费用，分享我的7大策略与（受用）#
一、企业费用开展情况及存在问题
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** （一）企业费用发现的主要问题及特点 企业费用发现的问题主要有以下特点： 一是普遍存在，涉及面广。 抽查发现，超过一半省属国企都存在费用问题，特别是部分下属二、三级司的费用问题较为突出。 二是观念淡薄，导致违规惯性。 部分企业认为相比于动辄上亿的重大项目投而言，几千或几万元的费用问题是小问题，甚至个别领导人对当前提倡厉行节约反对浪费、严禁滥发福利补贴的政策形势仍认识不够，个别司的国企行政化和垄断特权思想仍普遍存在，控及费用预算执行不到位，种费用违规问题屡禁不止。 三是形式多样，存在较大潜在风险。 企业费用违规问题形式多样，如部分费用销涉及的司机、后勤人员、出纳会等，尽管职不高、权力不大， 但费用管控存在漏洞则容易发生“小官大贪”、“蚂蚁搬家”等严重违行为。 （二）企业费用工作存在不足及原因 企业费用是企业财收支的基本容，但在践中效果不明显，部分企业费用管控风险未能被充分揭示。究其原因： 一是重要性认识不够。工作思路仍停留在企业账目差错纠弊层面，未能从政策落和执行的高度、防范企业风险和查处费用违规和舞弊问题的深度看待费用。 二是和技术能力有限。部分项目的、源安排、技术等未能适应要求，传统的复核账目和抽查凭证的难以全面把握企业费用支出情况。 三是个别人员缺乏应有的职业敏感性。工作思路仍过分依赖会账目和相凭证等部，未能通过外部调查等形式打开思路、找出疑点。 四是部分事项整改不到位。发现部分违规事项经常因为金额较小、问题较散而未进一步跟进，未能从制度落和执行、追究问责层面加以落整改。 上述问题在个项目中都较普遍存在，应在今后工作中重点予以加强和。 二、企业费用策略和践——以对某国企为 2015-2016年某省厅对某国企（以下简称Y司）开展财收支。查出该企业及下属司近年来涉及费用预算管理不到位、违规列支费用或费用销不规范等问题，涉及金额逾千万元，另有部分重大违规违事项移送纪检部门处理。结合对Y司的费用的具体践，对如何有效开展企业费用提出思路和工作建议[:更多干货]。 （一）扎做好前准备工作 在调查了解阶段，针对Y司业较为单一、现金流较为充裕的特点，组把对该司的费用作为重点，并把司的费用管理提升到贯彻落中央八项规定精神及国企改革重大政策的高度。为此，组广泛收集相律规，不仅包括会核算和财管理的规，还包括部委和地出台的项规范性文件，涉及津贴补贴和职消费的规范性文件，为重点的确定、问题归及定性奠定了基础。 （二）应用算机，总体把握费用预算与费用支出结构 针对Y司下属30多个二、三级司， 其业具有似性、费用支出具有联性的特点， 组利用AO工具，编写了一系列SQL语句，按照司、年度及费用预算及际列支金额等别进行多维分析， 筛选出9家预算变动较大、部分费用科目列支金额不符合常理的司，作为现场的重点容。 （三）对企业控制度制定及执行情况进行符合性测试 一是业循环。针对管理费用相的采购与付款循环，对司办用品、招待用品等采购权限、销流程、备用金管理及付款结算等进行查； 二是了解部控制。企业是否建立完善有效的管理费用部控制制度及预算制度；人员工、招待支出等费用支出是否建立批制度、支出标准是否符合规定等。 三是突出查重点。对员工薪酬发放情况、领导人职消费情况以及业招待费、会议费的预算执行情况进行核查。 经查，发现部分司办用品及招待用品采购未按规定岗位权限执行（如由非授权的业部门擅自采购）、部分司费用预算制度不到位（个别年度某些别的费用支出畸高）、部分司销程序不规范等疑点问题。 （四）有重点开展账目核，凭证抽查等质性测试 根据以上步骤的发现疑点，有针对性选择部分司重要或异常的费用开支进行核查，检查费用的开支标准是否符合有规定，算是否正确，原始凭证是否合，发票是否真，会处理是否正确，以及批的合规性等。经核查，发现 部分司超额提工会经费、高温补贴及生奖励金发放超标准，部分司在福利费、劳保费、工会经费列支工性支出等問题，另有部分发票真性存疑。 （五）有针对性开展外部调查 针对前期发现的相费用发票和金疑点， 对涉及的商场超市、酒店等开展外部调查，经相单位配合相企业经办人开具发票、金支付及真消费情况。 对于部分经办人涉及的销金存在的疑点， 对相个人银行账户进行调查，相银行流水，并与费用支出及销的流水进行比对，进一步充证据。 践证明，外部调查证据具有更强的独立性和权威性，也更容易揭露企业舞弊行为。如某司在某商场购买多张购物卡作为员工福利发放，相发票化整为零分拆成多张并归入不同日期不同科目的费用中，表面查其部批流程和相票据均完整，几乎难以找出纰漏。但通过外部调查该司近年来购买购物卡的明细，经比对核组发现上述司存在费用支出违规问题[:更多干货]。 （六）以点带面落证 在现有证据的基础上，组分别约谈相司的费用支出环节涉及的经办人、核人、批人等，并对部分事项进行调查笔录证。 约谈过程中重灵活运用已掌握的外部证据和联证据，使约谈对象形成心理震慑力，引导其“知无不言”，并根据相笔录形成完整的证据链条。 同时，从相经办人提供的线索，组扩大核查范围，进一步彻查费用违规线索，揭示费用管控存在的普遍性和制度性的问题。 （七）重期间整改落 在过程中，组重制度整改和查处违规线索相结合，积极发挥的免疫系统功能。 一是落边查边改。针对Y司及下属企业存在的费用问题，组根据相律规和政策要求，以及结合个司际分析问题存在原因，对费用管控、薪酬管理等提出合理化建议，督促被单位及时整改。 二是完善制度执行。指出问题后，Y司出台相制度，对下属司业招待费、福利费、工会经费等规范管理，并严格落预算管理，严禁违规列支工性支出行为。 三是建立追溯、追责、追查的整改跟踪机制。Y司董事会及相领导对提出的问题十分重视，并以此为契机对集团所属企业的费用问题进行全面清理整改，对违规发放的薪酬补贴予以追溯和归垫；对相经办人和负责人按规定予以追责；整改工作得较好效果。组对过程中发现的重大违违规线索，将按规定移送相部门进一步处理。 作者 | 卢艺 林小友 整编 | - END - \\ 往下看，干货满满
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