| 专业审计 |
业务分类 |
审计事项 |
事项说明 |
| 十一、境外审计 |
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| （一）联合国审计 |
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一、收入 |
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自愿捐款收入确认不实 |
无协议的自愿捐款应以收迄时确认 |
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收入合并未抵销内部往来 |
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二、支出 |
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无票据列支 |
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三、现金 |
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现金管理混乱 |
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四、应收款 |
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帐龄过长 |
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预付款项不符合规定 |
服务终了或货物收讫前不能预付 |
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五、未清偿债务 |
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期末未清偿债务应取消未取消 |
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其他支出凭证(MOD)被用于预留资金 |
商品或服务采购中用MOD代替采购单和差旅审批单用于预留当年度的预算资金 |
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未清偿债务的会计期间不准确 |
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未清偿债务的设立不合理 |
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六、非消耗性资产、消耗性资产 |
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未及时验货 |
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未作全面的资产清查 |
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资产数据更新不及时 |
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资产老化 |
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资产库存率过高 |
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资产过剩未予标注 |
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资产使用未遵循先进先出 |
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资产核销时间过长 |
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资产的账实不符 |
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七、服务终了负债 |
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计算数值不准确 |
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未在报表中披露 |
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没有匹配的财务资源 |
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精算假设不合理 |
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八、实物捐赠 |
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未予充分披露 |
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九、结果导向预算管理 |
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考核指标不量化 |
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考核指标没有相关性 |
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绩效评价证据不充分 |
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十、采购与合同 |
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采购授权没有及时更新 |
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采购没有计划 |
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采购计划提交不及时 |
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计划与实际执行偏差大 |
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大金额采购未取得授权 |
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采购周期长、效率低 |
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给应标人准备标书时间短 |
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在邀标人数过少的情况下未进行市场调研 |
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开标顺序不符合规定 |
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未按既定的标准进行评标 |
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应经合同委员会的审核采购事项而未审核 |
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合同授予与评标结果不符 |
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合同商未按合同按时送货 |
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合同没有相关的保护条款 |
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合同商违反条款的情况下未被追诉 |
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未对合同商进行绩效评估 |
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合同商绩效评估差的情况下仍续签或增订合同 |
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十一、战略储备物资 |
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库存物资超过有效期 |
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库存物资轮换不及时 |
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十二、信息和通讯技术 |
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数据未及时备份 |
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防火、防盗等物理环境不理想 |
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系统没有必要的密码等保护措施 |
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密码设置不合理 |
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十三、航空 |
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非联合国乘客未批准 |
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非联合国乘客乘机未签订放弃权利声明 |
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飞机属性与合同不一致 |
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预算飞行时间设定未参考历史数据 |
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飞行时间闲置多 |
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机场安全设施不健全 |
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十四、运输车辆 |
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车辆未按规定安装行车记录仪 |
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车辆未按规定轮换使用 |
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车辆油耗超乎寻常 |
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特派团车辆的配备没有按照总部维和行动部的标准成本和比率手册的要求进行 |
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特派团车辆的分发没有按照车辆委员会的约定执行 |
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车辆的非公务使用没有按照地面运输手册的要求进行收费 |
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车辆零件的库存量过高 |
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没有按照地面运输手册的要求进行车辆合用情况调查 |
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车辆委员会没有确定最低储备量的定义 |
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十五、油料 |
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联合国所属车辆以及特遣队所属车辆的油耗监督不充分 |
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联合国所属发电机以及特遣队所属发电机的油耗监督不充分 |
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油料发票后所附证明材料不充分 |
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油料发票的支付迟于30天 |
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供货商的油料设备没有进行准确测量 |
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没有涉及油料的健康，安全和环境政策 |
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没有战略储备 |
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战略储备不充分 |
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十六、人力资源 |
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空缺率和离职率高 |
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征聘周转时间长 |
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招聘不公正透明 |
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空缺通知发布不及时 |
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背景调查未及时完成 |
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入职程序延缓 |
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性别分布不均衡 |
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地域分布不均衡 |
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人力资源行动计划未及时签署 |
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职位定级不及时 |
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员工业绩考核未按时完成 |
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入职培训未及时完成 |
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未进行培训效果评估 |
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专家聘用不公正透明 |
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十七、特遣队装备 |
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谅解备忘录签订的不及时 |
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核查报告的提交不及时 |
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没有按照要求进行行动准备状态检查 |
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核查报告没有所有相关人员的签字 |
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检查中发现部分COE与谅解备忘录中所要求的不符 |
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有些主要设备长时间不能用或者长时间不能部署到特派团从而会影响到特遣队任务的执行 |
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特派团没有按照要求成立CMMRB或者说虽然成立了但是没有按照法定的要求行使它的职能 |
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撤退时部分特派团将COE随意丢弃在特派团所在国 |
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特派团没有制订正式的COE的标准作业程序 |
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COE的使用效率问题 |
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检查过程的真实性或者准确性 |
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COE油料消耗的监督问题 |
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总部在进行偿付Review的时候，由于是采取人工核对计算的方法，所以有计算错误的可能性。 |
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十八、口粮 |
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供货商和特遣队的口粮存储设施达不到要求，可能导致食品的腐坏，比如：没有空调设备等。 |
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特遣队可能在当地市场上买卖交易联合国口粮（包括应急口粮） |
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在供货商和特遣队层面没有保持正确的口粮记录 |
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没有按照要求保持14天的紧急口粮 |
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在供货商和特遣队层面没有保持正确的口粮记录 |
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口粮标准作业程序不存在或者没有根据情况变化进行更新 |
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特遣队没有按照口粮手册中的要求消耗 |
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特遣队的口粮请购单不是以实际军力为基础准备 |
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由于请购过量导致口粮堆积，产生浪费 |
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十九、内审和驻地审计师 |
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驻地审计师空缺率、离职率高 |
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审计计划执行情况差 |
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风险评估不完整 |
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审计涵盖领域不充分 |
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审计报告签发延缓 |
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二十、速效项目 |
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计划完成率低下 |
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项目设定未考虑往年的完成情况 |
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二十一、国际公共部门会计准则 |
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无实施计划 |
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实施计划要素不健全 |
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| （二）境外中资经营性机构审计 |
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一、国家政策的贯彻落实情况 |
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境外机构作出相应政策措施安排的情况及其执行效果 |
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境外机构经营业务是否与投资主体的主业相协调 |
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是否符合国家“走出去”战略 |
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二、产权关系 |
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是否以个人名义注册 |
以个人名义注册的，有无按规定办理产权委托代理声明、股权声明和相应公证手续 |
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投资主体有无对境外机构建立投资关系，产权登记和变更是否及时 |
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产权链条是否过长 |
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境外产权关系和管理关系是否清晰 |
当同一地区有多家企业时，管理关系是否理顺 |
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三、公司治理 |
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境外机构公司治理结构是否健全 |
董事会、监事会等是否正常运转，效果如何 |
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引入战略投资者的的合规性 |
引入战略投资者的资质和持股比例是否符合国家规定，引入战略投资者时，国有资产权益的维护情况及对国家经济的可能影响 |
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对境外机构管理层和高管的管理是否规范有效 |
对境外机构管理层和高管的聘用、委派、考核、评价和监督是否规范有效 |
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公司章程、董事会纪要、重要合同协议等是否归集完整 |
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对境外机构的财务审计和经济责任审计是否规范进行 |
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四、重大经济决策 |
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公司的成立、合并、重组、解散、关闭等重大事项的合规性 |
是否按照规定审批、资产定价的合规性、外汇使用的合法性；尤其是对BVI等离岸公司设立和管理是否严格，BVI 公司是否有实际运营，是否留存资金 |
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公司的重大采购事项 |
采购是否经过公开招投标程序，订立合同是否附加不当的额外条件单方面增大公司风险，公司采购是否引入关联方关系的代理 |
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公司的销售事项 |
公司客户信用审批是否合规，销售价格定价体系是否合理、是否存在个别脱离正常价格体系的公司客户，尤其关注非国有企业客户 |
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工程对外发包 |
是否经过公开招投标、合同变更是否依据充分、工程决算是否经审计 |
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金融衍生品投资 |
是否有严格的内控制度以及相应的合格人员 |
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对外担保是否经过集体决策，是否为非关联方提供担保 |
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风险评估和管理能力如何，有无因违规操作或风险识别不足导致的重大损失 |
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五、内部管理和控制 |
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业务运营是否正常 |
日常经营是否建立严格的内部控制，逐级授权和职责分离情况，重大财务事项审批权限是否明确，联审联签等牵制制度是否得到有效执行 |
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银行账户管理是否规范，资金管理是否严格，短期投资和委托贷款业务是否经过审批，有无重大损失 |
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境外投资利润是否按规定进行分配，已分配利润使用是否合规 |
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公司资产转让，是否按规定经过审批和集体决策，有无经过资产评估 |
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人员管理是否规范，薪酬和职务消费管理是否规范 |
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存货的管理，是否做到严格保管、定期盘点，盘盈盘亏的处理是否恰当 |
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重要的战略物资海上运输安全，公司国际贸易结算是否安全、银行账户的监管是否严格 |
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是否及时进行境外投资联合年检和综合绩效评价 |
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六、重大会计信息质量 |
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有无组织资产清查 |
国有资产家底是否清楚，投资主体是否与境外子公司及时对账并将全部控股子公司纳入合并报表 |
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会计核算体系是否健全 |
有无设立多套财务核算体系，是否存在跨期调节收入 |
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是否存在各子公司或母子公司间转移利润或亏损 |
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是否对重大减值是否足额计提，业务运营绩效和国有资产的保值增值情况 |
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七、遵纪守法情况 |
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境外机构在执行我国以及驻在地法律法规方面的情况 |
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境外机构负责人以及部门负责人的遵纪守法情况 |
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根据相关举报或审计中发现的重要情况，审计核实相关个人遵守有关廉政规定的情况 |
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| （三）驻外使领馆等非经营性机构审计 |
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一、预算编制 |
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预算编制不细化 |
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预算编制不完整 |
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多列重列经费预算 |
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以收定支拨付经费 |
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预算调整无用款计划或申请文件 |
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预算编制批复不规范 |
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追加预算不规范 |
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二、预算执行 |
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预算执行进度缓慢 |
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虚列支出 |
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虚减支出(赤字) |
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向非财政管理预算单位拨款 |
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无预算支出 |
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违规支出 |
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虚报冒领财政资金 |
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挤占挪用专项资金 |
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转移专项资金 |
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超支挂账 |
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超预算支出 |
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超范围列支 |
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超标准支出 |
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三、预算结余 |
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收入支出科目年末未结转 |
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收入支出年末年初余额结转不一致 |
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预算支出指标结转下年 |
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四、资金管理 |
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财政资金长期滞留境外 |
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财政资金安全性 |
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长期挂帐资金 |
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私设账外账、小金库 |
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资金管理内控健全性 |
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五、收入支出管理 |
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无预算拨款 |
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各类证照签发管理合规性 |
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收费合规性 |
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规费收入及时上缴 |
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隐匿收入 |
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坐支、截留收入 |
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预算外收入挂往来 |
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预算支出未拨付，挂暂存 |
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支出真实合法性 |
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六、馆舍建设、改造项目 |
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立项手续完备性 |
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资金来源合规性 |
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竣工决算 |
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损失浪费 |
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七、境外国有资产管理 |
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管理制度是否健全 |
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土地和馆舍的产权管理是否规范 |
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字画、文物、礼品等管理是否规范 |
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固定资产处置的合规性 |
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专业设备、汽车等购置、使用和管理是否规范 |
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八、境外机构职责履行情况 |
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财政资金使用效益 |
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九、驻外非经营性机构安全保障情况 |
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馆舍安全性 |
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人身安全性 |
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财产安全性 |
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十、驻外非经营性机构服务我国“走出去”战略情况 |
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| （四) 援外项目审计 |
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一、援外成套项目 |
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资金管理是否专款专用、单独核算 |
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资金使用的真实合法合规性 |
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成套项目实施过程监督，重点检查工程质量和实施进度 |
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资金使用效果 |
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二、援外物资 |
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重点检查援外物资的质量问题 |
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援外物资的采购是否公开透明 |
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援外物资是否及时送达对方 |
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