RichFan-笼

Fri, 03 Jul 2026 00:00:00 +0000

对hugo-aiovtue主题进行版本大更新，优化和新增部分功能 以下是本次更新内容

新增动态页面，双样式
文章新增画板（excalidraw）样式
文章新增画廊样式
文章新增MATH支持
文章新增视频格式支持
文章新增AI总结
所有页面头图视频支持
新增番剧页面
新增看板娘组件
新增网页特效
新增网页鼠标样式
新增友链页样式
新增主页文章列表样式
新增左下角音乐播放器
新增友链页朋友动态功能
新增字体大小自定义功能
新增移动端顶栏自动隐藏（手动开启）
新增页脚出友链显示功能
留言页增加弹幕功能

Thu, 02 Jul 2026 00:00:00 +0000

这是一个纯文字动态demo
支持部分markdown语法

Wed, 01 Jul 2026 00:00:00 +0000

以下是图片动态示例：

Apache Shiro 教程

Fri, 26 Jun 2026 00:00:00 +0000

Apache Shiro 完整教程

📚 教程目标：通过理论学习和代码实践，全面掌握Apache Shiro的核心功能、架构设计和最佳实践，能够在实际项目中灵活应用Shiro实现安全认证和授权。

Veitool V2.3.5 源码深度解读

Sat, 20 Jun 2026 00:00:00 +0000

Veitool V2.3.5 源码深度解读

项目地址：https://gitee.com/veitool/veitoolthink
技术栈：ThinkPHP 8.x + Layui 2.13.x + PHP 8.1+
项目定位：企业级后台管理快速开发框架，内置 RBAC 权限、插件系统、JWT API、数据字典、多云存储等

勾股OA 源码解读 — ThinkPHP 8 + Layui 企业OA系统

Sat, 20 Jun 2026 00:00:00 +0000

勾股OA 源码解读 — ThinkPHP 8 + Layui 企业OA系统

项目地址：https://gitee.com/gouguopen/office
本地路径：E:\code\hexo\office
技术栈：ThinkPHP 8.1 + Layui 2.x + MySQL 8.0 + PHP 8.2+

Sa-Token PHP 使用手册

Thu, 18 Jun 2026 00:00:00 +0000

Sa-Token PHP 完全开发手册（ThinkPHP 8 版）

框架版本: ThinkPHP 8.0+ 项目版本: 基于 pohoc/sa-token 最新源码 PHP 版本: PHP >= 8.1

一、框架概述
二、环境要求与安装
三、四种部署模式详解
四、登录认证
五、权限认证
六、Cookie 与 Session 管理
七、注解式鉴权
八、路由拦截鉴权
九、SSO 单点登录
十、OAuth2.0 认证
十一、安全防护
十二、高级功能
十三、异常处理
十四、完整配置参考
十五、项目结构
十六、API 快速参考
十七、常见问题

一、框架概述

1.1 什么是 Sa-Token？

Sa-Token 是一个轻量级权限认证框架，专为 PHP 8.1+ 设计，完美适配 ThinkPHP 8.0+。登录认证只需一行代码：

ThinkPHP8微服务架构实战：构建高可用API网关系统 | PHP微服务教程

Thu, 18 Jun 2026 00:00:00 +0000

ThinkPHP8微服务架构实战：构建高可用API网关系统

原文链接

引言：微服务架构下的API网关挑战

随着业务复杂度的不断提升，单体应用逐渐向微服务架构演进。API网关作为微服务架构的入口，承担着路由转发、负载均衡、限流熔断、安全认证等关键职责。本文将基于ThinkPHP8框架，从零构建一个高性能、高可用的API网关系统。

关于我

Fri, 05 Jun 2026 00:00:00 +0000

关于本站

这里就是网站的关于页面啦，你可以在这里写一些话来介绍你自己，也可以写一些互换友链的规则，总之，写你想写的，说你想说的，做你想做的，加油，你是最棒的！

第八章城镇土地使用税风险指引

Wed, 29 Apr 2026 00:00:00 +0000

第八章城镇土地使用税风险指引

【风险点1】以出让或转让方式取得土地使用权未按规定缴纳土地使用税

【风险等级】 ★★

【风险描述】

以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

第二章企业所得税风险指引

Wed, 29 Apr 2026 00:00:00 +0000

第二章企业所得税风险指引（续）

说明：本次转换承接上一轮转换进度，从【风险点18】视同销售不确认收入之后继续。

【风险点18】视同销售不确认收入

【风险等级】 ★★★

【风险描述】

税务局重点稽查对象之一。对于企业来说，视同销售可能存在几种情况，例如，将自产产品用于投资等。会产生视同销售不确认收入、少缴税款的风险。税务机关在对企业进行检查时，会要求补缴税款并缴纳滞纳金和罚款。

第九章土地增值税风险指引

Wed, 29 Apr 2026 00:00:00 +0000

第九章土地增值税风险指引

【风险点1】混淆普通标准住宅界定

【风险等级】 ★★★

【风险描述】

房地产开发企业建造高级公寓按普通标准住宅申报增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税。

第六章印花税风险指引

Wed, 29 Apr 2026 00:00:00 +0000

第六章印花税风险指引

【风险点1】周转性借款合同未按最高限额计缴印花税

【风险等级】 ★★

【风险描述】

企业在经营过程中会与金融机构签订流动资金周转性借款合同借入资金，此类合同一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为此，在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再签新合同的，就不另贴印花。

第七章环境保护税风险指引

Wed, 29 Apr 2026 00:00:00 +0000

第七章环境保护税风险指引

【风险点1】贮存或者处置不符合国家和地方环境保护标准的固体废物未缴纳环境保护税

【风险等级】 ★★★

【风险描述】

企业贮存或者处置不符合国家和地方环境保护标准的固体废物未缴纳环境保护税。

【政策依据】

根据《中华人民共和国环境保护税法》（中华人民共和国主席令第六十一号）第五条规定：

第三章个人所得税风险指引

Wed, 29 Apr 2026 00:00:00 +0000

第三章个人所得税风险指引

【风险点1】企业支付给实习生的工资未代扣代缴个人所得税

【风险等级】 ★

【风险描述】

与中等职业学校和高等院校签订三年以上期限合作协议的企业，支付给学生实习期间的报酬未代扣代缴个人所得税，产生被税务机关查处并处以加征罚款以及滞纳金的税务风险。

第十二章车辆购置税风险指引

Wed, 29 Apr 2026 00:00:00 +0000

第十二章车辆购置税风险指引

【风险点1】虚减应税车辆购置价格

【风险等级】 ★★★

【风险描述】

企业在购置车辆的时候，可能会与交易方确定一个低于正常价格的交易价格，或者将某一部分非货币性的支出不计入交易价格，这样的话就会减少车辆购置税应计税的价格，从而少缴纳本来应该缴纳的车辆购置税，在税务机关检查的时候，会产生补缴税款、加收滞纳金的风险。

第十六章城市维护建设税风险指引

Wed, 29 Apr 2026 00:00:00 +0000

第十六章城市维护建设税风险指引

【风险点1】缴纳增值税或消费税的同时未计算缴纳城建税

【风险等级】 ★

【风险描述】

企业实际缴纳了增值税、消费税，但却不按适用税率计算缴纳城建税，导致已缴"二税"与按适用税率计算缴纳的城建税金额不匹配，存在少缴城建税的风险。

第十七章教育费附加风险指引

Wed, 29 Apr 2026 00:00:00 +0000

第十七章教育费附加风险指引

【风险点1】缴纳增值税或消费税的同时未计算缴纳教育费附加

【风险等级】 ★

【风险描述】

企业实际缴纳了增值税、消费税，但却不按适用费率计算缴纳教育费附加，导致已缴"二税"与缴纳的教育费附加金额不匹配，存在少缴教育费附加的风险。

第十三章车船税风险指引

Wed, 29 Apr 2026 00:00:00 +0000

第十三章车船税风险指引

【风险点1】为运输设备材料和配件购买的渔船，未缴纳车船税

【风险等级】 ★★

【风险描述】

渔业机械制造企业为了在水面运输设备材料和配件购买的渔船，已经在渔业船舶管理部门登记，但未缴纳车船税。

第十四章契税风险指引

Wed, 29 Apr 2026 00:00:00 +0000

第十四章契税风险指引

【风险点1】土地补偿费、地上附着物和青苗补偿费等未按规定缴纳契税的风险

【风险等级】 ★★★

【风险描述】

土地补偿费、地上附着物和青苗补偿费等未计入契税依据。

【政策依据】

《税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部税务总局公告2021年第23号）：

第十五章耕地占用税风险指引

Wed, 29 Apr 2026 00:00:00 +0000

第十五章耕地占用税风险指引

【风险点】免税用地改变用途未按规定补缴税款

【风险等级】 ★★★

【风险描述】

企业占用的耕地之前属于耕地占用税免税范围，但在后来的经营过程中需要改变耕地的用途，却没有在改变用途后补缴耕地占用税，造成了少缴耕地占用税的风险。在税务机关进行纳税检查的时候，可能会产生补缴税款、加收滞纳金以及影响纳税人信誉度的风险。

第十一章资源税风险指引

Wed, 29 Apr 2026 00:00:00 +0000

第十一章资源税风险指引

【风险点1】虚报其生产经营取水量

【风险等级】 ★★★

【风险描述】

超过水行政主管部门规定的计划取用水，需要从高确定税额，对于超过计划部分的取用水量，需要在原税额的基础上加征1～3倍。

第十章关税风险指引

Wed, 29 Apr 2026 00:00:00 +0000

第十章关税风险指引

【风险点1】完税价格核算不准确，少缴关税

【风险等级】 ★★★

【风险描述】

企业存在进出口业务，计算关税的完税价格通常包括货物的成交价格、货物运抵境内输入、输出地的装卸费、运费等费用、保险费。货物成交价格通常包含很多项，比如佣金、经纪费、容器费、包装材料和劳务费、料件、工具、模具、消耗材料，以及境外开发、设计等相关服务费。如果漏掉其中一项就会导致关税完税价格计算不准，影响关税。

第四章消费税风险指引

Wed, 29 Apr 2026 00:00:00 +0000

第四章消费税风险指引

【风险点1】兼营不同税率应税消费品未分别核算，税率未从高

【风险等级】 ★★★

【风险描述】

纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称“应税消费品”），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

第五章房产税风险指引

Wed, 29 Apr 2026 00:00:00 +0000

第五章房产税风险指引

【风险点1】出租房屋在免租期未交房产税

【风险等级】 ★★★

【风险描述】

企业出租房产，会存在合同里与承租方约定免收租金期限情况，企业通常认为免租期间不需要交房产税，未按房产原值缴纳房产税。

第一章增值税风险指引

Wed, 29 Apr 2026 00:00:00 +0000

第一章增值税风险指引

【风险点1】企业收回逾期包装物押金未缴纳增值税

【风险等级】 ★★★

【风险描述】

企业在销售产品时收取的出租出借包装物押金，在规定的时间内未退还给购买方，未视同企业销售收入的一部分，未缴纳相应的增值税税款。

高标准农田建设项目审计要点和方法指引

Tue, 28 Apr 2026 00:00:00 +0000

序号	审计内容	对应审计工作方案的内容	具体审计事项	涉及部门	需审查的资料（含部门和单位）	分析软件名称	审计步骤和方法	可能存在的问题	备注
1	高标准农田建设情况	工程建设问题	部分企业围标串标	省公共资源交易中心、项目中标企业	1. 省公共资源交易中心：历年高标准农田项目招投标台账（投标方、中标方、金额、项目地点等）、投标保证金账户流水（对方账户信息、收取和退还时间等）及相关公司资料（规模、资质、人员情况等） 2. 涉及企业：主要账户银行流水（含对手信息）及财务资料；主要经办人员个人账户流水（需申请或让对方提供）	SQL、Excel	1. 分析历年来全省招投标信息，找出相关领域中标频繁的龙头企业，分析其中的异常情况，如某二级资质企业频繁中标，金额远超本区域一级企业。 2. 以异常的龙头企业为中心，通过全省招投标信息，筛选出长期陪同投标的企业。 3. 结合公共资源交易中心收取和退回投标保证金时间及“龙头”企业账户流水（注意分析摘要）、企业主要经办人员个人账户流水及企业财务资料，分析其与共同投标企业是否有资金往来，是否涉及投标保证金等。	部分企业围标串标
2	高标准农田建设情况	工程建设问题	高标准基本农田因天气灾害受损	省自然资源厅、省气象厅	1. 省自然资源厅：新划定的永久基本农田、遥感影像数据、高标准农田项目数据。 2. 省气象厅：灾水文数据（从实地调查、观测及计算研究所得与水文有关的各项资料。例如水位、降水量、蒸发量、流量、含沙量等）。	ArcGIS	1. ArcGIS软件导入高标准农田项目shp格式数据(A)、遥感数据(B)。 2. 分析灾害天气数据分析洪涝、暴雨、台风、干旱多发乡镇坐标数据(C)。 3. 叠加A、B、C，分析三者重合面积区域项目存在损毁。	高标准农田项目因天气灾害受损
3	高标准农田建设情况	工程建设问题	违规转分包	项目中标企业、各市县农业局水利局等项目主管部门	1. 项目主管部门：工程款拨付资料（项目、时间、金额、收款账号等） 2. 项目中标企业：银行账户流水及财务资料	SQL、Excel	1. 通过工程款拨付资料锁定企业主要的收款账户。 2. 通过银行流水对手信息和金额，在中标企业主要收款账户银行流水中标记收入的工程款。 3. 建立分析模型，查找收到工程款后短期内（通常在三四天内）扣除一定比例（一般是4%-10%不等）将剩余工程款转给第三方的流水记录。	工程违规转分包
4	高标准农田建设情况	工程建设问题	永久基本农田处于地质灾害多发区	省自然资源厅、省气象厅	1. 省自然资源厅：新划定的永久基本农田、遥感影像数据、高标准农田项目数据。 2. 省气象厅：灾水文数据（从实地调查、观测及计算研究所得与水文有关的各项资料。例如水位、降水量、蒸发量、流量、含沙量等）。	ArcGIS	1. 将新划定的永久基本农田shp格式数据导入ArcGIS，在图形中查找线状图形。 2. 将线状图形利用ArcGIS转换工具-转为KML，将其套入遥感影像数据，锁定其为河道两侧。 3. 根据灾害天气数据确定该永久基本农田区域是否处于灾害易发地区。	灾害多发区地块被划定为永久基本农田
5	高标准农田建设情况	弄虚作假问题	高标准农田项目重复申报、建设	省自然资源厅、省水利厅、省农业农村厅、省发改委、省农开办（该部门现已改革）	1. 省自然资源厅：“十二五”以来已建高标准农田项目台账、上图入库的高标准农田数据（根据自然资源部《关于切实做好高标准农田建设统一上图入库工作的通知》各部门已验收高标准农田建设信息，应当在2018年底前完成汇交，数据格式为SHP） 2. 省水利厅：“十二五”以来已建高标准农田项目台账或图斑（一般没有图斑，但应将坐标数据汇交给了自然资源厅） 3. 省农业农村厅：“十二五”以来已建高标准农田项目台账或图斑（一般没有图斑，但应将坐标数据汇交给了自然资源厅） 4. 省发改委：“十二五”以来已建高标准农田项目台账或图斑（一般没有图斑，但应将坐标数据汇交给了自然资源厅） 5. 省农开办：“十二五”以来已建高标准农田项目台账或图斑（一般没有图斑，但应将坐标数据汇交给了自然资源厅）	ArcGIS、Google Earth	1. 将国土厅、发改委、农开办、水利厅、农业农村厅等已建成高标准农田等SHP格式数据导入ArcGIS。 2. 利用ArcGIS中的ArcToolbox工具箱中的叠加分析功能，并选择需要叠加的两个数据，确定之后，图形将显示叠加的疑点图斑。 3. 将审计疑点图斑导出到Google Earth，方便审计外业延伸。以ArcGIS为例，使用“转换工具-转为KML”即可导入Google Earth，将导出的KML文件解压（该文件采用ZIP方式压缩）即可得到kmz文件（该文件可直接被Google Earth读取并显示）。	1. 个别部门或施工单位利用已完工项目，重新申报套取资金 2. 全县未做统筹规划，不同建设部门侧重点不同，导致部门间建设面积重叠 3. 同部门间因已建高标准农田不能满足后续生产管理需求，后续项目在已有的建设基础进一步改扩建及部分地区存在灾后重建修复等，导致年度建设面积重叠。 4. 入库人员录入错误导致重叠区产生。
6	高标准农田建设情况	弄虚作假问题	将不符合要求的地块建设成为高标准农田	省自然资源厅	省自然资源厅：高标准农田数据、土地利用现状（变更）数据	ArcGIS	1. 将高标准农田数据、土地利用现状（变更）数据导入ArcGIS中 2. 在土地利用现状（变更）数据中筛选出坡度大于25度的地块。 3. 将高标农田数据与坡度大于25度的地块进行叠加，重叠部分即为不合要求的高标准农田。	1. 将坡度大于25度地块建设为高标准农田。 2. 建设的高标准农田为虚假工程。
7	高标准农田建设情况	弄虚作假问题	虚报高标准农田面积	省自然资源厅、省林业厅	1. 省自然资源厅：国土厅上图入库的高标准农田数据（或永久基本农田数据库） 2. 省林业厅：林地变更现状数据、生态公益林确权数据	ArcGIS、Google Earth	1. 将国土厅上图入库的高标准农田数据（或基本农田保护）、林地确权的坐标数据分别导入ArcGIS中，利用ArcGIS中的ArcToolbox工具箱中的叠加分析功能，比对确定之后，图形将显示叠加的疑点图斑。 2. 选取部分重叠面积大的疑点，使用“转换工具-转为KML”，即可导入Google Earth，为延伸选点提供支持。	1. 林业局虚假申报生态公益林面积 2. 虚报高标准农田建设面积
8	高标准农田建设情况	弄虚作假问题	虚报退耕还林面积	县林业局、县财政局	1. 县林业局：退耕还林工程电子数据 2. 县财政局：“一卡通”粮食补贴数据	SQL、Excel	1. 将林业局退耕还林数据与“一卡通”数据中同一年度耕地地力补贴数据进行比对，通过身份证号码进行关联。查找同一年度内获得了退耕还林补贴，但耕地地力补贴面积没有变化的个人。 2. 将“一卡通”中退耕还林补贴与“一卡通”数据中同一年度耕地地力补贴数据进行比对。查找个人“一卡通”数据中同一年度内获得了退耕还林补贴，但耕地地力补贴面积没有变化的个人。	1. 退耕还林后当地耕地面积没有减少，可能存在虚报退耕还林或耕地面积 2. 退耕的土地可能没有落在耕地地力补贴的范围内	一卡通
9	高标准农田建设情况	项目绩效问题	非农化	省自然资源厅	省自然资源厅：高标准农田数据（或永久基本农田数据库）、地理国情普查数据	ArcGIS、Google Earth	1. 将高标准农田数据（或永久基本农田数据库）图斑与最新的国情普查数据导入ArcGIS。 2. 在ArcGIS中将国情普查数据中的非农用地筛选出来。如筛选出自然保护区、湿地保护区、森林公园、地质公园和其他主体功能区禁止开发区域内温室大棚、污水处理池、露天煤矿、铁矿、铜矿、石料采掘场、露天堆放场、堆放物、建筑物等分布情况（具体代码包括0540-多层及以上独立房屋建筑、0550-低矮独立房屋建筑、0717-露天堆放场、0750-温室大棚、0762-污水处理池、0770-工业设施、0814-露天采石场、0815-露天稀土矿采掘场、0819-其他采掘场、0821-尾矿堆放物、0822-垃圾堆放物、0829-其他堆放物等） 3. 利用ArcGIS中的ArcToolbox工具箱中的叠加分析功能，将高标准农田数据与国情普查数据中的非农用地叠加之后，图形将显示叠加的疑点图斑。 4. 选取部分重叠面积大的疑点，利用遥感影像或转换至Google Earth分析现场情况，为延伸选点提供支持。	1. 高标准农田非农化 2. 高标准农田非粮化影响粮食产量问题
10	高标准农田建设情况	项目绩效问题	高标准农田项目配套不完善	省农业农村厅、省自然资源厅	省自然资源厅：上图入库的高标准农田数据、遥感数据	ArcGIS、天地图	1. 筛选只实施了单一的线状工程（建设内容仅包括一条灌溉主渠道，或者仅包括一条主机耕道等，未实施相应的配套管网、配套田间工程）的高标准农田项目。 2. 将上述项目的受益面积A、坐标信息等数据导入ArcGIS软件。 3. 利用ArcGIS软件加载天地图，计算项目实际受益面积B。 4. 计算A与B的非重复部分。	高标准农田项目实施单位虚报项目受益面积
11	高标准农田建设情况	政策执行问题	高标准农田未划入基本农田	省自然资源厅	省自然资源厅：（1）土地利用总体规划：是各级人民政府依法组织对辖区内全部土地的利用以及土地开发、整治、保护所作的综合部署和统筹安排。其中，“规划基本农田保护图斑”数据记录了规划期内的基本农田保护范围、位置及面积。（2）新划定的永久基本农田：是在土地利用总体规划的基础上，通过审批将本质上已经不再是耕地或被重度污染的、而且无法逆转的地块调出基本农田，将城镇周边和交通沿线易占用的优质耕地以及已建成的高标准农田、粮食生产功能区等划为永久基本农田，并对新划定永久基本农田从严管控。（3）高标准农田建设项目范围数据。（4）土地利用现状（变更）数据。	ArcGIS、Google Earth	1. 收集并整理高标准农田建设项目范围。高标准农田建设项目范围数据为txt格式，即项目各拐点坐标串，需要将这个数据转换成图件。大部分的高标农田建设项目范围拐点多，有的有多个面，有的要扣除面。需要用到ArcGIS中的“添加xy数据”功能导入点数据，然后用“点集转线”、“要素转面”功能将点连成线，再转成面。如果有剔除面还要进一步使用擦除工具。 2. 将高标准农田建设项目范围与后一个年度的土地利用现状（变更）数据的耕地进行相交分析。比如2015年的高标准农田建设项目，就用2016年的土地利用现状数据，这样得到的就是高标准农田建设项目整理完成的耕地，将结果生成新的图层——高标农田项目耕地。 3. 用高标农田项目耕地擦除永久基本农田图层，得到一个新的图层，这就是高标准农田建设项目的耕地应划入未划入基本农田的问题。	因工作人员疏忽等原因高标准农田未及时列入基本农田
12	高标准农田建设情况	政策执行问题	已完工区域未上图入库	农业局、水利局、自然资源局、发改委、财政局、烟草局	1. 省市县农业、水利等部门：“十二五”以来高标准农田建设项目台账 2. 省市县自然资源部门：高标准农田上图入库数据、“一张图”系统	ArcGIS软件、Excel	1. 将各部门高标准农田建设项目台账，与自然资源部门上图入库的项目清单进行比对，发现未上图入库的项目。 2. 通过自然资源局“一张图”系统，定位已建成的高标准农田并确认未上图入库面积。	已建成高标准农田项目未上图入库	自然资源部、国家发改委、财政部、水利部、农业部《关于切实做好高标准农田建设统一上图入库工作的通知》（国土资发[2017]115号）

各科目常用审计程序以及需获取的相关资料

Tue, 28 Apr 2026 00:00:00 +0000

各科目常用审计程序以及需获取的相关资料

资产类科目

一、现金

程序

现金盘点以及编制现金盘点表
- 盘点签字人员：盘点人（出纳）、会计主管、监盘人（科目审计人员）、复核员（高级别的审计人员）
- 盘点中发现的个人借款需复印相关资料（复印重要的），并作出审计调整，并视情况实施函证程序
- 盘点中发现的归属当期的费用需复印相关资料（复印重要的），并作出审计调整
现金发生额分析，请注明发生额大额标准及抽查期间的理由

高标准农田建设审计问题整改清单与核查要点（含依据条款+典型案例）

Thu, 02 Apr 2026 00:00:00 +0000

说明：本清单基于2024年各省、自治区、计划单列市高标准农田建设相关资金审计结果梳理，涵盖四大类共性问题，明确核查核心要点、对应政策依据及典型案例，可直接用于地方自查整改、专项核查工作。

高标准农田建设项目审计发现问题及定性法规（一）

Thu, 02 Apr 2026 00:00:00 +0000

1、高标准农田建设归档资料不真实、不完整

定性法规

不符合农业农村部《高标准农田建设质量管理办法（试行）》（农建发〔2021〕1号）第三十条“地方农业农村部门应加强高标准农田建设项目档案管理，建立完整的项目档案，及时按照有关规定对项目档案进行收集、整理、组卷、存档。项目档案保存期限不应短于工程设计使用年限。具备条件的地方，要通过全国农田建设监测监管平台实行高标准农田建设项目电子化管理”的规定（2021年5月1日以后违规行为适用）

高标准农田建设项目审计要点指引

Thu, 02 Apr 2026 00:00:00 +0000

一、重点关注的政策、资金及背景介绍

（一）中央精神及背景介绍。

加快推进高标准农田建设，对于提高农业综合生产能力，确保国家粮食安全和主要农产品有效供给，提高耕地生产效率和水资源利用效率，实现我国农业可持续发展具有重要战略意义。党中央、国务院高度重视高标准农田建设工作。党的十七届五中全会明确提出“大规模建设旱涝保收高标准农田”。2010年底中央农村工作会议开始部署“抓紧制定实施全国高标准农田建设总体规划”，“力争到2020年新建8亿亩高标准农田”。2018年1月，**《中共中央国务院关于实施乡村振兴战略的意见》明确“大规模推进农村土地整治和高标准农田建设，稳步提升耕地质量，强化监督考核和地方政府责任”。2019年中央1号文件《中共中央国务院关于坚持农业农村优先发展做好“三农”工作的若干意见》**进一步明确要求“毫不放松抓好粮食生产，推动藏粮于地、藏粮于技落实落地，确保粮食播种面积稳定在16.5亿亩”，“巩固和提高粮食生产能力，到2020年确保建成8亿亩高标准农田”。2019年11月，国务院办公厅《关于切实加强高标准农田建设提升国家粮食安全保障能力的意见》确定全国高标准农田建设目标任务为“到2020年，全国建成8亿亩集中连片、旱涝保收、节水高效、稳产高产、生态友好的高标准农田；到2022年，建成10亿亩高标准农田，以此稳定保障1万亿斤以上粮食产能；到2035年，通过持续改造提升，全国高标准农田保有量进一步提高，不断夯实国家粮食安全保障基础”。

高标准农田专项巡察操作手册

Thu, 02 Apr 2026 00:00:00 +0000

高标准农田专项巡察操作手册

系统化指导巡察工作规范化开展监督检查

版本：V1.0 | 编制时间：2026年3月

一、巡察工作概述

1.1 目的与意义

核心定位： 高标准农田专项巡察是政治监督的重要组成部分，是保障国家粮食安全战略落实的重要举措。

AI

Tue, 31 Mar 2026 00:00:00 +0000

智能体

工作流

n8n
dify
coze
ragflow
fastgpt
文心智能体
腾讯混元

本地部署

llm
cherry studio

大模型

deepseek
openai
qwen
gemini

借鉴

https://mcp.so/
n8n官网
github

SpringSecurity实战教程（八）Remember-Me实现原理：持久化令牌与安全存储方案

Mon, 02 Mar 2026 00:00:00 +0000

1. 前言

在我们日常开发的后台系统中，"Remember-Me"（记住我）功能是一种常见的安全增强机制，允许用户在关闭浏览器后仍然保持登录状态，而无需重新输入用户名和密码。Spring Security提供了多种Remember-Me方案，最常用的是基于哈希的Token方案和持久化令牌方案。

SpringSecurity实战教程（二）表单登录定制到处理逻辑的深度改造

Mon, 02 Mar 2026 00:00:00 +0000

前言

通过上一章节的讲解，相信大家已经认识了Spring Security安全框架。在我们创建的第一个演示项目中，相信大家也发现了默认表单登录的局限性。Spring Security默认提供的登录页虽然快速可用，但存在三大问题：

SpringSecurity实战教程（九）前后端分离认证实战 - JWT+SpringSecurity无缝整合

Mon, 02 Mar 2026 00:00:00 +0000

1. 前言

又是新的一周，博主继续来给大家更新 Spring Security 实战教程系列啦～通过前面的章节教程从认证到授权，相信大家已经基本了解 Spring Security 的工作原理。

但在前后端分离架构成为主流的今天，传统的 Session-Cookie 认证模式面临跨域限制、服务端状态维护等难题。JWT（JSON Web Token）作为无状态令牌方案，凭借其自包含、易扩展的特性，成为现代分布式系统的首选认证方案。

SpringSecurity实战教程（六）基于数据库的ABAC属性权限模型实战开发

Mon, 02 Mar 2026 00:00:00 +0000

1. 前言

今天博主又抽空来给小伙伴们更新Spring Security教程啦！上个章节中我们讲解了如何通过数据库实现基于数据库的动态用户认证。大家可能发现了，项目中是基于RBAC角色模型的权限控制，虽然能满足大多数场景，但在面对复杂、细粒度的权限需求时可能会力不从心。基于属性的访问控制（ABAC）模型则通过评估用户、资源、环境等多种属性，实现更加灵活的权限控制。

SpringSecurity实战教程（七）方法级安全控制：@PreAuthorize注解的灵活运用

Mon, 02 Mar 2026 00:00:00 +0000

1. 前言

在实际项目中，安全控制不仅体现在URL拦截层面，方法级安全控制也越来越受到重视。Spring Security提供了多种方式实现方法级安全，通过方法注解体系，这种细粒度控制使得我们能够在方法调用前、调用后，甚至返回值处理阶段实施安全检查，真正成为开发者保护服务接口的重要手段。

SpringSecurity实战教程（三）Spring Security的底层原理解析

Mon, 02 Mar 2026 00:00:00 +0000

最新Spring Security实战教程（三）：Spring Security的底层原理解析

1. 前言

相信通过前面两个章节的讲解，大家已经对Spring Security有了一个初步认识。今天这个章节我们主要聊一聊Spring Security的底层原理。为什么我们只要简单的一个配置就可以实现想要的功能？实际上Spring Security的Servlet支持就是基于Servlet过滤器Filter！

SpringSecurity实战教程（十）权限表达式进阶：SpEL在安全控制中的高阶魔法

Mon, 02 Mar 2026 00:00:00 +0000

1. 前言

博主在持续更新Spring Security教程过程中，有一些小伙伴总会私信问到之前关于ABAC属性权限模型那一个章节中自定义策略条件表达式的问题，如下图：

SpringSecurity实战教程（十八）安全日志与审计：关键操作追踪与风险预警

Mon, 02 Mar 2026 00:00:00 +0000

1. 前言

在我们日常开发系统的安全架构中，仅仅通过认证和授权往往不足以满足合规、溯源、风险预警等需求。企业级系统必须记录并分析 “谁在什么时候对什么资源做了什么操作”，并结合规则引擎识别异常行为，及时告警。

SpringSecurity实战教程（十二）CORS安全配置 - 跨域请求的安全详解

Mon, 02 Mar 2026 00:00:00 +0000

1. 前言

在日常开发中，跨域资源共享（CORS）已成为前端与后端分离架构的必备能力。正确配置 CORS 是后端安全边界的重要一环。但安全与便利的天平往往难以把握——过于宽松的配置可能导致敏感数据泄露，过于严格的策略又会影响正常业务交互。本文我们继续《Spring Security 实战教程》，讲解 CORS 安全配置。

SpringSecurity实战教程（十六）微服务间安全通信 - JWT 令牌传递与校验机制

Mon, 02 Mar 2026 00:00:00 +0000

1. 前言

在微服务架构中，服务间的安全通信至关重要。为了解决不同服务之间的认证与授权问题，常常使用 JSON Web Token (JWT) 作为令牌传递机制。JWT 是一种轻量级的令牌格式，包含丰富的用户身份信息，并且可以被服务端验证。利用 Spring Security 6 和 JWT，我们可以轻松实现服务间的安全通信，确保只有经过授权的客户端才能发起服务间请求。

SpringSecurity实战教程（十七）企业级安全方案设计 - 多因素认证（MFA）实现

Mon, 02 Mar 2026 00:00:00 +0000

1. 前言

在微服务与分布式架构日益普及的今天，传统的单一凭证（用户名+密码） 已经难以满足企业对于身份验证的高安全性需求。多因素认证（Multi‑Factor Authentication，简称 MFA） 通过“用户知道的东西”（如密码）+“用户拥有的东西”（如动态验证码）或“用户自身的一部分”（如指纹）三种因素的组合，大幅提升了系统防护能力。

SpringSecurity实战教程（十三）会话管理机制 - 并发控制与会话固定攻击防护

Mon, 02 Mar 2026 00:00:00 +0000

1. 前言

在 Web 应用安全体系中，会话管理是认证授权后的重要防线。攻击者常通过会话劫持与会话固定突破系统边界，而业务系统则面临并发滥用带来的资源风险。

SpringSecurity实战教程（十四）OAuth2.0 精讲 - 四种授权模式与资源服务器搭建

Mon, 02 Mar 2026 00:00:00 +0000

1. 前言（OAuth2 简介）

目前 OAuth2.0 已成为现代应用认证授权的标准，从单点登录到微服务架构都依赖其构建安全通道。我们常见的微信、QQ、微博等应用均有使用。OAuth 2.0（Open Authorization）是一种开放的授权框架，允许应用在不暴露用户密码的前提下，安全地代表用户访问第三方服务上的受保护资源。

SpringSecurity实战教程（十五）快速集成 GitHub 与 Gitee 的社交登录

Mon, 02 Mar 2026 00:00:00 +0000

1. 前言

在微服务与前后端分离架构中，第三方社交登录已成为提升用户体验的重要功能。社交登录可以有效降低用户注册成本，同时利用第三方平台的账号体系，实现快速认证与信息获取。Spring Security 6 作为 Java 生态中的安全框架，通过 OAuth2 协议简化了第三方认证的集成流程。

SpringSecurity实战教程（十一）CSRF攻防实战

Mon, 02 Mar 2026 00:00:00 +0000

1. 前言

在前面学习的章节中，相信大家一定看过一个配置.csrf()。回忆一下之前使用Spring Security默认页登录的时候，该配置Spring Security默认开启，主要用于CSRF防护。如果你现在还不了解什么是CSRF防护，没关系，通过本章节，博主带着大家一起深入学习这个知识点～

SpringSecurity实战教程（四）基于内存的用户认证

Mon, 02 Mar 2026 00:00:00 +0000

1. 前言

又是新的一周，博主继续来给大家更新Spring Security实战教程。在上一个章节中我们详细介绍了Spring Security的底层原理，本章节博主将带着大家介绍如何在Spring Security中实现基于内存的用户认证。

SpringSecurity实战教程（五）基于数据库的动态用户认证：传统RBAC角色模型实战开发

Mon, 02 Mar 2026 00:00:00 +0000

1. 前言

在上一章节中，我们讲解了Spring Security基于内存的用户认证，也提到了实际开发生产中更多使用的还是基于数据库的动态用户认证，因为在企业应用中，用户、角色、权限管理通常都存储在数据库中。

SpringSecurity实战教程（一）初识Spring Security安全框架

Mon, 02 Mar 2026 00:00:00 +0000

前言

随着Web应用和微服务架构的普及，作为Java开发者，如何保证系统免受各种安全威胁（如未经授权的访问、数据泄露、跨站请求伪造等）已成为我们必须解决的问题。

1.深入探索 Spring Security

Sun, 01 Mar 2026 00:00:00 +0000

在当今这个充满网络威胁的数字时代，确保应用程序的安全性变得尤为重要。无论是防止未经授权的访问，还是保护用户数据免受攻击，安全性都是开发现代 Web 应用程序的核心关注点之一。Spring Security 是一个强大的框架，专注于为 Java 应用提供全面的身份验证和授权解决方案。在本文中，我们将深入探讨 Spring Security 的各种特性和功能，逐步解析其背后的工作原理，并与其他同类框架进行详细对比。

2.用户认证

Sun, 01 Mar 2026 00:00:00 +0000

在现代 Web 应用程序的开发中，用户认证是一个至关重要的环节。确保只有经过验证的用户能够访问系统资源，可以有效防止未经授权的访问和潜在的安全威胁。Spring Security 是一个强大的框架，专注于为 Java 应用提供全面的安全解决方案。在本文中，我们将深入探讨 Spring Security 的用户认证机制，从基础概念到高级应用，逐步解析其背后的工作原理和配置方法。

3.访问授权

Sun, 01 Mar 2026 00:00:00 +0000

在现代 Web 应用程序中，确保用户只能访问他们被授权的资源是至关重要的。Spring Security 是一个功能强大的框架，专注于为 Java 应用提供全面的安全解决方案。除了用户认证之外，访问授权是 Spring Security 的另一核心功能，它决定了用户可以访问哪些资源。在这篇文章中，我们将深入探讨 Spring Security 的访问授权机制，从基础概念到高级应用，逐步解析其背后的工作原理和配置方法。

4.密码安全

Sun, 01 Mar 2026 00:00:00 +0000

在现代应用程序中，密码安全是保护用户信息和系统资源的核心环节。Spring Security 提供了一系列强大的工具和最佳实践，帮助开发者实现安全的密码管理。在这篇文章中，我们将深入探讨 Spring Security 中的密码安全机制，从基础概念到高级实现，逐步解析其背后的工作原理和配置方法。

5.过滤器

Sun, 01 Mar 2026 00:00:00 +0000

在现代 Web 应用程序中，安全性是一个至关重要的环节。Spring Security 是一个功能强大的安全框架，专注于为 Java 应用提供全面的安全解决方案。Spring Security 的核心之一是过滤器（Filter），它负责处理 HTTP 请求和响应，确保安全规则得以应用。在这篇文章中，我们将深入探讨 Spring Security 的过滤器机制，从基础概念到高级实现，逐步解析其背后的工作原理和配置方法。

6.CSRF和CORS

Sun, 01 Mar 2026 00:00:00 +0000

Spring Security是一个强大且高度可定制的框架，用于保护基于Spring的应用程序。在Web应用程序开发中，CSRF（跨站请求伪造）和CORS（跨域资源共享）是两个需要特别注意的安全问题。本文将深入探讨Spring Security中如何处理CSRF和CORS，详细介绍它们的概念、实现机制、配置方法及实际应用。

7.全局方法安全详解

Sun, 01 Mar 2026 00:00:00 +0000

Spring Security是一个功能强大且高度可定制的框架，用于保护基于Spring的应用程序。除了提供Web安全保护外，Spring Security还支持对方法调用进行保护，即全局方法安全（Global Method Security）。本文将详细介绍Spring Security中的全局方法安全，包括基本概念、注解配置、表达式、实战案例、常见问题及解决方案等，旨在帮助读者全面掌握Spring Security中的全局方法安全。

8.JSON Web Token详解

Sun, 01 Mar 2026 00:00:00 +0000

JSON Web Token（JWT）是一种用于在各方之间作为JSON对象安全传输信息的开放标准。JWT的使用在现代Web应用程序中越来越普遍，尤其是在实现认证和授权机制时。Spring Security作为Spring框架中的安全模块，提供了强大的支持来实现基于JWT的认证和授权。本文将详细介绍Spring Security中如何使用JWT，包括JWT的基本概念、生成和验证JWT的过程、在Spring Security中的集成、以及一些实际应用和最佳实践。

9.Spring Security中的默认过滤器

Sun, 01 Mar 2026 00:00:00 +0000

以下是Spring Security中一些默认的Filter，按照它们在Filter Chain中的顺序排列：

顺序	Filter类名	描述
1	`ChannelProcessingFilter`	确保请求通过正确的通道（如HTTP或HTTPS）。
2	`WebAsyncManagerIntegrationFilter`	集成Spring的WebAsyncManager，用于异步请求处理。
3	`SecurityContextPersistenceFilter`	在请求之间持久化和恢复SecurityContext。
4	`HeaderWriterFilter`	向响应中添加安全相关的HTTP头。
5	`CorsFilter`	处理跨域资源共享（CORS）请求。
6	`CsrfFilter`	防止跨站请求伪造（CSRF）攻击。
7	`LogoutFilter`	处理用户注销请求。
8	`OAuth2AuthorizationRequestRedirectFilter`	处理OAuth2授权请求的重定向。
9	`Saml2WebSsoAuthenticationRequestFilter`	处理SAML2 Web SSO认证请求。
10	`X509AuthenticationFilter`	处理基于X.509证书的认证。
11	`AbstractPreAuthenticatedProcessingFilter`	处理预认证请求的基类。
12	`CasAuthenticationFilter`	处理CAS认证请求。
13	`OAuth2LoginAuthenticationFilter`	处理OAuth2登录认证请求。
14	`Saml2WebSsoAuthenticationFilter`	处理SAML2 Web SSO认证请求。
15	`UsernamePasswordAuthenticationFilter`	处理基于用户名和密码的表单登录请求。
16	`OpenIDAuthenticationFilter`	处理OpenID认证请求。
17	`DefaultLoginPageGeneratingFilter`	生成默认的登录页面。
18	`DefaultLogoutPageGeneratingFilter`	生成默认的注销页面。
19	`ConcurrentSessionFilter`	确保用户的并发会话数不超过限制。
20	`DigestAuthenticationFilter`	处理HTTP摘要认证请求。
21	`BearerTokenAuthenticationFilter`	处理基于Bearer Token的认证请求。
22	`BasicAuthenticationFilter`	处理HTTP基本认证请求。
23	`RequestCacheAwareFilter`	恢复缓存的请求，用于在认证成功后重定向到原始请求。
24	`SecurityContextHolderAwareRequestFilter`	包装请求对象，使其支持Servlet API的安全方法。
25	`JaasApiIntegrationFilter`	集成JAAS（Java认证和授权服务）。
26	`RememberMeAuthenticationFilter`	处理“记住我”功能的认证请求。
27	`AnonymousAuthenticationFilter`	为未认证的用户分配一个匿名身份。
28	`OAuth2AuthorizationCodeGrantFilter`	处理OAuth2授权码授予流程。
29	`SessionManagementFilter`	管理用户会话，包括会话固定保护。
30	`ExceptionTranslationFilter`	处理安全相关的异常，如`AccessDeniedException`和`AuthenticationException`。
31	`FilterSecurityInterceptor`	执行安全拦截，决定是否允许请求继续。
32	`SwitchUserFilter`	允许管理员切换为用户身份。

这些Filter按照顺序组成Spring Security的Filter Chain，每个Filter都有特定的职责。根据配置的不同，某些Filter可能会被启用或禁用。

SpringSecurity从入门到精通 Source:bilibili 三更草堂

Thu, 05 Feb 2026 00:00:00 +0000

课程介绍

![img](https://jsd.cdn.zzko.cn/gh/richbridge/picx-images-hosting@master/程技/java/SpringSecurity从入门到精通/0 课程介绍.png)

0. 简介

Spring Security 是 Spring 家族中的一个安全管理框架。相比与另外一个安全框架Shiro，它提供了更丰富的功能，社区资源也比Shiro丰富。

handsome主题美化及优化：10.1.0最新版 - 2

Sun, 01 Feb 2026 18:00:00 +0000

前言

优化 typecho 博客不仅能提升访问速度，还能改善用户体验和网站安全性。本文将介绍一系列实用的优化配置，帮助你打造一个更完善的博客系统。

基础设置优化

开启全站 HTTPS

HTTPS 不仅能确保网站安全，还能提升搜索引擎排名。配置步骤如下：

handsome主题添加服务器状态栏最新版（Linux通用版）

Sun, 01 Feb 2026 18:00:00 +0000

背景说明

这个版本和之前的做了以下升级：

新增了缓存命中率、系统信息、操作系统、连接类型、当前域名的信息显示
添加了对应信息项的Awesome图标
固定了标签颜色，使其不受插件标签颜色的影响

Typecho handsome添加顶部服务器状态栏

Sun, 01 Feb 2026 18:00:00 +0000

背景说明

使用网上的教程设置后，发现"您的ip"、"网络地址"、"浏览器信息"、"您的设备"都无法正常显示。经过排查，发现可能与CentOS 7停止维护有关。于是我对代码进行了修改，使其能在CentOS Stream 9上正常运行。

Typecho handsome主题美化：10.1.0最新版

Sun, 01 Feb 2026 18:00:00 +0000

前言

handsome 主题是一款精心设计的 typecho 主题，它在保持功能丰富的同时又不失简洁优雅，我现在已经升级到了10.1.0版本。本文将介绍一些实用的美化技巧，帮助你打造一个独具特色的博客。

typecho博客网站头部SEO优化完整指南

Sun, 01 Feb 2026 18:00:00 +0000

1. 我对网站头部SEO的优化实践

在对自己的Typecho博客进行 SEO优化过程中，我先通过 Bing Webmaster Tools 进行了网站分析，发现了以下几个问题：

Meta Description太长：超过了搜索引擎推荐的160个字符限制
多个Meta Description标记：页面中存在2个Meta Description标签
图片缺少Alt属性：大部分图片没有添加描述性的Alt文本

1.1 解决步骤

创建了 seo-head.html 文件，包含所有SEO相关配置
优化 Meta Description，控制在25-160个字符之间
确保页面中只有一个Meta Description标签
修改图片，添加Alt属性

2. 网站头部SEO优化科普

2.1 Meta标签的重要性

Meta标签对搜索引擎优化至关重要，特别是以下几个方面：

typecho博客文章自动推送到百度收录最新版插件

Sun, 01 Feb 2026 18:00:00 +0000

Typecho博客文章自动推送到百度收录

本文介绍如何在Typecho博客中实现文章自动推送到百度收录的功能，包含最新的配额管理和分批处理功能。

开发背景

很简单，网上的插件用不了，最新的也是2022年的，我的云服务器操作系统是Centos stream 9，所以就自己做一个插件，文章发布完提示自动提交后，百度收录的数据反馈并不会立马刷新，一般是一天后。

1. 准备工作

1.1 开启伪静态

登录Typecho后台
进入"设置" -> “永久链接”
选择"启用地址重写功能"
选择"自定义文章路径"，支持以下格式：
- /{slug}.html
- /{category}/{slug}.html
- /archives/{slug}.html
- /archives/{cid}/
保存设置

1.2 安装插件

下载插件文件：在我的github中，文章末尾有地址

在Typecho的插件目录下的文件夹：

text

usr/plugins/BaiduPush/
├── Plugin.php
└── baidu-push.php

刷新Typecho后台，在插件列表中启用"百度推送"插件
在插件设置中配置：
- 网站地址
- 百度推送Token

1.3 获取百度推送接口

登录百度站长平台
添加并验证你的网站
找到"普通收录"下的"接口调用"

获取接口地址，格式如：

text

http://data.zz.baidu.com/urls?site=你的网站&token=你的token

1.4 我的环境是

Centos stream 9
PHP 8.0
curl扩展

2. 配置说明

2.1 核心配置项

在插件设置中配置：

Typecho添加实时在线人数统计功能

Sun, 01 Feb 2026 18:00:00 +0000

效果预览

添加此功能后，您可以在博客侧边栏或页脚等位置实时显示当前网站的在线访客数量，如下图所示：

实现步骤

步骤一：添加统计函数代码

默认主题：/usr/themes/default/functions.php

春节到了，给typecho博客网站添加两对3D红灯笼

Sun, 01 Feb 2026 18:00:00 +0000

今天是农历腊月18，距离小年23还有5天，距离春节还有12天，给网站上加俩红灯笼🏮，增添一下气氛。

普通版

这个版本的是从网上教程里找到的，效果如下：

2026考试/考证日历：2026年最全考证时间表

Sun, 01 Feb 2026 00:00:00 +0000

2026年3月考试日历

考试名称	报名日期	考试日期
全国黄金交易从业水平考试	2月17日-3月20日（参考2025年）	28日（预计）
金融理财师AFP认证考试	3月7日考试报名截止日期：2月26日；3月21日考试报名截止日期：3月12日；3月28日考试报名截止日期：3月19日	7日，21日，28日
金融理财师CFP认证考试	报名截止日期：3月5日	14日，15日
全国计算机等级考试	报名时间各省自定	28日，29日，30日
全国计算机应用水平考试（NIT）	2月28日至3月4日（参考2025年）	21日，22日，23日（预计）

2026年5月考试日历

考试名称	报名日期	考试日期
初级会计师	2026年1月5日至1月27日	16日，17日，18日
高级会计师	2026年1月5日至1月27日	16日
精算师	4月11日-30日（参考2025年）	9日，10日，11日，12日，13日（预计）
特许金融分析师（CFA）一级	报名截止日期为2026年2月12日	12日，13日，14日，15日，16日，17日，18日
全国计算机技术与软件专业技术资格（水平）考试	1-3月份	23日，24日，25日，26日（预计）
基金从业人员资格考试	4月23日至25日（参考2025年）	23日（预计）
监理工程师	3月份（各地有所差异）	16日，17日（预计）
一级建筑师	3月份（各地有所差异）	9日，10日，16日（预计）
二级建筑师	3月份（各地有所差异）	9日，10日（预计）
二级建造师	2-3月份（各地有所差异）	9日，10日（预计）

2026年6月考试日历

考试名称	报名日期	考试日期
全国计算机应用水平考试（NIT）	5月16日至20日（参考2025年）	13日，14日，15日（预计）
经济师（高级）	4月9日至4月28日（参考2025年）	20日（预计）
银行业专业人员职业资格考试	4月21日-5月29日（参考2025年）	13日，14日（预计）
环境影响评价工程师	4月份（各地有所差异）	13日，14日（预计）

2026年8月考试日历

考试名称	报名日期	考试日期
注册会计师（CPA）	2026年4月7日-30日	29日（专业阶段考试），30日（专业阶段考试、综合阶段考试）
商务汉语考试（BCT）	纸笔考试截止到7月12日，网络考试截止到7月29日	8日
新汉语水平考试（HSK）	纸笔考试：截止到7月27日；机网考试：截止到8月13日	23日
全国黄金交易从业水平考试	6月9日-7月28日（参考2025年）	8日（预计）
特许金融分析师（CFA）一级	报名截止日期为2026年5月6日	18日，19日，20日，21日，22日，23日，24日

2026年9月考试日历

考试名称	报名日期	考试日期
全国英语等级考试（PETS）	7月1日至7日（参考2025年）	19日，20日
法律职业资格（客观题）	6月16日-30日（参考2025年）	12日，13日（预计）
中级会计职称（会计师）	2026年6月12日至7月2日	5日，6日
资产评估师	3月24日至5月9日（参考2025年）	19日，20日（预计）
初级审计职称（助理审计师）	5-6月份	26日（预计）
中级审计职称（审计师）	5-6月份	26日（预计）
教师资格（笔试）	一般7月份开始报名	12日（预计）
一级建造师	6-7月份	19日，20日（预计）
注册测绘师	6-7月份	12日，13日（预计）

2026年10月考试日历

考试名称	报名日期	考试日期
法律职业资格（主观题）	9月19日-23日（参考2025年）	11日（预计）
助理统计师（初级）	8月份	18日（预计）
统计师（中级）	8月份	18日（预计）
高级统计师（高级）	8月份	18日（预计）
精算师	8月份	24日，25日，26日，27日，28日（预计）
自考	各省市不同	24日，25日
中级注册安全工程师	7-8月份	24日，25日（预计）
一级造价工程师	6月至7月（各地有所差异）	17日，18日（预计）
银行业专业人员职业资格考试	8月25日-10月10日（参考2025年）	24日，25日（预计）

2026年11月考试日历

考试名称	报名日期	考试日期
注册土木工程师（岩土）	8-9月份	7日，8日（预计）
注册环保工程师	8-9月份	7日，8日（预计）
一级注册结构工程师	8-9月份	7日，8日（预计）
二级注册结构工程师	8-9月份	8日（预计）
一级注册消防工程师	9月份	7日，8日（预计）
房地产估价师	8-9月份	7日，8日（预计）
基金从业人员资格考试	10月14日至18日（参考2025年）	7日（预计）
税务师	5-7月份	14日，15日（预计）
经济师（初级）	7-8月份	7日，8日（预计）
经济师（中级）	7-8月份	7日，8日（预计）
全国计算机技术与软件专业技术资格（水平）考试	7-9月份	7日，8日，9日，10日（预计）
矿业权评估师	5月-9月	1-2日（预计）

《企业会计准则应用指南汇编2024》“第二十四章套期会计

Thu, 15 Jan 2026 00:00:00 +0000

一、总体要求

《企业会计准则第24号——套期会计》（财会〔2017〕9号，以下简称套期会计准则）对开展套期业务的企业选择运用套期会计时的会计处理进行了规范。

企业会计准则第24号——套期会计（2017）

Thu, 15 Jan 2026 00:00:00 +0000

财会〔2017〕9号

第一章 总则

第一条 为了规范套期会计处理，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第二条 套期，是指企业为管理外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等特定风险引起的风险敞口，指定金融工具为套期工具，以使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动的风险管理活动。

SpringSecurity 从入门到实战：认证授权、权限控制、JWT 全解析

Mon, 12 Jan 2026 00:00:00 +0000

在前后端分离、微服务架构成为主流的今天，系统的认证与授权是保障接口安全的核心环节。SpringSecurity 作为 Spring 生态原生的安全框架，凭借其 “开箱即用、高度可扩展” 的特性，成为 Java 后端开发者实现系统安全的首选工具。

影视仓、musicfree、落雪音乐接口

Thu, 01 Jan 2026 00:00:00 +0000

音乐

musicfree

一、软件介绍

MusicFree是一款开源、免费、可定制化的本地音乐播放器。

二、配置方法

MusicFree 安卓版配置方法

点击左上角按钮
点击【插件设置】
点击右下角加号
点击【从网络安装插件】
输入插件 URL 即可（插件链接以 .json 或 .js 结尾）

common-regex

Thu, 16 Oct 2025 00:00:00 +0000

邮箱

gaozihang-001@gmail.com 只允许英文字母、数字、下划线、英文句号、以及中划线组成

regex

^[a-zA-Z0-9_-]+@[a-zA-Z0-9_-]+(\.[a-zA-Z0-9_-]+)+$

learn-regex

Thu, 16 Oct 2025 00:00:00 +0000

什么是正则表达式？

正则表达式是一种被用于从文本中检索符合某些特定模式的文本。

正则表达式是从左到右来匹配一个字符串的。“Regular Expression”这个词太长了，我们通常使用它的缩写“regex”或者“regexp”。

RegExp Example

Thu, 16 Oct 2025 00:00:00 +0000

RegExp Example

正则表达式实例搜集，通过实例来学习正则表达式。本仓库实例搜集整理来自于《一些正则表达式随记》，通过一个单独仓库专门整理这些正则实例，提供一个实例网站，方便正则实例验证和查询。也方便添加新的正则实例大家共同维护。

表达式全集 · Example · 工具推荐 · 国内镜像站点🇨🇳 · Gitee · License

如果有一些基础知识，通过实例理解，将会更快速入门，写出自己的正则。如果对基础还不是很了解，你可以通过《Learn regex the easy way》去学习基础知识，这个仓库教程被翻译成十几种语言了，包含了中文翻译，它通过极其简单的实例，帮助你理解正则基础语法规则。

正则入门手册

Thu, 16 Oct 2025 00:00:00 +0000

背景

之前零散地接触过正则，也用过。补一下基础。。。

基础知识

什么是正则表达式？就是按照某种规则去匹配符合条件的字符串。

正则表达式学习工具：http://regexper.com

企业所得税税务问题1-245例

Wed, 15 Oct 2025 00:00:00 +0000

1、高新技术企业同时是小型微利企业，能享受5%的优惠吗?

答：可以，小型微利和高新技术企业所得税税收优惠二选一，不能同时享受。

2、用于科研的办公家具可以计入研发费用加计扣除吗？

答：不可以。根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税【2015】119号）的规定，办公家具不属于用于研发的仪器、设备，不在允许加计扣除的研发费用范围内。

企业所得税税务问题246-262例

Wed, 15 Oct 2025 00:00:00 +0000

246、公司是一家房地产一人有限公司，股东担任法人代表，同时也是总经理（残疾人，但不影响其管理能力）。按照薪酬制度，公司约定期限届满之日对总经理业绩进行考核后发放奖金100万元。请问这笔奖金100万元计入总经理的个人工资薪金报个人所得税，在计算应纳税所得额可以100%加计扣除吗？

答：属于任职受雇取得的报酬，按照工资薪金申报个人所得税。残疾职工工资加计扣除除需要满足《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税【2009】70号）规定的各项条件。如果符合上述文件规定的条件，则可以享受工资薪金企业所得税加计扣除税收优惠。

增值税税务问题231-240例

Wed, 15 Oct 2025 00:00:00 +0000

231、公司和饮料机投放公司签订了一份合同，合同约定饮料投放机服务期限为5年，期满无偿移交给我公司使用，饮料投放机按照4000元/台/年费用全包。请问这种情况属于经营租赁吗？

答：是正常的经营租赁业务。到期后移交给你公司使用，也可以视为有偿赠送，也不需要单独对残值视同销售，可参考《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售：第（八）项的规定：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

企业所得税高频疑难税务问题21 30例

Mon, 13 Oct 2025 00:00:00 +0000

21、高新技术企业总收入是否包括存款利息收入？

答：在会计上存款利息冲减了财务费用了，但在企业所得税上属于经济利益的流入情形，包含在总收入里。

22、科研型民办非企业单位能否申请成为高新技术企业或科技型中小企业？

答：可以的，二者不冲突，可参考《高新技术企业认定管理办法》（国科发火【 2016 】 32 号和《高新技术企业认定管理工作指引》 ( 国科发火【2016 】 195 号修订印发）相关规定。

企业所得税高频疑难税务问题31 35例

Mon, 13 Oct 2025 00:00:00 +0000

31、业务招待费支出限额计算基数的“销售（营业收入）包括视同销售收入吗？

答：包括的。根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函【2009】202号）的规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

企业所得税高频疑难税务问题71 75例

Mon, 13 Oct 2025 00:00:00 +0000

71、向对方公司业务员支付的佣金，能否税前扣除？

答：不可以。根据《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税【2009】29 号）的规定，可以税前扣除的佣金不包括向交易双方及其雇员、代理人和代表人支付的佣金。

企业所得税高频疑难税务问题76 80例

Mon, 13 Oct 2025 00:00:00 +0000

76、公司有境外股东，向境外股东分配利润，企业根据决议先计入了应付股利中，但尚未实际分配，请问公司应于何时代扣代缴相关的企业所得税?

答：根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）的规定，非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。

企业所得税高频疑难税务问题91 100例

Mon, 13 Oct 2025 00:00:00 +0000

91、农产品，比如猪牛羊，屠宰费用可以免征企业所得税吗?

答：属于农产品初级加工，可以免征企业所得税。

92、股东未实缴前，公司支付的利息费用能否税前扣除？

答：不可以。根据国税函【2009】312号文件的规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

中国会计视野论坛 - 陈版主答疑 - 202508

Fri, 19 Sep 2025 00:00:00 +0000

增值税与企业所得税的收入确认对不对？ 3
求助陈版，关于实际控制人在持股平台份额回购 3
电子债权凭证的相关处理 3
内部交易抵消 3
处置FVOCI的所得税处理 4
请教陈版主，账龄1年以内占比99%以上，如何计算预期信用损失率 4
陈版，紧急求助有关股份支付二次授予的处理问题 4
请教，研发样件成本能否按照预计售价确认入库冲减研发费用 4
定制化产品的相关研发支出 5
请教陈版，长期租赁未约定具体的付款时间应该怎么处理 5
求助陈版，债务重组债务人分批次豁免确认时点问题 5
请教，员工股权激励计划员工承担股价下跌风险的处理 5
求助陈版主：关于合并层面计算非经常性损益时少数股东影响数如何确定的问题 6
不动产权登记费资本化吗？ 6
陈版，无产权车位：无形资产or使用权资产 6
财政部2025年4月发布的《无形资产准则实施问答》疑问 6
关于以商品房作为媒介进行三方债权债务抵消的问题 6
请教陈版，售后回租业务的判断 7
辛苦陈版主了 7
同控下账务及合并处理 7
求助陈版主，固定资产的初始计量 8
有厂家返款弥补的资产和费用的入账问题 8
交易性金融负债 8
请教陈版主关于一揽子交易的会计处理 8
求助陈版主 8
认缴制下的债转股 9
子公司分红账务处理 9
交叉持股下的同一控之下企业合并 9
评估基准日后新增资产是否需要评估 9
求助陈版主是否符合同一控制下的企业合并 9
供应链票据和商业票据计提坏账还原账龄 9
请教陈版主翻牌，该项处理是否合规 10
处置下属孙公司，算非经中的非流动资产处置还是放在其他符合非经常性损益定义的… 10
问题求助 10
向陈版主求助 10
孙公司变为子公司后进行商誉减值测试时如何认定资产组 10
求助陈版主：预期信用损失模型（迁徙） 10
求助陈版主，母公司处置唯一子公司，次年半年报披露用单体报表还是合并报表 11
请问：反向购买若存在发行费用，在合并报表中应如何处理？ 11
请教陈版主，订单未成立时，向客户支付的补偿应计入销售费用吗？ 11
非常希望可以得到陈版主的指导，感谢 12
股东未出资的情况下，能否划拨资产作为资本公积 12
瑞华研究丨问题5-1-45（属于权益的永续债在所有者权益变动表中的相关填列问题） 12
求助陈版主项目竣工结算后发现场地平整费漏记问题 12
请教陈版，关于质保期内违约金的性质认定 12
【请教陈版主】终止确认交易性金融资产在CAS和IFRS中处理的不同 13
母公司设备租赁期中断，承诺后续子公司买入，过渡期间不支付租金的会计处理问题 13
合作研发 13
关于非同一控制下企业合并中的或有对价业务探讨 14
求教陈版主，商誉减值测试中品牌、技术和商誉减值测试 14
请教陈版，关于收入准则主要责任人与代理人身份确认 14
石化行业固定资产折旧年限问题 15
政府项目代建超支应该怎么做账务处理 15
非同一控制下合并并表日被收购方其他综合收益合并处理 15
求助陈版主辛苦了 15
补缴以前年度税金计入科目 16
通用软件的成本结转 16
合并范围内子公司对账汇率问题 16

话题总数：58

一文收藏：新《公司法》实用思维导图（共11张）

Thu, 18 Sep 2025 00:00:00 +0000

本期思维导图，对此前发表的11张新《公司法》实用思维导图进行汇总，一文收藏。希望能帮助大家从另一个角度，更清晰、更系统地学习新《公司法》。

思维导图130：有限责任公司与股份有限公司的区别

**导图关键词：**公司法、有限责任公司、股份公司、股份有限公司、区别

个人所得税税务问题1-100例

Thu, 11 Sep 2025 00:00:00 +0000

个人所得税常见问题解答（1-100例）

1、公司从其他企业租入公寓提供给员工作为宿舍，每个月收员工300元的房租（住宿费），这300元是从实发工资中扣除，请问员工支付的住宿费是不是可以作为个人所得税专项附加扣除的“住房租金”?

答：根据国发【2018】41号文件的规定，住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
享受此项扣除不考虑租金的多少。公司如果和租房员工签订租赁合同，员工可以享受住房租金专项附加扣除。

企业所得税高频疑难税务问题1-50例

Thu, 11 Sep 2025 00:00:00 +0000

1、能否凭判决书税前扣除成本费用？

答：从税收角度上看，判决书仅作为扣除资料，而非扣除凭证。若涉及分包款，需取得分包方开具的发票方可扣除；若无发票，相关成本费用需进行纳税调增。

“鬼才会计“：把会计分录分类汇总63个表格(一)

Mon, 25 Aug 2025 00:00:00 +0000

工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配（记住这个流程哟，后期会相续出的！！！）

一、筹资资产=负债+所有者权益

1、筹资时	2、接受投资时
借：银行存款	借：银行存款/无形资产/固定资产（双方协商价）
贷：长期借款/短期借款	贷：实收资本—**
归还借款时做反分录

二、供应阶段

1、购料时

①发票与材料同时到	②发票先到	③物资运到，验收入库
借：原材料	借：在途物资（含运费）	借：原材料（入库）
应交税费—增（进）	应交税费—增（进）	贷：在途物资
贷：银行存款/应付账款	贷：银行存款/应付账款

④材料已到，月末发票账单未到	⑤购入固定资产
借：原材料	借：固定资产
贷：应付账款－暂估应付账款	贷：银存
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

其他货币资金（外埠存款）

107个企业税务筹划技巧案例汇总（八）

Sat, 23 Aug 2025 00:00:00 +0000

四、旅游服务“一般or差额”计税方法，到底是咋回事

在纳税计税方法上，有时候有点让人眼花缭乱，有些是“差额”，有些是“全额”，有些是“一般”，有些是“简易”，有些是“扣除”，有些是“不含”，光看这些词，就有点让人晕了。

107个企业税务筹划技巧案例汇总（二）

Sat, 23 Aug 2025 00:00:00 +0000

三、非货币性资产出资，如何通过调节流程、形式实现节税

公司注册完成后，按期出资便是企业经营中所需资金、技术、物资等的有力保障。

在出资的方式中，不同流程、形式都将对税收产生影响，我们就拿“技术投资”入股的流程与形式对企业纳税的影响来开展分析。

107个企业税务筹划技巧案例汇总（九）

Sat, 23 Aug 2025 00:00:00 +0000

第二节企业运营中的增值税节税技巧与纳税筹划

一、公司的广告到底该如何投放，企业税负最低

在今天这样一个信息化的时代下，想要了解一个品牌，更多的时候是通过广告来了解的，推广一个企业，也离不开广告。然而广告的形式、类别、渠道千奇百怪，那么，站在财税管理的角度，广告到底要怎么打呢？

107个企业税务筹划技巧案例汇总（六）

Sat, 23 Aug 2025 00:00:00 +0000

三、注册特定企业：“集成电路生产企业”，税收缴纳有何不同

在税收缴纳的过程中，很多特定行业与特定企业，国家都给予了一定的税收优惠政策，然而，很多财务人员对此却掌握得并不全面。

现在就来同大家细细地梳理一下与“集成电路生产企业”有关的税收政策。

107个企业税务筹划技巧案例汇总（七）

Sat, 23 Aug 2025 00:00:00 +0000

第2章增值税缴纳涉税风险与节税技巧

第一节纳税人身份与计税方法选择涉税风险与节税技巧

一、“纳税人身份”如何选，对公司更有利

公司注册完成以后，纳税人身份的认定也是摆在企业老板与财税人员面前的一道选择题，除了大型企业必须选择一般纳税人外，很多中小企业纳税人在身份选择上很被动，致使企业多缴增值税。

107个企业税务筹划技巧案例汇总（三）

Sat, 23 Aug 2025 00:00:00 +0000

二、将房产“有偿租赁”给自己公司使用，税收如何缴纳

很多创业者前期为了节约经营成本，会将自己的房产免费提供给公司使用，但如果是合伙企业，很有可能会有偿提供给公司使用，那么，将房产有偿提供给公司使用，如何纳税呢？

107个企业税务筹划技巧案例汇总（十）

Sat, 23 Aug 2025 00:00:00 +0000

四、从一台“施工设备”归属，看增值税纳税筹划

在企业运营的过程中，我们总希望能够找到一些纳税筹划方案来降低企业的税负，然而，专项纳税筹划更多的时候只出现在企业进行投资、融资、项目拓展、企业重组等节点，日常经营很少被我们企业经营管理者关注，实事上日常经营的纳税筹划，有时候空间更大。

107个企业税务筹划技巧案例汇总（四）

Sat, 23 Aug 2025 00:00:00 +0000

（三）税务“不查账”，如何核定税收呢

1. 有限责任公司

《企业所得税核定征收办法（试行）》第八条规定，应税所得率按下表规定的幅度标准确定：

（注：原文提及“图片”，此处保留原文表述）

2. 个人独资企业

行业	应税所得率（%）
农、林、牧、渔业	3～10
制造业	5～15
批发和零售贸易业	4～15
交通运输业	7～15
建筑业	8～20
饮食业	8～25
娱乐业	15～30
其他行业	10～30

《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）第九条规定，实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：

107个企业税务筹划技巧案例汇总（五）

Sat, 23 Aug 2025 00:00:00 +0000

第五节关注“特定企业”的差异、涉税与界定

一、注册这些企业你得看清楚：高新技术企业≠科技型中小企业

你是不是会习惯性地认为科技型中小企业就是高新技术企业，高新技术企业也就是科技型企业呢？那么，它们享受的研发费加计扣除政策规定，是不是就是一样的呢？

107个企业税务筹划技巧案例汇总（一）

Sat, 23 Aug 2025 00:00:00 +0000

第1章企业注册、注销涉税风险与节税技巧

第一节企业“注册环节”涉税风险与节税技巧

一、注册什么样的公司，纳税最少

通过注册公司类型的不同来调节税收呢？下面将通过对公司类型与公司税收的差异对比，来进行节税分析。

107个企业税务筹划技巧案例汇总（一）

Sat, 23 Aug 2025 00:00:00 +0000

营改增后预收款纳税规则梳理

本文将系统梳理营改增后不同业务场景下，预收款在收取时是否需要纳税的判定标准，以及需纳税场景下的具体操作方式。

一、预收款纳税判定标准

业务类型	预收款收取时是否需纳税
提供建筑服务	是
房产公司销售自行开发的房地产项目	是
提供租赁服务	是
销售“充值卡”	否
其他业务	开具发票时需纳税；未开具发票时无需纳税

二、预收款纳税操作细则

1. 提供建筑服务收到“预收款”

案例25：建筑业预收款纳税实操

（1）案例背景

嘉达建筑公司为一般纳税人，机构所在地为湖南长沙。2018年10月5日，该公司与贵州市创达贸易公司签订房屋建设合同，合同约定：

107个企业税务筹划技巧案例汇总（一）

Sat, 23 Aug 2025 00:00:00 +0000

发票管理两大核心风险：虚开发票判定与混合销售/兼营区分

本文聚焦企业发票管理与纳税筹划中的两大高频风险点，通过政策解读与案例分析，明确“有真实交易却被认定为虚开发票”的核心原因，以及“混淆混合销售与兼营”可能引发的税务风险。

107个企业税务筹划技巧案例汇总（一）

Sat, 23 Aug 2025 00:00:00 +0000

红字发票开具技巧与增值税普通发票“收据化”应用

本文将围绕两部分核心内容展开：一是通过案例解析逾期未认证增值税专用发票开具红字发票的实操要点与节税逻辑；二是梳理营改增后增值税普通发票可作为“收据”使用的三类典型场景及操作规范。

离退休人员再任职的税务处理

Thu, 21 Aug 2025 00:00:00 +0000

一、政策要点问答

（一）退休工资、离休工资、离休生活补助费要缴个人所得税吗？

答：不需要。《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款规定：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。

一些壁纸

Mon, 18 Aug 2025 00:00:00 +0000

python连接各种数据库

Fri, 15 Aug 2025 00:00:00 +0000

python连接sqlite

连接

python

#!/usr/bin/env python3
# -*- coding: utf-8 -*-

import sqlite3

# 连接到SQLite数据库
# 数据库文件是test.db
# 如果文件不存在，会自动在当前目录创建:
conn = sqlite3.connect("test.db")
# 创建一个Cursor:
cursor = conn.cursor()
# 执行一条SQL语句，创建user表:
cursor.execute("create table user (id varchar(20) primary key, name varchar(20))")
# 继续执行一条SQL语句，插入一条记录:
cursor.execute("insert into user (id, name) values ('2', 'rich')")
# 通过rowcount获得插入的行数:
print("rowcount =", cursor.rowcount)
# 关闭Cursor:
cursor.close()
# 提交事务:
conn.commit()
# 关闭Connection:
conn.close()

查询

python

# 查询记录：
conn = sqlite3.connect("test.db")
cursor = conn.cursor()
# 执行查询语句:
cursor.execute("select * from user where id=?", "1")
# 获得查询结果集:
values = cursor.fetchall()
print(values)
cursor.close()
conn.close()

Toboyoo Sales Dashboard

Fri, 15 Aug 2025 00:00:00 +0000

当一个 Power BI 报告充满了赛博朋克的美学，用 VR 和元宇宙的元素包裹着数据，你首先会想到什么？

“惊艳”、“炫酷”、“技术大神”？

没错，这些都是第五届 Power BI 可视化大赛中国区冠军作品《Toboyoo Sales Dashboard》给人的第一印象。但如果我们仅仅停留在视觉的震撼，那就错过了这幅作品真正的“杀手锏”。

解析股权架构设计的6种主体架构

Fri, 15 Aug 2025 00:00:00 +0000

什么是股权架构设计的主体架构内容？主体架构模型一般有6种，下面我们分别展开了解这6种基本架构内容。

01 有限合伙架构

这种架构模型，股东并不直接持有核心公司股权，而是通过有限合伙间接持有。

行政事业单位审计常见问题—02预算决算方面

Fri, 15 Aug 2025 00:00:00 +0000

常见问题

预算编报问题。预算编报不完整, 未按照综合预算原则, 将各项收入、支出完整列入部门 (单位) 预算; 超范围、超标准编报预算, 多报、虚报在编人员 “吃空饷”; 项目预算编报未按规定履行审核和决策程序, 重复申报或虚报> 项目及内容, 未按要求细化或未按规定设置项目绩效目标和指标; 应由本级承担的支出列入下级单位预算, 应由行政单位承担的支出列入事业单位预算; 通过项目委托形式转移财政资金, 或委托事项以虚高价格变相补助下属单位; 违> 规代编预算等。

行政事业单位审计常见问题—03资金管理方面

Fri, 15 Aug 2025 00:00:00 +0000

常见问题

资金使用问题。 大额资金使用未履行集体决策程序; 违规垫付或拆借资金等。

公务卡与现金问题。 未执行公务卡强制结算目录和公务卡其他管理规定; 使用现金结算公务接待费、会议费、培训费、住宿费和机票支出; 超过现金结算起点用现金进行结算等。

行政事业单位审计常见问题—04资产管理方面

Fri, 15 Aug 2025 00:00:00 +0000

常见问题

资产配置问题。 未经批准购建需审批的资产;超预算、超标准配置办公用房、公务用车、办公设备和家具等;在建工程完工交付使用未及时结转固定资产;达到固定资产标准未作为固定资产管理和核算。

行政事业单位审计常见问题—05政府采购方面

Fri, 15 Aug 2025 00:00:00 +0000

常见问题

无预算、超预算、超标准采购;未执行政府采购制度或政府采购程序不合规;属于政府集中采购目录内的货物、工程和服务实施分散采购,规避批量集中采购;违规变公开招标为非公开招标采购;车辆维修保养及加油、机动车保险未在政府采购指定单位实施;未按规定购买公务机票等。

行政事业单位审计常见问题—06项目管理方面

Fri, 15 Aug 2025 00:00:00 +0000

常见问题

基本建设项目未经论证、集体研究和依规立项审批,未按规定实施招标或招标程序不合法;基本建设项目变更未按规定履行报批程序,超范围、超标准、超概算实施建设项目;项目支出不真实(列支非本项目支出、项目实施与预算内容不一致),项目竣工未及时办理验收、决算和资产入账等。

行政事业单位审计常见问题—07费用支出方面

Fri, 15 Aug 2025 00:00:00 +0000

一、出国经费问题

常见问题

无预算、超预算列支因公出国(境)费用;公用经费列支与本部门工作无关的出国(境)考察、培训费用;专项经费、项目资金中列支不符合资金使用方向及预算安排的出国(境)费用;接受或变相接受企事业单位资助、摊派和转嫁出国(境)费用;用公款报销违规持因私证件出国(境)的费用;向下属单位转移、摊派支付因公出国(境)费用;出国(境)计划、报批手续不合规,出国(境)时间、行程安排突破计划和批件规定;出国(境)培训费未列入"因公出国(境)经费"科目,在"培训费"科目中核算等。

行政事业单位审计常见问题—08审计监督方面

Fri, 15 Aug 2025 00:00:00 +0000

08 审计监督方面

常见问题

审计或检查发现的问题未整改或整改不彻底;对所属单位审计监督不到位、审计结果未按规定报备;问题责任追究不到位等。

案例168 对审计提出的"应付及暂存款——其他"科目权属不清问题未整改到位

案情简介

2017年审计发现,xxxxx(事业单位)采取将2014年以前遗留问题用"2014年底应付及暂存款单位汇总"核算的方式继续挂账,未按《xx办公厅关于xxxxx(事业单位)财务收支审计整改意见的通知》的要求进行清理调整。

行政事业单位审计常见问题—09会计基础方面

Fri, 15 Aug 2025 00:00:00 +0000

常见问题

会计人员及账簿设置问题。单位会计机构负责人(会计主管人员)不具备任职条件,出纳等岗位未按照规定进行轮换;违规设置会计账簿或账簿设置不规范以及设置账外账逃避监管等。

行政事业单位审计常见问题—10内部控制方面

Fri, 15 Aug 2025 00:00:00 +0000

10 内部控制方面

常见问题

财务管理制度不健全、修订不及时;单位财务管理制度有关内容违反国家或上级有关部门的相关规定;内部控制制度不完善,管理责任不落实,制度执行不严格、不到位;财务软件权限设置不合理,实际操作未按规定实施相互牵制;往来账款单边挂账,长期挂账未及时清理等;合同管理不规范。

行政事业单位审计常见问题—11其他方面

Fri, 15 Aug 2025 00:00:00 +0000

常见问题

乱收费、乱摊派,私设小金库,以及其他违反财经纪律的行为。

案例193 培训中心未经批准违规收费

案情简介

xxxxx培训中心在未取得国家级专业技术人员资格考试和职称收费评审的收费许可证的情况下,违规收取职称评审费。且该培训中心实行的正高900元/人、副高800元/人、初级300元/人的收费标准高于《市发改委、财政局关于国家级专业技术人员资格考试和职称评审收费标准的函》 ([2013]号)规定的高级700元/人、中级500元/人、初级200元/人的标准。2016年该单位共收取职工职称评审费176900元,计入单位事业收入。

第一篇:超详细的科普教程

Mon, 11 Aug 2025 00:00:00 +0000

教程已经很详细了，请自行摸索，在公众号中小帅一律不回答此类问题

$\Delta$ 声明及使用须知

这是一份超详细的科学上网（翻）指南，只为学习国外先进科学技术，提升工作效率，方便查找资料使用。- 网络不是法外之地，我们的目的是学习国外先进科学技术，切莫在网络发表不当言论，更不可做任何危害民族和国家利益的事，否则后果自负。翻需谨慎，且行且珍惜。- 禁止利用相关工具访问、传播、下载违法、暴力、色情、政治敏感、反动等违法有害信息。- 禁止任何危害国家安全、损害民族利益、违反社会公序良俗的行为。- 请自觉维护良好的网络秩序，做一名守法合规的互联网公民。- 声明：本人所分享，仅限于科学研究和学习使用。

国内禁止的敏感词以及常用的代替词：

注册会计师的WPS与Excel正则表达式终极指南精通数据处理的利器

Thu, 17 Jul 2025 00:00:00 +0000

第一部分：为财务专业人士揭秘正则表达式

正则表达式（Regex）是一种描述和匹配文本模式的语法，被广泛用于数据查找与替换。对于会计和财务专业人士，正则表达式能极大简化数据清理、验证和提取任务，提升效率和准确性。

自动同步公众号文章工作流

Mon, 14 Jul 2025 00:00:00 +0000

JSON

{
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 "redirect": {}
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 "fieldToSplitOut": "data",
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 "type": "n8n-nodes-base.splitOut",
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 "id": "8b84e033-3f81-4162-a775-117a24f70142",
 "name": "Split Out1"
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 {
 "parameters": {
 "jsCode": "/**\n * 将Markdown文本转换为纯文本\n * @param {string} markdown - 输入的Markdown格式文本\n * @returns {string} - 转换后的纯文本字符串\n */\nfunction markdownToText(markdown) {\n if (!markdown) return '';\n\n let text = markdown;\n\n // 移除代码块\n text = text.replace(/```[\\s\\S]*?```/g, '');\n text = text.replace(/`([^`]+)`/g, '$1');\n\n // 移除标题符号\n text = text.replace(/^#{1,6}\\s+/gm, '');\n\n // 移除粗体和斜体\n text = text.replace(/[*_]{2}([^*_]+)[*_]{2}/g, '$1'); // 粗体\n text = text.replace(/[*_]([^*_]+)[*_]/g, '$1'); // 斜体\n\n // 处理链接\n text = text.replace(/\\[([^\\]]+)\\]\\([^)]+\\)/g, '$1'); // [文本](链接)\n text = text.replace(/\\[([^\\]]+)\\]\\[[^\\]]*\\]/g, '$1'); // [文本][引用]\n\n // 移除图片标记\n text = text.replace(/!\\[([^\\]]*?)\\]\\([^)]+\\)/g, '$1');\n \n // 处理各种非标准格式的图片标记\n text = text.replace(/!图片\\s*\\)/g, '');\n text = text.replace(/!图片\\s*$/g, '');\n text = text.replace(/!图片[\\s\\S]*?\\)/g, '');\n text = text.replace(/^\\s*\\)\\s*$/gm, '');\n text = text.replace(/^\\s*$/gm, '');\n\n // 处理列表\n text = text.replace(/^[\\s]*[\\-*+]\\s+/gm, ''); // 无序列表\n text = text.replace(/^[\\s]*\\d+\\.\\s+/gm, ''); // 有序列表\n\n // 处理引用\n text = text.replace(/^\\s*>\\s+/gm, '');\n\n // 处理水平分割线\n text = text.replace(/^\\s*[-*_]{3,}\\s*$/gm, '\\n');\n\n // 移除SVG相关标签及其内容\n text = text.replace(/<svg[^>]*>(([\\s\\S]*?)<\\/svg>)?/gi, '');\n \n // 增强SVG标签清理\n const svgElements = 'svg|rect|circle|path|line|polygon|polyline|g|defs|use|symbol|ellipse|text|image|clipPath|mask|pattern|filter|marker|linearGradient|radialGradient|stop|tspan|textPath|animate|animateMotion|animateTransform|set|foreignObject|switch|desc|title|metadata';\n text = text.replace(new RegExp(`<(${svgElements})(\\\\s[^>]*)?\\\\/?>`,'gi'), '');\n text = text.replace(new RegExp(`<\\\\/(${svgElements})>`,'gi'), '');\n \n // 移除单独的SVG标签片段\n text = text.replace(/[\\s']+(?:rect|circle|path|g|svg|defs|use|symbol)\\s*\\/?/gi, ' ');\n text = text.replace(/[\\s']+\\/(?:rect|circle|path|g|svg|defs|use|symbol)\\s*/gi, ' ');\n \n // 移除括号内的SVG标签片段\n text = text.replace(/\\([^\\)]*?(?:rect|circle|path|g|svg)[^\\)]*?\\)/gi, '');\n \n // 清理SVG属性和标签片段\n text = text.replace(/['\"\\s]+(fill|x|y|width|height|rx|ry|cx|cy|r|d|points|viewBox|xmlns)=['\"]?[^'\">\\s]*['\"]?/gi, ' ');\n text = text.replace(/\\s+(?:\\/)?(?:rect|circle|path|g|svg|defs|use|symbol|ellipse|text)(?:\\s+|\\/)/gi, ' ');\n text = text.replace(/\\s+\\/(?:rect|circle|path|g|svg|defs|use|symbol|ellipse|text)(?:\\s+|$)/gi, ' ');\n \n // 移除SVG和HTML常见属性\n const commonAttributes = 'xmlns|version|viewBox|width|height|class|style|id|fill|stroke|d|points|transform|x|y|cx|cy|r|x1|y1|x2|y2|dx|dy|offset|gradientUnits|spreadMethod|patternUnits|patternTransform|markerWidth|markerHeight|refX|refY|orient|font-size|font-family|text-anchor|alignment-baseline|href|xlink:href|preserveAspectRatio';\n text = text.replace(new RegExp(`\\\\s+(${commonAttributes})=[\\\"\\']([^\\\"\\']*)[\\\"\\'](?:\\\\s+|$)`,'gi'), ' ');\n \n // 移除data URI和编码内容\n text = text.replace(/data:(?:[^;]+;)*(?:base64,)?[a-zA-Z0-9+/]+={0,2}/g, '');\n text = text.replace(/%[0-9a-fA-F]{2}/g, ' ');\n \n // 最终清理：移除任何剩余的SVG相关内容\n text = text.replace(/\\([^\\)]*(?:svg|rect|g|path|circle)[^\\)]*\\)/gi, '');\n text = text.replace(/'[^']*(?:svg|rect|g|path|circle)[^']*'/gi, '');\n text = text.replace(/\"[^\"]*(?:svg|rect|g|path|circle)[^\"]*\"/gi, '');\n text = text.replace(/(?:\\/)?(?:svg|rect|g|path|circle|defs|use|symbol)(?:\\/)?/gi, '');\n \n // 移除其他HTML标签\n text = text.replace(/<[^>]+>/g, '');\n\n // 处理转义字符\n text = text.replace(/\\\\([\\\\`*_{}\\[\\]()#+\\-.!])/g, '$1');\n\n // 清理多余的空行\n text = text.replace(/\\n\\s*\\n/g, '\\n\\n');\n text = text.replace(/^\\s+|\\s+$/g, '');\n\n return text;\n}\n\n/**\n * 将文本按指定长度分段\n * @param {string} text - 输入文本\n * @param {number} segmentLength - 每段文本的最大长度\n * @returns {string[]} - 分段后的文本数组\n */\nfunction splitTextIntoSegments(text, segmentLength = 1800) {\n const segments = [];\n let remainingText = text;\n\n while (remainingText.length > 0) {\n if (remainingText.length <= segmentLength) {\n segments.push(remainingText);\n break;\n }\n\n let endIndex = segmentLength;\n // 尝试在句子或段落边界处分段\n const nextParagraph = remainingText.indexOf('\\n\\n', endIndex - 100);\n const nextSentence = remainingText.indexOf('. ', endIndex - 100);\n\n if (nextParagraph !== -1 && nextParagraph < endIndex + 100) {\n endIndex = nextParagraph;\n } else if (nextSentence !== -1 && nextSentence < endIndex + 100) {\n endIndex = nextSentence + 1;\n }\n\n segments.push(remainingText.substring(0, endIndex).trim());\n remainingText = remainingText.substring(endIndex).trim();\n }\n\n return segments;\n}\n\n// 获取所有输入数据项\nconst inputItems = $input.all();\nconst results = [];\n\n// 遍历处理每个输入数据项\nfor (let i = 0; i < inputItems.length; i++) {\n const currentItem = inputItems[i];\n const markdownInput = currentItem.json.data;\n \n if (!markdownInput) {\n // 如果没有数据，跳过这个项目\n continue;\n }\n \n const plainText = markdownToText(markdownInput);\n const textSegments = splitTextIntoSegments(plainText);\n\n // 将文本段落转换为规范的block对象格式\n const blocks = textSegments.map(segment => ({\n object: 'block',\n type: 'paragraph',\n paragraph: {\n rich_text: [\n {\n type: 'text',\n annotations: {\n bold: false,\n strikethrough: false,\n underline: false,\n italic: false,\n code: false,\n color: 'default'\n },\n text: {\n content: segment\n }\n }\n ]\n }\n }));\n\n // 只返回blocks字段\n results.push({\n json: {\n blocks: blocks\n }\n });\n}\n\nreturn results;\n"
 },
 "type": "n8n-nodes-base.code",
 "typeVersion": 2,
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 440,
 0
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 "id": "aa48ed34-8002-42c1-84e4-8412ccbc994a",
 "name": "将Markdown文本转换为纯文本"
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 {
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 "url": "=https://api.notion.com/v1/blocks/{{ $json.id }}/children",
 "authentication": "predefinedCredentialType",
 "nodeCredentialType": "notionApi",
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 "name": "children",
 "value": "={{ $json.blocks }}"
 }
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 "options": {
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 "batchInterval": 5000
 }
 }
 }
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 "credentials": {
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 "id": "p9ESbt4TrdVy1Eq0",
 "name": "Notion account"
 }
 },
 "onError": "continueRegularOutput"
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 {
 "parameters": {
 "mode": "combine",
 "combineBy": "combineByPosition",
 "options": {}
 },
 "type": "n8n-nodes-base.merge",
 "typeVersion": 3.2,
 "position": [
 660,
 100
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 "id": "f8cda93f-baa4-4f00-8323-f18ed5768cbc",
 "name": "Merge"
 },
 {
 "parameters": {
 "jsCode": "const array1 = $input.first().json.biz;\nconst array2 = $input.first().json.name;\nconst combined = [];\n\nfor (let i = 0; i < array1.length; i++) {\n combined.push({\n key: array1[i],\n value: array2[i]\n });\n}\n\nreturn combined.map(item => ({ json: item }));\n"
 },
 "type": "n8n-nodes-base.code",
 "typeVersion": 2,
 "position": [
 -1100,
 180
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 "id": "44c229a5-fb2a-49db-a037-d35cc816f145",
 "name": "Code"
 },
 {
 "parameters": {
 "content": "## 文章同步完成后动作\n- 发送Telegram通知\n- 执行内容加工工作流，如：日报工作流、小红书发布工作流等",
 "height": 360,
 "color": 6
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 "type": "n8n-nodes-base.stickyNote",
 "position": [
 -720,
 20
 ],
 "typeVersion": 1,
 "id": "c8a3ef38-5ccf-41db-b97f-2e6c9bc2251d",
 "name": "Sticky Note"
 },
 {
 "parameters": {
 "resource": "databasePage",
 "databaseId": {
 "__rl": true,
 "value": "22c977e7-bf54-80fe-8606-e6291091d347",
 "mode": "list",
 "cachedResultName": "AI资讯",
 "cachedResultUrl": "https://www.notion.so/22c977e7bf5480fe8606e6291091d347"
 },
 "title": "={{ $json.title }}",
 "propertiesUi": {
 "propertyValues": [
 {
 "key": "标题|title",
 "title": "={{ $json.title }}"
 },
 {
 "key": "url|rich_text",
 "textContent": "={{ $json.url }}"
 },
 {
 "key": "时间|rich_text",
 "textContent": "={{ $json.post_time_str }}"
 },
 {
 "key": "来源|rich_text",
 "textContent": "={{ $('Loop Over Items').item.json.value }}"
 }
 ]
 },
 "options": {}
 },
 "type": "n8n-nodes-base.notion",
 "typeVersion": 2.2,
 "position": [
 380,
 200
 ],
 "id": "76a42023-6d48-49e9-8e2d-bcb83fac8469",
 "name": "Create a database page",
 "credentials": {
 "notionApi": {
 "id": "p9ESbt4TrdVy1Eq0",
 "name": "Notion account"
 }
 }
 }
 ],
 "pinData": {},
 "connections": {
 "When clicking ‘Execute workflow’": {
 "main": [
 [
 {
 "node": "Edit Fields",
 "type": "main",
 "index": 0
 }
 ]
 ]
 },
 "Edit Fields": {
 "main": [
 [
 {
 "node": "Code",
 "type": "main",
 "index": 0
 }
 ]
 ]
 },
 "Loop Over Items": {
 "main": [
 [],
 [
 {
 "node": "HTTP Request",
 "type": "main",
 "index": 0
 }
 ]
 ]
 },
 "HTTP Request": {
 "main": [
 [
 {
 "node": "Split Out1",
 "type": "main",
 "index": 0
 }
 ]
 ]
 },
 "HTTP Request1": {
 "main": [
 [
 {
 "node": "HTML",
 "type": "main",
 "index": 0
 }
 ]
 ]
 },
 "HTML": {
 "main": [
 [
 {
 "node": "将Markdown文本转换为纯文本",
 "type": "main",
 "index": 0
 }
 ]
 ]
 },
 "Limit": {
 "main": [
 [
 {
 "node": "Loop Over Items",
 "type": "main",
 "index": 0
 }
 ]
 ]
 },
 "Split Out1": {
 "main": [
 [
 {
 "node": "HTTP Request1",
 "type": "main",
 "index": 0
 },
 {
 "node": "Create a database page",
 "type": "main",
 "index": 0
 }
 ]
 ]
 },
 "将Markdown文本转换为纯文本": {
 "main": [
 [
 {
 "node": "Merge",
 "type": "main",
 "index": 0
 }
 ]
 ]
 },
 "Merge": {
 "main": [
 [
 {
 "node": "HTTP Request2",
 "type": "main",
 "index": 0
 }
 ]
 ]
 },
 "Code": {
 "main": [
 [
 {
 "node": "Limit",
 "type": "main",
 "index": 0
 }
 ]
 ]
 },
 "HTTP Request2": {
 "main": [
 [
 {
 "node": "Loop Over Items",
 "type": "main",
 "index": 0
 }
 ]
 ]
 },
 "Create a database page": {
 "main": [
 [
 {
 "node": "Merge",
 "type": "main",
 "index": 1
 }
 ]
 ]
 }
 },
 "active": false,
 "settings": {
 "executionOrder": "v1"
 },
 "versionId": "cd2c82a4-1f94-406d-88c1-844e20e7f548",
 "meta": {
 "templateCredsSetupCompleted": true,
 "instanceId": "ee5a0f120935b4b9d760798993ffeb282a815d20023e81bf0157ea4e4d3aad64"
 },
 "id": "kn2URDK94wsWOj4F",
 "tags": []
}

JSON

{
 "biz": "{{ $json.key }}",
 "url": "",
 "name": "{{ $json.value }}",
 "page": 1,
 "key": "{{ $('Edit Fields').item.json.key }}",
 "verifycode":""
}

秘密哦

Sun, 15 Jun 2025 00:00:00 +0000

行政事业单位审计常见问题—01贯彻落实国家重大政策措施方面

Sun, 15 Jun 2025 00:00:00 +0000

常见问题 对国家重大政策措施贯彻落实不到位,执行不及时,有禁不止。

案例1 通过政府信息平台违规向企事业单位收费

案情简介

2017年审计发现:(1)ZZ市xxxxx局要求,投标单位每次通过ZZ市xxxxx网上交易系统下载电子标书时,需向交易平台的软件开发公司缴纳"平台交易使用费"100元;(2)HZ市xxxxx局要求,投标单位每次使用HZ市xxxxx网投标时,需向交易平台的软件开发公司缴纳"平台交易使用费"40元。

第一章审计概述 | 第一节审计的概念与保证程度

Tue, 06 May 2025 00:00:00 +0000

学习提要

重要程度：重点章节
考核题型：单项选择题、多项选择题
平均分值：6分
本章提示：本章涉及审计理论的大量基础概念，不仅高频地考查客观题，有关认定和重大错报风险等内容还是解答综合题的必要铺垫。学习本章宜慢不宜快，每一基础概念都应当字斟句酌、扎实掌握。

第一节审计的概念与保证程度

一、审计的分类和作用（★）

注册会计师审计的作用

促进了会计信息质量的提高。
维护了市场经济秩序，在很大程度上防止了市场交易的欺诈行为，增强了交易各方的信心。
推动了国有企业的改革、国有企业改制上市、优化资源配置和促进经济结构调整。

政府审计和注册会计师审计

要点	政府审计	注册会计师审计
执行主体	政府审计机关（审计署和地方审计厅局）	注册会计师
行为性质	行政行为	市场行为、有偿服务
审计对象	国务院各部门和地方各级人民政府及其部门的财政收支、国有金融机构和企事业单位的财务收支	除政府审计对象以外的事项（部分事项可能同时进行两种审计）
审计目的	监督财政收支或财务收支的真实、合法、效益，对被审计单位的财务报表或内部控制发表审计意见
依据	《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等	《中华人民共和国注册会计师法》和注册会计师审计准则等
经费或收入来源	财政预算且由政府保证	与审计客户协商
取证权限	具备更大的强制力，有关单位和个人应支持、协助、反馈和提供材料	不具备行政强制力，很大程度上依赖于企业及相关单位配合和协助
对发现问题的处理方式	作出审计决定，或向有关主管机关提出处理和处罚意见	出具非无保留意见的审计报告，必要时解除业务约定或向监管机构报告
联系	两者共同发挥作用，是维护市场经济秩序、强化经济监督的有效手段。两者都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面

内部审计和注册会计师审计

要点	内部审计	注册会计师审计
执行主体	企业的内部审计职能部门	会计师事务所的注册会计师
行为性质	企业内部管理活动	外部独立鉴证活动
审计独立性	受到一定限制，独立性只是相对于本单位其他职能部门而言	较强的独立性
审计方式	根据自身经营管理的需要安排进行	接受委托进行
审计程序	根据所执行业务的目的和需要选择并实施	严格按照执业准则的规定进行
审计职责	只对本单位负责	对社会负责
审计质量的影响	审计质量基本与外界无直接关系	审计质量对广大财务信息使用者作出相关决策有直接影响
审计作用	只作为本单位改善工作的参考，对外不起鉴证作用	对外公开并起鉴证作用

典例研习・1-1

下列有关内部审计和注册会计师审计联系的说法中，正确的有（）。

中央最新批准：经费差旅、公务接待、公务用车、会议培训、办公用房（附全文）

Fri, 02 May 2025 00:00:00 +0000

近日，中共中央、国务院印发了修订后的《党政机关厉行节约反对浪费条例》（以下简称《条例》），并发出通知，要求各地区各部门认真遵照执行。

通知指出，《条例》修订坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持目标导向和问题导向相结合，与时俱进完善党政机关经费管理、国内差旅、因公临时出国（境）、公务接待、公务用车、会议活动、办公用房、资源节约等规定，强化厉行勤俭节约、反对铺张浪费责任落实，进一步拧紧党政机关带头过紧日子的制度螺栓，对于深入贯彻中央八项规定精神、持续深化纠治“四风”具有重要意义。

会计分录-1．存货的初始计量

Fri, 24 Jan 2025 00:00:00 +0000

外购的存货借：原材料【验收入库】

在途物资【尚未验收入库】

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

应付账款【发票账单已收到，未付款】

进一步加工的存货委托加工发出委托加工材料借：委托加工物资

第八章企业面对的主要风险与应对 | 第二节市场风险与应对

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第二节市场风险与应对

一、市场风险的含义及其影响因素（★）

（一）含义变

市场风险是指企业所面对的外部市场的复杂性和变动性所带来的企业经营的不确定性。

（二）影响因素（考虑因素）

（1）产品或服务的价格及供需变化带来的风险；
（2）能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化带来的风险；
（3）主要客户、主要供应商的信用风险；
（4）利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险；
（5）潜在进入者、竞争者、替代品的竞争带来的风险。

第八章企业面对的主要风险与应对 | 第三节财务风险与应对

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第三节财务风险与应对

一、财务风险的含义及其影响因素（★）

（一）含义

财务风险是指企业在生产经营过程中，由于宏观经济、监管政策等外部环境或企业战略目标、管控模式、企业文化等内部因素，导致企业财务相关管理活动不规范或财务成果（收入、利润等）和财务状况（资产、负债、所有者权益）偏离预期目标的不确定性。

第八章企业面对的主要风险与应对 | 第四节运营风险与应对

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第四节运营风险与应对

一、运营风险的含义及其影响因素（★）

（一）含义

运营风险是指企业在运营过程中，由于内外部环境的复杂性和变动性以及主体对环境的认知能力和适应能力的有限性，导致运营失败或使运营活动达不到预期目标的可能性及损失。

第八章企业面对的主要风险与应对 | 第五节法律风险和合规风险与应对

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第五节法律风险和合规风险与应对

一、法律风险和合规风险的含义及其影响因素（★）

（一）含义

法律风险是指企业在经营过程中因自身经营行为的不规范或者外部法律环境发生重大变化而造成不利法律后果的可能性。

合规风险是指企业因违反法律或监管要求而受到制裁、遭受金融损失以及因未能遵守所有适用法律、法规、行为准则或相关标准而给企业信誉带来损失的可能性。

第八章企业面对的主要风险与应对 | 第一节战略风险与应对

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第八章

企业面对的主要风险与应对

学习提要

重要程度：重点章节平均分值：6～8分考核题型：客观题、主观题均可考查

本章提示：本章难度不高，但存在较大的阅读压力和背记压力，只要掌握背记技巧，便可极大减轻复习压力。另外，在本章学习之初，先明确几个背记的原则：第一，记住关键词，无须记原文。第二，各类风险的“影响因素”是背记重点、“主要表现”是次背记重点。第三，各类风险的“应对措施”不是背记重点，对结论有印象、能判断即可

第二章战略分析 | 第二节企业内部环境分析

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第二节企业内部环境分析

在对企业进行详尽而全面的外部环境分析之后，战略分析的另一个方面是进行企业内部环境分析。通过内部环境分析，企业可以决定“能够做什么”，即企业所拥有的独特资源与能力所能支持的行为。

第二章战略分析 | 第三节企业内外部环境综合分析

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第三节企业内外部环境综合分析

一、基本原理

SWOT分析是一种综合考虑企业内部条件和外部环境的各种因素，进行系统评价，从而选择最佳战略的方法。S是指企业内部的优势（strengths），W是指企业内部的劣势（weakness），O是指企业外部环境的机会（opportunities），T是指企业外部环境的威胁（threats）。

第二章战略分析 | 第一节企业外部环境分析

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第二章

战略分析

重要程度：重点章节

平均分值：15～20分

考核题型：客观题和主观题均可考查

本章提示：本章内容繁多，但层次清晰，同学们在学习时需时常定位所学内容的位置，并逐步建立知识框架。另外，本章也是主观题高频考点，要求各位准确背记所有标题类内容

第六章风险与风险管理概述 | 第二节风险管理的概念、特征、目标和职能

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第二节风险管理的概念、特征、目标和职能

一、风险管理的概念

（一）概念

风险管理的概念包含以下三个方面：

（1）控制潜在风险：风险管理是在一个风险确定的环境中把风险降至最低程度的管理过程。

第六章风险与风险管理概述 | 第三节风险管理理论的演进和风险管理实践的发展

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第三节风险管理理论的演进和风险管理实践的发展

一、风险管理理论的演进

（一）传统风险管理思想（20 世纪 30 年代前）

根据传统风险管理思想，风险管理的对象主要是不利风险，目的是减少不利风险对企业经营和可持续发展的影响，风险管理的主要策略是风险回避和风险转移，保险是最主要的风险管理工具。

第六章风险与风险管理概述 | 第一节风险的概念及风险的要素

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第六章风险与风险管理概述

重要程度：次重点章节

平均分值：2～3分

考核题型：客观题为主

本章提示：本章理论性很强，但内容体量不大，且复习难度不高，绝大部分知识点的能力等级要求为“了解”

第七章风险管理的流程、体系与方法 | 第二节风险管理体系

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第二节风险管理体系

企业风险管理体系包括五大系统：

（1）风险管理策略；（2）运用金融工具实施风险管理策略；（3）风险管理的组织职能体系；（4）风险管理信息系统；（5）内部控制系统。

第七章风险管理的流程、体系与方法 | 第三节风险管理的技术与方法

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第三节风险管理的技术与方法

一、头脑风暴法（★★）

1. 含义

头脑风暴法是指刺激并鼓励一群知识渊博、知悉风险情况的人员畅所欲言，开展集体讨论的方法。

头脑风暴法可分为两种：

（1）直接头脑风暴法：尽可能激发他们的创造性，使其产生尽可能多的设想的方法（形成方案，侧重创造性）。（2）质疑头脑风暴法：对提出的设想、方案逐一质疑，分析其现实可行性的方法（质疑方案，侧重可行性）。

第七章风险管理的流程、体系与方法 | 第一节风险管理的流程

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第七章

风险管理的流程、体系与方法

学习提要

重要程度：重点章节

平均分值：6～8分

考核题型：主要考查客观题，个别知识点可以考查主观题

本章提示：本章属于专业性较强的内容，初学者可能存在一定理解难度，但从应试角度，本章考点相对明确，只要把握住考点，不对本章的逻辑关系以及细节作过多深究，便可轻松得分

第三章战略选择 | 第二节业务单位战略

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第二节业务单位战略

业务单位战略也称竞争战略，业务单位战略涉及各业务单位的主管以及辅助人员。这些经理人员的主要任务是将公司战略所包括的企业目标、发展方向和措施具体化，形成本业务单位具体的竞争与经营战略。

第三章战略选择 | 第三节职能战略

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第三节职能战略

职能战略，又称职能层战略，主要涉及企业内各职能部门，如营销、财务、生产、研发、人力资源、信息技术等，确保更好地配置企业内部资源，为各级战略服务，提高组织效率。

第三章战略选择 | 第四节国际化经营战略

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第四节国际化经营战略

一、企业国际化经营动因（★★★）

动机	详解
寻求市场	基于各国之间市场差异（即区位优势）与竞争对手分布情况，企业会选择对外直接投资的国家和地区，去寻求更大的市场机会
寻求效率	（1）主要路径：较先进（因而劳动力成本较高）的发展中国家→次先进的发展中国家。（2）原因：母经济体生产成本上涨；来自低成本生产商的竞争压力
寻求资源	（1）主要路径：资源短缺的发展中国家→资源丰富的发展中国家。（2）原因：发展中大国（特别是中国和印度），增长迅猛、资源紧缺 (1）主要路径：发展中国家企业向发达国家投资。
寻求现成资产	（2）原因：获取发达国家企业的垄断优势，即品牌、先进技术与管理经验、资金、规模经济等现成资产

解题高手

第三章战略选择 | 第一节总体战略（公司层战略）

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第三章

战略选择

重要程度：重点章节

平均分值：35～40分

考核题型：客观题和主观题均可考查

本章提示：本章整体学习难度不高，但记忆压力略大，需结合背记技巧掌握本章内容。另外，本章内容繁多，建立知识框架也是有益的学习方法

第四章战略实施 | 第二节公司战略与企业文化

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第二节公司战略与企业文化

什么是企业文化？企业界和学术界对于这一概念有多种定义。尽管如此，查尔斯·汉迪（Charles Handy）在1976年提出的关于企业文化的分类至今仍具有相当重要的参考价值。他将文化类型从理论上分为四类：即权力导向型、角色导向型、任务导向型和人员导向型。

第四章战略实施 | 第三节战略控制

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第三节战略控制

一、战略失效与战略控制的概念（★）

（一）战略失效

（1）概念。
企业战略实施的结果偏离了预定的战略目标或战略管理的理想状态。

（2）导致战略失效的主要原因。

① 企业内部缺乏沟通，企业战略未能成为全体员工的共同行动目标，企业成员之间缺乏协作共事的愿望。② 战略实施过程中各种信息的传递和反馈受阻。③ 战略实施所需的资源条件与现实存在的资源条件之间出现较大缺口。④ 用人不当，主管人员、作业人员不称职或玩忽职守。⑤ 公司管理者决策错误，使战略目标本身存在严重缺陷或错误。⑥ 企业外部环境出现了较大变化，而现有战略一时难以适应。

第四章战略实施 | 第四节公司战略与数字化技术

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第四节公司战略与数字化技术

一、数字化技术（★）

（一）数字化技术的发展历程

信息化、数字化、智能化的内涵

发展阶段	内涵	功能	通俗解释
信息化	指现代信息技术应用，特别是促成应用对象或领域发生转变的过程	反映性功能，如记录、传输、存储、显示	业务数据化; 具体应用：ERP、 OA系统
数字化	指利用数学量化、统计分析方法和数字数据技术以提高人们的认识能力和实践能力、提高产品或工作系统功效的过程或活动	执行性功能，如计算、分析、综合、控制	数据业务化; 具体应用：BI系统
智能化	指在产品、工具和工作系统中协同应用人类智能和人工智能，以提高其功效的过程	交互性功能，如决策支持、学习、创新	人机交互；具体应用：Kimi、豆包

2. 信息化、数字化、智能化的关系

信息化、数字化、智能化联系紧密，相互衔接，推动产业升级。数字化是信息化的高阶阶段，是信息化的广泛深入运用。智能化是信息化、数字化的最终目标，也是发展的必然趋势。

第四章战略实施 | 第一节公司战略与组织结构

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第四章

战略实施

重要程度：重点章节

平均分值：10～15分

考核题型：客观题和主观题均可考查

本章提示：本章属于典型“入门偏难、得分容易”的章节，尤其是对于缺乏实务工作经验的同学们而言，无须过分纠结知识本身的内涵，只要能够借助关键词或做题技巧得分即可

第五章公司治理 | 第二节公司治理的主要问题

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第二节公司治理的主要问题

股东与经理层之间的利益冲突（或内部人控制问题）（★★★）变

（一）问题成因

（1）所有权和经营权分离的公司制度下，委托人（股东）和代理人（经理层）的目标不一致；（2）公司治理机制的不完善为经理层侵害股东利益提供了有利条件。

第五章公司治理 | 第三节公司内部治理结构和外部治理机制

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第三节公司内部治理结构和外部治理机制

一、公司内部治理结构（★★）

公司内部治理结构涵盖股东会、董事会、监事会、经理层以及公司员工之间责权利相互制衡的制度体系。

（一）公司内部治理结构的模式

外部控制主导型治理模式（英美模式）

项目	内容
特征	（1）股权在资本结构中所占比重较大，企业的资产负债率较低。（2）股权分散且流动性较高，不存在掌握绝对控制权的大股东。 (3）实行单层董事会制，即不设立监事会，董事会兼具决策职能和监督职能。

打好基础·

第五章公司治理 | 第四节管理实践发展与公司治理

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第四节管理实践发展与公司治理新

一、双重股权结构与公司治理（★）

（一）双重股权结构的概念

1. 含义

双重股权结构，又称二元股权结构或双重股权制，是公司通过发行两种具有不同表决权的股票，以保证创始人或创始团队对公司实现有效控制的一种特殊股权设置。

第五章公司治理 | 第一节公司治理概述

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

第五章公司治理

重要程度：次重点章节平均分值：5～7分

考核题型：客观题和主观题均可考查

本章提示：本章理论性很强，但难度适中。重点内容为公司治理的主要问题、内部治理结构和外部治理机制，预计新增的内容（第四节）也将成为考查重点，需准确背记标题，并加以灵活运用

第一章战略与战略管理概述 | 第二节公司战略管理

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

一、战略管理的内涵及特征（★）

（一）内涵

企业战略管理是为实现企业的使命和战略目标，科学地分析企业的内外部环境与条件，制定战略决策，评估、选择并实施战略方案，控制战略绩效的动态管理过程。

第一章战略与战略管理概述 | 第一节公司战略的基本概念

Wed, 01 Jan 2025 00:00:00 +0000

一、与战略相关的概念（★★）

（一）内涵概念——战略

1. 传统概念（波特观点）——“静”

（1）观点：“战略是公司为之奋斗的终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物。”

（2）属性：计划性、全局性、长期性，既关注终点，也关注途径。提示：传统概念下，战略是理性计划的产物。

人力资源审计：我的最新审计方案

Sat, 26 Oct 2024 00:00:00 +0000

一、审计的目的

根据集团审计监察部的年度审计计划和统一安排 ,审计部将于20XX年3月11日开始,对XX集团人力资源部20XX年1月至20XX年1月的人力资源规划与设计、制度与流程、招聘与配置、培训与开发、薪酬与福利、考核与评价、劳动关系管理等进行检查和评价 ,发表审计意见。

画板示例文章

Thu, 02 May 2024 00:00:00 +0000

此处文字会放在页面上方，该目录下的excalidraw文件会自动渲染为画板，名称无所谓
可以通过comment: false开关评论

销售审计：10大核心关注点（实用总结）

Mon, 01 Jan 2024 00:00:00 +0000

01 价格管理

所需资料：

销售价目表、折扣政策、销售订单。

审计思路：

检查销售订单或者销售合同的价格与公司的价目表是否一致；检查是否存在低于正常毛率的销售；检查定制化的产品成本毛率核算是否正确；检查销售系统中的价格更新是否及时。

采购审计：访谈提纲模板、审计方案

Fri, 03 Nov 2023 00:00:00 +0000

基础信息

审计项目：XX采购专项审计

访谈主题：采购管理整体情况

访谈时间：2023年11月X日 15:30-16:30

访谈地点：XX市 XX大厦XX层XX

被访谈人：XX公司/XX事业部/XX部张XX

审计相关书籍

Fri, 03 Nov 2023 00:00:00 +0000

天职国际-会计准则内在逻辑研究

天职国际实质性程序审计工作底稿编制指引

天职国际—报表项目实质性测试实务培训教材

中审众环研究·实务案例卷（2020）

IPO企业各会计科目核查程序

IPO审计手札

中国注册会计师执业准则等汇编_20230621版

会计准则及应用指南等汇编_20230706版

证券行业会计监管法规与案例_20230706版

审计事项数据字典（试行）

审计工作底稿编制实务指南(上中下全2021年整理版)

审计工作底稿编制案例介绍-立信

审计结果性文书选例读本_35M

审计结果性文书选例读本-复旦大学审计处编(OCR)_33M

瑞华研究2010～2019汇编（完整版）_clean

2018年保障性安居工程资金投入和使用绩效审计结果

Wed, 01 Nov 2023 00:00:00 +0000

2018年保障性安居工程资金投入和使用绩效审计结果

为促进党中央、国务院关于保障性安居工程政策的全面贯彻落实，提高保障性安居工程资金管理使用绩效，2018年12月至2019年3月，审计署组织对31个省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团所辖1118个市县（包括县级市、区、旗、团场及地市本级，以下统称被审计地区）2018年棚户区改造和公共租赁住房（以下分别简称棚改、公租房，统称安居工程）的投资、建设、分配、使用和后续管理等情况进行了审计。现将审计结果公告如下：

学校内部审计风险防范清单

Wed, 01 Nov 2023 00:00:00 +0000

学校内部审计风险防范清单

中央部门单位2020年度预算执行等情况审计结果

Wed, 01 Nov 2023 00:00:00 +0000

中央部门单位2020年度预算执行等情况审计结果

根据《中华人民共和国审计法》的规定，2020年12月至2021年3月，审计署对43个中央部门单位2020年度预算执行等情况进行审计，并延伸审计了439家所属单位，共抽查财政拨款2314.33亿元（占31.44%）。从审计情况看，中央部门积极压减非急需非刚性支出，财政拨款预算执行率89.08%，比上年提高0.24个百分点，预算执行情况总体较好。审计发现的主要问题（具体见下表）：

中央部门单位2021年度预算执行等情况审计结果

Wed, 01 Nov 2023 00:00:00 +0000

中央部门单位2021年度预算执行等情况审计结果

2021年11月至2022年2月，审计署依法审计了41个中央部门和所属单位2021年度预算执行情况，对交通运输部、水利部等下属单位层级多、数量大的部门进行了重点延伸，共抽查财政拨款2100.16亿元，并继续重点关注行政事业类国有资产管理使用情况。审计结果表明：中央部门单位预算执行和国有资产管理情况总体较好，但财政资源统筹还有待加强，落实过紧日子要求不够严格，违反财经纪律的行为仍有发生，部分国有资产基础管理还存在薄弱环节。

中央部门单位2022年度预算执行等情况审计结果

Wed, 01 Nov 2023 00:00:00 +0000

中央部门单位2022年度预算执行等情况审计结果

2022年11月至2023年2月，审计署重点审计了41个部门及所属188家单位财政预算拨款2285.59亿元，对相关事项进行了延伸，并重点关注行政事业性国有资产管理使用情况。结果表明，部门本级预算执行总体相对规范，所属单位违反财经纪律行为时有发生，国有资产管理不够严格高效。

2022年度市级部门预算执行、决算草案和其他财政收支审计结果

Tue, 31 Oct 2023 00:00:00 +0000

根据《中华人民共和国审计法》和《北京市审计条例》的规定，2022年7月以来，市审计局结合市级部门预算执行审计、领导干部经济责任审计、专项审计等，重点对市教委等57家市级一级预算单位和106家基层预算单位开展现场审计，重点关注政府过“紧日子”要求全面落实情况，促进“紧平衡”下财政政策和资金提质增效。运用本市财政预算管理一体化系统,对199家市级一级预算单位部门预算执行和管理情况进行评价，推进部门预算执行评价标准化体系建设，探索建立常态化审计监督评价机制。

八项规定最新红线要求五大类45个方面

Tue, 31 Oct 2023 00:00:00 +0000

【导读】2012年12月4日，八项规定出台，8年，作风建设一直在路上，也永无止境。十八大以来，截至2020年10月底，全国共查处享乐主义、奢靡之风问题37.5万起，批评教育帮助和处理51.8万人，其中党纪政务处分32.6万人。八项规定，改变你我。公务出行、公务接待、礼品往来、婚丧喜庆中，下面这些行为千万不能做。

地方高校审计发现的十大问题浅析

Tue, 31 Oct 2023 00:00:00 +0000

近年来，审计机关对部分地方高校开展了年度预算执行审计、领导干部经济责任审计和修缮项目管理情况专项审计调查，发现被审计的地方高校存在的不完善、不规范的问题归纳起来主要涉及:预算编制和执行以及支出管理、执行收支两条线和其他收入规定、办学和收费管理、执行招投标和政府采购规定、修缮项目管理、科研项目管理和经费使用、资产管理、授权管理和收益分配管理、助学金评审和发放、会计核算等10个方面。现作分析如下。

节日发放津补贴及福利不能触碰的“10大类31种”红线全清单

Tue, 31 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、违规发放津贴补贴

违反规定自行新设项目或者继续发放已经明令取消的津贴补贴的；
超过规定标准、范围发放津贴补贴的；
违反中共中央组织部、人力资源社会保障部有关公务员奖励的规定，以各种名义向职工普遍发放各类奖金的；

经济责任审计5类623项违法违规行为清单

Tue, 31 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、地方党委或政府主要领导干部经济责任审计

（一）贯彻执行、党和国家关于经济工作的方针政策和决策部署、经济法律法规，促进区域经济社会科学发展方面

地方党委或政府未根据本区域实际情况贯彻执行有关经济法律法规
地方党委或政府未根据本区域实际情况和有关经济法律法规的规定研究制定法规制度或政策措施

内控评价工作底稿及缺陷汇总表(样本)

Tue, 31 Oct 2023 00:00:00 +0000

00–内控评价工作底稿及缺陷汇总表(样本)

审计尽职调查13大方面总结

Tue, 31 Oct 2023 00:00:00 +0000

每一个审计调查人员都有自己的一套东西，通过不同的方式来收集到自己所需要的信息，为最终得到评估提供有力支持。一百人可能有一百个方法，只有适合自己的才是最好的！本文就来介绍如何做好企业尽职调查，值得收藏！

浙江外国语学院审计发现常见问题防范清单

Tue, 31 Oct 2023 00:00:00 +0000

问题领域	常见问题	规范办理指导	主要文件依据
一、公务接待	1.公务接待报销凭证不齐全	接待费报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和《公务接待清单》。邀请外来专家到校开展讲座、指导工作或参加活动等所产生的接待费，须附相应部门、学院（部）、单位出具的邀请函（加盖部门公章）。	1.《浙江外国语学院国内公务接待管理规定(修订)》（浙外院党办〔2018〕3号）
			2.《浙江外国语学院关于进一步规范用餐管理的补充规定（修订）》（浙外院办〔2018〕3号）
	2.违规或超标公务接待	1.严禁接待无公函的公务活动和来访人员。	3.《浙江外国语学院关于进一步规范国内公务接待相关工作的通知》（浙外院办〔2018〕4号）
		2.同城一般不安排用餐。
		3.确因工作需要，每批接待对象可以安排一次接待用餐，并严格控制陪餐人数。接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人；超过10人的，陪餐人数不得超过接待人数的三分之一。
		4.国内公务接待用餐标准，按照《浙江省省级机关会议费管理规定》（浙财行〔2014〕7号）中的伙食费标准执行（不超过120元/人）。
		5.禁止在接待费中列支应当由接待对象承担的差旅、会议、培训等费用。确需学校负担住宿费的宾客，由邀请部门（单位）负责安排，优先安排在学校内部接待场所；确需在校外安排住宿的，要严格执行差旅、会议管理的有关规定，不得超标准安排接待住房，不得额外配发洗漱用品，不得在房间内摆放花篮和果篮。
	3.超标准外事接待	对外赠礼以赠礼方或受礼方级别较高一方的级别确定赠礼标准。受礼方为正副部长及人员，每人次礼品不超过400元；赠礼方或受礼方为厅局级人员或教授的，每人次礼品不超过200元；其他人员，可以视情况赠送小纪念品。	1.《浙江省外宾接待经费管理规定》(浙财行〔2014〕29号)
			2.《浙江外国语学院外宾接待管理实施办法》（浙外院办〔2019〕8号）
问题领域	常见问题	规范办理指导	主要文件依据
二、公务出差	4.超标准乘坐交通工具、超规格入住酒店	有关交通、住宿标准详见学校差旅费管理办法和相关科研经费管理办法的规定。对未经批准，以及超范围、超标准开支的费用不予报销，由出差人员个人自理。	1.《浙江省机关工作人员差旅费管理规定》(浙财行〔2017〕29号)
			2.《浙江外国语学院差旅费管理办法》（浙外院办〔2017〕78号）
	5.未按规定领取差旅补贴	1.出于安全考虑不提倡工作人员驾驶私家车出差。如驾驶私家车出差，发生的加油费、过路过桥通行费、停车费等不能报销，也不能作为城市间交通费票据，按无城市间交通费票据执行减半报销公杂费。对于到偏远地区开展考察、调研和测试监测等科研工作，受地理环境和当地条件限制，必须要租车前往或者自驾车的，出差期间发生的汽油费、过路费、租车费可凭据报销，报销金额原则上控制在城市间交通费标准内，自驾车或者租车出差的，公杂费减半。	3.《浙江外国语学院纵向科研项目经费管理办法》（浙外院〔2019〕172号）
		2.鼓励科研人员乘坐公共交通工具出行开展科研活动。确因条件限制或工作需要，需自驾或租车前往的，出差期间，在杭州市外产生的汽油费、车辆通行费、停车费、租车费等据实报销,公杂费减半。	4.《浙江外国语学院横向科研项目经费管理办法》（浙外院〔2019〕172号）
	6.重复报销包干范围内交通费	公杂费是指工作人员因公出差期间发生的市内交通费用（含市内机场大巴费）、机场服务费、打包费、订票费以及打印、复印、传真、寄送资料等发生的费用。工作人员出差公杂费按出差自然（日历）天数计算，每人每天80元包干使用。由单位（含牵头单位）安排车辆出差的，相应派车天数（自然日）公杂费减半。
三、科研管理	7.报销与项目无关的费用	引导科研人员合理、合规、合法使用科研项目资金，严禁科研人员采用虚假财务资料套取项目资金，严禁在科研项目资金中列支与项目研究无关的费用。	1.《省教育厅省财政省科技厅省人社厅省外办省社科联关于进一步完善省属高校科研项目经费使用办法的通知》(浙教高教〔2019〕31 号)
			2.《浙江外国语学院纵向科研项目经费管理办法》（浙外院〔2019〕172号）
	8.结题后不按规定结账	科研项目完成目标任务并通过验收后，纵向项目（含经费由国库拨付的项目）结余经费，在2年内继续由所在高校统筹用于科研活动的直接支出，2年后未使用完成的，按相关规定收回；横向科研项目的结余经费，按合同约定管理，合同没有约定的，由所在高校按照单位制定的管理办法统筹使用。	3.《浙江外国语学院横向科研项目经费管理办法》（浙外院〔2019〕172号）
问题领域	常见问题	规范办理指导	主要文件依据
四、合作办学	9.合作办学未按规定程序审批	1.确需与社会机构合作开展非学历继续教育，学校要提出准入条件，由学校职能部门提出意见，按照相应程序，学校集体研究确定，并签订合作协议。	1.《浙江省教育厅办公室关于切实规范高校继续教育合作办学行为的通知》(浙教办高教〔2014〕59号)
		2.普通高校、成人高校举办自考全日制助学，须经校长办公会议决定，并由学校实行统一归口管理。	2.《浙江省教育厅办公室浙江省财政厅办公室关于进一步加强高校成人教育和继续教育财务管理的通知》（(浙教办计〔2017〕16号)）
		3.凡年度收入超过30万元的合作办学事项均需提交学校院长办公会议集体讨论审议决定。	3.《浙江省教育厅关于进一步加强高等教育自学考试全日制助学管理的若干规定（试行）》（浙教办考〔2008〕171号）
	10.合作办学成人教育教学点学费未足额上缴或上缴不及时	成人教育学费等行政事业性收费，统一使用财政部监制的非税收入票据，及时、足额上缴财政管理。	4.学校《抄告单》（〔2018〕3号）
	11.合作方收取学费由个人银行账户缴入学校	任何单位和个人不得截留、隐瞒、挪用收费收入，不得私存、私放资金，严禁将资金存入个人银行卡，严禁以任何理由及形式私设“小金库”
五、助学金	12.违规列支学生助学金	要切实加强助学资金管理，确保及时发放、专款专用。	《国务院关于建立健全普通本科高校高等职业学校和中等职业学校家庭经济困难学生资助政策体系的意见》(国发〔2007〕13号)
六、劳务费发放	13.超标准发放校外人员劳务费	1.专家讲座费标准：中级技术职称及以下专业人员最高不超过1200元/人/次（税后，下同），副高级技术职称专业人员最高不超过2000元/人/次，正高级技术职称专业人员最高不超过4000元/人/次。	1.《浙江外国语学院专家讲座与项目评审费发放管理办法》（浙外院办〔2018〕75号）
		2.专家评审费标准：学术性评审发放标准一般不超过1500元/人/次；可视评审用时、难易程度等酌增，但最高不超过3000元/人/次。	2.《浙江外国语学院评标专家库建设与管理办法》（浙外院〔2011〕184 号）
		一般性评审发放标准一般不超过500元/人/次；可视评审用时、难易程度等酌增，但最高不超过2000元/人/次。
		3.评标专家评标费标准：校外专家单次300元/人，评标时间超过2小时的，校外专家400元/人。
问题领域	常见问题	规范办理指导	主要文件依据
七、合同管理	14.合同要素不全	归口管理部门对所签合同的真实性、合法性、可行性负责（个人科研项目合同由项目负责人和归口管理单位共同负责），在签订之前必须对以下事项进行严格审核：审查合同基本条款的完备情况，包括合同对方当事人的名称或姓名、住所地、合同标的、数量、质量、价款或酬金、合同期限、履约地点和方式、合同变更和解除、违约和违约责任以及合同的仲裁和诉讼等。	《浙江外国语学院合同管理试行办法（修订）》（浙外院〔2020〕9号）
	15.部门或学院未经授权自行对外签订经济合同	1.合同原则须经过二级审核，教学单位对外签订合同，应经过业务主管部门审核；职能部门代表学校对外签订合同，应经过法务专员或法律顾问审核。
		2.校内不具有法人资格的教学单位，可以在授权范围内对外签订合同。合同须送学校相应业务主管部门审核、由学院（部）主要负责人签批后，再加盖学院（部）公章。主要包含下列合同：（1）以学院（部）名义签的教学研究基地、实习实验基地和社会实践基地合同；（2）学术讲座、学术交流等纯学术活动的合同；（3）经校长办公会议授权签订的其他合同。本条合同涉及经济往来的，应按规定审批后，以学校名义订立合同。
		3以学校名义签订的经济类合同统一使用“浙江外国语学院合同专用章”。其他类合同根据合同的内容和要求可以使用浙江外国语学院公章。用印时必须向学校办公室提供合同文本和“合同审签单”。
	16.合同已到期未终止合作关系或办理续签	1.每年年底，各归口管理单位应将合同的履行情况及存在问题进行梳理，提出处理建议，报学校分管领导。
		2.计划财务处根据合同条款进行审核后办理结算业务。未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，计划财务处不予付款。
	17.经济业务因不可抗力而终止，未及时变更或解除合同	1.因特殊情况无法继续履行的合同，承办单位应及时提出变更或解除的建议，经合同审查小组核准，报送分管校领导或校长审批后方可执行。
		2.学校接到对方当事人提出的变更或解除合同建议后，应在15日以内答复。3.变更或解除合同的建议或答复，一律采用书面形式，并将能证明双方函电往来及内容的凭证归档存查。
	18.合同执行监管力度不够	对外合同一经签订，归口管理部门应会同承办部门严格履行合同义务，并监督合同对方履行合同义务，确保合同全面履行。
问题领域	常见问题	规范办理指导	主要文件依据
八、采购管理	19.违规拆分采购项目	任何使用部门和个人不得将应当以公开招标方式采购的项目化整为零，或者以其它任何方式规避公开招标。	《浙江外国语学院采购管理办法》（浙外院〔2020〕38 号）
	20.采购方式不合规	1.政府采购，是指纳入政府集中采购目录或政府采购限额标准以上的采购项目，均应按照国家和省相关法律、法规和政策执行。纳入集中采购目录，采购预算金额在10万元及以上，公开招标金额以下的货物、服务类项目应通过浙江“政采云”平台电子卖场 —— 在线询价系统、反向竞价系统、网上服务市场、行业馆或主题馆进行竞价采购，竞价失败的可采用在电子卖场直接采购；采购预算金额在10万元以下，可在电子卖场直接采购。
		2.学校采购项目在符合《中华人民共和国政府采购法》等相关法律法规的情形下，公开招标数额标准以下，规格标准较为统一、现货货源充足且价格变化幅度小的货物项目或服务标准较为统一、市场竞争充分且价格变化幅度小的服务项目，学校应当通过浙江省“政采云”平台电子卖场-在线询价系统、反向竞价系统、网上服务市场、行业馆或主题馆进行竞价采购，除此之外的 20 万元及以上的采购项目学校应当采用公开招标、邀请招标、竞争性磋商、竞争性谈判、询价、单一来源采购等方式采购。
		3.部门自行采购项目应通过“政采云”平台电子卖场—网上超市、网上服务市场、行业馆或主题馆等采购。采购预算在 5 万元以下的未上线或价格低于“政采云”平台电子卖场的由本部门主要负责人审核同意后方可市场直接采购，相关材料（含部门审核同意的政采云截图，询价纪要，合同等）交公共事务与资产管理处备案，5万元及以上的未上线或价格低于“政采云”平台电子卖场的由校采购管理部门审核同意后交学校设备与物资采购中心采购。
	21.采购总金额等关键要素发生重大改变未签订补充合同或重新实施采购	1.采购实施部门在拟订采购合同时，可以在规定的范围内对采购货物和服务的数量予以增加或减少，但增减的幅度不得超过采购项目金额的 15%，且不得变更单价。超过 15%的，必须重新执行采购程序。因情况特殊需简化程序的，应经项目所属部门、采购管理部门同意，必要时需经采购领导小组讨论同意。
		2.采购合同履行中，项目所属部门需追加与合同标的相同的货物、工程或服务的，在不改变合同其他条款的前提下，可以与供应商签订补充合同，但所有补充合同的采购金额不得超过原采购合同金额的 10%。
问题领域	常见问题	规范办理指导	主要文件依据
九、国有资产管理	22.国有资产出租收入未按规定上缴财政	行政事业单位国有资产出租收入以及事业单位对外投资和担保等取得的收入，按照政府非税收入管理有关规定上缴省财政，纳入预算管理。	《浙江省财政厅关于印发浙江省省级行政事业单位国有资产使用管理暂行办法的通知》(浙财资产〔2010〕61号)
	23.国有资产账账、账实不符	1单位财务管理部门应根据资产的相关凭证或文件及时进行账务处理。	1.《浙江省财政厅关于印发浙江省省级行政事业单位国有资产使用管理暂行办法的通知》(浙财资产〔2010〕61号)
		2.公管处、分类归口管理部门、使用单位应建立健全资产增置、验收、保管、领用、清查等内部管理制度，做好日常管理。对国有资产要进行定期清查，做到账账、账卡、账实相符。因工作调整、调动、退休等调离岗位的，都必须及时办理原保管或使用国有资产的移交手续。	2.《浙江外国语学院国有资产管理办法》（浙外院〔2019〕149号）
		3.学校及时按主管部门及财政部门对国有资产处置的批复，办理产权变更或注销手续，调整相关会计账目。
	24.长期投资损失处理不够及时	1.事业单位对外投资，享有对外投资收益分配权，并承担对投入资产的安全完整和保值增值的监督责任，发现可能出现资产损失的，要及时采取措施加以控制，防止国有资产流失。	1.《浙江省省级行政事业单位国有资产使用管理暂行办法》（浙财资产〔2010〕61号）
		2.高校处置历史遗留问题资产，须提交书面报告和相关证明材料，必要时需由具有相关资质的审计或评估机构出具书面报告，经主管部门审核，报同级财政部门审批。	2.《浙江省高等学校国有资产管理办法》（浙政办发[2013]18号）
十、建设工程管理	25.未经批准改变部分使用功能	建设单位或者个人应当按照规划条件进行建设；确需变更规划条件的，应当经城乡规划主管部门批准。	《浙江省城乡规划条例》（浙江省人大常委员会公告第51号）
	26.工程变更管理不够到位	1.严格控制工程变更，控制工程造价。	《浙江外国语学院基本建设管理办法》（浙外院〔2019〕7号）
		2.工程联系单的签发实行分级管理，工程变更增减金额在 10 万元以下的由校园建设处决定；工程变更金额增减金额在 10 万元及以上至 30 万元以下的须经校园建设处、审计处讨论提出意见后，报基建工作领导小组讨论决定；对于涉及变更增减金额超过 30 万元及以上至 50 万元以下的更大变更，须经学校基建工作领导小组研究提出意见后，报院长办公会审批；变更增减金额超过 50 万元及以上的重大变更，须经学校基建工作领导小组及院长办公议研究后报党委会研究批准。
	27.小额维修工程未进行结算审核	除合同另有约定外，学校所有建设工程在工程结算前均应接受结算审核。	《浙江外国语学院建设工程结算审核实施细则》（浙外院办〔2020〕4 号）
问题领域	常见问题	规范办理指导	主要文件依据
十一、预算编制与执行	28.政府采购预算与实际采购量不匹配	1.学校预算编制应当做到程序规范、内容完整、数据准确。学院、部门（单位）应根据上一年度预算执行情况和下一年度教学、科研、管理等事业发展要求，提出预算建议数，在规定时间内报送计划财务处。	1.《浙江外国语学院预算管理办法》（浙外院〔2017〕140号）
		2.项目所属部门根据学校及专项经费等采购预算申报政府采购计划，报送公共事务与资产管理处，各部门应在每年预算下达后上报采购计划。公共事务与资产管理处将其中应进行政府采购的部分上报省教育厅和省财政厅审批。	2.《浙江外国语学院采购管理办法》（浙外院〔2020〕38 号）
	29.专项经费预算执行率偏低	各学院、部门（单位）要按照学校下达的支出预算指标，根据工作的轻重缓急，细化预算并严格执行，严禁无预算、超预算支出。要合理安排支出进度，提高预算执行率，充分发挥资金使用绩效。
十二、往来款管理	30.往来款长期挂账	各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收；各种应付款项及应缴款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。	《政府会计准则》（财政部令第78号）
十三、日常财务规范	31.违规报销虚假发票	1.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。	1.《中华人民共和国会计法》（主席令第十二届第81号）
		2.高等学校应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。	2.《高等学校财务制度》（财教〔2012〕488号）
	32.违反审批回避原则	经费审批实行回避原则。学院 “财务一支笔”经办的报销事项由另一名主要负责人审批；部门“财务一支笔”的报销事项由指定的另一名负责人审批；只有一名负责人的由分管校领导审批。项目负责人的报销事项，在项目负责人签字的基础上，由所在学院、部门（单位）“财务一支笔”审批；校领导出差报销由校长办公室主任代为审批。	1.《浙江外国语学院支出管理办法》（浙外院办〔2017〕80号）
	33.公款私存或私设小金库	各学院、部门所收取的收入必须及时、足额缴存到学校规定的银行账户，不得公款私存、隐瞒收入，不得私设“小金库”和“坐支”。及时到计划财务处办理结算、核拨手续。计划财务处必须按规定将收入及时足额上缴财政专户，不得截留、坐支和挪用。	2.《浙江外国语学院收入管理办法》（浙外院办〔2018〕25号）
问题领域	常见问题	规范办理指导	主要文件依据
十四、关键岗位管理	34.部分关键岗位人员长期不轮岗	单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。	《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）
十五、档案管理	35.归档不及时、未按规定范围归档	1.各单位办理完毕的文件材料在其形成的次年按学校的统一部署立卷归档，一般在4月份前完成。部分教学档案按学年在下半年归档，学籍档案在学生毕业的当年10月份按届归档。基建项目档案在竣工验收后3个月内归档。会计档案由财务处保管2年后移交。声像档案由拍摄部门在次年初向档案室移交。干部人事档案在形成材料后的1个月内按要求移交。	1.《浙江外国语学院档案管理办法（修订）》（浙外院〔2018〕133号）
		2.相关归档范围详见《浙江外国语学院部门档案归档范围（修订）》。	2.《浙江外国语学院部门档案归档范围（修订）》浙外院办〔2018〕59号）

IPO企业各会计科目核查程序

Mon, 30 Oct 2023 00:00:00 +0000

IPO企业各会计科目核查程序V1.0

资产类

货币资金-整体核查程序

（一）核查程序

申报会计师对货币资金履行的主要核查程序如下：

1、了解发行人与货币资金相关的内部控制设计并评估其有效性，测试相关制度是否有效运行；

2、在发行人员工陪同下前往公司开户银行获取《企业征信报告》、《已开立银行账户清单》；

IPO审计流程和关注问题

Mon, 30 Oct 2023 00:00:00 +0000

IPO审计流程和关注问题，超详细🔥🔥

🍀🍀1.什么是IPO审计

IPO审计，通俗点来说，就是公司上市前的审计，是公司上市前必须要进行的一项审查工作。

IPO审计就是常说的上市审计，但要注意的是，IPO审计（上市审计）指的是企业上市前的必须要完成的一项审计工作。

IPO业务54个问题解答

Mon, 30 Oct 2023 00:00:00 +0000

关于发行审核业务问答部分条款调整事项的通知

www.csrc.gov.cn 时间：2020-06-10 来源：中国证监会

为助力疫情防控和经济发展，增强资本市场服务实体经济的能力，促进企业信息披露质量提升，进一步明确市场主体预期，近期，我们根据法律、法规、准则等的修订情况，在总结一年多运行经验和充分听取市场机构意见的基础上，对《首发业务若干问题解答》《再融资业务若干问题解答》部分条款进行了补充完善和修订，请各市场主体对照适用。

八、资源环保审计事项数据字典（试行）

Mon, 30 Oct 2023 00:00:00 +0000

审计事项数据字典（试行）
专业审计	业务分类	审计事项	事项说明
八、资源环保审计
(一）资源审计
	一、土地资源
	（一）土地开发整理
		土地整理质量审查
		非法占用基本农田
		土地面积核查
		土地治理资金使用
		虚报新增耕地
		土地出让金中提取农业土地开发资金
		新增建设用地有偿使用费征收
		农业土地开发资金未足额计提
		土地开发整理资金管理、使用
		土地开发整理项目管理、效果
		土地整理工程项目申报审查	检查土地整理工程项目中是否虚报、多结工程款，是否多头、重复申报项目
		新增耕地面积不实
		耕地开垦费、复垦费征收
	（二)土地出让
		违规出让土地
		土地出让金征缴
		建设用地审批管理
		耕地占补平衡
		土地储备贷款
		非法征地、占地和“以租代征”土地
		违规新设和扩大开发区
		改变土地用途
		低价出让土地、欠征、挪用土地出让收入
		土地出让收入未纳入基金预算管理
		挪用土地储备资金
		截留、挪用、拖欠征地补偿款
		建设用地储备
		土地储备贷款管理、使用
		国有土地使用权出让
		土地出让收支	含：低价出让土地、欠征、挪用土地出让收入
	（三）土地储备及储备贷款
		建设用地储备
		土地储备贷款管理、使用
	（四）征地补偿
		征地补偿款征收管理使用
	二、矿产资源
		审批发放探（采）矿权证
		出让转让矿业权
		两权价款征缴、管理
		专项资金使用
		安全改造项目投入和进展
		矿山环境治理恢复投入和项目
	三、海洋资源
		海域使用金征收管理使用
		海域使用审批管理
		海洋倾废管理
		废弃物海洋倾倒费征收管理使用
（二）环境保护审计
	一、环境污染治理
		水污染防治效果
		区域结构污染特征分析
		排污费收缴
		污水处理费收缴
		污水管网建设效益评价
		专项资金使用
		环保专项资金效益评价
		环保政策执行情况
		环境影响评价收费信息系统审计
		环保工作的基本情况
		排污费的管理使用
		污水处理费的管理使用
		地方政府环保履责情况
		治污重点项目建设情况
	二、生态环境保护
		补助资金分配
		林业工程资金管理使用情况
		天然林停伐情况
		森林资源采伐管理
		富余职工安置情况
		巩固退耕还林成果项目建设管理情况

二、海关审计事项数据字典（试行）

Mon, 30 Oct 2023 00:00:00 +0000

审计事项数据字典（试行）
专业审计	业务分类	审计事项	事项说明
二、海关审计
	一、税收征管审计
	（一）进口商品税率运用审计
		税率运用是否符合原产地规则
		暂定税率的运用是否正确
		税率适用是否符合时间规定
		退补税的适用税率是否正确
	（二）商品归类审计
		同品牌同规格商品归类不同
		重点商品归类是否正确
	（三）海关审价审计
		进出口商品完税价格是否正确完整
		特许权使用费是否计入完税价格
		特殊进口货物价格是否正确完整
		汇率应用是否正确
	（四）进口货物滞报金审计
		是否按规定征收滞报金
	（五）进口货物滞纳金审计
		滞纳金计算是否正确
	（六）贸易管制证件审计
		是否按规定检查贸易管制证件
	（七）进口货物保金保函审计
		是否扩大担保条件和范围
	二、减免税业务审计
	（一）减免税备案审批环节审计
		是否对越权审批项目予以减免税备案
		鼓励类减免税项目产业条目是否准确
	（二）减免税进口申报环节审计
		审批减免税证明有效期超过6个月
		伪报资格偷逃税
		伪报品名或技术参数偷逃税
		伪报价格偷逃税
		利用自有资金减免税政策偷逃税
	（三）监管期内减免税货物使用权审计
		擅自出租、出借减免税货物
		擅自调拨、挪用减免税货物
		擅自改变减免税货物用途
	（四）监管期内减免税货物所有权审计
		擅自转让或销售减免税货物
		擅自将减免税设备对外投资
		擅自抵押、质押减免税货物
	三、保税监管业务审计
	（一）加工贸易备案审批环节
		手册备案商品不合规	为禁止类商品违规办理加工贸易手册或电子账册
		加工贸易手册保税期限审批不合规
		未按要求进行保证金台帐“实转”
	（二）加工贸易业务中期管理环节
		未经海关批准擅自串料
		外发加工不合规
		联网监管企业保税料件短少
		不作价设备的后续监管
		违规批准内销	保税区内企业加工贸易制成品内销征税不合规
		违规批准结转	出口加工区内企业深加工结转不合规
	（三）加工贸易后期核销环节
		加工贸易手册核销不及时
		加工贸易逾期未核销手册
		加工贸易剩余料件结转不合规
		对加工贸易边角料和副产品监管不严
	（四）保税仓库和出口监管仓库的设立管理环节
		保税仓库和出口监管仓库委托他人经营
		不符合仓库设立基本要求
		未经批准变更仓库面积
	（五）保税仓库和出口监管仓库的货物监管环节
		存放国家禁止类商品
		超期存放监管货物
		保税仓库存放非保税货物
		对仓储货物有无进行实质性加工
	四、海关执法审计
		立案环节
		侦查（稽查）办案环节
		案件处罚执行环节
	五、海关预算执行审计
	六、其他业务

九、外资运用审计事项数据字典（试行）

Mon, 30 Oct 2023 00:00:00 +0000

审计事项数据字典（试行）
专业审计	业务分类	审计事项	事项说明
九、外资运用审计
	一、国际组织贷援款项目审计
		特定目的财务报表审计	指对财务报表的合法性、公允性和一致性进行审计
		项目资金来源是否真实
		项目资金来源是否完整
		项目资金使用是否合规
		是否与项目概算一致
		提款报账是否正确及时
		实施进度是否与协议一致
		国内配套资金是否及时到位
		国内配套资金是否足额到位
		项目经营收入是否真实
		财务管理是否规范
		会计核算是否合规
		项目回补资金是否及时拨补
		项目回补资金是否足额拨补
		设备物资管理是否完善
	二、外国政府贷援款项目审计
		特定目的财务报表审计	指对财务报表的合法性、公允性和一致性进行审计
		项目资金使用是否合规
		财务管理是否规范
		会计核算是否合规
	三、国外贷援款项目专项审计和审计调查
		项目资金使用是否合规
		项目实施效果
		财政还贷准备金体制
		债务是否按期偿还
		还贷资金使用是否合规
		配套资金使用是否合规
		还款方式合理性审查
		项目资金使用是否合规
		项目计划是否切实可行
		项目工程监理是否正确
		项目工程验收是否正确
		提款报账是否正确及时
		项目贷款手续是否完备
	四、非主权外债项目专项审计和审计调查
	五、外商直接投资企业专项审计和审计调查
	六、其他业务
		补偿拆迁建筑是否合规
		征地是否合范围
		征地是否合标准
		结算工程价款是否合规
		发放津补贴是否合规

六、社会保障审计事项数据字典（试行）

Mon, 30 Oct 2023 00:00:00 +0000

审计事项数据字典（试行）
专业审计	业务分类	审计事项	事项说明
六、社会保障审计
（一）社会保险审计
	一、基金征缴
		征缴基本情况分析	包括缴费比例、缴费趋势等方面的分析
		多征、少征、欠缴保险费
		退保合规性审查
		违规减免保险费
		收入不实
		财政补助未及时拨付
		未及时按规定上缴财政专户
		以物抵费
	二、基金管理
		参保情况审查	包括审查参保率、参保覆盖面、应保未保、参保人员结构等方面内容
		基础管理规范性审查	包括参保登记不规范、支付登记不规范、基础数据错误等不规范行为
		个人账户管理不规范
		标准调整不及时、不合规	包括征收标准、待遇标准等标准调整不及时
		支付能力预测
		未实行财政专户存储
		财政专户管理不规范
		挤占挪用、贪污
		私存私放
		财务核算和管理不规范
	三、基金支付
		支付基本情况分析	包括待遇领取人员结构、支出趋势、基金结余等方面分析
		虚列支出
		扩大支出范围及标准
		待遇审批不规范	包括不具备资格核定待遇、待遇审批程序不规范和待遇审批金额不准确等问题
		违规支付保险金	包括虚报冒领、错误支付等问题
		待遇支付不及时
（二）社会福利审计
	一、福彩公益金
	（一）公益金筹集
		未及时按规定上缴财政专户
		未及时下拨专户资金
		收入不实
	（二）公益金管理
		立项申报不规范
		立项审核、审批不规范
		未实行财政专户存储
		财政专户管理不规范
		滞留闲置
		损失浪费
		未实行预决算管理
	（三）公益金使用
		违规变更资金使用项目
		挤占挪用、贪污
		虚列支出
		扩大支出范围及标准
		套取冒领资金
（三）社会救助审计
	一、最低生活保障
	（一）资金筹集
		财政补助资金不及时到位
		匹配资金不及时到位	本级及下级资金匹配不足额、不及时、不到位
	（二）资金管理
		基础管理规范性审查
		人员动态管理不规范
		财务核算和管理不规范
	（三）资金发放
		低保金发放基本情况分析
		违规审批、发放低保金	包括审批不规范、虚报冒领、错误支付等问题
		待遇发放不及时
	二、救灾款物
	（一）款物筹集
		虚报款物
		款物筹集不及时、不到位
		款物未及时上缴
		未专户存储
	（二）款物管理
		基础管理规范性审查
		截留克扣
		挤占挪用
		贪污私分
		损失浪费
		积压物资
		非指定机构接受捐赠款物
		捐赠款物未按规定移交
	（三）款物使用
		延压拨付
		分配不公
		虚报冒领
		高价采购物资
		安置工程虚报造价
	三、民政救助专项资金
	（一）资金筹集
		违规申请财政补助
		资金不及时、不到位
	（二）资金管理
		基础管理规范性审查
		挤占挪用、贪污
		损失浪费
		虚列支出
	（三）资金使用
		违规支付救助资金
	四、保障性住房资金及廉租住房补贴
	（一）资金筹集
		资金筹集不足、不及时、不到位
	（二）资金管理
		基础管理规范性审查
		挤占挪用、贪污
	（三）资金使用
		克扣、截留补贴资金
		违规享受实物配租
		违规审批、支付补贴资金	包括审批不规范、虚报冒领、错误支付等问题
（四）住房公积金审计
	一、住房公积金
	（一）公积金归集
		缴存情况审查
		归集基本情况分析
		自行归集公积金
		多缴、少缴、欠缴公积金
		收入不实
	（二）公积金管理
		基础管理规范性审查
		增值收益分配和使用不合规
		公积金存款户管理不规范	包括乱开户等问题
		挤占挪用、贪污
		个人账户管理不规范
		缴存基数调整不及时、不合规	包括归集标准、贷款标准、支取标准、利率等的调整
		私存私放
		财务核算和管理不规范
	（三）公积金贷款
		贷款基本情况分析
		贷款审批不规范
		违规发放贷款	包括个人贷款、项目贷款等方面
		逾期贷款清理不及时
	（四）公积金提取
		提取基本情况分析
		虚列支出
		扩大提取范围及标准
		违规支取公积金
（五）其他社保审计
	一、新型农村合作医疗基金
	（一）基金征缴
		参合情况审查
		征缴基本情况分析
		多征、少征、欠缴基金
		违规减免
		基金收入不实
		财政补助未及时拨付
		滞留财政补助资金
		地方财政补助资金不到位或虚假配套
		未及时按规定上缴财政专户
		虚增参合人数套取上级财政补助
	（二）基金管理
		基础管理规范性审查
		未实行财政专户存储
		财政专户管理不规范
		挤占挪用、贪污
		门诊家庭账户管理不规范
		标准调整不及时、不合规	包括征收标准、待遇标准等标准调整不及时、不合规
		私存私放
		财务核算和管理不规范
	（三）基金支付
		支付基本情况分析
		虚列支出
		扩大支出范围及标准
		待遇审批不规范	包括不具备资格核定待遇、待遇审批程序不规范和待遇审批金额不准确等问题
		违规支付基金	包括虚报冒领、错误支付等问题
		待遇支付不及时
		定点药店结算分析
		定点医疗机构结算分析
		套取新农合基金
	二、残疾人就业保障金
	（一）资金征收
		征收基本情况分析	含对残疾人基本情况的分析
		多征、少征、欠缴保障金
		违规减免保障金
		收入不实
		未及时按规定上缴财政专户
	（二）资金管理
		基础管理规范性审查
		未实行财政专户存储
		财政专户管理不规范
		挤占挪用、贪污
		私存私放
		财务核算和管理不规范
	（三）资金使用
		使用基本情况分析
		虚列支出
		扩大支出范围及标准
		违规审批、使用保障金
		保障金支付不及时
	三、就业再就业资金
	（一）资金筹集
		财政补贴不及时、不到位
	（二）资金管理
		基础管理规范性审查
		挤占挪用、贪污
		滞留就业再就业资金
		财务核算和管理不规范
	（三）资金使用
		虚列支出
		扩大支出范围及标准
		违规审批、支付补贴资金
		补贴资金支付不及时
		虚报冒领

七、固定资产投资审计事项数据字典（试行）

Mon, 30 Oct 2023 00:00:00 +0000

审计事项数据字典（试行）
专业审计	业务分类	审计事项	事项说明
七、固定资产投资审计
	一、前期立项审批
	（一）规划
		规划编制情况
		规划审批情况
	（二）立项
		立项申请情况
		立项审批情况
	（三）可行性研究
		可研深度情况
		可研审批情况
		项目的可行性
	（四）初步设计
		初设质量情况
		初设进度情况
		初设审批情况
	（五）概算
		概算编制情况
		概算审批情况
		概算调整情况
		概算外项目情况
		超概算情况
	（六）基本建设程序
		基建程序合法合规性
	二、招标投标
		招标报批情况
		招投标文件情况
		评标定标情况
		邀请招标的合法合规性
		招标程序的合法合规性
		没有招标的情况
		招标代理情况
	三、施工管理
	（一）施工图设计
		设计质量情况
		设计进度情况
		设计变更情况
	（二）年度计划
		计划下达情况
		计划执行情况
		计划外项目情况
	（三）质量
		质量控制制度执行情况
		工程质量情况
	（四）进度
		工程进度情况
	（五）造价
		虚增工程情况
		多计工程款情况
		材料量价真实合理性
		设备量价真实合理性
		工程造价真实性
	（六）合同管理
		合同与标书一致性
		合同严谨性
		合同签订情况
		合同价款变更情况
		工程款支付情况
		非法转包情况
		违规分包情况
		合同制执行情况
		合同管理情况
	（七）设备物资管理
		设备物资采购情况
		设备物资管理情况
	（八）施工管理
		施工管理情况
		监理到位情况
		监理的规范性
	四、资金(财务)管理
		截留资金情况
		挤占挪用资金情况
		公款私存情况
		账外资金(小金库)情况
		资金滞留闲置情况
		骗取套取资金情况
		配套资金情况
		资金到位情况
		收费情况
		收入的真实性
		成本的真实性
		核算的规范性
		财务管理的有效性
		工资发放情况
		奖金发放情况
		费用支出情况
		应收账款核销情况
		固定资产情况
		工程决算情况
		税费缴纳情况
	五、征地拆迁
	（一）拆迁补偿
		拆迁补偿费的真实合规性
		拆迁补助费的真实合规性
		拆迁奖励费的真实合规性
		拆迁补偿费发放标准
		拆迁费超概算情况
	（二）拆迁安置
		安置房建设情况
		安置房收费情况
		拆迁安置情况
		拆迁进度情况
	（三）拆迁评估
		补偿评估的规范性
		补偿评估的合理性
	（四）征地
		土地的征用情况
	六、项目效益
		项目效益情况
	七、项目环、水、保
		环、水、保的批复情况
		实际执行情况
	八、文物保护情况
		前期规划、探查、审批等情况
		实际执行情况
	九、其他
		参建单位资质资格的合规性
		其他审计事项

三、税收审计事项数据字典（试行）

Mon, 30 Oct 2023 00:00:00 +0000

审计事项数据字典（试行）
专业审计	业务分类	审计事项	事项说明
三、税收审计
（一）国家税收审计
	一、核算管理
		电子数据完整性
		减免税表真实性
		收入完整性
		税收会计统计真实性
	二、纳税申报
		延迟申报缴纳入库
	三、税款征收
		避缴消费税
		申报预缴审核不严，造成企业所得税延期入库
		人为调节税款入库进度
	四、税款减免
	五、税款退还
		即征即退政策执行
	六、延期缴纳
		缓税到期未征收入库
		延期纳税审批不合规
	七、欠税管理
	八、税务登记管理
	九、文书审计
	十、发票管理
		违规代开增值税专用发票
	十一、核定征收
		对具备查帐征收条件企业实行核定征收
	十二、认定管理
		对小规模纳税人资格认定不当，少征增值税
	十三、税务稽查
	十四、税收法制
	十五、其他业务
（二）地方税收审计
	一、核算管理
		电子数据完整性
		减免税表真实性
		收入完整性
		税收会计统计真实性
	二、纳税申报
	（一）网上申报纳税
	（二）门临申报纳税
		漏征漏管纳税户
		停业结束企业未及时纳税申报
		未及时足额申报缴纳税费
		开票不规范
	三、税款征缴
		变更税种入库
		车船税征收总体情况
		城建税和教育费附加征收情况
		调剂入库税款
		漏征个人所得税
		企业所得税征缴
		人为调节税收进度
		擅自改变税收征收管理范围
		应征未征税款
		税率应用错误
		延压税款
	（一）营业税征缴
		营业税及其附加串税种入库
		营业税缴纳
	（二）企业所得税征缴
		应征未征税款
	（三）土地增值税征缴
		应征未征税款
	（四）土地使用税征缴
		应征未征税款
	（五）房产税征缴
		预征税款
	（六）房地产行业
		应征未征税款
		监督检查不到位，造成偷漏税金
		房地产企业防洪保安资金征缴不足
		房地产税收征管
		房屋预售过程中隐匿售房收入影响当期税款
		房地产业税收变动及影响分析
		企业不据实申报纳税
		契税征收漏洞
		税款滞留企业
	（七）营业税税目税率
		未征城建税
	（八）滞纳金征缴
		少征滞纳金
	（九）税收级次
		收入混库
		县区税务部门到市区拉税
	（十）金融保险业营业税
		收入混库
	（十一）税收账户管理
		调节税收进度
		过渡户调节进度
		延压税款
	四、核定征收
		未按全额收入申报缴纳企业所得税
		征管方式和核定征收基数国地税不一致
	五、代扣代收代缴
	（一）个人所得税征缴
		不按规定代扣代缴个人所得税
		漏扣漏缴个人所得税
		偶然所得税未按率计征
	（二）建筑安装业代扣代收
	（三）房地产市场管理处代扣代收代缴
		未及时申报、缴纳税收
		虚增收入
	六、税款减免
		减免税比例不合规
		扩大税收优惠范围
		违规减免
	七、税款退还
		纳税户提退税
		退税
		应退未退税
		提退职工手续费
	八、延期缴纳
		缓税到期未征收入库
		未及时征缴入库
		延缓征收税款
		延期纳税审批不合规
		延压税款
	九、欠税管理
		本年新欠在年末欠税中占较大比例
		个别企业欠税严重
		欠缴契税
		违规审批欠税
		新欠税金
	十、税务登记
		地税税务登记遗漏
		纳税人重复登记
		税务登记信息不完整
		税务登记信息国地税不一致
		未及时办理税务登记
		未进行税务登记
		无依据变更主管税务机关
		新注册企业纳税
		应办未办税务登记
	十一、发票管理
		代开发票不规范
		货运企业非法虚开、代开货运营业税发票
		企业代开发票偷逃税款
	十二、票证管理
		使用不合规票据付款
	十三、纳税评估
		纳税评估指标分析
	十四、稽查
	十五、非税收入
		地方税费附加
		河道修建维护管理费征缴
		教育费附加
		违规减免地方教育附加
		未征收教育费附加
		漏征漏缴水利建设基金
		少申报防洪保安资金
		少征水利建设资金
		社保基金预算收入
		社保资金征缴入库情况
		水利建设专项资金征收情况
		文化事业费征缴
		行政性收费未上缴财政
		延压滞留堤防维护费
	十六、其他业务
		金融危机影响分析
		年末突击入库
		配套费的缴纳
		企业改制
		省属下放企业对接收地地方财政收入

社会保障资金管理审计15类617项违法违规行为清单

Mon, 30 Oct 2023 00:00:00 +0000

社会保障资金管理审计违法违规行为清单

一、违反社会保险基金核算行为

未办理社会保险登记或者变更登记、注销登记
经办机构将应征或已征的社会保险基金，采取隐藏、非法放置等手段，未按规定征缴、入账
经办机构违规将社会保险基金转入社会保险基金专户以外的账户

审计事项专业审计分类

Mon, 30 Oct 2023 00:00:00 +0000

审计事项数据字典（试行）
专业审计
一、预算执行审计
（一）财政部门组织预算执行审计
（二）部门预算执行审计
（三）财政专项审计
二、海关审计
三、税收审计
（一）国家税收审计
（二）地方税收审计
四、金融审计
（一）商业银行审计
（二）证券公司审计
（三）保险公司审计
（四）政策性银行审计
（五）其他金融机构审计
五、企业审计
六、社会保障审计
（一）社会保险审计
（二）社会福利审计
（三）社会救助审计
（四）住房公积金审计
（五）其他社保审计
七、固定资产投资审计
八、资源环保审计
（一）资源审计
（二）环境保护审计
九、外资运用审计
十、经济责任审计
（一）党委、政府主要负责人经济责任审计
（二）党政部门主要负责人经济责任审计
（三）国有企业法定代表人经济责任审计
十一、境外审计
（一）联合国审计
（二）境外中资经营性机构审计
（三）驻外使领馆等非经营性机构审计
（四）援外项目审计

十、经济责任审计事项数据字典（试行）

Mon, 30 Oct 2023 00:00:00 +0000

审计事项数据字典（试行）
专业审计	业务分类	审计事项	事项说明
十、经济责任审计
（一）党委、政府主要负责人经济责任审计
	一、财政收支情况
		本级财政收支的真实性
		本级财政收支的完整性
		本级财政收支的合法性
		本级财政收支的效益性
		执行国家税收政策情况
		执行有关收费政策情况
		财政支出结构情况
		超收收入分配使用情况
		中央转移支付资金使用情况
	二、调整产业结构、促进地方经济发展情况
		经济社会发展的主要经济指标完成情况
		经济社会发展的主要经济指标变化情况
		扩内需、调结构、促发展出台的政策措施
		关停小火电机组情况
		关停和淘汰落后钢铁生产能力情况
		节能减排目标实现情况
	三、重大经济决策情况
		重大建设项目决策情况
		重大国有资源使用处置决策情况
		重大国有资产使用处置决策情况
		国有企业改制重组决策情况
		其他重大经济决策情况
	四、政府债务管理情况
		债务总体规模及其变化情况
		债务的性质及其用途
		债务的管理情况
		债务逾期情况
		债务还款情况及来源
		债务审批监督预警偿还机制建立情况
		债务风险预警和监控情况
	五、环境保护情况
		环保政策制度措施建设情况
		环境保护指标变化情况
		对综合规划、专项规划、建设项目的环评情况
	六、土地管理情况
		土地政策措施制定情况
		土地管理制度制定情况
		耕地保护责任目标实现情况
		重大建设项目用地审批情况
		土地管理规章制度的执行情况
	七、对分管部门的管理情况
		制定执行有关政策情况
		部门财政财务收支管理等情况
	八、其他重大事项
		安全生产情况
		粮食生产储备情况
		石油价格补贴情况
		对地方金融机构风险防范监管情况
	九、个人遵守廉政规定情况
（二）党政部门主要负责人经济责任审计
	一、贯彻党中央和国务院关于经济工作的方针政策及决策部署，促进事业发展情况
		经济工作目标完成情况
		经济工作任务完成情况
		主要业务完成情况
		贯彻执行经济法律法规情况
		贯彻执行经济方针政策情况
	二、重要经济决策情况
		重大预算分配管理事项
		重大基本建设项目
		重大对外投资项目
		重大国有资产处置事项
		其他重要经济决策事项
	三、预算执行和其他财政财务收支情况
		部门预算编报与执行情况
		非税收入管理情况
		资产管理情况
		执行政府采购情况
		所属单位财务管理情况
		落实审计整改情况
	四、重要的经济管理制度的制定、执行情况
		重要经济管理制度制定执行情况
	五、对直接分管部门和所属单位监管情况
	六、个人遵守廉政规定情况
（三）国有企业法定代表人经济责任审计
	一、企业财务状况
		企业损益的真实完整合法性
		企业资产质量情况
		企业负债状况
		国有资本经营收益等财政资金上缴情况
		国有资本经营收益等财政资金使用情况
	二、重大经济决策情况
		重大投资和工程项目
		重大资本运作事项
		重大资产处置事项
		重大采购事项
		重大担保借款事项
		其他重大经济决策事项
	三、内部管理情况
		企业法人治理结构建立和运行情况
		企业内部控制制度建立和运行情况
		对下属企业的管控情况
		企业职务消费情况
		企业信息系统建设管理情况
		企业信息系统运行管理情况
	四、国家宏观经济政策的贯彻落实情况
		贯彻落实国家宏观经济政策情况
		产业安全情况
		经营安全情况
		境外资产安全情况
	五、其他重大事项
	六、个人遵守廉洁从业规定情况

十一、境外审计事项数据字典（试行）

Mon, 30 Oct 2023 00:00:00 +0000

审计事项数据字典（试行）
专业审计	业务分类	审计事项	事项说明
十一、境外审计
（一）联合国审计
	一、收入
		自愿捐款收入确认不实	无协议的自愿捐款应以收迄时确认
		收入合并未抵销内部往来
	二、支出
		无票据列支
	三、现金
		现金管理混乱
	四、应收款
		帐龄过长
		预付款项不符合规定	服务终了或货物收讫前不能预付
	五、未清偿债务
		期末未清偿债务应取消未取消
		其他支出凭证(MOD)被用于预留资金	商品或服务采购中用MOD代替采购单和差旅审批单用于预留当年度的预算资金
		未清偿债务的会计期间不准确
		未清偿债务的设立不合理
	六、非消耗性资产、消耗性资产
		未及时验货
		未作全面的资产清查
		资产数据更新不及时
		资产老化
		资产库存率过高
		资产过剩未予标注
		资产使用未遵循先进先出
		资产核销时间过长
		资产的账实不符
	七、服务终了负债
		计算数值不准确
		未在报表中披露
		没有匹配的财务资源
		精算假设不合理
	八、实物捐赠
		未予充分披露
	九、结果导向预算管理
		考核指标不量化
		考核指标没有相关性
		绩效评价证据不充分
	十、采购与合同
		采购授权没有及时更新
		采购没有计划
		采购计划提交不及时
		计划与实际执行偏差大
		大金额采购未取得授权
		采购周期长、效率低
		给应标人准备标书时间短
		在邀标人数过少的情况下未进行市场调研
		开标顺序不符合规定
		未按既定的标准进行评标
		应经合同委员会的审核采购事项而未审核
		合同授予与评标结果不符
		合同商未按合同按时送货
		合同没有相关的保护条款
		合同商违反条款的情况下未被追诉
		未对合同商进行绩效评估
		合同商绩效评估差的情况下仍续签或增订合同
	十一、战略储备物资
		库存物资超过有效期
		库存物资轮换不及时
	十二、信息和通讯技术
		数据未及时备份
		防火、防盗等物理环境不理想
		系统没有必要的密码等保护措施
		密码设置不合理
	十三、航空
		非联合国乘客未批准
		非联合国乘客乘机未签订放弃权利声明
		飞机属性与合同不一致
		预算飞行时间设定未参考历史数据
		飞行时间闲置多
		机场安全设施不健全
	十四、运输车辆
		车辆未按规定安装行车记录仪
		车辆未按规定轮换使用
		车辆油耗超乎寻常
		特派团车辆的配备没有按照总部维和行动部的标准成本和比率手册的要求进行
		特派团车辆的分发没有按照车辆委员会的约定执行
		车辆的非公务使用没有按照地面运输手册的要求进行收费
		车辆零件的库存量过高
		没有按照地面运输手册的要求进行车辆合用情况调查
		车辆委员会没有确定最低储备量的定义
	十五、油料
		联合国所属车辆以及特遣队所属车辆的油耗监督不充分
		联合国所属发电机以及特遣队所属发电机的油耗监督不充分
		油料发票后所附证明材料不充分
		油料发票的支付迟于30天
		供货商的油料设备没有进行准确测量
		没有涉及油料的健康，安全和环境政策
		没有战略储备
		战略储备不充分
	十六、人力资源
		空缺率和离职率高
		征聘周转时间长
		招聘不公正透明
		空缺通知发布不及时
		背景调查未及时完成
		入职程序延缓
		性别分布不均衡
		地域分布不均衡
		人力资源行动计划未及时签署
		职位定级不及时
		员工业绩考核未按时完成
		入职培训未及时完成
		未进行培训效果评估
		专家聘用不公正透明
	十七、特遣队装备
		谅解备忘录签订的不及时
		核查报告的提交不及时
		没有按照要求进行行动准备状态检查
		核查报告没有所有相关人员的签字
		检查中发现部分COE与谅解备忘录中所要求的不符
		有些主要设备长时间不能用或者长时间不能部署到特派团从而会影响到特遣队任务的执行
		特派团没有按照要求成立CMMRB或者说虽然成立了但是没有按照法定的要求行使它的职能
		撤退时部分特派团将COE随意丢弃在特派团所在国
		特派团没有制订正式的COE的标准作业程序
		COE的使用效率问题
		检查过程的真实性或者准确性
		COE油料消耗的监督问题
		总部在进行偿付Review的时候，由于是采取人工核对计算的方法，所以有计算错误的可能性。
	十八、口粮
		供货商和特遣队的口粮存储设施达不到要求，可能导致食品的腐坏，比如：没有空调设备等。
		特遣队可能在当地市场上买卖交易联合国口粮（包括应急口粮）
		在供货商和特遣队层面没有保持正确的口粮记录
		没有按照要求保持14天的紧急口粮
		在供货商和特遣队层面没有保持正确的口粮记录
		口粮标准作业程序不存在或者没有根据情况变化进行更新
		特遣队没有按照口粮手册中的要求消耗
		特遣队的口粮请购单不是以实际军力为基础准备
		由于请购过量导致口粮堆积，产生浪费
	十九、内审和驻地审计师
		驻地审计师空缺率、离职率高
		审计计划执行情况差
		风险评估不完整
		审计涵盖领域不充分
		审计报告签发延缓
	二十、速效项目
		计划完成率低下
		项目设定未考虑往年的完成情况
	二十一、国际公共部门会计准则
		无实施计划
		实施计划要素不健全
（二）境外中资经营性机构审计
	一、国家政策的贯彻落实情况
		境外机构作出相应政策措施安排的情况及其执行效果
		境外机构经营业务是否与投资主体的主业相协调
		是否符合国家“走出去”战略
	二、产权关系
		是否以个人名义注册	以个人名义注册的，有无按规定办理产权委托代理声明、股权声明和相应公证手续
		投资主体有无对境外机构建立投资关系，产权登记和变更是否及时
		产权链条是否过长
		境外产权关系和管理关系是否清晰	当同一地区有多家企业时，管理关系是否理顺
	三、公司治理
		境外机构公司治理结构是否健全	董事会、监事会等是否正常运转，效果如何
		引入战略投资者的的合规性	引入战略投资者的资质和持股比例是否符合国家规定，引入战略投资者时，国有资产权益的维护情况及对国家经济的可能影响
		对境外机构管理层和高管的管理是否规范有效	对境外机构管理层和高管的聘用、委派、考核、评价和监督是否规范有效
		公司章程、董事会纪要、重要合同协议等是否归集完整
		对境外机构的财务审计和经济责任审计是否规范进行
	四、重大经济决策
		公司的成立、合并、重组、解散、关闭等重大事项的合规性	是否按照规定审批、资产定价的合规性、外汇使用的合法性；尤其是对BVI等离岸公司设立和管理是否严格，BVI 公司是否有实际运营，是否留存资金
		公司的重大采购事项	采购是否经过公开招投标程序，订立合同是否附加不当的额外条件单方面增大公司风险，公司采购是否引入关联方关系的代理
		公司的销售事项	公司客户信用审批是否合规，销售价格定价体系是否合理、是否存在个别脱离正常价格体系的公司客户，尤其关注非国有企业客户
		工程对外发包	是否经过公开招投标、合同变更是否依据充分、工程决算是否经审计
		金融衍生品投资	是否有严格的内控制度以及相应的合格人员
		对外担保是否经过集体决策，是否为非关联方提供担保
		风险评估和管理能力如何，有无因违规操作或风险识别不足导致的重大损失
	五、内部管理和控制
		业务运营是否正常	日常经营是否建立严格的内部控制，逐级授权和职责分离情况，重大财务事项审批权限是否明确，联审联签等牵制制度是否得到有效执行
		银行账户管理是否规范，资金管理是否严格，短期投资和委托贷款业务是否经过审批，有无重大损失
		境外投资利润是否按规定进行分配，已分配利润使用是否合规
		公司资产转让，是否按规定经过审批和集体决策，有无经过资产评估
		人员管理是否规范，薪酬和职务消费管理是否规范
		存货的管理，是否做到严格保管、定期盘点，盘盈盘亏的处理是否恰当
		重要的战略物资海上运输安全，公司国际贸易结算是否安全、银行账户的监管是否严格
		是否及时进行境外投资联合年检和综合绩效评价
	六、重大会计信息质量
		有无组织资产清查	国有资产家底是否清楚，投资主体是否与境外子公司及时对账并将全部控股子公司纳入合并报表
		会计核算体系是否健全	有无设立多套财务核算体系，是否存在跨期调节收入
		是否存在各子公司或母子公司间转移利润或亏损
		是否对重大减值是否足额计提，业务运营绩效和国有资产的保值增值情况
	七、遵纪守法情况
		境外机构在执行我国以及驻在地法律法规方面的情况
		境外机构负责人以及部门负责人的遵纪守法情况
		根据相关举报或审计中发现的重要情况，审计核实相关个人遵守有关廉政规定的情况
（三）驻外使领馆等非经营性机构审计
	一、预算编制
		预算编制不细化
		预算编制不完整
		多列重列经费预算
		以收定支拨付经费
		预算调整无用款计划或申请文件
		预算编制批复不规范
		追加预算不规范
	二、预算执行
		预算执行进度缓慢
		虚列支出
		虚减支出(赤字)
		向非财政管理预算单位拨款
		无预算支出
		违规支出
		虚报冒领财政资金
		挤占挪用专项资金
		转移专项资金
		超支挂账
		超预算支出
		超范围列支
		超标准支出
	三、预算结余
		收入支出科目年末未结转
		收入支出年末年初余额结转不一致
		预算支出指标结转下年
	四、资金管理
		财政资金长期滞留境外
		财政资金安全性
		长期挂帐资金
		私设账外账、小金库
		资金管理内控健全性
	五、收入支出管理
		无预算拨款
		各类证照签发管理合规性
		收费合规性
		规费收入及时上缴
		隐匿收入
		坐支、截留收入
		预算外收入挂往来
		预算支出未拨付，挂暂存
		支出真实合法性
	六、馆舍建设、改造项目
		立项手续完备性
		资金来源合规性
		竣工决算
		损失浪费
	七、境外国有资产管理
		管理制度是否健全
		土地和馆舍的产权管理是否规范
		字画、文物、礼品等管理是否规范
		固定资产处置的合规性
		专业设备、汽车等购置、使用和管理是否规范
	八、境外机构职责履行情况
		财政资金使用效益
	九、驻外非经营性机构安全保障情况
		馆舍安全性
		人身安全性
		财产安全性
	十、驻外非经营性机构服务我国“走出去”战略情况
（四) 援外项目审计
	一、援外成套项目
		资金管理是否专款专用、单独核算
		资金使用的真实合法合规性
		成套项目实施过程监督，重点检查工程质量和实施进度
		资金使用效果
	二、援外物资
		重点检查援外物资的质量问题
		援外物资的采购是否公开透明
		援外物资是否及时送达对方

四、金融审计事项数据字典（试行）

Mon, 30 Oct 2023 00:00:00 +0000

审计事项数据字典（试行）
专业审计	业务分类	审计事项	事项说明
四、金融审计
（一）商业银行审计
	一、存款
		存款真实性	审查存款是否是由企业的贷款派生出来，贷款的目的是否是为银行完成考核任务，即通常所说的虚存虚贷
		存款合规性	审查个人储蓄存款是否以对公存款名义存入对公账户，目的是否是逃避利息税
		存款资金流动合规性	审查存款资金异常流动情况，是否存在大量的对公转对私等现象，深入挖掘该现象中隐藏的违法违规事实
		现金提取合规性	审查大额现金提取业务，是否存在出借账户等现象，深入挖掘该现象中隐藏的违法违规事实
		存款利息正确性	审查存款利息计算是否正确
	二、贷款
		贷款质量真实性	审查是否存在人为调整贷款分类，影响贷款质量的现象
		贷款涉嫌诈骗	审查是否存在利用虚假资料申请贷款并将贷款转移、隐匿或占为己有，涉嫌贷款诈骗的现象
		贷款主体合规性	审查贷款主体，是否符合《贷款通则》等相关法律法规的要求
		担保主体合规性	审查担保主体，是否符合《担保法》等相关法律法规的要求
		贷款项目合规性	审查贷款项目，是否已获得相关部门的审批，是否已取得所有批准要件
		贷款授信合规性	审查银行向客户贷款过程中是否存在违反相关法律法规的现象
		贷款投向合理性	审查贷款投向是否符合国家相关政策
		贷款实际用途合规性	审查贷款实际用途，是否被挪用，尤其是被转入证券或房地产市场的现象
		贷款核算合规性	审查贷款核算科目，重点关注在流动资金贷款科目下核算房地产开发贷款的现象
		贷款利息正确性	审查贷款利息计算是否正确
		贷款核销合规性	审查贷款核销是否符合相关规定，贷款核销过程中是否有违法违规现象
	三、支付结算
		承兑汇票贸易背景真实性	审查所开具承兑汇票是否具有真实贸易背景
		信用证贸易背景真实性	审查所开具的信用证是否具有真实贸易背景
		结汇资金使用合规性	审查结汇资金用途，重点关注结汇资金被转入证券市场或房地产市场的现象
	四、银行卡
		借记卡管理规范性	审查借记卡管理是否规范
		贷记卡管理规范性	审查贷记卡管理是否规范
	五、中间业务
		担保类业务合规性	审查担保类业务合规性
		承诺类业务合规性	审查承诺类业务合规性
		交易类业务合规性	审查交易类业务合规性
		代理类业务合规性	审查代理类业务合规性
	六、清算业务
		联行往来合规性	审查联行往来款项合规性和存在的深层次问题
		同业往来合规性	审查同业往来款项合规性和用途
	七、会计报告
		业务状况表真实性	审查业务状况表真实性
		损益表真实性	审查损益表真实性
		资产负债表真实性	审查资产负债表真实性
		现金流量表真实性	审查现金流量表真实性
		利润及利润分配表真实性	审查利润及利润分配表真实性
		会计报表附表真实性	审查会计报表附表真实性
	八、其他业务
		损益真实性	审查损益真实性
		固定资产管理	审查固定资产管理情况
		抵债资产管理	审查抵债资产管理和处置情况
		同业拆借合规性	审查同业拆借资金合规性和用途
（二）证券公司审计
	一、证券经纪业务
		佣金合规性	审查证券公司对佣金的分配情况
		客户管理合规性	审查证券公司对客户信息的管理和维护情况
	二、证券投资业务
	三、基金管理业务
	四、股票承销业务
	五、债券承销业务
	六、资产管理业务
	七、资金业务
		客户保证金管理合规性	审查证券公司对客户保证金的管理情况
		入市资金合规性	审查客户资金异常流动情况以及异常流动资金的来源
	八、其他业务
		挪用客户股票配售权	审查证券公司是否挪用客户股票配售权牟利
（三）保险公司审计
	一、财务收支
		会计报表的真实性	审查保险公司会计报表
		收入和支出的真实性、合规性	审查保险公司收入和支出
		固定资产核算合规性	审查保险公司固定资产管理情况
		保户储金管理合规性	审查保险公司对保户储金的管理情况
	二、业务经营
		承保合规性	审查保险公司承保业务情况
		保险理赔合规性	审查保险公司理赔情况
		保险资产运用合规性	审查保险公司对资产的运用情况和收益
（四）政策性银行审计
	一、贷款	贷款五级分类合规性	审查贷款资料，分析五级分类的划分是否符合国家规定
		贷款授信合规性	审查客户授信情况，是否存在授信违规问题
		贷款用途的合规性	审查贷款申请、报批、贷后资料，关注资金的真实用途，检查贷款用途是否符合国家政策规定
		贷款质量变化情况	审查贷款资料，分析资产质量变化情况，重点关注隐瞒资产质量情况
		贷款主体合规性	审查贷款主体资格，关注贷款发放的主体是否合规，是否符合国家政策
		贷款程序合规性	审查贷款审批程序，重点关注审批流程是否合规、合理
		贷款核销合规性	审查贷款核销情况，重点关注核销是否符合国家法规、制度的规定，是否存在违法违规问题
		贷款利息正确性	审查贷款利息计算是否正确
		贷款涉嫌诈骗	审查是否存在利用虚假资料申请贷款并将贷款转移、隐匿或占为己有、涉嫌诈骗贷款的现象
	二、会计报告
		业务状况表的真实性	审查业务状况表的真实性
		资产负债表的真实性	审查资产负债表的真实性
		损益表的真实性	审查损益表的真实性
		现金流量表真实性	审查现金流量表真实性
		利润及利润分配表真实性	审查利润及利润分配表真实性
		会计报表真实性	审查会计报表真实性
	三、其他业务
		损益真实性	审查损益真实性
		抵债资产处置	审查抵债资产的管理与处置情况
		固定资产管理	审查固定资产管理情况
		财务合规性	审查财务资金的使用情况
（五）其他金融机构审计

投资审计的负面清单（11类23项）和审计事项清单（13类41项）

Mon, 30 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、投资审计负面清单（11类23项）

审计事项	内容
投资决策	1．对建设项目的研究、决策程序的合法性、合规性进行审计。
	2．对建设项目的建设内容的合法性、合规性进行审计。
履行建设程序	3．对建设项目的立项、可行性研究、初步设计和设计审查、施工许可等审批、核准、备案程序的合法性、合规性进行审计。
	4．对建设项目的用地、规划和环境影响评价等审批、核准、备案程序的合法性、合规性进行审计。
概（预）算执行	5．对建设项目概算执行情况及概算调整的真实性、合规性进行审计。
	6．对建设项目设计内容变更和变更程序的合法性、合规性进行审计。
	7．对建设项目实施进度情况进行审计。
项目征地拆迁补偿	8．对国家土地政策、拆迁补偿政策执行情况的合法性、合规性进行审计。
	9．对征收补偿方案、补偿标准的合规性进行审计。
	10．对被征收内容、评估报告、特殊补贴、奖励和“一事一议”的真实性、合规性进行审计。
	11．对征地拆迁资金到账的真实性和征迁补偿资金管理、使用的合规性进行审计。
招标投标	12．对建设项目的勘察、设计、施工、监理、材料设备及咨询服务等招标方式的合法性、合规性进行审计。
	13．对建设项目招标文件、公告发布的合法性、合规性进行审计。
	14．对勘察、设计、施工、监理、造价咨询、质量检测等建设相关单位及人员，超越、借用资质与资格承接业务等情况进行审计。
	15．对建设项目的招投标程序、评标工作和招标投标管理工作的合法性、合规性进行审计。
合同签订与履行	16．对建设项目经济合同与招标文件、投标承诺和评标结果的一致性进行审计。
	17．对建设项目经济合同内容和签订程序的合法性、合规性进行审计。
	18．对建设项目经济合同履行过程中的补充协议、签证和纪要与中标合同实质性内容的一致性进行审计。
	19．对建设项目经济合同履行情况进行审计。
建设管理	20．对建设单位按国家有关规定和本单位实际情况建立健全相关的内控制度，以及制度的合规性、完整性进行审计。
	21．对建设单位内控制度执行的有效性进行审计。
	22．对勘察、设计、施工、监理、质量检测等建设相关单位，执行工程质量标准或合同约定的质量要求的情况进行审计。
建设资金筹集与使用	23．对建设项目资金落实情况、到位情况的真实性和资金管理、使用的合规性进行审计。
	24．对建设资金使用、独立核算的合法性、合规性进行审计。
	25．对建设项目资金支付与建设项目施工进度的一致性进行审计。
财务核算	26．对建设项目成本、财务收支核算的真实性、合法性、合规性进行审计。
	27．对建设单位设置会计机构，配备会计人员，职责分工的合规性进行审计。
	28．对建设单位的有关会计事项办理会计手续、会计核算与概算口径的符合性、合规性进行审计。
	29．对财务报表的真实性、合法性、完整性进行审计。
	30．对建设单位账户开设、存款管理的真实性、合法性进行审计。
工程结算	31．对工程价款结算的真实性、合法性、合规性进行审计。
	33．对变更、施工现场签证、索赔和计量的真实性、合规性、及时性、完整性进行审计。
竣工决算	33．对竣工决算报表和交付使用资产的真实性、合规性、完整性进行审计。
	34．对竣工移交手续的合规性、完整性进行审计。
	35．对未完工程的真实性、合规性进行审计
	36．对结余资金处理的合规性进行审计。
环境保护	37．对环境治理项目和主体项目同时设计、同时施工、同时投产的真实性进行审计。
	38．对建设项目节能减排或降耗措施到位的真实性进行审计。
	39．对建设项目破坏或毁损自然资源生态情况进行审计。
投资绩效	40．依据有关社会、经济、技术、环境等指标和项目可行性研究报告，结合工程的实际情况，评价项目的效益情况。
	41．评价建设资金的使用效果和合理利用程度。

二、投资审计内容清单（13类41项）

项目阶段	环节	内容
项目前期准备阶段	建设程序执行	1．不参与项目立项决策。
		2．不参与项目建议书、可行性研究报告、概算编制及前置审核等工作。
		3．不参与项目审批、核准、备案等工作环节。
	房屋征收与补偿	4．不参与征收补偿方案的确认。
		5．不参与对被征收内容的清点核量和确权。
		6．不参与评估报告的编制及前置审核。
		7．不参与特殊补贴、奖励和“一事一议”的前置审核。
		8．不参与补偿协议的谈判和确认。
	招投标及政府采购	9．不参与招标文件的编制及前置审核。
		10．不参与招标资格预审。
		11．不参与评标、开标监督。
		12．不参与中标结果的确认。
		13．不参与各类材料设备的规格、品牌和供应商的选择及价格的确认或前置审核。
	合同或协议的签订	14．不参与竞争性谈判及其他商务谈判。
		15．不参与合同或协议的起草及前置审核。
项目实施阶段	变更及	16．不参与各类变更、索赔等事项的确认及前置审核。
	索赔
	工程签证	17．不参与施工方案调整、现场签证和隐蔽工程量等事项的确认及前置审核。
	工程计量	18．不参与工程计量款前置审核。
项目竣工交付阶段	工程结算	19．不参与竣工验收及各类单项工程验收签字。
		20．不参与项目竣工结算前置审核,不对未经建设单位确认的工程结算进行审计。
	工程财务	21．不参与资金拨付的前置审核环节。
	竣工决算	22．不参与项目竣工决算编制。
项目全过程		不参与各类与审计法定职责无关的、可能影响依法独立进行审计监督的议事协调机构或工作，不参加项目决策、管理、咨询、评审等会议，发表意见并签署会议纪要。

五、企业审计事项数据字典（试行）

Mon, 30 Oct 2023 00:00:00 +0000

审计事项数据字典（试行）
专业审计	业务分类	审计事项	事项说明
五、企业审计
	一、企业财务状况
	（一）损益情况
	1．收入
		收入的真实性	指企业确认的营业收入、其他业务收入、投资收益等收入是否真实，是否存在未按会计核算要求，虚列出库和销售记录、虚构销售业务等编造虚假事项虚增收入等问题。
		收入的完整性	指企业确认的营业收入、其他业务收入、投资收益等收入是否完整，是否存在未按会计核算要求，截留或隐瞒部分收入，形成小金库或账外资产等问题。
		收入的合规性	指企业确认的各项收入是否符合会计核算之外的有关法规要求，是否存在超范围经营、超标准收费、超限价销售或少收费、违规减免收费等问题。
	2．成本费用
		成本费用的真实性	指企业核算的各项成本、费用是否真实，是否存在未按会计核算要求，多计成本，虚列费用的问题。
		成本费用的完整性	指企业核算的各项成本、费用是否完整，是否存在未按会计核算要求，隐瞒成本，少计费用的问题。
		成本费用的合规性	指企业的各项成本、费用核算是否符合会计核算之外的有关法规要求，是否存在违反规定，多计成本、费用或隐瞒成本、费用等问题。
	3．税费
		流转税的完整性和合规性	指商品流转过程中征收的各项税费是否完整、合规，主要有增值税、消费税、关税、营业税及附加等。
		所得税的完整性和合规性	指对所得额的征税是否完整、合规，主要有企业所得税和个人所得税。
		资源税等其他税费的完整性和合规性	指企业应缴纳的资源税、财产税等其他税费是否完整、合规，主要有资源税、土地增值税、房产税、契税、车辆购置税、车船使用税、印花税等。
	4．利润
		利润的真实性和完整性	指企业的利润是否真实、完整，是否存在利润归集不正确，收入与成本费用不匹配，未按规定进行纳税调整等影响企业利润的问题。
		利润分配真实性和合规性	指企业是否按规定进行了利润分配，是否存在违反规定弥补亏损，未按规定计提盈余公积及其他基金，未及时按要求提取和上交国有资本经营收益等问题。
		未分配利润使用的合规性	指企业留存的未分配利润使用是否合规，是否按规定使用了国有资本经营收益等财政资金以及其他留存收益。
	（二）资产情况
		资产的真实性	指纳入企业核算的各项资产是否真实存在，是否存在虚增存货、应收账款，虚列无形资产、在建工程等问题，多计企业资产。
		资产的完整性	指企业核算的各项资产是否完整，是否存在账外的应收款项、固定资产等，以及隐瞒对外投资、计划外产品产量等，形成账外资产和小金库等问题。
		资产减值准备计提的合规性	指企业计提的存货减值准备、坏账准备等八项准备是否合规，是否存在不（足额）计提或多计提减值准备等调节企业利润的问题。
		不良资产的真实性和合规性	指企业纳入不良资产范围的各项资产（主要有长期未收回的应收账款、债权，闲置、不需用资产，不良投资等）是否真实、合规，是否存在通过不良资产调节企业利润，违规处置不良资产为他人牟利、造成国有资产流失等问题。
	（三）负债情况
		负债的真实性	指企业核算的各项负债是否真实，是否存在将收入挂列其他应付款、应付账款等情况，套取资金，导致国有资产流失，以及虚列负债，虚增企业资产等问题。
		负债的完整性	指纳入核算的各项负债是否完整，是否存在少计应付款项和银行借款等，隐瞒企业资产或亏损等问题。
	（四）权益情况
		权益的真实性和完整性	指企业实收资本、资本公积等权益是否真实、完整。
	（五）合并报表情况
		合并报表的完整性	指企业合并报表编制是否完整，是否存在应纳入合并范围而未纳入的下属企业，形成账外资产，并调节企业利润等问题。
		合并抵销的准确性	指在合并报表编制过程中的内部销售、投资等事项抵消是否充分和准确，影响企业资产和损益的真实性。
	二、重大经济决策
		重大投资和工程项目	指重大投资和工程项目是否合法，程序是否合规，是否存在决策不当造成重大损失、浪费等问题。
		重大资本运作事项	指重大资本运作事项是否合法，程序是否合规，是否存在决策不当造成重大损失、浪费等问题。
		重大资产处置事项	指重大资产处置事项是否合法，程序是否合规，是否存在违规处置资产，形成重大损失、浪费等问题。
		重大采购事项	指重大采购事项是否合法，程序是否合规，是否存在损失、浪费等问题。
		重大担保借款事项	指重大担保和借款事项是否合法，程序是否合规，是否存在重大损失、浪费等问题。
		其他重大经济决策事项	指其他的重大经济决策事项是否合法，程序是否合规，是否存在重大的损失、浪费等问题。
	三、企业内部管理
		企业法人治理结构的健全性	指企业是否按现代企业制度要求，建立、健全了企业法人治理结构。
		企业法人治理结构的有效性	指企业的法人治理结构是否有效、运行是否顺畅。
		企业内部控制制度的健全性	指企业是否建立了完善的内部控制制度。
		企业内部控制制度的有效性	指企业的内控制度是否得到了有效执行、内部管理是否规范。
		对下属企业管控的有效性	指集团公司对下属企业的管控是否有效，下属企业能否及时贯彻集团公司的要求和部署，集团的经营风险是否得到有效控制。
		企业高管职务消费的合规性	指企业高管的职务消费是否符合有关规定，是否存在违反规定的职务消费行为。
		企业信息系统的健全性和有效性	指企业的信息系统建设和应用情况。企业的信息系统建设和运行是否经济，能否满足企业发展的需要，是否发挥了应有的作用。
	四、个人遵纪守法
	（一）领导人员廉洁自律情况		指企业领导人员遵守有关廉洁自律规定的情况。是否存在滥用职权、以权谋私损害国有权益、擅自领取薪酬以外的其他收入等行为；是否存在插手干预招投标、在土地审批和出让中谋利甚至索贿等问题。
	（二）个人违法犯罪情况
		个人非法牟利	指违反有关规定，为个人非法牟利的有关问题。
		贪污、挪用资金	指按照有关法律法规，属于贪污或挪用资金行为的有关问题。
		行贿、受贿	指违反有关法规，属于行贿或受贿行为的有关问题。
		截留、转移、私分国有资产	指违反有关规定，截留、转移、私分国有资产的有关问题。
		职务侵占	指按照有关法律法规，属于职务侵占行为的有关问题。
		失职、渎职	指违反有关法规，属于失职或渎职行为的有关问题。
		骗取、套取资金	指违反有关规定，骗取或套取国家资金的有关问题。
		其他个人违法犯罪	其他有关个人的违法、违规行为和问题。
	五、宏观经济政策
	（一）贯彻落实国家宏观经济政策情况		指企业贯彻落实国家宏观经济政策及其他国家政策情况。企业落实措施是否符合调整经济结构和转变发展方式的政策要求；有无盲目扩大产能、超前建设、重复建设造成产能过剩、项目运行效率低下、资产闲置浪费的问题；是否按规定淘汰落后产能、产品；单位能耗和二氧化硫、化学需氧量等主要污染物排放指标是否能够实现节能减排目标；国家安排的各项重点产业振兴和技术改造项目建设资金使用是否合法、合规等问题；以及违反专卖政策、违规改制等问题。
	（二）企业经营发展重大风险
	1.产业安全情况		指企业及其所在行业在经济全球化的冲击下面临的各种风险情况。企业是否具有核心技术，能否实现自主生产；是否存在核心技术引进不成功、国家重要资源被境外企业收购、国内市场被境外企业占领等情况；是否存在整体发展水平不高、产业规模较小而难以应对国际竞争、影响产业安全等问题。
	2.经营安全情况		指企业的长远发展战略是否定位于做强做大主业、突出核心业务，是否有利于强化国有资本在战略性领域的控制力、带动力和影响力，主业收入和利润是否能够保持稳定增长等，是否存在经营发展方面的重大风险。
	3.境外资产安全情况		指企业执行“走出去”战略情况和境外资产的监督管理情况。企业境外投资和境外资产管理中是否存在安全隐患等问题。
	六、效益审计
	（一）经济效益情况
		企业亏损原因分析
		企业经营绩效分析
	（二）环境效益情况
		企业环境效益分析
	（三）社会效益情况
		企业社会效益审计分析
	七、专项审计调查
		应对金融危机措施
		收费政策执行情况
		执行产业振兴政策情况

相同经济业务审计6类318项违法违规行为清单

Mon, 30 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、违反审计法规行为

各级党委或政府未支持审计机关依法履行职责
行政机关、社会团体或个人干涉审计机关独立行使审计监督权
各级党委或政府未及时解决审计机关的实际困难或问题
拒绝接受或者不配合审计
制定限制向审计机关提供资料或开放计算机信息系统查询权限的规定
拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料
拒绝、阻挠审计人员检查有关资料或资产
拒绝、阻挠审计人员就审计事项的有关问题向有关单位和个人调查
审计机关履行审计监督职责，公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关未给予协助
威胁恐吓、打击报复、陷害审计人员
拒不纠正审计发现问题
各级党委或政府未把审计监督与党管干部、纪律检查、追责问责结合起来
被审计单位现任党政主要负责人未负责领导或组织审计整改工作
离任被审计领导干部未积极配合原任职单位的审计整改工作
有关部门或单位未认真核实查处，并及时向审计机关反馈审计机关依法移送审计发现的违纪违法问题线索或其他事项的查处结果
对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和提出的审计建议，有关部门或单位未认真研究，及时清理不合理的制度或规则，建立健全相应的制度规定
领导干部经济责任审计结果和审计发现问题的整改情况，未纳入所在单位领导班子民主生活会或党风廉政建设责任制检查考核的内容，未作为领导班子成员述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据
有关部门或单位对审计发现的问题整改不力、屡审屡犯
未将审计结果及其整改情况作为考核、奖惩和问责的重要依据
有关部门或单位未根据审计发现的问题与被审计单位主要负责人进行约谈、追责、问责21. 各级人大常委会未把督促审计查出突出问题整改工作与审查监督政府、部门预算决算工作结合起来，建立听取和审议审计查出突出问题整改情况的报告机制
对审计机关发现的问题和提出的审计建议的整改结果未向社会公告
审计人员应当发现的问题未被发现并造成严重后果
审计人员隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告
审计人员泄露被审计单位秘密
审计人员利用职权谋取私利
超审计内容开展审计
被审计对象拒绝对其提供资料的真实性或完整性作出书面承诺
审计机关未依据有关规定就审计事项进行审计评价
审计机关超越其法定职权范围作出审计决定
审计人员不具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力
审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系，未回避
无特殊情况下，审计机关未提前三日向被审计单位送达审计通知书
审计人员向有关单位或个人进行调查时，未出示审计人员的工作证件或审计通知书副本
审计组的审计报告报送审计机关前，未征求被审计对象的意见
审计组未对被审计对象反馈的书面意见进一步核实情况并作必要的修改
审计机关未将审计机关的审计报告或审计决定送达被审计单位或有关主管机关、单位
属于审计机关审计监督对象的单位，未建立健全内部审计制度或开展内部审计工作
审计机关未开展内部审计工作的业务指导或监督
未科学制定经济责任审计中长期规划或年度审计项目计划
党政主要领导干部经济责任审计内容超范围
党政工作部门、纪检监察机关、法院、检察院、事业单位或人民团体主要领导干部经济责任审计内容超范围
国有企业主要领导干部经济责任审计内容超范围
经济责任审计通知书未送达被审计领导干部或抄送同级纪检监察机关、组织部门
经济责任审计组未在被审计单位公示审计项目名称、审计纪律要求或举报电话内容
审计委员会办公室、审计机关未书面征求被审计领导干部及其所在单位对审计组审计报告的意见
经济责任审计报告或审计结果报告未做到事实清楚、评价客观、责任明确、用词恰当、文字精炼、通俗易懂
未依照有关法规、责任制考核目标在审计范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价
审计报告未按照权责一致原则，界定被审计领导干部履行经济责任过程中应当承担的直接责任或者领导责任
地方政府主要负责人未直接领导本级审计机关，支持审计机关工作
审计机关未按规定建立、健全审计档案制度
未开展村干部任期或离任经济责任审计

二、违反会计核算法规行为

未按规定建立健全内部财务管理制度
未按规定建立健全单位内部会计监督制度并予以实施
未依法设置会计账簿
私设会计账簿登记、核算经济业务
以流水账代替会计账簿
不设账簿登记，以原始凭据代替
在依法设置的会计账簿外设账登记、核算
未按规定设立核算津贴补贴的会计科目
未按工程项目分账核算
货币资金业务不相容岗位未分离、制约和监督
出纳兼管稽核、会计档案保管或收入、支出、债权、债务账目的登记工作
单位财务一人保管收付款项所需的全部印章
财务报销管理不相容岗位未分离、制约和监督
未按规定使用会计记录文字或者记账本位币
随意变更会计处理方法
会计处理方法未及时变更或未在报告中说明变更的原因、情况及影响
会计处理方法前后期不一致
设置的会计账簿不完整
填制、取得的原始凭证不符合规定
原始凭证上有刮、补、挖、擦痕迹
原始凭证大小写金额不一致
原始凭证未按规定填写日期
虚假原始凭证
原始凭证未按规定进行审核
原始凭证记载的各要素内容不规范、不真实
以未经审核无误的原始凭证编制记账凭证
以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿
会计账簿登记差错未按规定的方法更正
会计账簿记录发生隔页、缺号、跳行
领款人或经办人未在原始凭证上签字确认
未严格履行负责人签字或盖章手续
会议费报销不规范，存在未附会议通知及人员签到簿等证明资料
支付款项未按规定向收款方取得发票
单位资金或财产未纳入会计核算
往来款长期挂账
收入未计入单位财务账内核算
收支未纳入单位统一会计核算
通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到账外
账证、账实、账账、账表不符
向不同的使用者提供编制依据不同或隐瞒重要事实的财务会计报告
未建立档案管理制度，妥善保管会计资料
未按规定保管会计资料，造成会计资料毁损、灭失
单位负责人授意会计人员销毁会计资料
伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告
转移、隐匿、篡改、毁弃依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告
单位未根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员，明确职责
会计人员不具备从事会计工作所需要的专业能力
任用有发生与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员从事会计工作
会计人员调动工作或者离职未与接管人员办清交接手续

三、违反货币资金管理法规行为

单位未建立健全货币资金管理岗位责任制
企业事业单位开立两个以上基本账户
企业事业单位在一般存款账户支取现金
企业事业单位超库存现金限额保存现金
未按规定开立银行结算账户
未按照不同的项目单独设立专用银行账户
违规开立银行结算账户
违规在金融机构开立两个以上的基本账户
出租银行账户
出借银行账户
未及时撤销银行结算账户
存款人违规支取现金
超出核定的库存现金限额留存现金
超过规定限额使用现金
超过规定范围支付现金
超过现金结算起点使用现金支付
以借据等自制凭据顶替库存现金
未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金
现金未日清月结、账款相符
收支和使用现金的单位未接受开户银行的监督
在多家银行开户并办理现金收支业务
谎报用途套取现金
私存私放资金
将单位的资金以个人名义开立账户存储
大量现金收付业务通过储蓄账户完成
未指定专人定期或不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额等核查控制
印制、发售代币票券，以代替人民币在市场上流通

四、违反国有资产管理法规行为

对外投资管理违规
单位对外投资管理岗位设置不合理
对外投资未由单位领导班子集体研究决定
单位对外投资的价值变动和投资收益管理混乱
未建立单位对外投资的责任追究制度
未向同级财政部门申请注册公司
未如实在规定期限内办理国有资产占有登记
未如实在规定期限内办理国有资产变动产权登记
未在规定期限内办理国有资产注销产权登记
未在规定的期限内办理境外国有资产产权登记
隐瞒真实情况，虚报国家资本金，骗取境外国有资产产权登记
不按规定办理境外国有资产变动产权登记或注销产权登记
在规定期限内不办理境外国有资产产权登记年度检查
申办境外国有资产产权登记年度检查时提供虚假文件、资料
机器设备未在固定资产账进行登记
未对固定资产实施有效管理
单位未对国有资产实施归口管理
单位未明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任
单位未建立资产台账或建立资产信息管理系统
行政事业单位资产清查，未做到账表、账账、账卡、账实相符
行政事业单位资产清查形成的资料未分类整理形成档案
行政事业单位未对资产清查中发现的资产盘盈、资产损失或资金挂账事项提供合法证据
行政事业单位或主管部门在清查核实中违反规定程序，不组织或不积极组织，未按照时限完成清查核实
行政事业单位在资产清查核实中有意瞒报、弄虚作假、提供虚假会计资料
行政事业单位有关工作人员在资产清查核实中，采取私分、低价变卖、虚报损失等手段侵吞、转移国有资产
行政事业单位与社会中介机构在清查核实中相互串通，弄虚作假、提供虚假鉴证材料
行政事业单位进行重大改革或者改制未进行资产清查
行政事业单位遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失未进行资产清查
行政事业单位会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失未进行资产清查
行政事业单位会计政策发生重大变更，涉及资产核算方法发生重要变化未进行资产清查
中央国有资本经营收支预算调整过大，预算约束力不强
国有资产占有单位与评估机构串通作弊
纳入评估范围的国有资产未进行评估
国有资产占有单位委托资产评估机构进行资产评估时未如实提供有关情况或资料
国有资产委托单位收到资产评估结果报告书未报同级国有资产管理行政主管部门确认资产评估结果
国有资产占有单位收到资产评估确认通知书或者裁定通知书后，未根据有关制度进行账务处理
将公务活动中形成的应当归档的文件、资料据为己有
拒不按照规定向档案馆移交档案
未按规定开放档案
明知所保存的档案面临危险而不采取措施，造成档案损失
档案管理人员玩忽职守，造成档案损失
出卖国家所有的档案
出境国家档案馆馆藏的一级档案
擅自销毁档案
损毁、丢失属于国家所有的档案
擅自提供、抄录、公布属于国家所有的档案
涂改、伪造档案

五、违反监察法规行为

有关单位拒不执行监察机关作出的处理决定
有关人员不按要求提供有关材料，拒绝、阻碍调查措施实施等拒不配合监察机关调查
有关人员向监察机关提供虚假情况，掩盖事实真相
有关人员对监察机关的调查串供或者伪造、隐匿、毁灭证据
对监察机关的调查有关人员阻止他人揭发检举、提供证据
监察对象对控告人、检举人、证人或者监察人员进行报复陷害
控告人、检举人、证人捏造事实诬告陷害监察对象
监察机关及其工作人员未经批准、授权处置问题线索
监察机关及其工作人员利用职权或者职务上的影响干预调查工作、以案谋私
监察机关及其工作人员违法窃取、泄露调查工作信息
监察机关及其工作人员对被调查人或者涉案人员逼供、诱供
监察机关及其工作人员违规处置查封、扣押、冻结的财物
监察机关及其工作人员违规发生办案安全事故，或隐瞒不报、报告失实、处置不当
监察机关及其工作人员违规采取留置措施
监察机关及其工作人员违规限制他人出境，或者不按规定解除出境限制

六、违反其他法律法规行为

超范围使用党费
党费使用或下拨未经集体讨论决定
挪用上级党组织下拨的党费
党费管理未指定专人负责，实行会计、出纳分设
党费未以党委或党委组织部门的名义单独设立银行账户管理
工会会费未单独开立账户，实行独立核算
将工会财务纳入当地会计结算中心管理
侵占、挪用或任意调拨工会的财产、经费
未经批准，向社会不特定对象集资
以非法占有为目的、使用诈骗方法从事非法集资
未经批准，擅自从事以还本付息或者以支付股息、红利等形式向单位或个人进行有偿集资活动
以发起设立股份公司为名，变相进行集资活动
擅自批准设立非法金融机构或者从事非法金融业务活动
金融机构违反规定，为非法金融机构或者非法金融业务活动开立账户、办理结算或者提供贷款
中国人民银行工作人员在履行取缔非法金融机构和非法金融业务活动的职责中泄露秘密16. 拒绝、阻碍中国人民银行依法取缔非法金融机构和非法金融业务活动
非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款
非法发放贷款、办理结算、票据贴现、资金拆借、信托投资、金融租赁、融资担保、外汇买卖
发行变相货币或以票券代替人民币在市场流通
代扣税款未上缴
未办理营业登记从事经营活动
明知属于无照经营而为经营者提供经营场所，或者提供运输、保管、仓储等条件
从事无证无照经营的，查处部门未将其行为记入信用记录
无证无照经营查处部门及其工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊
用人单位聘用职工未签订劳动合同
用人单位拒不出具终止或者解除劳动关系证明
用人单位超比例缴纳补充养老保险金
超比例缴纳补充医疗保险金
列支应由职工个人缴纳的补充养老保险金
用人单位弄虚作假，虚报安排残疾人就业情况
在成本费用中列支职工个人购买的财产保险、人身保险等商业保险
企业在成本中列支职工商业保险费用
未按时发放农民务工人员工资
未足额发放农民务工人员工资
单位未单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门
单位经济活动的决策、执行和监督未相互分离
单位未建立健全内部控制关键岗位责任制
单位未建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度
单位未建立健全票据管理制度
单位未建立健全收入内部管理制度
单位未建立健全支出内部管理制度
单位未建立健全债务内部管理制度
单位未建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度
单位未对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度
单位未建立健全建设项目内部管理制度
单位建设项目未建立与建设项目相关的议事决策机制
建设单位未建立与建设项目相关的审核机制
单位建设项目违规组织招标工作，未接受有关部门的监督
单位建设项目资金未实行专款专用，存在截留、挪用或超批复内容使用资金
单位建设项目有关内容变更未按规定履行相应的审批程序
单位建设项目竣工后，未及时办理竣工决算或办理建设项目档案和资产移交等工作
单位未建立健全合同内部管理制度
单位合同未实施归口管理
单位合同订立管理混乱
未对单位合同履行实施有效监控
用人单位提供的劳动合同文本未载明法律规定的必备条款
用人单位违规不与劳动者订立无固定期限劳动合同
用人单位违规与劳动者约定试用期
用人单位扣押劳动者居民身份证等证件
用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物
劳动者依法解除或者终止劳动合同，用人单位扣押其档案或者其他物品
用人单位未按照劳动合同的约定或者国家规定及时足额支付劳动者劳动报酬
用人单位低于当地最低工资标准支付劳动者工资
用人单位安排加班不支付加班费
用人单位解除或者终止劳动合同，未向劳动者支付经济补偿
用人单位与劳动者订立无效或者部分无效劳动合同
用人单位违规解除或者终止劳动合同
用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动
用人单位强令冒险作业危及劳动者人身安全
用人单位侮辱、体罚、殴打、非法搜查或者拘禁劳动者
用人单位劳动条件恶劣、环境污染严重，给劳动者身心健康造成严重损害
用人单位招用与其他用人单位尚未解除或者终止劳动合同的劳动者，给其他用人单位造成损失
擅自经营劳务派遣业务
劳务派遣单位派遣劳动者未与接受以劳务派遣形式用工的单位订立劳务派遣协议
被派遣劳动者未享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利
劳动合同主管部门及其工作人员玩忽职守、不履行法定职责
财会部门未根据单位合同履行情况办理价款结算或进行账务处理
单位合同归口管理部门未履行对合同的管理职能
单位未建立健全内部监督制度
内部审计部门或岗位未定期或不定期检查单位内部管理制度或机制的建立与执行情况
单位会议未实行分类管理、分级审批
单位会议费未实行预算管理
单位会议费预算未细化到具体会议项目
单位会议费未纳入部门预算单独列示
单位会议会期未按会议分类要求天数执行
单位会议报到与离开时间未按会议分类要求天数执行
单位会议规模未按会议分类要求控制参会人员
无外地代表且会议规模能够在单位内部会议室安排的会议，在外部租会场召开
在明令禁止的风景名胜区召开单位会议
超范围列支单位会议费
超会议类别标准列支单位会议费
向参会人员收取单位会议费
向下属机构、企事业单位、地方转嫁或摊派单位会议费
单位会议费报销时未提供会议审批文件或会议通知、签到表、会议场所、费用原始明细单据、电子结算单等凭证
财务部门对未列入年度会议计划或超范围、超标准开支的会议经费给予报销
以现金方式结算单位会议费
非涉密单位会议的名称、主要内容、参会人数、经费开支等情况未在单位内部公示或提供查询
借单位会议名义组织会餐或安排宴请
套取单位会议费设立“小金库”
在单位会议费中列支公务接待费
未严格执行单位会议用房标准，安排高档套房
单位会议用餐未控制菜品种类、数量或份量
单位会议用餐未安排自助餐
单位会议用餐提供高档菜肴
单位会议用餐安排宴请
单位会议用餐安排烟酒
单位会议会场布置花草
单位会议会场制作背景板
单位会议会场提供水果
使用会议费购置电脑或复印机、打印机、传真机等固定资产
组织会议代表旅游或与会议无关的参观
组织会议代表高消费娱乐、健身活动
给参加会议的人员发放纪念品
给参加会议的人员额外配发洗漱用品
自行制定税收优惠政策
对企业违规减免或缓征行政事业性收费
对企业违规减免或缓征行政专业性收费和政府性基金
对企业以优惠价格或零地价出让土地
低价转让国有资产、国有企业股权以及矿产等国有资源
直接支付的劳动报酬未纳入工资总额
超范围计算工资总额
中央单位出差人员未按规定向接待单位交纳伙食费
中央单位出差人员未按规定向接待单位交纳市内交通费
中央单位出差人员将接待单位出具的资金往来结算票据作为报销依据
接待单位收取有关单位出差人员交纳的市内交通费或伙食费未出具资金往来结算票据
接待单位为出差人员提供市内交通或伙食收取的费用未纳入统一核算
接待单位未制定提供市内交通或用餐收费标准
财政部门未制定本地区出差人员差旅伙食费或市内交通费收交管理规定

一、预算执行审计事项数据字典（试行）

Mon, 30 Oct 2023 00:00:00 +0000

审计事项数据字典（试行）
专业审计	业务分类	审计事项	事项说明
一、预算执行审计
（一）财政部门组织预算执行审计
	一、预算编制和批复
		预算编制不细化
		预算编制不完整
		预算编制批复不规范
		向非预算单位安排预算资金
		未能统筹安排预算指标
		多列重列经费预算
		未编制政府采购预算
		政府采购预算编制不完整
		以收定支拨付经费
		预算指标管理系统缺陷
		未及时足额批复预算
		追加预算
	二、预算收入执行
		隐瞒预算收入
		延压收入
		虚增财政收入
		违规退库
		违规调入收入
		少征预算收入
		提前征收税款
		收入未纳入预算管理
		少计收入
		人为调节收入年度
		借款虚缴预算收入
		截留预算收入
		未及时解缴国库
		应缴未缴预算款
		专项资金支出不合规
		指标下达不及时
		执行中频繁追加预算
		支出拨付不及时
		多下达指标通知单
		预算执行进度缓慢
		预备费审批支出不合规
		应拨未拨
		虚列支出
		虚减支出(赤字)
		预算支出进度与占比例审计
		向非财政管理预算单位拨款
		无预算项目支出
		无预算或超预算拨款
		违规自定政策，税收先征后返
		违规支出
		少反映支出
		指标下达不及时
		管理不规范
		超支挂账
		超预算拨款
		超预算拨款或欠预算拨款
		超范围列支
		超标准支出
		金融危机对税收收入的影响
	三、预算结余
		收入支出科目年末未结转
		收入支出年末年初余额结转不一致
		预算支出指标结转下年
	四、政府性基金
		超人大批准的政府基金预算批复部门基金支出预算
		管理不规范
		挪用地方教育发展费
		水利建设基金
		土地出让金和车辆通行费收支审计
		违规返还商业地块土地出让金
		土地出让收入
		未严格执行土地使用权出让最低价
		政府性基金收入应纳未纳预算管理
		资金绩效
	五、预算外收入与支出
		非税收入核算管理不规范
		非税收入征管
		管理不规范
		乱收费
		收费无依据
		收取部分已取消、暂停征收的行政事业性收费项目
		应缴未缴预算款
		预算外收入挂往来
		预算支出未拨付，挂暂存
	六、专项资金
		资金滞留在财政部门未能及时拨付
		专项资金未按既定计划使用
		专项资金使用率
		专项资金设立交叉重复
		重复申报领取补助金
		种粮耕地未享受补贴
		滞拨专项转移支付资金
		额外收费，增加农民负担
		虚增财政支农支出
		虚报冒领农村教培工程专项资金
		未及时拨付资金
		未及时安排使用专项资金
		违规出借财政性资金
		违规退还住宅专项维修资金
		违规通过现金方式拨付专项经费
		违规领取失业保险金
		违规减免和返还土地出让金
		违规计提农发基金业务费转镇机关工会账户
		违规改变文化事业建设费用途
		退耕还林和退牧还草项目区域交叉重复
		未纳入财政预算
		套取教育化债资金用于平衡财政
		私存私放专项资金
		使用虚假票据套取专项资金
		少征污水处理费
		少征土地出让金
		票据使用混乱
		挪用上级专项资金平衡预算
		挪用劳动力转移培训资金购置轿车
		挪用和降低标准发放补贴资金
		弄虚作假套取资金
		跨期结转上级专款
		挤占挪用
		管理不规范
	七、国库资金管理
		“账外账”
		国库集中支付上年结余指标录入不及时
		国库集中支付效益分析
		集中支付未支付到商品供应者或劳务提供者
		将预算内资金转为预算外资金
		授权支付中大额提现
		违规出借财政资金
		银行存款账月末余额为赤字
		预拨资金长期未转账核销
		暂存款、暂付款长期挂账
		执行率过高
	八、其他
		冰雪灾害救灾款物
		补助下级支出
		村级收入
		调入资金不入账
		固定资产未入账
		管理不规范
		挪用公款
		区街财政体制结算的制度
		人为调整报表数字
		融资平台违规出借资金
		个人借款未清理收回
		地方政府偿债风险
		违反拆迁协议，以营业用房安置办公用房
		违规集资
		招商引资项目、资金情况
		政府集中采购
（二）部门预算执行审计
	一、预算编制与批复
		收入未纳入预算管理	收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算
		结余资金未纳入预算	动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理
		将非所属预算单位的预算纳入预算	部门为所属非预算单位申报财政拨款预算，套取财政拨款。
		代报代编下属单位预算
		重复编报预算
		将地方补助列入预算	超范围安排地方补助，列入本级预算支出
		虚假编制预算
		未经批准自行调整预算	未经批准，随意在上下级之间或所属单位横向间调整预算，随意调增或调减项目支出预算，将预算拨款在不同预算科目之间相互调剂使用
		预算编制不细化	预算编制不细化，未落实到具体执行单位和具体项目。
		未按规定批复预算	转批预算不及时，部门未在法律规定的时间批复所属单位预算
		预算分配率低	有二次分配权的部门年初预算分配率低于规定标准
	二、预算资金拨付
		违规拨付财政资金	将财政预算内资金拨付到与本单位无经费领拨关系的单位
		未按进度申请支付资金	实行国库集中支付的单位不按照项目实施进度申请支付资金
		违规划拨财政资金	实行国库集中支付的单位，违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户及相关单位账户
		截留财政资金	截留应拨付给所属单位或支付给其他单位的财政资金，用于本单位预算所规定的用途或挪作他用
		违规出借财政资金	将本部门、本单位预算内财政拨款出借给其他单位使用
		滞留财政资金	向下属单位拨款不及时，向具体用款单位付（拨）款不及时，滞留财政资金
	三、基本支出
		擅自扩大基本支出范围	如：在人员经费拨款中列支未列入预算的住房补贴，用财政资金安排所属经费自理事业单位的基本支出等
		擅自提高基本支出标准	擅自提高人员经费定额标准和日常公用经费开支标准
		虚列基本支出	“如：以编造虚假职工名单等方式虚报支出事项，套取财政资金。
虚列支出，转移财政资金”
	四、项目支出
		项目支出预算安排不合理	项目支出预算安排不合理，造成预算当年安排，项目下年执行
		项目预算不细化	项目预算不细化，未将项目资金分配到具体支出项目和支出单位。
		批复项目预算不及时	批复所属单位项目预算不及时。部门为便于调剂当年预算资金，以预留项目机动经费名义，扣留机动经费，次年才批复完毕。
		自行批复增加预算项目	自行批复增加预算项目。在批复所属单位预算时，将部门预算中未明确用途的资金或未纳入预算管理的结余资金自行安排，用于开展未纳入部门预算管理的项目。
		越权审批项目	越权审批党政机关办公楼等建设项目。
		挪用项目资金	挪用项目资金，用于职工福利或其他日常开支
		套取项目资金
		项目实施效果
		自行调整项目支出预算
		违反国家基建的程序性规定
		虚报预算骗取财政资金	虚报基建项目或多报工程预算骗取财政资金。项目单位通过虚报不存在的建设项目或虚报工程量骗取财政资金，并将取得资金用于未经批准或不能得到批准的建设项目，或弥补其他项目资金缺口。
		违反规定超概算投资	对政府投资的基本建设项目搞超概算投资，包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算。
		虚列投资完成额	虚列基建项目投资完成额度，通过虚列建安工程投资支出、设备投资支出及待摊投资支出等虚增投资完成额。
		未及时进行基建项目验收	基建项目早已完工，但长期不组织验收。
		未及时进行基建项目竣工决算	基建项目已验收，但长期不办理竣工决算。
		基建资金长期挂账
	五、非税收入收缴
		越权批准设立收费项目	违规自行出台文件设立财政收入项目(无论是否已实际收取了资金)
		收取国家规定项目外的资金	违规向单位、个人收取国家规定项目外的资金(已收取资金)
		超范围收费	违规擅自扩大收入项目的收取范围，向收取范围之外的单位、个人或经济事项收取财政收入
		超标准收费	违反国家法律、法规和规章规定的费率、标准，擅自提高或降低费率、标准
		违反规定缓收、不收、漏收财政收入	未按规定及时、足额征收非税收入
		擅自“行转经”收费	擅自将行政事业性收费转为经营服务性收费。未批有关部门批准，执收单位自行将行政事业性收费项目转为或部分地转为经营服务性收费管理
		隐瞒截留应缴非税收入	隐瞒不报，截留应缴非税收入。对已征收的非税收入，不按规定开具相应缴款书，隐瞒应缴收入。
		违规减免
		滞留应缴非税收入	上缴不及时，滞留非税收入。不按国家规定时间和期限将收取的非税收入缴入国库或财政专户，或不按照规定期限集中上缴、上划规定的部门。
		挪用非税收入	挪用非税收入，自行改变非税收入用途用于本单位支出，或转移至所属单位或外单位核算用于其他支出等。
		坐支非税收入	坐支非税收入，将收取的非税收入直接用于冲抵执收单位其他支出，或直接用于开支相关工作费用。
		未及时入库	未按规定将非税收入缴入国库或财政专户。通过设立过渡账户、其他银行存款账户或现金存放的方式，管理所收取的非税收入，不缴入国库、财政专户。
		未“收支两条线”	未按规定对行政事业性收费、政府性基金和罚没收入执行“收支两条线”管理。
		未“票款分离”、“罚缴分离”	行政事业性收费和罚没收入未实行“票款分离”、“罚缴分离”
	六、国有资产管理
		货币资金管理
		擅自“非转经”	未经有关部门批准，擅自将非经营性资产转为经营性资产
		未按规定征收管理资产占用费	将非经营性资产转为经营性资产后，未征收国有资产占用费或征收的国有资产占用费未按规定管理、使用。
		擅自处置国有资产	未经法定程序和审批手续，擅自转让国有产权或擅自核销债权、对外投资。处置收益未按规定实行“收支两条线”管理并及时缴入财政专户。
		违规对外担保	国家机关、行政单位违反规定，利用国有资产对外提供担保。学校、幼儿园、医院等公益性单位用不得抵押的财产对外抵押。
		资产管理不规范	未按规定管理资产，造成资产流失；资产核算不符合规定
	七、政府采购
		无预算进行政府采购	部门政府采购预算编制不完整，漏编所属单位政府采购预算或本级采购事项未编入采购预算
		随意调整采购方式	将列入政府集中采购目录的采购项目，未经批准转为部门集中采购或分散采购。未经批准或采取“化整为零”方式，将应进行招标采购的项目变为其他方式采购。
		采购资金结余	采购计划未执行完毕，造成年度预算未执行完毕，采购资金大量结余
		未实行政府采购	纳入集中采购目录的政府采购项目未实行集中采购
	八、决算（草案）审签
		决算草案不完整
		决算草案数据不准确
		批复所属单位决算不及时
	九、其他业务
	（一）财政拨款结余
		未优先使用净结余	在编制下年度支出预算时，未优先用净结余资金安排本部门项目支出
		用结余提高人员经费标准	将以前年度基本支出结余用于提高人员经费开支标准
		挪用专项结余	挪用专项结余，将延续项目或基建项目专项结余资金改为其他项目用途。
		挪用项目支出净结余	挪用项目支出净结余或连续项目、基建项目专项结余，用于项目单位基本支出。
		基建结余长期挂账	未按规定处理基建结余，项目单位将应上交的基建结余资金全部或部分留用
	（二）应收应付款项
		往来长期挂账
		未经批准自行核销债权
		虚列支出虚增“暂存款”	行政单位虚列支出，虚增“暂存款”
		虚列支出虚增“其他应付款”	事业单位虚列支出，虚增“其他应付款”
		往来科目核算收支	行政事业单位通过往来科目核算收支，且年末不清理，造成年度收支不真实
		税款及规费缴纳
	（三）非财政预算拨款
		未纳入预算管理	行政事业单位未将财政拨款以外的收入纳入部门预算管理，如预算中缺少事业收入、事业单位经营收入、附属单位上缴收入、其他收入等，不能全面反映单位的资金来源状况。
		不入账，私存私放	行政事业单位非财政预算拨款收入不入单位统一账，私存私放
	十、规范财务管理
		账务核算不正确	对不涉及财政拨款、非税收入及支出核算的业务处理错误
		账表、账实、账账不一致
		票据管理不规范
		各种原因欠缴规费、税费及其他
（三）财政专项审计
	一、三峡移民
	（一）移民资金
	（二）移民安置
	（三）移民培训
		移民培训资金支出结构审查
		移民培训效果审查

固定资产投资活动审计5类383项违法违规行为清单

Sun, 29 Oct 2023 00:00:00 +0000

固定资产投资活动审计违法违规行为清单

一、违反建设项目招标投标法规行为

建筑工程设计公开招标未发布招标公告
建筑工程设计邀请招标未向3个以上潜在投标人发出投标邀请书
建筑工程设计投标人不具有相适应的工程设计资质
建筑工程设计评标委员会组成不合规

国企经营管理行为关键合规要求180条

Sun, 29 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、企业经营行为负面清单

（一）不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人；

（二）向其它企业投资或者为他人提供担保，不得超过企业章程规定的限额；

（三）企业资本公积金不得用于弥补企业亏损；

国有企业审计发现常见问题问题及风险清单

Sun, 29 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、贯彻执行中央重大经济方针政策及市委市政府决策部署方面

（一）落实供给侧结构性改革措施不力

未按照规定期限、规定数量淘汰落后产能
违规或变相扩大落后、过剩产能
未按期完成处“僵”治困工作任务
非主业房地产国有企业违规参与商业性土地开发和房地产经营业务，扩大非主业房地产投资

“三重一大”事项决策流程图

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

【行政事业单位】纪检巡察财务审查关键点

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、行政事业单位财会检查要点

行政事业单位财会核算的特点是业务单一，账目简单，适用的是行政事业单位财务规则、政府会计准则制度等，有《预算法》、《会计法》等相关法规依据，有各项开支标准文件。在检查中可从以下几个方面着手：

壁纸

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

财务专用章、公章、合同专用章、发票专用章，有关印章的最全风险汇总

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、公司印章分哪几种，分别有什么用途?

公司印章主要分为五种：

（1）公章，用于公司对外事务的处理，工商、税务、银行等外部事务处理事需要加盖。

（2）财务专用章，用于公司票据的出具，出具支票时需要加盖，通常称为银行大印鉴。

财政部关于固定资产管理的14项要求

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

财政部关于加强行政事业单位固定资产管理的通知财资〔2020〕97号

党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，最高人民法院，最高人民检察院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，有关中央管理企业：行政事业单位固定资产（以下简称固定资产）是行政事业单位为满足自身开展业务活动或其他活动需要而控制的，使用年限和单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及构筑物，专用设备，通用设备，文物和陈列品，图书、档案，家具、用具、装具及动植物等。做好固定资产管理工作，对于提升行政事业单位国有资产管理整体水平、更好地服务与保障单位履职和事业发展，具有重要意义。为贯彻落实党中央、国务院关于“过紧日子”的要求，有效盘活并高效使用固定资产，有针对性地解决固定资产管理中存在的突出问题，现就加强固定资产管理有关事项通知如下：

财政小知识70条

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

01.公共财政是指在市场经济条件下，主要为满足社会公共需要而进行的政府收支活动模式或财政运行机制模式，国家以社会和经济管理者身份参与社会分配，并将收入用于政府公共活动支出，为社会提供公共产品和公共服务，以保证国家机器正常运转，保障国家安全，维护社会秩序，促进经济社会协调发展。

采购专项审计流程：3个阶段49个重要审计关注点

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、对公司采购制度完善性检查、评价

审计准备

1、制度与流程：

（1）收集公司采购管理制度，评价相关的采购管理控制措施是否完备，采购活动各阶段是否都有相关的管理规范。

（2）对供应商资质的审核确认、标书制作、招标、评标、询价、比价、议价、合同管理、验收、退货、款项支付等主要业务的管理制度进行分析，判断其与公司政策是否存在差异以及差异的合理性，判别其对实际工作能否起到管理控制作用。

地方审计部门发现的科技创新领域审计结果部分汇总

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

1.北京审计：科技资源开放共享与科技成果转化不到位，市属高校科技园入驻企业质量不高

（二）国际科技创新中心重点项目推进及资金投入方面

审计调查了市科委、中关村管委会等5个市级部门和昌平区。重点关注综合性国家科学中心建设、科技服务体系建设等五方面82项任务和项目推进情况。从审计情况看，国际科技创新中心建设平稳有序。审计发现的主要问题：

高校审计的现状和主要关注点

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

目前，审计机关对高校的审计有两种：一种是对高校校长的任期经济责任审计，另一种则是对高校的财务审计。但这两种审计，每年都很少，而当前高校在收费和经费开支特别是科研经费开支上的问题还比较普遍和突出，这就要求审计机关加强高校审计的覆盖面和频率，加大对高校审计的力度。

工会审计中常见问题及定性依据清单

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

梳理列出了工会预算执行情况审计中常见问题及定性依据，但由于现实中经济业务活动形式多样、纷繁复杂，列出的问题只是其中一部分。

一、预算管理方面

未编制预算定性依据：

（1）党政机关应当遵循先有预算、后有支出的原则，严格执行预算，严禁超预算或者无预算安排支出，严禁虚列支出、转移或者套取预算资金。

公司印章风险汇总

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、公司印章分哪几种，分别有什么用途?

公司印章主要分为五种：

（1）公章，用于公司对外事务的处理，工商、税务、银行等外部事务处理事需要加盖。

（2）财务专用章，用于公司票据的出具，出具支票时需要加盖，通常称为银行大印鉴。

公职人员办公设备、家具、差旅费、住宿费、交通费、伙食费、会议费标准

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

导读：

据财政部网站消息，中央行政单位的办公设备及办公家具配置早已执行新的标准。中央对单位办公设备和家具的数量、价格、最低使用年限和性能等都做出了明确要求，标准更严更细！

固定资产评估报告存在的突出问题及对策

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

固定资产评估是固定资产征收、处置的重要依据，固定资产评估涉及面广、专业性较强，项目单位因人员、专业技术力量不够，对评估报告是否合理难以作出准确判断，在进行固定资产处置时，大多直接依据聘请的第三方评估单位出具的评估报告，而忽视了评估报告中存在的问题。

固定资产审计的9个方面

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

对于固定资产的审计，一方面，由于固定资产使用期长、价值大、更新慢，增减变化发生的频率较之流动资产来说要小得多，相对来说，发生数量上的差错或弊端也较少，因此，审计人员在。制订整个审计计划时，通常安排用于固定资产审计的时间较少，审计程序与方法也比较简单；另一方面，由于固定资产单位价值高，且其价值总额在资产总额中一般都占有较大的比重，因此，固定资产的安全与完整对企业的生产经营影响极大。所以，对固定资产审计的重要性就必须予以高度重视。另外，固定资产审计通常会涉及累计折旧的审计。

关于印发事业单位工作人员考核规定的通知

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

中共中央组织部人力资源社会保障部关于印发《事业单位工作人员考核规定》的通知

人社部发〔2023〕6号

各省、自治区、直辖市党委组织部、政府人力资源社会保障厅（局），中央和国家机关各部委、各人民团体组织人事部门，新疆生产建设兵团党委组织部、人力资源社会保障局，部分高等学校党委：

合同风险的23个坑！10大事项，2个细节

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

签合同，总是有些细节需要特别注意，不然不是给自己挖坑，就是给别人捡漏！

本篇文章与大家一起分享一下，关于合同，你都需要注意什么！

增值税下签合同注意的2个细节

纪检监察办案中常见的36种财务违规问题及其整改措施全清单

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

1、针对国有资产管理不善，固定资产底数不清问题

整改措施：一是修订《医院国有资产管理办法》，规范国有资产的管理。二是委托北京XX会计师事务所清查医院国有资产，建立医院国有资产台账，对本部2006年至2020年固定资产明细账进行梳理并查阅凭证，对资产的名称、规格、型号、数量等信息进行录入。目前，共梳理出资产数目8.8万条，已核对盘点2万余条。三是修订《医院公有住房管理规定》，成立专项工作小组，全面清查和管理公有住房。

纪检巡察审计检查“十点必看”

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

巡察工作主要围绕“党的政治纪律、组织纪律、廉洁纪律、群众纪律、工作纪律、生活纪律”等“六项纪律”的内容开展。财务审查是整个巡察的一部分，属于政治巡察，主要是通过查阅被巡察单位的财务账簿，翻阅财务资料，分析财务数据来发现问题，以小见大的来反映整个单位及被巡察单位领导班子党的领导是否弱化、全面落实从严治党是否严格、政治纪律是否松弛等问题。怎样在很短的时间里快速全面掌握被巡察单位在执行中央八项规定、内部管理方面的问题，主要有以下几个方面：

领导干部，违规兼职取酬要不得

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、处级领导干部不得从事哪些兼职？

第五条处级领导干部经批准可在与学校或者本人教学科研领域相关的社会团体、基金会、民办非企业单位等社会组织兼任职务。

企业合同风险清单

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

序号	风险名称	风险描述
1	资信调查风险	资信调查风险。忽视对合同相对人的主体资格审查，合同相对人不具有相应民事权利能力和民事行为能力，或不具备特定资质，或与无权代理人、无处分权人签订合同，导致合同无效;在合同签订前错误判断合同相对人的经营状况、资格、信誉，或在合同履行过程中没有持续关注对方的资信变化，对被对方的履约能力给出不当评价，导致合同相对人不能按约履行合同义务。
2	采购合同执行风险	采购合同执行风险：未按照合同或委托，对执行过程（质量、进度、物流等）缺少跟踪控制措施或控制不力，未对采购业务办理保险或未及时索赔或理赔等，导致采购物资损失或无法保证供应。
3	并购合同履行风险	并购合同履行风险:未恰当履行并购交易合同或协议，导致诉讼纠纷或公司利益受损。
4	销售合同风险	销售合同风险:销售合同中，销售价格、收款期限条款等违背公司销售政策，损害公司利益。
5	合同与招投标文件不一致风险	合同与招投标文件不一致风险:招标人签订背离招标文件实质性内容的合同，中标单位转让或肢解后转让招标项目导致开标无效，无法实现项目目标，甚至造成损失和引起法律纠纷。
6	外包合同签署风险	外包合同签署风险:未及时签署外包合同，或条款约定不明确，未能明确双方责任和义务，导致出现纠纷，或使企业形象受损。
7	合同文本风险	合同文本风险。采用标准文本的，选择文本类型不恰当;随意删除、简化标准合同文本条款，或未根据具体情况将未涵盖内容以特殊条款的形式进行补充;在标准文本基础上进行修改的，未将不相关内容清除;采取双方协商文本的或采取对方文本的，未仔细研究合同条款或根据合同具体业务协商条款，造成我方被动或者承担违约责任。
8	合同审核风险	合同审核风险。未经审核、审批签订合同。合同审核未能发现并纠正不合法、不合规的合同内容;合同条款和内容不完整、存在严重疏漏或陷阱;合同条款表述不严谨、不准确，导致权责不清或公司利益受损;未能针对尽职调查过程中发现的重大法律问题和风险，在合同中通过相应的条款和内容约定对有关问题和风险进行有效的防控;因疏忽等原因未能将谈判中明确的权利义务内容反映进入合同文本，导致公司被动或利益受损。
9	合同审批签署风险	合同审批签署风险:合同审批程序不合理;签署合同未经具有相应权限的审批人审批，导致公司利益受损。我方代理人超越权限签署合同，对方代理人未取得合法授权签署合同，合同文本应经双方法定代表人或授权代理人签字而未签字，导致合同法律效力不确定。合同专用章保管未由专门部门保管，或合同专用章使用程序不合规，盖章后未及时进行盖章登记备案;签署合同中未加盖合同专用章，超过一页未加盖骑缝章。合同未按规定签字盖章或办理批准登记手续，引发合同纠纷。
10	合同报批报备风险	合同报批报备风险:对于合同文本须报经国家有关主管部门审查或备案的，未履行相应程序等，因手续不全导致合同无效等。
11	合同履行风险	合同履行风险。合同生效后，未按照规定进行交底，合同执行人对风险点和控制措施不明确，未按合同约定履行义务或行使权利，导致公司利益受损。
12	合同登记管理风险	合同登记管理风险:合同台账登记、合同统计不及时、信息不准确、内容不完整，导致不能准确掌握合同管理情况，不利于合同管理水平的提高。
13	合同纠纷处理风险	合同纠纷处理风险。合同纠纷未得到及时有效的处理，或处理措施不当，导致公司在诉讼或仲裁中处于被动地位，公司利益受损。
14	合同变更或解除风险	合同变更或解除风险。发生需要变更或解除合同情形，未及时按规定程序签订书面协议并行使合同权利，导致产生合同纠纷。
15	合同终结风险	合同终结风险。合同终结后未及时按规定办理合同终结手续，导致合同状态失真，对合同正常管理造成影响。
16	合同档案管理风险	合同档案管理风险:未能妥善保管合同及相关法律文件，导致合同档案不全，泄漏技术或商业秘密，损害公司利益，发生纠纷时不能保护公司的合法权益。
17	未签订或未及时签订合同风险	未签订或未及时签订合同风险:对于应订立合同事项未订立合同即开展业务，发生经济纠纷后举证困难，导致不能保护公司的合法权益。
18	合同管理分析风险	合同管理分析风险:对合同签订、履行情况缺乏情定分析或分析不当，影响公司决策
19	合同管理考核风险	合同管理考核风险:对合同管理缺乏考核或考核不当，不利于公司合同管理效率的提高，影响公司实现经营目标。
20	重要长期合同回顾风险	重要长期合同回顾风险：在执行合资合作等重要长期合同的过程中，未对合同条款进行定期回顾，分析合同主要条款条件变化情况（如向合作方承诺提供资源的价格发生大幅变动等），且未在合同主要条款条件发生对公司重大不利变动时，及时与对方沟通变更合同，导致公司损失。
21	合同欺诈风险	合同欺诈风险:外部人员以虚假合同等方式进行商业欺诈，损害公司利益。

让数字说话：审计，就这么简单

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

让数字说话：审计，就这么简单

赞誉

这本书真实、生动地讲述了审计的概念、理论和工作，为圈外人揭开了审计的神秘面纱，也给业内人以新的视角看待审计这份工作。恰逢今年是我在这个行业的第30个年头，这本书让我回忆起一路走来的30年，从认识什么是审计，学习如何做审计，到经历审计工作的苦与乐。审计对不同的人有什么不同的意义？这本书将让你思路大开、一探究竟。

人力资源审计怎么做？

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

人力资源审计是一种确保企业管理中与人力资源有关的受托经济责任全面有效履行的专门控制机制。企业人力资源审计的主要内容理应与企业人力资源管理全流程的各项工作内容相一致，分布于企业人力资源管理系统的各个子系统中。

事业单位往来款管理内审常见问题及定性依据

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

摘要： 随着事业单位改革的不断推进，事业单位开展销售产品、提供服务等经济活动增多，往来款项核算与管理的重要性凸显，特别是事业单位在面对内审、财务检查、巡视和巡察中发现往来款项的问题进行整改的同时如何加强对往来款项的管理至关重要。文章结合日常实务，以内审发现的问题为导向探讨事业单位往来款项管理问题。

投标文件检查内容都有哪些？

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

在投标过程中，除了标书的编写，标书的检查也是一项重要工作，任何小的疏忽都有可能造成不可估量的后果，大部分投标人被废标的原因是由于投标人对招标文件研究不够深入，细节处理失当而导致的废标。那么，如何检查标书，对于投标人来说也是一项至关重要的事情，不可轻视，本期从完整流程介绍检查投标文件的注意事项，一起学习如何给标书“把关”。

土地管理基础知识大全

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

土地分多少种类型

根据土地所有权分类

土地根据所有权分为国有土地和集体土地。

城市市区的土地属于国家所有。农村和城市郊区的土地，除由法律规定属于国家所有的以外，属于农民集体所有；宅基地和自留地、自留山，属于农民集体所有。

行政事业单位费用报销：限额标准及实务问答（出差、培训、会议、用车、食宿、交通）

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

公职人员出差费用报销标准

01 差旅住宿费标准。

财政部印发关于《中央和国家机关工作人员赴地方差旅住宿费标准明细表》的通知规定，部级官员出差北京，住宿费标准每天限额为1100元，司局级官员每天限额650元，其他人员每天限额500元。部级官员赴天津、河北、山西、内蒙、辽宁、大连、吉林等地，住宿费标准每天限额多为800元。

巡视巡察审计查账：基本方法、技巧

Thu, 26 Oct 2023 00:00:00 +0000

纪检监察案件查账主要针对涉嫌违纪违法的检查对象和党员领导干部，查账的目的是查清违纪违法事实。巡视巡察主要通过查阅账目发现疑点并通过巡察“12+N”种方式予以验证，由此发现问题线索。通过查账，掌握足以说明违纪违法的事实材料，查清是运用什么手段、通过何种途径、采取什么方式来进行违纪违法的，并获取有关证据，这是查账的重中之重。

“行政事业单位业务审计” 发现违法违纪行为200条

Wed, 25 Oct 2023 00:00:00 +0000

八、违反行政事业单位业务管理法规行为

本地方（部门、单位）大面积发生或者连续发生统计造假、弄虚作假
本地方（部门、单位）统计数据严重失实，应当发现而未发现
统计机构或者有关部门组织实施营利性统计调查
授意、指使、强令统计调查对象或者其他单位、人员编造虚假统计资料
利用尚未公布的统计资料谋取不正当利益
包庇、纵容统计违法行为
拒绝、阻碍统计监督检查或者转移、隐匿、篡改、毁弃原始记录和凭证、统计台账、统计调查表及其他相关证明和资料
利用虚假统计资料骗取荣誉称号、物质利益或者职务晋升
统计机构编造虚假统计数据
统计调查对象拒绝提供统计资料
统计调查对象提供不真实或者不完整的统计资料
泄露统计调查对象的商业秘密、个人信息
城乡规划主管部门委托不具有相应资质等级的单位编制城乡规划
城乡规划主管部门未依法组织编制城市的控制性详细规划
城乡规划主管部门超越职权或者对不符合法定条件的申请人核发有关证书
城乡规划主管部门对符合法定条件的申请人未在法定期限内核发有关证书
城乡规划主管部门未依法对经审定的修建性详细规划、建设工程设计方案的总平面图予以公布
城乡规划主管部门在有关事务中未采取听证会等形式听取利害关系人的意见
城乡规划主管部门发现违反规划许可规定行为未依法处理
城乡规划主管部门对未依法取得选址意见书的建设项目核发建设项目批准文件
城乡规划主管部门未依法在国有土地使用权出让合同中确定规划条件或者改变国有土地使用权出让合同中依法确定的规划条件
城乡规划编制单位超越资质等级许可的范围承揽城乡规划编制工作
城乡规划编制单位违反国家有关标准编制城乡规划
城乡规划编制单位以欺骗手段取得资质证书承揽城乡规划编制工作
人社部门坐支考试费
民政部门违规发放困难群众补助资金
挤占、挪用、截留或滞留困难群众补助资金
财政、民政部门未对困难群众补助资金发放情况进行公示，接受社会监督
科学事业单位隐瞒收入
科学事业单位成本费用开支不符合规定
挤占、挪用科技三项费用
科技三项费用支出超范围、超标准
产业技术研究与开发项目费支出超范围
挤占、挪用产业技术研究与开发资金
应用技术研究与开发项目费支出超范围
挤占、挪用应用技术研究与开发资金
国家重点基础研究支出超预算、超范围、超标准
挤占、挪用国家重点基础研究资金用于列支赞助或罚款
以撤销的内设机构为名申请预算
科研事业发展专项资金预算不细化
截留技术改造贷款项目贴息资金
科技部门对农业领域项目投入不足
预算项目立项周期长、下达晚，资金到位慢
对科技项目跟踪监管不到位，没有及时对项目进行验收和处置
违规使用科技资金
虚报、冒领、贪污、挪用、截留财政性科技资金
骗取国家科学技术奖励
国家重点研发计划资金项目未实行预算管理
不具有独立法人资格的单位承担国家重点研发计划资金项目
国家重点研发计划资金未实行分级管理、分级负责
项目因故中止，尚未下达的国家重点研发计划资金未上缴中央财政
列支与国家重点研发计划项目不相关的费用
超比例列支国家重点研发计划项目间接费用
在核定的间接费用以外，重复提取国家重点研发计划项目相关费用
未委托相关机构开展国家重点研发计划资金项目预算评估
未按照规范的程序和要求开展国家重点研发计划资金项目预算评估
未公示国家重点研发计划资金项目的预算评估结果
未及时拨付国家重点研发计划资金
课题参与单位向外转拨国家重点研发计划资金
未建立健全国家重点研发计划项目资金内部管理制度
未建立健全国家重点研发计划资金科研财务助理制度
未将国家重点研发计划资金纳入单位财务统一管理
未做到国家重点研发计划资金专款专用
国家重点研发计划资金项目未建立信息公开制度
国家重点研发计划资金项目的劳务费、专家咨询费等未通过银行转账方式结算
对国家重点研发计划资金项目中无法取得发票或者财政性票据的，未确保真实性的情况下予以报销
擅自调整国家重点研发计划项目外拨资金
利用虚假票据套取国家重点研发计划项目资金
通过编造虚假劳务合同、虚构人员名单等方式虚报冒领国家重点研发计划项目劳务费或专家咨询费
随意调整或修改国家重点研发计划资金项目的账目或记账凭证
在国家重点研发计划资金项目中列支应当由个人负担的有关费用
在国家重点研发计划资金项目中支付各种罚款、捐款、赞助、投资
未按照下达的国家重点研发计划资金项目预算执行
要求年度终了前不满三个月的国家重点研发计划资金项目编报年度财务决算
运用国家重点研发计划资金形成的固定资产未按国有资产管理的规定执行
国家重点研发计划资金项目因故撤销或终止，未及时清理账目与资产编制财务报告及资产清单报送专业机构
国家重点研发计划资金项目执行期满后，未及时编制课题资金决算
未组织国家重点研发计划资金项目财务验收
国家重点研发计划资金项目财务验收未按项目组织
存在违规行为的国家重点研发计划资金项目通过财务验收
未将国家重点研发计划资金项目财务验收相关材料整理归档
国家重点研发计划资金项目承担单位未完善内部控制和监督制约机制
繁荣计划专项资金项目未实行预算管理
繁荣计划专项资金项目未依托学校实施或资金管理使用
繁荣计划专项资金项目因故终止，已拨资金或其剩余部分未按原渠道退回
列支与繁荣计划专项资金项目不相关的费用
超比例列支繁荣计划专项资金项目间接费用
在核定的间接费用以外，重复提取繁荣计划专项资金项目相关费用
未经过评估将相关的研究机构纳入开展繁荣计划非研究项目专项资金资助范围
预算外将繁荣计划专项资金转拨协作单位
项目依托学校未建立健全繁荣计划专项资金内部管理制度
项目依托学校未建立健全哲学社会科学繁荣计划专项财务助理制度
项目依托学校未将繁荣计划专项资金纳入单位财务统一管理
繁荣计划专项资金未做到专款专用
繁荣计划专项资金项目未建立信息公开机制
繁荣计划专项资金项目的劳务费、专家咨询费等未通过银行转账方式结算
对繁荣计划专项资金项目科研活动中无法取得发票或者财政性票据的，未确保真实性的情况下予以报销
擅自调整繁荣计划专项资金项目外拨资金
利用虚假票据套取繁荣计划专项资金
通过编造虚假劳务合同、虚构人员名单等方式虚报冒领繁荣计划专项资金项目劳务费或专家咨询费
随意调整或修改繁荣计划专项资金项目的账目或记账凭证
将繁荣计划专项资金用于偿还贷款、支付罚款、捐款、赞助、对外投资等
将繁荣计划专项资金用于本单位编制内人员的工资支出
将繁荣计划专项资金用于繁荣计划建设项目之外的支出
未按照下达的繁荣计划专项资金项目预算执行
依托学校或个人截留、挤占或挪用繁荣计划专项资金
繁荣计划专项资金项目中涉及仪器设备采购的，未按国家关于政府采购的有关规定执行
运用繁荣计划专项资金形成的固定资产未按国有资产管理的规定执行
繁荣计划专项资金项目因故撤销或终止，未及时清理账目与资产编制财务决算及资产清单报送上级单位
项目依托学校未将繁荣计划专项资金收支情况纳入单位年度决算统一编报
繁荣计划专项资金项目完成后，未据实编报项目决算
繁荣计划专项资金项目完成2年后的结余资金未按原渠道退回教育部
超范围支出文化事业建设费
编报停薪留职人员工资预算
年末批复项目支出预算并拨付资金
中央财政拨付的重大专项资金未纳入年度决算
行政事业单位未经审批向下属单位转款、出借资金或资产
海关擅自处理罚没物品
海关未按规定将罚没收入缴入财政专户
海关坐支、截留、挪用罚没收入
文化事业单位各项事业收入、经营收入未及时确认入账
未按规定核算、使用文化产业发展专项资金
计划生育事业单位未及时确认事业收入和经营收入
计划生育事业单位其他收入、财政补助收入、上级补助收入挂往来
计划生育事业单位在成本中列支资本性支出
文物事业单位未及时确认事业收入和经营收入
体育事业单位未及时确认事业收入和经营收入
体育事业单位其他收入、财政补助收入、上级补助收入挂往来
体育事业单位在成本中列支基本建设支出、对外投资、各种罚款、赞助和捐赠支出
擅自变更体育场地维修专项补助经费项目内容
挪用体育场地维修专项补助经费
用体育场地维修专项补助经费发放工资、奖金、福利
事业单位违规置换土地
行政复议机关无正当理由不予受理依法提出的行政复议申请或者不按照规定转送行政复议申请
行政复议机关不按照规定转送行政复议申请
行政复议机关在法定期限内不作出行政复议决定
行政复议机关工作人员在行政复议活动中，徇私舞弊或者有其他渎职、失职
行政复议被申请人不提出书面答复或者不提交作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料
行政复议被申请人阻挠、变相阻挠公民、法人或者其他组织依法申请行政复议
行政复议被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定
行政复议机关负责法制工作的机构徇私舞弊、对申请人打击报复
行政机关没有法定的行政处罚依据实施行政处罚
行政机关擅自改变行政处罚种类、幅度
行政机关违反法定的行政处罚程序实施行政处罚
行政机关违法委托不符合条件的组织实施行政处罚
行政机关对当事人进行处罚不使用或者使用非法定部门制发的罚款、没收财物单据
行政机关自行收缴罚款
财政部门违法向行政机关返还罚款或者拍卖款项
行政机关将罚款、没收的违法所得或者财物截留、私分或者变相私分
行政执法人员利用职务上的便利，索取或者收受他人财物、收缴罚款据为己有
行政机关使用或者损毁扣押的财物
行政机关违法实行检查措施或者执行措施
行政机关对应当依法移交司法机关追究刑事责任的不移交，以行政处罚代替刑罚
侵占、截留、挪用地震应急救援、地震灾后过渡性安置或恢复重建的资金、物资
地震灾区的有关部门未定期公布地震应急救援、灾后过渡性安置或恢复重建的资金、物资的来源、数量、发放和使用情况
未按规定采取预防措施，导致发生突发事件
迟报、谎报、瞒报、漏报有关突发事件的信息
未按规定及时发布突发事件警报、采取预警期的措施
未按规定及时采取措施处置突发事件或者处置不当
不服从上级人民政府对突发事件应急处置工作的统一领导、指挥或协调
发生突发事件，未及时组织开展生产自救、恢复重建等善后工作
截留、挪用、私分或者变相私分应急救援资金、物资
突发事件发生后，不及时归还征用的单位和个人的财产
未按规定采取预防措施，导致发生严重突发事件
未及时消除已发现的可能引发突发事件的隐患
未做好应急设备、设施日常维护、检测工作，导致发生严重突发事件或者突发事件危害扩大
突发事件发生后，不及时组织开展应急救援工作，造成严重后果
在公路上违规设卡拦截车辆进行检查罚款
用高速公路通行费安排高速公路交警人员经费
公路执法人员超越工作地点拦车检查、罚款
公路执法人员无证执罚
国家发展改革委工作人员在企业境外投资监管过程中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、索贿受贿
国家发展改革委工作人员违反规定程序或条件办理企业境外投资项目的核准或备案
法院收取诉讼费未实行收缴分离
法院预收、退费或结算未使用诉讼费专用票据
案件审结后，法院未及时对案件受理费、申请费等负担进行分别结算
法院随意扩大其他诉讼费支出的范围、项目或标准
公安人员超越职权，扩大范围，擅自提高罚款标准
公安部门擅自制定罚款指标，下达罚款任务
公安部门非法设卡，坐地随意拦车检查罚款
涉案暂扣款检察机关未及时存入指定账户
检察机关超范围列支业务费
执罚单位办案经费追加较多，部分执罚单位办案经费与罚没收入挂钩
法院财务部门未对执行款的收付进行逐案登记，并建立明细账
法院查封、扣押物品，未指定专人或部门负责，逐案登记，妥善保管
法院应退未退诉讼费
法院未开设执行款专户，实行专项管理、独立核算、专款专付
法院超过规定范围收取诉讼费
法院超过规定标准收取诉讼费
法院擅自“搭车”收取其他费用
法院收取的诉讼费未及时缴入财政专户，有截留、坐支行为
法院超范围、超标准列支业务费
公证处超范围、超标准收取公证费
罚没物资、追回赃物及无主物资保管不善
截留查处的罚没财物或追回的赃款赃物
坐支查处的罚没财物或追回的赃款赃物
挪用查处的罚没财物或追回的赃款赃物
变相私分查处的罚没财物或追回的赃款赃物
监狱隐瞒收入
监狱支出不合规
食品药品监管部门擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准

【一起开审计底稿系列】01：长（短）期借款

Wed, 25 Oct 2023 00:00:00 +0000

无论什么科目，都有共性，

第一步，用四大洋气的说法即tie数。

说得文绉绉一点：获取并复核短（长）期借款科目余额表，编制短（长）期借款的审定表和明细表，确保短（长）期借款在财务报表、审定表、明细表和披露表中的金额核对一致。说白了就是帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。

【一起开审计底稿系列】02：财务费用

Wed, 25 Oct 2023 00:00:00 +0000

无论什么科目，都有共性，

第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。

财务是凭证—明细账—辅助账—总账—报表这样一个过程，一环接一环必然是扣上的。顺理成章，养成好习惯，企业给我们的资料，随手和帐表核对。不然，时过境迁，再Q客户，说之前提供的这部分资料不行，那就社死。

【一起开审计底稿系列】03：管理费用

Wed, 25 Oct 2023 00:00:00 +0000

无论什么科目，都有共性，

第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。审计的思路，一个字概括：拆。会计是从凭证到明细账，明细账到总账，总账到报表的过程，而审计，恰恰相反，我们先看报表，再看明细，最后才是抽凭。

【一起开审计底稿系列】04：在建工程

Wed, 25 Oct 2023 00:00:00 +0000

无论什么科目，都有共性，第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。

当然，您说取数，看账，要报表，要资料才是第一步也没毛病，甚至更为妥帖

人力资源管理审计：3大阶段90个具体审计方法

Wed, 25 Oct 2023 00:00:00 +0000

人力资源管理审计各阶段实务方法

审计目标：

1.对人力资源流程有个全面的理解；

2.评价人力资源流程和相关内部控制的效果和效率；

3.对支持人力资源流程的信息系统的可靠性和质量进行评价。

人事部门的业务，该怎么审？

Wed, 25 Oct 2023 00:00:00 +0000

有同行邀请开展人力资源审计，题目太大，小编就唠唠对人事部门的审计吧。

因为：人力资源审计确实高大上，但审计它时，很务虚，而对人事部门开展审计，更具有实操性。

行政人事管理审计关注点与方法探讨

Wed, 25 Oct 2023 00:00:00 +0000

行政人事部作为一家公司有效运营不可或缺的组成部分，其制度流程的完善性、执行力都对公司的发展起着重要作用，因此在对项目公司进行全面审计时，行政管理方面的专项审计也显得尤为重要，本篇将就部分地产公司行政人事管理审计中发现的问题进行分享，从而进一步探讨在公司的日常管理中，应如何加强行政管控以促进公司的良性发展。

“三公”经费审计存在的问题及治理对策

Tue, 24 Oct 2023 00:00:00 +0000

行政事业单位“三公”经费是指财政拨款开支的公务接待费、公务用车购置及运行费、因公出国（境）经费，是维护行政事业单位正常运行的基本经费的组成部分。从性质上看，“三公”经费是政府履行公共职能、提供公共服务必不可少的支出。但因个别地方对“三公”经费支出缺乏有效的监督和制约机制，个别单位和个人超规格接待、公款吃喝、超标准配车、公车私用、公费旅游、公费出国等铺张浪费和腐败行为不仅造成了财政资金和公共资源的浪费,而且助长了浮夸奢侈享乐之风，这一现象的持续存在无论是对干部,还是对社会、对人民都会造成持续的不良影响。行政事业单位“三公”经费的支出情况越来越受到各个方面的高度关注，是当前公共行政领域亟待解决的问题之一。党和政府也采取一些措施予以积极回应。从中央“八项规定”，到习近平总书记关于厉行勤俭节约反对铺张浪费的重要批示，再到李克强总理关于本届政府任期内“三公”经费只减不增的承诺，党中央国务院对控制中央部门“三公”经费支出提出了明确要求。作为审计人员，深感新一届党中央领导集体在加强党风廉政建设上，在反腐败决心上，态度鲜明而务实，联系到审计工作，有必要对行政事业单位“三公”经费审计开展理论研究与探讨，并在审计领域提出恰当可行的对策，更好地实现国家审计在国家治理中不可替代的作用。

高校科研经费审计4大问题发现、原因、治理对策

Tue, 24 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、科研经费审计中发现的主要问题

（一）票实不符，虚列支出，多手段套取科研资金

对多所高校的科研经费审计中基本都发现此类问题，尤其在横向课题经费管理使用中存在的问题更为突出。有些课题组分派学生收集汽车票、火车票、飞机票、购物发票等，隔一段时间便进行报销，导致课题经费大量开支差旅费、招待费、通讯费等。此外，车费、餐饮费等在科研经费支出中也占有相当大的比例，甚至还有人用科研经费购房、购车和家具等。

工程结算常见的弄虚作假与最详尽的审计方法

Tue, 24 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、常见的弄虚作假

1、利用审计依据做文章

特征：抓住合同、招标文件或其他相关规定的矛盾和表达不清之处做文章，扩大矛盾外延，突出调增成本之处。

2、肢解定额子目

特征：将定额某一子目所综合的内容分解为两项或三项，然后再以这两三项分别套取定额以达到结算成本增加的目的。

工程结算审核与结算审计的区别！

Tue, 24 Oct 2023 00:00:00 +0000

以政府投资为主的工程项目结算，社会中介机构的结算审核与审计机关的结算审计，究竟有什么区别，他们之间是什么关系，长期困扰建筑界和审计界相关人士。本文从九个方面，系统地回答了相关问题，旨在促进建设市场的健康发展，促进审计机关的职能转变。

工程审计问题负面清单

Tue, 24 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、工期

施工工序安排不当，导致施工过程中产生等待，或停工待料。
现场人员缺乏对整体工作内容的认识。
施工班组各行其职，缺乏整体协调。
命令或指示不清楚。
未能确实督导工具、材料、设备等应放置于一定处所。

工程资料清单

Tue, 24 Oct 2023 00:00:00 +0000

任何一个项目从施工到竣工都是需要有完善的施工资料和流程，具体所需要的资料包括开工前资料. 质量验收资料. 实验资料. 材料. 产品. 构配件等合格证资料. 施工过程资料. 必要时应增补的咨询. 竣工资料. 建筑工程质量监督管理存档资料。

工会审计巡察：三方面28个问题清单、整改情况报告

Tue, 24 Oct 2023 00:00:00 +0000

根据XX统一部署，202X年X月X日至X月X日，XX巡察组对X总工会党组进行了常规巡察。202X年X月X日，XX巡察组向X总工会党组反馈了巡察意见。X总工会党组完全拥护、照单全收、诚恳接受、坚决整改。截至202X年X月X日，在3个月集中整改阶段，巡察反馈的三个方面11项内容28个具体问题，已完成22个问题整改，完善制度1项，挽回经济损失3.209万元，需中长期整改的任务正在抓紧推进。根据《中国共产党巡视工作条例》《中国共产党党内监督条例》有关规定，现将X总工会党组巡察整改情况予以公布。

固定资产审计要点、问题清单及审计依据！

Tue, 24 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、固定资产审计要点

（一）固定资产管理制度审计

1．有没有固定资产管理制度？何时建立的制度？何时修订的？是否按照上级要求制定本单位固定资产管理实施细则？有关规定是否与上级相符？是否存在制度管理漏洞？

国有房产使用管理专项审计：问题建议、整改落实报告

Tue, 24 Oct 2023 00:00:00 +0000

根据《XXX国有房产管理使用情况专项审计调查》（X审调报﹝202X﹞X号）发现的主要问题和调查建议，现将整改落实情况报告如下：

一、高度重视，精心组织

我局针对审计提出的问题和建议认真对待，精心组织，在第一时间召开专题会议，聚焦问题，进行逐条梳理，认真分析，明确责任，确保整改落实工作顺利推进。

建设项目全过程跟踪审计5阶段35个核心要点（以高校为例）

Tue, 24 Oct 2023 00:00:00 +0000

随着国家及社会对高等教育办学要求的不断提高，高校围绕“改善育人环境、提升育人质量、推动学校发展”等方面的工程建设投资不断加大，如何确保有限的建设资金发挥更大的办学效益，如何确保工程建设与廉政建设同步进行，开展工程审计已经成为有效监督手段。

券商、律师、审计必备网站

Tue, 24 Oct 2023 00:00:00 +0000

券商、律师、审计必备网站

oslaw

前两天，看到有人在一个群里问“哪里可以查马来西亚工商信息。”

有人推荐了一个网址：http://www.oslaw.net/

其中给了查询境外工商信息的方式。

我看了下这个 oslaw 网站，是一个中介机构常用查询网站的集合，还不错，推荐给大家。

审计人做巡视巡察工作，如何认识、发现并聚焦问题？

Tue, 24 Oct 2023 00:00:00 +0000

巡视巡察工作的方针16个字：“发现问题，形成震慑，推动改革，促进发展”，它分前后两篇，把发现问题作为首要职责、基本职责，把推动解决问题作为目标。巡视巡察作为全面从严治党的有力抓手，其生命线在于发现问题。这次交流的主要内容是在工作中如何高效、精准的发现问题，强化问题导向，把牢这条工作的生命线。主要交流三方面内容：第一方面如何认识问题？第二方面如何发现问题？第三方面如何聚焦问题？

事业单位固定资产审计检查要点分析

Tue, 24 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、固定资产配置环节

重点关注：

是否严格落实过“紧日子”要求，新增固定资产的功能、数量、价格等是否与单位职能和实际需要相匹配，是否存在重复购置或者存在大量闲置资产而仍申请新购的，是否存在一边出租出借、一边继续新增配置的；

巡视巡察报告的问题底稿应包括哪些内容？

Tue, 24 Oct 2023 00:00:00 +0000

巡察工作质量的高低取决于巡察报告的水平，而问题底稿作为巡察报告的支撑材料，既是巡察过程和结果的书面证明，也是回应有关质疑的有力证据。因此建立巡察报告问题底稿制度，能有力解决巡察报告问题底稿支撑材料不完整、关键信息不明确、难以溯及过往等问题，促进巡察工作制度化、规范化、科学化。

巡视巡察工作中如何通过查阅资料精准发现问题

Tue, 24 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、查阅资料的种类

1.贯彻上级精神的资料

上级决策部署有很多，首先要把监督检查的重点内容选择好，重点要把上级对被巡视巡察党组织的特殊要求、以及被巡视巡察党组织贯彻落实的材料收集齐全，准确理解上级精神的要义。其次要弄清上级精神的落实情况是否可以用具体事项来反映，能量化的最好量化，一目了然。还要关注时间节点，通过查看被巡视巡察党组织贯彻上级精神、结合实际制定具体落实意见的时间节点可能就会发现问题。比如有个巡视组查阅资料时发现，某民族自治地区对2016年4月习近平总书记在全国宗教工作会议上的重要讲话，直到第二年5月才组织传达学习，更没有结合实际制定贯彻落实的具体意见。

专项审计的流程及要点

Tue, 24 Oct 2023 00:00:00 +0000

专项审计的流程及要点目录

目录 ……………………………………………………………………………1

工作流程图 ……………………………………………………………………………2

【VBA案例001】实现VLOOKUP功能

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

VBA实现VLOOKUP函数功能

数据		VBA
姓名	年龄	姓名	年龄
潘全桂	24	荆琛泽
霍栋保	35	吉栋松
荆琛泽	24	百里刚晓
越伦信	25	农康雪
吉栋松	34	越伦信
桂真顺	27	霍栋保
百里刚晓	19	潘全桂
农康雪	33	桂真顺

直接附上VBA代码：

'Option Explicit

Sub 单元格循环()
 Dim cel As Range
 Dim cel2 As Range
 Dim t As Double
 t = Timer
 [e6:e13] = ""
 For Each cel In Range("a6:a13")
 For Each cel2 In Range("d6:d13")
 If cel.Value = cel2.Value Then
 cel2.Offset(0, 1).Value = cel.Offset(0, 1).Value
 Exit For
 End If
 Next
 Next
 Debug.Print Format(Timer - t, "0.00000000000000s")
End Sub

Sub 数组循环()
 Dim ar, br
 Dim t As Double
 t = Timer
 [e6:e13] = ""
 ar = [a6:b13] 'range("a6:b13")
 br = [d6:e13]

 Dim i, j
 For i = 1 To UBound(ar)
 For j = 1 To UBound(ar)
 If ar(i, 1) = br(j, 1) Then
 br(j, 2) = ar(i, 2)
 Exit For
 End If
 Next j
 Next i

 [d6:e13] = br
 Debug.Print Format(Timer - t, "0.00000000000000s")
End Sub

Sub 字典循环()
 Dim d As Object, kw$
 Set d = CreateObject("Scripting.Dictionary")
 'd.CompareMode = vbTextCompare '不区分大小写
 Dim ar, br
 Dim t As Double
 t = Timer
 [e6:e13] = ""
 ar = [a6:b13] 'range("a6:b13")
 br = [d6:e13]

 Dim i, j
 For i = 1 To UBound(ar)
 d(ar(i, 1)) = ar(i, 2) 'KEY ITEM
 Next i

 For j = 1 To UBound(br)
 br(j, 2) = d(br(j, 1))
 Next j

 [d6:e13] = br
 Debug.Print Format(Timer - t, "0.00000000000000s")
End Sub

原始链接

【VBA案例002】一对多查询

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

一对多查询的方法有很多，这里附上VBA代码，详细过程请看文章最后的视频。

方法一：

Sub 单元格循环()
 Dim i, j, k, irow
 Dim cel As Range
 Dim t As Double
 t = Timer
 Sheets("查询").Range("a6:d65536").ClearContents
 Dim str As String
 str = Sheets("查询").Range("b3")

 k = 5
 With Sheets("数据源")
 For Each cel In .Range("a2:d" & .[a65536].End(3).Row) 'xlup
 If cel.Value = str Then
 k = k + 1
 For j = 1 To 4
 Sheets("查询").Cells(k, j) = cel.Offset(0, j - 1)
 Next
 End If
 Next
 End With
 MsgBox Format(Timer - t, "0.000s")
End Sub

方法二：

Sub 数组循环()
 Dim i, j, k, irow
 Dim cel As Range
 Dim t As Double
 t = Timer
 Sheets("查询").Range("a6:d65536").ClearContents
 Dim str As String
 str = Sheets("查询").Range("b3")

 Dim ar, br() 'ar 数据源 ,br 结果
 With Sheets("数据源")
 irow = .[a65536].End(3).Row
 ar = .Range("a2:d" & irow)
 End With

 ReDim br(1 To UBound(ar), 1 To UBound(ar, 2))
 For i = 1 To UBound(ar)
 If ar(i, 1) = str Then
 k = k + 1
 For j = 1 To UBound(br, 2)
 br(k, j) = ar(i, j)
 Next j
 End If
 Next i

 Sheets("查询").Range("a6").Resize(k, UBound(br, 2)) = br
 MsgBox Format(Timer - t, "0.000s")
End Sub

方法三：

Sub 字典查询()
 Dim i, j, k, irow
 Dim cel As Range
 Dim t As Double
 t = Timer
 Sheets("查询").Range("a6:d65536").ClearContents
 Dim str As String
 str = Sheets("查询").Range("b3")

 Dim ar, br() 'ar 数据源 ,br 结果
 With Sheets("数据源")
 irow = .[a65536].End(3).Row
 ar = .Range("a2:d" & irow)
 End With

 Dim d As Object, kw$
 Set d = CreateObject("Scripting.Dictionary")
 'd.CompareMode = vbTextCompare '不区分大小写

 For i = 1 To UBound(ar)
 If Not d.exists(ar(i, 1)) Then
 d(ar(i, 1)) = i
 Else
 d(ar(i, 1)) = d(ar(i, 1)) & "," & i
 End If
 Next i

 Dim tmpAr
 tmpAr = Split(d(str), ",")

 ReDim br(1 To UBound(tmpAr) + 1, 1 To UBound(ar, 2))
 For i = 0 To UBound(tmpAr)
 For j = 1 To UBound(ar, 2)
 br(i + 1, j) = ar(tmpAr(i), j)
 Next j
 Next i

 Sheets("查询").Range("a6").Resize(UBound(br), UBound(br, 2)) = br
 MsgBox Format(Timer - t, "0.000s")
End Sub

方法四：

Sub SQL查询()
 '定义变量
 Dim cnn, rst, SQL$
 Dim i, j, k
 Set cnn = CreateObject("adodb.connection") '创建数据库连接
 Set rst = CreateObject("adodb.recordset") '创建一个数据集保存数据
 Dim t As Double
 t = Timer
 '设置数据库连接
 If Val(Application.Version) < 12 Then
 cnn.Open "Provider=Microsoft.Jet.Oledb.4.0;Extended Properties='Excel 8.0;HDR=yes';Data Source=" & ThisWorkbook.FullName
 Else
 cnn.Open "Provider=Microsoft.ACE.OLEDB.12.0;Extended Properties='Excel 12.0;HDR=yes';Data Source=" & ThisWorkbook.FullName
 End If

 '设置SQL语句
 SQL = "SELECT * FROM [数据源$a1:d100] WHERE 班级='" & Sheets("查询").[B3] & "'"

 'SQL结果处理
 Set rst = cnn.Execute(SQL)

 Sheets("查询").Range("a6:d65536").ClearContents '清理保存数据的区域
 Sheets("查询").Range("a6").CopyFromRecordset rst '结果输出（不带表头）
 MsgBox Format(Timer - t, "0.000s")
 rst.Close
 cnn.Close '关闭数据库连接
 Set rst = Nothing
 Set cnn = Nothing '将cnn从内存中删除
End Sub

原始链接

【VBA案例003】模糊查询

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

大家好，模糊查询，在平时工作中会经常遇到。

本期呢，会将模糊查询的两个最常用的方法分享给大家。

1、instr函数 2、like运算符

在开始之前，我建议先把上一期的【VBA案例002】一对多查询看一遍。因为本次内容是基于上次的文件衍生出来的。并且代码也大同小异。

【VBA案例004】自动填充表单

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

大家好！今天我们分享一个有关VBA自动填充表单的案例，帮助大家简化表单填写的过程，提高工作效率。

我们经常需要填写大量重复的表单，例如报销单、数据输入表格等，并且每个表单都有各自的字段需要填写。手动逐个填写这些表单既耗时又容易出错。

【VBA案例005】自动汇总表单

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

大家好！书接上文。

有时候，我们需要处理多个工作簿，每个工作簿中包含一些特定的信息。为了将这些信息汇总到一个表中，我们可能需要手动打开每个工作簿，然后复制粘贴所需的数据。但这样做既费时又容易出错。

【VBA案例006】数据去重

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

大家好！你是否在为数据去重感到烦恼？

今天，我们将分享两种高效的 VBA 方法，帮助你轻松应对数据去重难题。

举个例子。

我们要对以下数据的产品和型号进行数据去重，保留唯一值。

【VBA案例007】多条件汇总

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

大家好！今天回答一位网友的问题。

就是用VBA进行多条件汇总，来实现数据透视表的效果，并且要对结果进行排序。

先来看例子。

假如我们有一份产品信息表，需要对它的所有产品和型号进行汇总。左侧是原始数据，右侧是处理结果。

【VBA案例008】多条件查询

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

大家好！今天分享的案例是多条件查询。

这个查询在进销存或者库存管理中特别常用，如果你准备或者正在做一个自己的管理查询工具，这个方法一定要会。先来看一下数据。

【VBA案例009】合并单元格汇总

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

大家好！今天分享一下遇到合并单元格的处理思路。

工作中，为了方便查看数据，很多朋友习惯性的把单元格合并起来，这样使得表格看起来清晰美观了不少。但这样做的同时，会给以后的计算增加很多困难。

【VBA案例010】下拉多选

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

大家好！今天将为大家介绍在Excel中如何实现下拉多选功能，让数据输入更加灵活高效。

下拉多选功能不仅提高了数据输入的灵活性，还减少了输入错误的可能性，为我们的数据处理工作带来了更高的效率。

【VBA案例011】合并工作表

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

大家好！终于放假了，知了祝大家双节快乐！~

今天分享的案例非常的经典，它让我首次见识了VBA的魅力。也是从那会儿开始，命运的齿轮开始转动，走上了学习VBA的道路。

【VBA案例012】合并工作簿

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

大家好！这次分享的是非常经典的案例：合并工作簿。

相信大家已经很熟悉这个问题了，就是把多个工作簿里的工作表合并到同一个sheet里。

这次同样分享两个方法，以下是VBA代码。详细解析请看文末的视频。

【VBA案例013】多个工作簿所有Sheet汇总到一个工作簿中

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

大家好！昨天视频放错了，今天重新发一下。图片

这次分享的是合并系列的最后一个案例：汇总工作簿。

打个比方：把多个工作簿中的每个Sheet，汇总到一个工作簿里，汇总完之后是所有的Sheet都在同一个工作簿里。

【VBA案例014】拆分工作表（上）

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

大家好！如何按照表中的某一列，拆分成独立的Sheet? 如下：

这是一个特别常见常用的问题，本期分享本人用的最多的两个方法中的第一个。

因为确实不太容易理解，所以分为两部分。

【VBA案例015】拆分工作表（下）

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

大家好！书接上文，继续聊一聊拆分工作表的第二个方法。

众所周知，字典中的值不仅可以是数字、字符串，还可以是数组和对象！

上一个方法是将数组装到了字典里，这第二个方法想必大家已经猜到了，就是把对象装进字典里。

【VBA案例016】拆分工作簿

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

大家好！

通过本次和之前几次的分享。对工作表、工作簿的拆分、合并都做了最基础的介绍以及案例演示。

而面对实际工作中经常遇到的工作表、工作簿的合并拆分问题，相信大家通过对这几个案例的交汇融合，基本上都可以找到对应的解决方案。

【VBA案例017】合并单元格

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

大家好！

合并单元格是经常遇到的操作，在WPS中，提供了非常好用的快捷按钮。遗憾的是Excel里并没有这个一键合并单元格的功能。

今天分享用VBA合并单元格的两个最常用的方法，如果你是WPS用户，虽然不需要代码，但是编程的思路，还是有参考价值的。

【VBA案例018】取消合并单元格

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

大家好！

上一篇内容分享了，用VBA合并单元格的两个方法。本期就来看一下如何取消合并的单元格。

同样的，WPS内置了一键取消合并单元格并填充内容的功能，而Excel用户只能流下羡慕的泪水。

【VBA案例019】合并单元格自适应大小

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

大家好！

如果你是文职类工作，可能会遇到下面这种情况：

经常面对各种各样的表格，并且很多都是制式的，里边又充满个各种各样的格式，其中就有今天的主角儿：合并单元格。

【VBA案例020】整合工作簿

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

大家好！今天回答一位粉丝朋友的提问。

问题是：将多个工作簿中的所有工作表合并汇总，要求名称相同的工作表内容要合并在一起，名称不同的要单独作为一个工作表。

三类20项巡视巡察审计发现问题对应整改措施清单

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、针对执行中央“八项规定”不严问题

1、“不严格执行《党政机关接待管理规定》，超标准、超范围重复接待仍然存在等问题”的问题

整改措施：

(1)完善制度，细化管理。修订印发《XX市XX机关财务管理制度》，对包括公务接待在内的各项费用开支进行更加严格细致的制度规范，进一步提高机关财务规范化管理水平；

行政事业单位财务报销违规问题

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、财务票据及其附件“残缺不全”

1、使用非有效票据进行财务报销。

接收和使用内部结算票据及其他往来票据，使用如市场上购买的非税务部门监制的发票、盗版发票等网上不能查询的票据和不按国税、财政等各类票据用途和类别使用票据以及白条进行财务报销。不仅规避了税收，扰乱了票据管理秩序，掩盖了支出事实，而且导致财务管理的混乱。

主板、科创板、创业板、北交所IPO审核工作流程

Mon, 23 Oct 2023 00:00:00 +0000

关于主板、科创板、创业板、北交所IPO审核工作流程，或许有些人还不是很了解。尚普君今天将IPO详细审核流程分享给各位有需要的人士。

主板

证监会IPO审核工作流程分为受理、反馈会、初审会、发审会、封卷、核准发行等主要环节，分别由不同处室负责，相互配合、相互制约。对每一个发行人的审核决定均通过会议以集体讨论的方式提出意见，避免个人决断。

9款最佳Python脚本：让工作自动化起来！

Sun, 22 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、自动化文件管理

1.在目录中对文件进行排序

python

# Python脚本用于按文件扩展名对目录中的文件进行排序
import os
from shutil import move
def sort_files(directory_path):
 for filename in os.listdir(directory_path):
 if os.path.isfile(os.path.join(directory_path, filename)):
 file_extension = filename.split('.')[-1]
 destination_directory = os.path.join(directory_path, file_extension)
 if not os.path.exists(destination_directory):
 os.makedirs(destination_directory)
 move(os.path.join(directory_path, filename),
 os.path.join(destination_directory, filename)

这个Python脚本通过根据文件扩展名将文件分类到子目录中来整理目录中的文件。

高校科技成果转化情况审计研究

Sun, 22 Oct 2023 00:00:00 +0000

科技成果转化是指为提高生产力水平而对科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的科技成果所进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新材料，发展新产业等活动。科技是经济增长的发动机，是提高综合国力的主要驱动力。促进科技成果转化、加速科技成果产业化，已经成为世界各国科技政策的新趋势。

高校审计发现共性问题清单

Sun, 22 Oct 2023 00:00:00 +0000

高校审计发现共性问题清单

国有企业董事会治理50问

Sun, 22 Oct 2023 00:00:00 +0000

导语：“正所谓伟大的董事会创造伟大的公司。”董事会作为公司内部治理结构的核心，是公司治理制度完善的关键。无论采用什么样的公司治理模式，董事会的质量都是决定公司治理水准高低的核心要素。企业能否具有活力、能够在竞争中脱颖而出，关键在于董事会。正确处理好董事会与各层之间的关系，不断完善符合公司自身经营特点的董事会运行机制，是一个企业得以长久屹立之根本所在。

建设工程消防设计审查质量抽查主要问题汇总

Sun, 22 Oct 2023 00:00:00 +0000

序号	存在的主要问题	违反的规范条文	条文类型	专业类型
1	防火分区的疏散楼梯均合用，未设置独立的安全出口。	《建筑设计防火规范》GB50016-2014(2018年版)第5.5.8条	强制性条文	建筑
2	设备用房的门直接开向封闭楼梯间或防烟楼梯间前室。	《建筑设计防火规范》GB50016-2014(2018年版)第6.4.2.2条和6.4.3.5条	强制性条文	建筑
3	地下室设备区的安全出口与汽车坡道间未采取防火分隔措施；汽车疏散出口与人员安全出口未分开设置。	《汽车库、修车库、停车场设计防火规范》GB 50067-2014第6.0.1条	强制性条文	建筑
4	固定窗未设置在楼梯间顶部。	《建筑防烟排烟系统技术标准》GB51251-2017第3.3.11条	强制性条文	建筑
5	部分房间的疏散门未向疏散方向开启。	《建筑设计防火规范》GB50016-2014(2018年版)第6.4.11条	强制性条文	建筑
6	安全出口的疏散宽度小于设计疏散宽度。	《建筑设计防火规范》GB50016-2014（2018年版）第5.5.21条	强制性条文	建筑
7	观众厅疏散门在紧靠门口1.40m范围内设置踏步。	《电影院建筑设计规范》JGJ58-2008第6.2.2条	强制性条文	建筑
8	位于两个安全出口之间，建筑面积大于120㎡的房间仅设1个疏散门。	《建筑设计防火规范》GB50016-2014（2018年版）第5.5.15条	强制性条文	建筑
9	楼梯间与相邻房间外门、窗之间最近边缘的水平距离小于1.0m。	《建筑设计防火规范》GB50016-2014（2018年版）第6.4.1条	非强制性条文	建筑
10	变形缝内的填充材料采用聚苯乙烯塑料泡沫，未采用不燃材料。	《建筑设计防火规范》GB50016-2014（2018年版）第6.3.4条	非强制性条文	建筑
11	疏散门开启时影响走道的疏散宽度。	《民用建筑设计统一标准》GB50352-2019第6.11.9条	非强制性条文	建筑
12	房间2个疏散门之间的水平距离小于5m。	《建筑设计防火规范》GB50016-2014（2018年版）第5.5.2条	非强制性条文	建筑
13	高层建筑直通室外安全出口上方设置的防护挑檐宽度不足1m。	《建筑设计防火规范》GB50016-2014（2018年版）第5.5.7条	非强制性条文	建筑
14	室内消火栓及喷淋系统，部分管道的系统工作压力大于1.2MPa，采用热镀锌钢管。	《消防给水及消火栓系统技术规范》GB 50974-2014第8.2.8条	非强制性条文	给排水
15	非机动车库未采用快速响应洒水喷头。	《电动自行车停放充电场所消防技术规范》DB 32/T3904-2020第8.1.3条	非强制性条文	给排水
16	疏散指示标志未设置在柱面或墙面1m以下位置。	《消防应急照明和疏散指示系统技术标准》GB51309-2018第3.2.9条	非强制性条文	电气
17	消防泵房、排烟机房等设备用房未设置消防电话。	《火灾自动报警系统设计规范》GB50116-2013第6.7.4条	非强制性条文	电气
18	消防设计中缺少主要结构构件、钢结构等耐火等级说明及防火保护设计。		其它	建筑
19	部分装修材料未标明燃烧性能等级。		其它	建筑
20	玻璃幕墙上、下开口之间的防火封堵缺少详细构造做法。		其它	建筑
21	未明确矿物绝缘电缆的耐火温度及持续工作时间。		其它	电气

科技专项审计应关注的六方面18项内容

Sun, 22 Oct 2023 00:00:00 +0000

原标题：开展科技专项审计应关注的重点内容

科技专项审计是审计机关针对国家和地区出台的重大科技政策和重要科技相关制度落实情况，国家和地区的财政科技资金使用情况，以及各专业性科技项目开展情况的一种政策跟踪落实与专项资金审计相结合的审计工作。随着国际国内形势变化以及我国经济社会高质量发展的需求，科技专项审计的作用越来越突出。结合审计实践，笔者认为开展科技专项审计应着重关注以下几个方面的内容。

民办高校审计，要审哪些东西？怎么审？

Sun, 22 Oct 2023 00:00:00 +0000

一般情况下，只有大型企业、财团或权贵才有资格和能力创办私营高校，也就是有营业执照的私营非盈利机构。

这类高校的内审也应像企业一样，也可以从财务视角出发，虽说它是非盈利机构，但企业经营的根本目的终归离不开利润。

审计笔记14.0固定资产

Sun, 22 Oct 2023 00:00:00 +0000

审计笔记14.0固定资产

一、固定资产的准备工作

先容我唠叨几句…固定资产一般情况下的审计应对主要包括：

（1）监盘；
（2）检查重大资产购置协议、发票、设备启用单据等入账依据；

消防验收中常见的130个问题

Sun, 22 Oct 2023 00:00:00 +0000

1建筑防火

一、土建防火封堵不到位

1、给水管道穿越楼板、墙体部位未封堵。

2、电气管、桥架穿越越楼板、墙体部位未封堵。

3、穿越平层及竖向的桥架内未采用防火封堵。

4、通风、空调、防排烟管道越楼板、墙体部位未封堵。

巡查审计常见36种违规问题及整改措施（案例）

Sun, 22 Oct 2023 00:00:00 +0000

案例1、针对国有资产管理不善，固定资产底数不清问题

整改措施： 一是修订《医院国有资产管理办法》，规范国有资产的管理。二是委托北京XX会计师事务所清查医院国有资产，建立医院国有资产台账，对本部2006年至2020年固定资产明细账进行梳理并查阅凭证，对资产的名称、规格、型号、数量等信息进行录入。目前，共梳理出资产数目8.8万条，已核对盘点2万余条。三是修订《医院公有住房管理规定》，成立专项工作小组，全面清查和管理公有住房。

招投标管理专项审计调查情况报告

Sun, 22 Oct 2023 00:00:00 +0000

XX工程招投标管理情况专项审计调查审计结果

根据《中华人民共和国审计法》的规定，XX审计X于202X年4月1日至202X年8月30日，对W建设有限公司（以下简称“W公司”）、XX历史文化街区和历史建筑保护管理中心（以下简称“区历保办”）等14家单位工程招投标管理情况进行了专项审计调查，同时延伸审计XX科技经济开发建设有限公司等27家建设主体下属单位。现将审计结果公告如下：

如何开展行政事业单位预算执行审计？

Fri, 20 Oct 2023 00:00:00 +0000

如何开展行政事业单位预算执行审计？行政事业单位预算执行审计是各级审计机关财政预算执行审计中最基础的工作，是财政审计大格局下重要的审计内容。通常情况下,行政事业单位预算执行审计以基本支出和项目支出审计为主要目标，具体来说应重点关注审查以下内容。

深化“放管服”改革审计探析

Fri, 20 Oct 2023 00:00:00 +0000

深化“放管服”改革审计探析

“放管服”改革政策措施落实审计（简称“放管服”改革审计）是重大政策措施落实跟踪审计的重点和热点。为更好地促进政府转变职能，发挥审计在推进国家治理体系和治理能力现代化进程中的重要作用，有必要从理论层面对“放管服”改革审计进行深入思考，以助力审计实践。

审计查出阻碍“放管服”改革问题及破解之法

Fri, 20 Oct 2023 00:00:00 +0000

原文标题：大数据助推打通“放管服”改革“中梗阻”

近年来，中央持续推出“放管服”改革举措，推动政府职能转变，重塑政府和市场的关系，优化市场营商环境，极大地激发了市场活力。

纵向课题和横向课题有什么区别

Fri, 20 Oct 2023 00:00:00 +0000

本篇导读：高校老师、科研院校、科研单位等，对于课题方面肯定是很熟悉了。课题的形成是一个由感觉到、意识到的问题经过概括、提炼、转化到确定问题的过程，确定问题意味着该问题已经成为研究者关注的焦点、思考的对象，对问题的探究已经成为研究者的行为和工作。现在对于课题的理解，不同人有不同的看法，经常混淆的是横向课题和纵向课题两个概念。横向课题和纵向课题有着怎样的区别？.

立信会计师事务所收到警示函，竟是因为这7个原因！

Thu, 19 Oct 2023 00:00:00 +0000

01 对募集资金使用相关核查不到位

1、立信所就嘉元科技提供的募集资金支出台账进行流水核查及相关合同检查，未对募集资金实际使用情况作进一步核查。

如对于公司可转债募投项目新型高强极薄锂电铜箔研发及其他关键技术研发项目，立信所募集资金存放使用底稿记录铜材、大型设备等均符合研发用途，但实际上公司仓库管理并未将生产与研发所使用铜材进行区分，所购废水处理设备生产、研发混用。

中审众环收到警示函，因审计底稿存在多处错误！

Thu, 19 Oct 2023 00:00:00 +0000

警示函

01 收入测试底稿记录存在错漏

1、中审众环所通过了解公司经营情况和管理层情况、分析公司公告内容，发现中昌数据在压力、动机和机会等方面存在舞弊风险迹象。

自然人股东借款出资相关税务风险

Thu, 19 Oct 2023 00:00:00 +0000

在企业IPO上市审核过程中，会面临业务、财务、法务等诸多方面的问题，其中税务事项亦是IPO成功与否的决定性因素之一，以及投资者和监管方关心和关注的重要方面。在前期发布的相关文章中，我们对IPO问询函中涉税问题的总体数据进行了统计和分析，也针对问询频率和关注度较高的十大税务问题进行了专题分析。

IT审计案例：某集团数据治理审计

Wed, 18 Oct 2023 00:00:00 +0000

某企业是一个综合性跨国性的集团化公司，信息系统建设起步早，各系统各业务线智能化程度较高，在互联网+的大形势之下，对系统的要求会越来越高，因此，需要对集团整个系统进行全面的分析与评估。对整个系统进行全方位的评估，是内审人员的难点与重点，案例详细介绍审计实施过程、操作方法、思考策略等，对外行审计内行，有较好的学习与参考作用。

存货审计18个常见问题

Wed, 18 Oct 2023 00:00:00 +0000

导读: 存货属于流动资产的范畴，在企业活动资金中占有很大比重，流动性弱，种类杂、数量多、收发频繁，在企业中滞留时间长，变现能力慢，在管理和核算上存在一定难度，容易产生薄弱环节，所以，不法分子常把存货作为偷窃变卖的对象，企业也往往把存货作为调节成本和利润的蓄水池。

公务接待费审计的12个必审要点

Wed, 18 Oct 2023 00:00:00 +0000

公务接待费泛指出席会议、考察调研、执行任务、学习交流、检查指导、请示汇报等公务活动发生的费用。因其在“三公经费”中占比较大，是“三公经费”审计监督的重要内容之一。

挤占挪用专项资金表现形式及审计处罚

Wed, 18 Oct 2023 00:00:00 +0000

专项资金岂能违规挪用？根据《XX领导干部经济责任审计实施办法（试行）》和2022 年审计工作计划，审计组对××单位领导干部2020 年1 月至2021 年12 月期间履行经济职责情况进行了现场审计。在被审计单位提供的××指挥中心建设项目审核中发现存在挪用、调剂使用专项资金，未按上级通知要求程序组织实施；预算编制不合理，实际执行超预算，超出部分挤占基本支出。

林铖大神审计经验总结

Wed, 18 Oct 2023 00:00:00 +0000

实质性底稿经验整理

科目编号	科目	序号	主要程序	对程序的相关说明	底稿中的说明要求	证据要求	备注	小技巧	提交人	提交日期
	货币资金	1	现金盘点	现金作为国家信用背书的一般等价物，具有无因性，实质上是一种债权凭证。因此要认定公司的现金，只能盘点公司财务保险柜的现金。	说明现金盘点的结论，并对现金管理情况进行描述	现金盘点表	注意盘点现金只能是监盘，我们监督出纳进行盘点并在盘点表上签字。		林铖	11/23/19
	货币资金	2	每个账户银行（包括年度内销户）独立函证	银行存款是公司对银行的债权，函证是确认所有债权债务的首选程序。因此函证程序合规（独立实施）就至关重要。核对对账单与函证的程序目的和功能是相同，但为避免对账单造假，追加函证的程序。如果有的账户不能函证，但能保证网银安全可靠的情况下，实施网银查询截图是可以作为替代程序的。	说明函证的实施方式、差异情况、结论	询证函,函证控制表		对于银行较多,且账号较多的企业也可以通过excel自动生成询证函。但是非银行存款部分的特殊事项还是需要自己编辑。	林铖	11/23/19
	货币资金	3	取得银行账户开户清单并核对公司财务记录是否相符	为证明完整性，保证所有以公司名义开户的账户均已在财务中做适当记录。若有银行开户未在公司财务记录的情形，应予以高度警觉。	说明核对记录是否有差异、若有差异是否属于错报，或者存在公司舞弊。	核对表、银行账户清单	银行账户清单不包括外币户、保证金账户、借款账户、验资户，一般一个外币户都会有个监管账户。外币户是在外管局备案，不是在中国人民银行备案。每个银行可以打在该银行开立的所有的银行账户的清单（区别于中国人民银行的账户清单）。		林铖	11/23/19
	货币资金	4	银行对账单资金流水和日记账记录流水核对	为了证明所有的资金流水都在财务系统中记录。如果存在部分期初流出期末流入的情形，虽然货币资金期末余额可以证实，但交易额未见反映，可能存在舞弊、关联方资金占用等情形。	说明选择哪个账户、哪些月份核对，以及核对的结论。	核对表、与对应月份的银行对账单。			林铖	11/23/19
	货币资金	5	截止测试	1、现金截止测试应根据实际存现或支出现金的原始单据来判断；2、银行存款截止测试，如果银行已收已支但企业未收未支等类的未达账，就一定有截止测试跨期。现在有些底稿中有大额未达账，但截至测试结论却完全没问题。	说明截止测试的样本选择，过程、结论	抽查表以及大额凭证的复印件			林铖	11/23/19
	货币资金	6	大额未达账测试并判断是否需要调整	1、测试调节表，应关注调节表的编制、核准的流程，这里可能存在内控问题。2、对大额银行已收已付未达账一定要调整，不是说弄秦楚了就可以。3、调节表中如果出现长期未达的，需要重点关注，可能存在舞弊的情形。	说明公司是否存在大额未达账，对大额未达账实施什么样的程序、结论	未达账调节表，以及相关说明、以及其他证据			林铖	11/23/19
	货币资金	7	定期存单实物盘点	定期存单的实盘，其目的为避免用定期存单质押。所以如果公司说定期存单未做质押，一定要看到原件。	说明定期存单保管人、实盘情况	取得定期存单的复印件			林铖	11/23/19
	交易性金融资产	1	复核对账单及函证	目前国内投资基本上都是在证券公司代理的模式，因此需要对持有的期末的债券或股票等权证的数量进行函证。	说明函证的实施方式、差异情况、结论	询证函,函证控制表，对账单			林铖	11/23/19
	交易性金融资产	2	公允价值复核	交易性金融资产按公允价值计量，其公允价值的确定至关重要。除了证券公司的对账单上所记载的公允价值外，还需要我们利用公开网络渠道去验证公允价值。	说明公允价值的来源及核对情况	公允价值复核表、查询获得公允价值的截图等资料			林铖	11/23/19
	交易性金融资产	3	成本结转和公允价值变动测试	因为交易性金融资产是按公允价值计量且公允价值变动计入当期损益，只要期末数量和公允价值单价准确了，对利润总额就不会影响。但会计规则要求在投资收益和公允价值变动损益之间划分，只要出售了的权证，其持有期间的公允价值变动损益要转入投资收益。所以需要进行这个测试。	说明测试过程，结论	成本结转与公允价值变动测试表			林铖	11/23/19
	应收票据	1	票据盘点	票据是无因证券，票据权利的产生、转移、灭失与基础业务关系不大，因此包括票据是否完整、签章是否真实，背书是否连续等对票据权利产生根本影响。	说明票据盘点的结论，并对票据管理情况进行描述	票据盘点表			林铖	11/23/19
	应收票据	2	票据函证	应收票据科目存在舞弊的意义不太大，其意义在于减少应收账款，从而减少坏账准备计提增加利润。从过往的案例中似乎还比较少伪造假票据的案例。如果存在大额票据到期而无法收款或者在到期之前未背书转让的，需要考虑票据是否存在伪造的情形。	说明函证的样本选择，函证过程，以及函证结果	函证控制表	票据向谁函证？出票人，还是背书给公司的前手？		林铖	11/23/19
	应收票据	3	核对票据质押、背书、贴现统计信息	背书是否连续是票据权利的基础，如果公司取得一张背书不连续的票据，在会计上不应该确认为应收票据。	说明公司票据质押、背书、贴现情况，并结合函证情况进行核对	质押统计表，已背书未到期票据统计表，并索引至银行存款函证资料；质押合同，贴现合同			林铖	11/23/19
	应收票据	4	已贴现票据贴现息计算测试	为测试是否少记贴现息	说明贴现息的计算过程	计算表			林铖	11/23/19
	应收票据	5	带息票据应计利息检查	为计价分摊之目的	说明带息票据期限，利率，及测算结论	计算表			林铖	11/23/19
			明细表				往来科目按照关联方分类一般分类为：合并范围内关联方、非合并范围内关联方（其他关联方）、非关联方【值得注意的是非合并范围内关联方也是关联方！只是不纳入合并范围】		林铖	11/23/19

	应收账款	1	了解公司的产品应用领域行业，公司产品销售业务流程，信用政策，一般的货款结算方式期限等	对于财务审计来讲，应收账款和收入是最为可能舞弊的项目。作为审计人员，需要对公司产品应用领域、客户行业分布、公司的信用政策、一般结算方式有起码的了解。如果仅做测试，核实数字，上述信息都不知道，可以说审计是失败的。	简要说明公司销售业务流程，该流程每个环节所涉及的原始单据，信用政策，货款结算方式、期限。	公司业务流程图、会计政策、信用政策等资料。	了解这些信息，一种方式可以是与销售部门或实际控制人沟通，一种方式取得前十大客户的框架协议，大致就知道了上述信息。		林铖	11/23/19
	应收账款	2	函证	无需多讲，债权真实性确认的最有力的途径。	说明函证的实施方式、差异情况、结论	询证函,函证控制表，函证结果调节表；电话、传真、现场调查等特殊函证记录和汇总表；未回函替代测试；应收账款函证核对表	最为关键的是，对于每一笔回函差异均应该落实，该差异是不是会计差错，如果是是做调整还是纳入未调整不符事项汇总。	“1. 邮件合并：Word的邮件合并功能可以自动生成简单函证。
2. EXCEL宏功能函证：根据不同需要已经做了一些较为通用的函证模板。尤其是不可以使用邮件合并生成的装饰行业的一公司多项目的询证函等。
3. 生成快递单：（1）顺丰大客户系统（2）针式打印机打印excel生成的快递单”	林铖	11/23/19
	应收账款	2.1	替代测试	替代测试时一种被动的证明程序，其前提是所有的销售和回款记录均在财务系统中记录。包括期初余额测试（初次审计适用），本期销售、本期回款测试，测试样本针对的是某一个客户期末余额。以前有人用每个科目通用的发生额测试替代，这是不合逻辑的。	说明替代测试的结论。	替代测试表。		可以用EXCEL宏功能和相关科目明细账自动生成替代测试底稿的表格的形式底稿。节约时间对纸质资料的抽样检查，以及期后检查。	林铖	11/23/19
	应收账款	3	收款抽查	收款检查其目有：1、为了验证交易真实性，钱是从客户那里来的，侧面证实交易是真的；2、为了避免公司管理层操纵应收账款余额从而进行盈余管理；3、重点关注资产负债表日后的资金流回客户。	说明收款检查的实施方式（如客户的选取方法）、实施过程、实施结论	抽查表	目前证券市场上几起舞弊案件来看，伪造货款的回收目前有增加的趋势。对于上市公司和ipo公司必须单独实施针对主要客户的资金回收的测试。除了从公司获得银行单据外，还需要从银行核实该笔收回的货款是否从这个客户处收回的，比如从银行重新打印带交易对方名称的银行流水。		林铖	11/23/19
	应收账款	4	坏账准备测算	首先说明组合分类的依据，对于非账龄组合的需要说明逻辑。对于1年以上的债权且1年内无发生额（仅只销售和回款，不含错账调整）大额应收账款需要与公司逐项讨论，债务人的相关情况，回款计划，采取的措施等等。	说明测算结论以及调整结果。	测算表		根据上年已经划分的账龄或者连续多个账龄期间的余额表，可以用excel公式简单的测算账龄，但是部分负数做账的情况还是需要人为判断	林铖	11/23/19
	应收账款	5	本年度收回以前年度及当年核销的应收款检查	做这个检查的目的是为了排除以前年度核销是为今年的转回，从而达到利润操纵的目的。	说明本年或当年核销原因，评估处理是否恰当	核销明细表，收款资料			林铖	11/23/19
	应收账款	6	分析性复核	除了分析与收入规模匹配性之外，还可以根据公司的信用政策测算应收账款的规模，是否放松信用政策刺激销售收入等。	说明按照种类，账龄，周转率的分析	按种类明细表，账龄总体合理性分析，分析性检查表		分析性复核中做借贷方发生额分析时我们一般是通过对方科目和业务摘要对企业账面的发生额进行分类，在这个过程中可以恰当的使用数据透视表，并且对分类数据留底。因为借贷方发生额分析出来的数据常常需要与其他科目的发生额核对，如果有差异还能从原始数据中找出差异原因。	林铖	11/23/19
	预付账款	1	了解公司对采用预付款政策的物资采购所制定的政策流程。	我们需要了解，在目前的商业环境下，需要预付款的采购一般比较少，比如境外核心设备、定制开发服务或设备、处于少数垄断产品、建设工程等。目前预付账款可能存在的问题是，供应商的产品或服务已经提供，但发票未到导致预付账款金额较大。	简要说明公司对主要供应商或者主要原材料采用预付政策的种类，以及预付比例等	主要供应商框架合约、十大供应商检查表，公司信用政策说明材料等			林铖	11/23/19
	预付账款	1.1	了解公司对供应商账上核算特点	有些公司在应付账款和预付账款选择一个科目核算。	说明公司核算方法和习惯				林铖	11/23/19
	预付账款	2	函证	预付账款与其他债权不一样的地方，其他债权一般是用收取金钱来实现利益，而预付账款是为获得对方的产品或服务。	说明测试过程和结论	函证汇总表、函证结果调节表、替代测试表，询证函等		“1. 邮件合并：Word的邮件合并功能可以自动生成简单函证。
2. EXCEL宏功能函证：根据不同需要已经做了一些较为通用的函证模板。尤其是不可以使用邮件合并生成的装饰行业的一公司多项目的询证函等。
3. 生成快递单：（1）顺丰大客户系统（2）针式打印机打印excel生成的快递单”	林铖	11/23/19
	预付账款	2.1	替代测试（期后收货检查）	借方测试只能证明钱付给了这个供应商，但不能证明在会计期末存在这个预付账款，同时要证明这个服务或产品确实是在期后收到的，目前的审计现实大多检查期后的发票，这个是不够的。	说明测试过程和结论	替代测试表		可以用EXCEL宏功能和相关科目明细账自动生成替代测试底稿的表格的形式底稿。节约时间对纸质资料的抽样检查，以及期后检查。	林铖	11/23/19
	预付账款	3	与应付账款中同时挂账进行核查	预付和应付存在同一个供应商挂账的，有两种情况，一是被审单位核算不仔细，收到货和发票后没有冲预付账款，需要对冲处理，二是被审单位与该供应商存在多个产品的采购，多个合约，在这种情况下一般不能对冲。	说明同时挂账的项目，并判断是否可以冲销。				林铖	11/23/19
	预付账款	4	对预付账款中的负数进行核查	避免少记预付账款和应付账款总额	说明重分类的明细				林铖	11/23/19
	预付账款	5	对长期挂账的（一年期以上）的预付账款进行核查，履行合约，或者无法履约又无财务能力偿还款项等	对于一年以上的预付账款如果其金额超出未更正错报名义金额，均需要关注是否货已到但存在质量争议，或者货已到票未到而未结转相关存货工程物资等项目，或者供应商已无法履约，需要转入其他应收款并计提相关准备。	说明核查过程和结论	核查记录、客户与供应商的往来函件会谈纪要	审计人员执行核查等程序时，应重点与采购部门的直接联系该供应商的采购人员联系。	根据上年已经划分的账龄或者连续多个账龄期间的余额表，可以用excel公式简单的测算账龄，但是部分负数做账的情况还是需要人为判断	林铖	11/23/19
	应收利息	1	函证	应收利息是一项债权的孳息，一般都是伴生在另一项债权的。一般情况下在函证主债权时，均会函证其对应的利息。每一笔利息的产生，均需要检查基础依据以及根据基础依据所计算的利息。	说明函证结果，一般都是与其他债权一起函证，说明询证函回函索引。	询证函			林铖	11/23/19
	应收利息	2	检查及测算		说明每一笔变动的原因及支持性文件	检查表，应收利息测算表			林铖	11/23/19
	应收利息	3	账龄复核表	对于超出合约或章程规定的期间，其利息尚未给付，需要关注债务人是否发生债务违约，被审单位继续计提利息是否适当。	说明复核程序执行的原则及相应的结论	账龄复核表（一般与明细表类同），坏账准备测试表			林铖	11/23/19
	应收利息	4	本期收款检查	如果存在利息给付人不是债务人，需要关注是否有三方支付协议，或债务人是否有债务违约的风险	说明本期收款是否来自于债务人。	收款检查表			林铖	11/23/19
	应收股利	1	函证	应收股利是一项股权的孳息，一般都是伴生在一项股权的。每一笔股利的产生，均需要检查基础依据以及根据基础依据所计算的股利。	说明函证结果	询证函			林铖	11/23/19
	应收股利	2	检查及测算		说明每一笔变动的原因及支持性文件	检查表，应收利息测算表、被投资单位股东会决议			林铖	11/23/19
	应收股利	3	账龄复核表	一般上市公司的股利分配会在股东会后两个月内实施，有限公司未必。	说明复核程序执行的原则及相应的结论	账龄复核表（一般与明细表类同），坏账准备测试表			林铖	11/23/19
	应收股利	4	本期收款检查	如果存在利息给付人不是债务人，需要关注是否有三方支付协议，或债务人是否有债务违约的风险	说明本期收款是否来自于债务人。	收款检查表			林铖	11/23/19
	其他应收款	1	了解其他应收款各项目的具体经济内容	对于其他应收其他应付，确定其中大额项目的经济内容是重中之重，这是一个公司资金转出体外最为便捷的一个途径。一般来说，业务合作方的押金保证金、员工的备用金，合并范围内公司的资金拆借等一般比较正常。对于大额又不是关联单位的款项，一定要保持特别的注意，可能是没披露的关联方，可能是协助转移资金的中间环节。	说明各项目的经济内容以及所取得的资料。从此以后不得以“往来款”等含糊的概念说明经济内容。	基础资料比如合同、招标书等	如果财务负责人说不清楚该笔款项的用途或所说用途没有合理证据证实，审计人员应该提请项目负责人注意，必要时寻求公司实际控制人确认。		林铖	11/23/19
	其他应收款	2	发函	证明债权最为有力的手段。	说明函证的实施方式、差异情况、结论	询证函,函证控制表，函证结果调节表，未回函替代测试		“1. 邮件合并：Word的邮件合并功能可以自动生成简单函证。
2. EXCEL宏功能函证：根据不同需要已经做了一些较为通用的函证模板。
3. 生成快递单：（1）顺丰大客户系统（2）针式打印机打印excel生成的快递单”	林铖	11/23/19
	其他应收款	3	大额项目及异常项目抽查	结合了解经济内容进行抽查	说明抽样原则以及金额，结论	抽查表、基础资料包括合同、银行单据等			林铖	11/23/19
	其他应收款	4	账龄复核表	近年来操控账龄也是一种盈余操纵的新手段。	说明复核程序执行的原则及相应的结论	账龄复核表（一般与明细表类同）	用公式分出账龄后，我们还是需要详细到具体凭证去对账龄进行复核，由于很多企业会进行暂估和冲回导致借贷方发生额远远比实际业务大。	根据上年已经划分的账龄或者连续多个账龄期间的余额表，可以用excel公式简单的测算账龄，但是部分负数做账的情况，以及实际不存在的业务借贷方同时挂账，导致的计算错误还是需要人为判断。	林铖	11/23/19
	其他应收款	5	以前年度已核销，本年度收回及当年核销的应收款检查	做这个检查的目的是为了排除以前年度核销是为今年的转回，从而达到利润操纵的目的。	说明本年或当年核销原因，评估处理是否恰当	核销明细表以及当年核销所依据的文件，收款资料			林铖	11/23/19
	其他应收款	6	期后收款检查	结合替代测试一起。	说明重大项目期后收款情况	期后收款检查表			林铖	11/23/19
	其他流动资产	1	了解每一类其他流动资产的内容	其他流动资产一般比较少见，对于这一类偶发性的科目，实际就是详查。	说明其内容	明细表以及汇总计算			林铖	11/23/19
	其他流动资产	2	对偶发性的其他流动资产进行详查		说明其内容以及获取的证据	抽查表、凭证及基础资料复印件			林铖	11/23/19
	存货	1	了解公司存货的主要类别，公司采购、生产的主要模式	存货是一个公司盈利的主要手段，只有存货销售出去了，公司才能进行再生产。一个公司存货的管理，最能体现公司的管理水平。在存货总揽表中，需要从采购、生产流程上去了解。	说明公司采购模式（这里的模式不是把内控流程说一遍，而是了解对供应商管理政策、对采购人员的考核、是否使用供应链等等）和生产模式（公司哪些环节自行完成，哪些外包，如果外包比例高，那么固定资产和生产人员可能不会多，相应的料工费结构占比中工和费的比例可能会低）	公司相关政策、说明等			林铖	11/23/19
	存货	2	总括复核原材料和生产成本的基本情况	如果审计完了存货，不知道原料供应商以及原料供应市场是否竞争程度，不知道产品中的料工费结构占比，单纯地进行各种测试，这样审计是不够的。	通过原材料和生产升本的审计，简要说明公司原材料的主要类别，该等主要类别中主要供应商是哪些？是否存在原料垄断的情形。说明公司产品中料工费的结构占比情况，以及与上年结构比变动及原因。	相关访谈记录，审计人员分析底稿			林铖	11/23/19
	存货	3	了解存货以及成本核算方法	存货核算方法对公司经营成果影响巨大，如果方法不合理或者为某一期间的特别目的进行调整，都是审计人员需要特别关注的。	说明原材料购入和发出的核算方法，生产成本的核算方法，人工和制造费用的归集范围、分配方法，产成品的发出的核算方法	存货核算方法检查表			林铖	11/23/19
	存货	4	盘点	实物资产证明数量的唯一途径	简述盘点情况、结论（盘点情况小结不能代替在明细表上的说明）	盘点表	建议在盘点，提前拿到带数量和单价的数量金额明细表（在没有erp的情况下，在资产负债表日后一两天盘点，确实有些困难，但通过和仓库管理人员沟通大致也能了解到），按照总价大小排序进行盘点，凡是在抽盘时盘过的，在此后的单价测试也选相同的样本。	“在盘点前拿到盘点表抽样的，可以提前做好抽盘表。利用插件和批量插入页眉页脚功能可以快速制作。
盘点后才拿到盘点表，然后想形成一张抽盘表的，录入物料号后，用高级筛选可以快速把样本选出来。示例见GIF动图索引”	林铖	11/23/19
	存货	5	减值测试	减值测试一般会被忽视的一个程序，如果存在期后原料大幅下跌或公司产品毛利率接近0，必须重视减值测试程序完整和严谨。	分类说明减值测试的过程以及结果	减值测试表、公司分析资料			林铖	11/23/19
	存货-原材料	1	了解原材料采购流程、政策	采购是一个公司进行生产运营的基础，对供应商的管理政策也决定了公司战略定位的起点。	说明公司采购模式（这里的模式不是把内控流程说一遍，而是了解对供应商管理政策、对采购人员的考核、是否使用供应链等等）	公司的相关政策等材料			林铖	11/23/19
	存货-原材料	2	了解公司原材料供应情况	按大类了解公司原材料（广义理解，如果公司存在结构件等也算原材料）有哪些类别（可以按占材料成本比例由大到小排列，最多列五类），每个类别里最为重要的供应商（每类选两家份额最大的供应商），公司怎么分配份额，该类原材料的市场供应情况，是否存在垄断的情形等。	简要说明原材料的供应情况，说明按照前述所选十家供应商，说明两年的材料单价总体变动幅度。	访谈记录、公司内部资料、前十大供应商的核查记录			林铖	11/23/19
	存货-原材料	3	原材料的购入和发出的计价测试	购入的测试，其目的是为了证明所有原材料的入账是按实际成本入账的。发出的计价测试，因为存货的成本核算是按一定规则来的，这个测试就为了证明公司一贯遵循了自定的规则。	说明购入和发出测试的过程、结论	测试表			林铖	11/23/19
	存货-原材料	4	结合盘点、期末计价测试，说明原材料期末可以被确认	确认实物存在和计价测试时证明一个样本准确必备条件。	说明相关测试过程、样本偏差情况，以及所推断的总体结论。		因为盘点一般在计价测试之前就已经完成，所以在计价测试的时候应该了解哪些原材料在期末已经被审计人员纳入监盘，计价测试所选样本应该结合期末结存金额大和期末已监盘的样本。		林铖	11/23/19
	存货-原材料	5	原材料的入库截制性测试	如果原材料入库的截止性有问题，所有存货成本以及营业成本的核算就没有一个争取的起点。这里的测试结果应该与盘点的相关情况结合考虑。	说明节制性测试的过程结论	测试表	特别关注货到票未到、票到货未到的处理流程		林铖	11/23/19
	存货-委托加工物资	1	了解委托加工物资的业务	一般情况下，公司涉及到特殊环节（比如电镀没有资质）或在某个环节产能不足会对外委托加工，因此我们需要了解公司的生产流程中哪个环节需要委外，而且委外在不同年度是有变化的，比如资质申请到了，或者某一个环节产能瓶颈已经解决。对于标准的委外，由公司将材料发给委外供应商，加工费按合同约定计算，供应商开加工费发票，近来有一些实质上的委外加工，通过买卖交易的方式实现（公司将材料卖给供应商，供应商将加工好的产品卖回给公司），这时需要我们分析，此种情况下会计处理应遵循实质重于形式，其判断核心在于供应商加工出来的产品从合同义务上或者客观市场需求上（比如加工出来的一个半成品只能卖给委托方，不存在独立第三方对这个产品有需求），如果是这种情况，则不能认定为销售，而是实质上的委托加工。如果另外的情形，比如硬盘厂商卖硬盘给笔记本电脑公司做笔记本，但同时从笔记本电脑公司采购笔记本电脑，这种情形下一般可以认定为两笔独立业务，可以分别确认为销售和采购。	说明公司业务中哪个环节需要委外，如何选择委托加工物资的加工服务供应商、公司执行该项业务涉及的部门、简要流程，主要供应商合同的核心条款。	公司的业务流程图、主要合同			林铖	11/23/19
	存货-委托加工物资	2	了解委托加工物资的会计处理政策		说明会计处理方法，是否存在既是供应商又是客户的情形。	前十名客户和前十名供应商对比表			林铖	11/23/19
	存货-委托加工物资	3	函证	函证也是确认委托加工物资和发出商品的重要程序	说明函证过程、样本选择和结论	询证函、函证控制表等	对于金额较大或者ipo项目，虽然函证还是主要程序，但现场观察和盘点委外加工物资是必要的补充。		林铖	11/23/19
	存货-委托加工物资	4	本期增加加工费真实性的抽查	检查本期加工费的费率和数量是否与业务数据相吻合，而不仅仅是是否有发票。	说明抽查的结论	检查表			林铖	11/23/19
	存货-委托加工物资	5	分析本期加工费和期末委托加工物资的合理性	根据本年的业务情况（包括总产量的变化、委外环节是否发生变化、费率是否发生变化）对比本年加工费的变化是否合理？期末结存的委外加工物资余额变化是否合理？	说明变化以及原因	访谈记录、业务资料、相关说明等			林铖	11/23/19
	存货-生产成本	1	了解公司的主要产品生产所在生产工艺上所涉及的环节，以及成本核算上流程	了解工艺环节是成本核算的前提，在这些环节料、工、费的归集以及分配方法是怎样的？从上一个环节到下一个环节，成本的流转是如何设计的？期末在制品的成本归集分摊原则。	简要说明主要产品在技术上所涉及的环节，以及公司在会计核算上制定的相应流程。	产品生产流程图，成本核算流程	包括制造费用的分摊方法，在制品的分摊方法		林铖	11/23/19
	存货-生产成本	2	对公司主要产能、产量进行分析性复核	对公司本年主要产品的产量，通过其他业务数据之间的逻辑关系分析产量的真实性	说明公司产能分析的过程和结论，说明年度产量的分析过程和结论	产能产量分析表			林铖	11/23/19
	存货-生产成本	3	分析生产成本总额的变动情况，分析主要产品的单位成本以及单位料、工、费及占比的变化情况	重点关注单位成本变动金额较大产品，核查真实的原因。对于材料成本比例较高的行业，要分析单位产品的直接材料成本的年度变动曲线和本年材料的价格变动曲线的对比关系。	简要说明成本总额的变动原因，重点说明单位成本变动的经济因素。	生产成本分析表、完工产品单位成本分析表等	单位成本的变动分析，要细分到直接材料、直接人工、燃料动力（如果有单独核算的话）、制造费用		林铖	11/23/19
	存货-生产成本	4	制造费用真实性核查以及变动分析	制造费用总额和单位产品中的制造费用的变动，一般会反映出公司本年度的很多问题。比如产量的变化、工艺的调整、自制转委外等等。	说明核查过程、结论，变动原因的解释	制造费用真实性检查表，制造费用明细表和分析表			林铖	11/23/19
	存货-生产成本	5	选择主要产品、某一月份的产品成本计算单。	通过重新执行的程序，大致判断公司成本核算流程一贯执行，也对公司的成本结构有更具体的了解	说明选择的样本过程，直接核查成本的结论	成本计算单测试表			林铖	11/23/19
	存货-生产成本	6	生产成本倒轧	可以大致了解审计期间的材料的周转去向。	说明倒轧结论	倒轧表			林铖	11/23/19
	存货-生产成本	7	生产成本真实性检查	基本上每个科目比作程序。	说明结论	检查表			林铖	11/23/19
	存货-生产成本	8	结合盘点情况，分析期末在制品的余额合理性	对于在制品的期末余额，结合盘点，但同时需要结合公司产品的而生产工艺流程所需要的时间，或审计的同时，也需要了解公司生产车间领料的作业习惯，是一次领一定期间需要的料，还是按生产订单批次领料。对于生产部门统计报表，公司计入生产成本的时点，是按原料出库，还是原料上线。	说明期末在制品余额变动及其合理性	盘点资料	一般所有盘点资料统一存放，这里可以用索引的方式处理		林铖	11/23/19
	存货-生产成本	9	选择前十大产品（或其他数字），获取BOM单，根据单上的材料品种、数量，选择期末结存单价计算该产品的材料成本，将直接复核的材料成本与当年12月结转该产品的材料成本进行对比，计算两者差异，差异率如较大，核查原因。	前面第5点，其目的是直接复核成本计算过程，主要还是对成本的流程测试。这个程序的目的，直接测试成本，为总体上成本核算公允性提供证据。当然，bom单的准确性必须保证，如果对提供的bom单有怀疑，可以突袭生产线的方式证实bom的完整性。	说明测试过程、结论	测试表、BOM单			林铖	11/23/19
	存货-产成品或库存商品	1	核对本年度产成品的数量金额明细表中的期末余额和期末数量	对产成品来说，实际上一个成本计算的被动结果。获得年度内的数量金额明细表（要求有期初、本期发生、期末各栏数据）是进行本科目审计的前提	说明公司明细表核对结果	数量金额明细表			林铖	11/23/19
	存货-产成品或库存商品	2	选择样本进行计价测试	选择样本最好选择盘点表上已经抽盘过的样本。当然如果抽盘样本最后金额过小，需要补充期末结存金额大的项目进行计价测试。	说明计价测试结果	测试表	同时也需要了解产成品的发出的计价原则。		林铖	11/23/19
	存货-产成品或库存商品	3	对主要产品的年末结存单价和年度该产品平均单价进行对比	对于一个成本结构和材料变动不大的项目来说，期末结存单价与年度均价不会差异太大，如果差异有些大，应该注意核查有什么原因，比如原材料价格大幅变动，接近期末产量大幅下降导致单位制造费用大幅攀升等等。如果有些公司成本核算不太规范准确，这也是判断本期是否足额结转成本的一种手段。	说明测试结果	测试表			林铖	11/23/19
	存货-产成品或库存商品	4	对本年结转的产成品成本与销售成本核对		说明核对结果				林铖	11/23/19
	存货-发出商品	1	了解公司采取发出商品的业务流程	一般来讲，存在发出商品主要原因是公司的收入确认政策的时点比较靠后，但也可能存在为了推广产品，与潜在客户签署了试用合同等。需要了解公司是因为何种原因存在发出商品。	说明公司选择该种产品发出风险未转移的销售模式的原因，公司控制该业务涉及的主要部门，主要流程等。	业务流程图、公司相关政策规章等			林铖	11/23/19
	存货-发出商品	2	核查期末发出商品的明细构成	包括哪些客户、何种产品、什么时间发出等相关信息，是基于已签约订单发出还是签署的试用合同发出。	说明期末发出商品涉及的主要类型合同中的核心条款。	合同、明细表			林铖	11/23/19
	存货-发出商品	3	对挂账发出商品发函询证，对未回函的进行替代测试。	发出商品因为没有转移所有权，因此需要函证确认该等实物资产数量。	说明函证过程以及函证结果，对未回函的说明替代测试的结论	询证函，合同，询问记录，客户与公司的往来函件等。			林铖	11/23/19
	存货-发出商品	4	对挂账时间较长的发出商品，核查未结转销售的原因	对于挂账时间较长的发出商品，一种可能性公司有调节收入动机，一种可能性与客户存在纠纷，这两种都是我们审计时需要重点关注的病落实对财务报表的影响。					林铖	11/23/19
	存货-发出商品	5	本期减少的发出商品，核查其收入确认是否符合合同以及收入确认条件	基本上可以通过客户验收单或者签署的正式合同等资料证实减少的合理性。或者解除试用收回相关的产品。	说明检查过程和结论	发出商品核查表			林铖	11/23/19
	存货-发出商品	6	发出商品增加减少真实性检查	标配程序	说明检查过程和结论	发出商品检查情况表			林铖	11/23/19
	存货-劳务成本	1	了解劳务项目的主要内容	一般来说劳务成本对应的是技术服务项目、定制化的开发项目归集的成本，一般情况下人力成本居多。	说明劳务项目的内容，成本归集的对象，核算流程	流程图、核算政策等			林铖	11/23/19
	存货-劳务成本	2	检查主要项目合同金额、累计劳务成本、实际项目进度对比关系	说明主要项目三者之间的关系，重点关注项目之间劳务成本归集是否正确，项目劳务成本归集是否及时，是否出现亏损的劳务项目	说明相关分析结论。	项目分析表等			林铖	11/23/19
	存货-劳务成本	3	本期劳务成本增减情况核查	其中主要是人力成本归集是否有依据，人力成本在各项目之间的分摊是否准确。	说明检查结论	核查表			林铖	11/23/19
	可供出售金融资产	1	获取可供出售金融资产的详细清单	对可供出售金融资产，包括债券、有公允价值的权益工具、按成本计量的股权投资。	说明公司可供出售金融资产由哪几类投资组成	明细表			林铖	11/23/19
	可供出售金融资产	2	复核对账单及函证	对于在公开市场投资的金融资产，需要复核对账单和函证，与银行存款的函证要求是一样的。	说明函证的实施方式、差异情况、结论	询证函,函证控制表，对账单			林铖	11/23/19
	可供出售金融资产	3	公允价值复核	按公允价值计量金融资产，应复核公允价值来源以及依据。	说明公允价值的来源及核对情况	公允价值复核表			林铖	11/23/19
	可供出售金融资产	4	盘点	对于公司保管的债权投资，应该盘点实物，比如国债。	说明盘点过程及结论	盘点表			林铖	11/23/19
	可供出售金融资产	5	成本结转和公允价值变动测试	因为涉及到处置金融资产，其对利润表的影响项目并不相同，对于已经处置部分金融资产在处置之前公允价值变动，需要在处置后转入投资收益。	说明测试过程，结论	成本结转与公允价值变动测试表			林铖	11/23/19
	可供出售金融资产	6	复核债券投资利息	注意债券投资的实际利率和票面利率的差别。	说明利息测算过程	债券投资利息测算表			林铖	11/23/19
	可供出售金融资产	7	复核管理当局持有意图	对于金融资产的报表分类与管理当局的持有意图密切相关，因此在审计时需要获得公司管理当局持有该项目资产持有意图，对于重大的项目，还需要公司提供足够层级的书面文件。特别是对于有公允价值来源的金融资产，其与交易性金融资产的界限较为模糊。	说明判断依据以及结论	公司相关文件			林铖	11/23/19
	可供出售金融资产	8	减值准备检查	对于公允价值计量的金融资产，因其公允价值变动未计入利润表，如果其公允价值较其成本下跌幅度较大，或时间较长，应该考虑计提减值准备。对于用成本计量的三无股权投资，如果标的公司的经营状况显著恶化，需要考虑计提减值准备。	说明可收回金额的计算过程	减值准备检查表			林铖	11/23/19
	可供出售金融资产	9	对于本期新增金融资产，复核其入账价值	如果是三无（无控制、无重大影响、无共同控制）的股权投资，需要取得投资协议、银行付款记录、验资报告等	说明本期新增可供出售金融资产相应条款、入账依据、资金支付情况	检查表、合约协议等资料			林铖	11/23/19
	长期应收款	1	了解公司长期应收款的具体明细内容	长期应收款在一般情况下核算三个方面内容，一是出租人应收的融资租赁款，二是具有融资性质的销售商品和提供劳务款项，三是对被投资单位实质上构成了净投资长期权益。	说明相关具体内容	明细表，相关合约			林铖	11/23/19
	长期应收款	2	复核各应收余额的准确性	长期应收款除了初始发生的基础业务金额之外，一般都会根据一定利率通过折现的方式计算。因此需要逐笔复核计算是否准确。	说明每项应收款收款方式	余额准确性检查表			林铖	11/23/19
	长期应收款	3	发函	长期应收款计量属性与一般的应收款项不同，有些并非按合同金额计量，入账金额与合同条款里约定的金额可能会有差异（比如融资租赁里包含了初始费用）因此在函证时应该采用合同约定的债务人实际支付的款项。	说明函证的实施方式、差异情况、结论	询证函,函证控制表，函证结果汇总表			林铖	11/23/19
	长期应收款	4	减值准备测试	如果期后付款未按约定，应该考虑减值问题，在新准则里并非只有应收账款和其他应收款才计提坏账准备。所有的应收款项均可以计提坏账准备。	说明可收回金额的计算过程，评价是否存在减值	减值准备测试表			林铖	11/23/19
	长期应收款	5	期后收款检查		说明重大项目期后收款情况	期后收款检查表			林铖	11/23/19
	长期应收款	6	未实现融资收益摊余测试表	因为其实计算的结果，因此需要逐笔复核。	说明折现率选择方法，并评价其是否合理，余额是否计量准确	未实现融资收益摊余测试表			林铖	11/23/19
	长期股权投资	1	取得所有长期股权投资明细，复核本期增加长期股权投资金额	对于长期股权投资，没有抽样，必须对本期新增或处置的投资进行详细核查，包括相应的合同章程，以及银行收付款资料	说明公司总体长期股权投资基本情况，简要说明本期新增或处置的投资情况。	明细表			林铖	11/23/19
	长期股权投资	2	查询工商登记资料	对于股权投资，虽然不遵循“登记生效”的原则，但对于审计机构来讲，获得外部工商登记资料的验证是必备程序	说明查询结果，查询途径	查询截图等			林铖	11/23/19
	长期股权投资	3	初始成本复核	对于长期股权投资的初始计量，不同的模式，其计量原则不同，因此需要逐笔复核	说明初始投资成本认定依据、认定时点，并作出判断	相关投资协议、章程、银行付款记录等			林铖	11/23/19
	长期股权投资	4	成本法与权益法互转审核	当投资比例发生变化，涉及到成本法和收益法的转换，涉及到单体报表和合并报表的处理原则不同，因此需要复核相关内容，并准备合并报表中所做特别处理的相关数据。	说明转换原因，转换时成本确认方法、时点	互转审核表			林铖	11/23/19
	长期股权投资	5	权益法核算投资收益复核	根据被投资单位的报表进行权益法调整，但要特别注意的时，初始进行权益法投资时，如果对被投资单位的可辨认资产进行了重新认定（在其单体报表并不做调整），需要在母公司权益法时进行相应补充摊销或折旧计提等，因此需要在底稿中留存相关内容，以便以后年度可以延续处理。	说明计提依据，并逐项核对	核对表及相应的报表、审计报告等支持性文件			林铖	11/23/19
	长期股权投资	6	减值准备检查	因为长期三无长期股权投资列入可供出售，因此本科目中减值问题主要集中到了子公司的长投（权益法的已经按净资产计量，一般情况下不会认为有减值，但重新计量的情况下除外），一般比较忽视的长期亏损的子公司因为纳入合并范围，对合并报表没有影响，在实务中忽视了单体报表中长投的减值问题。	说明可收回金额的计算过程	减值准备检查表			林铖	11/23/19
	投资性房地产		两种模式下共有程序						林铖	11/23/19
	投资性房地产	1	产权证明核对	根据投资性房地产准则的规定，列入投资性房地产应符合“单独计量”“可出售”，因此没有完全产权的一般情况下不应计入投资性房地产。	说明产权归属情况以及核对结果（是否均归属于公司）	全部产权证明文件			林铖	11/23/19
	投资性房地产	2	资产监盘	虽然产权文件是证明产权的充分条件，但如果实体灭失权利自然消灭，监盘仍有必要。但要证明房产实体存在的替代程序还是不少，比如期后的租客支付租金记录，网络实时视频截图等手段。	说明盘点时间，盘点人，盘点时的资产状况	盘点小结或者盘点说明			林铖	11/23/19
	投资性房地产	3	增减变化检查		说明抽样原则以及金额，抽样结论	抽查表			林铖	11/23/19
	投资性房地产		成本模式特有程序						林铖	11/23/19
	投资性房地产	4	折旧摊销测算	与固定资产相同	说明折旧方法，测试结果	折旧测算表			林铖	11/23/19
	投资性房地产	5	减值迹象判断以及测试		说明公司资产是否存在需要计提减值的迹象，不存在减值也需进行说明	减值迹象判断表及相关证据资料			林铖	11/23/19
	投资性房地产		公允价值模式特有程序						林铖	11/23/19
	投资性房地产	6	公允价值复核	因为用公允价值计量的房产，并不计提折旧摊销，因此对公允价值的取得，我们需要尤为慎重，比如是否依赖独立第三方机构、第三方机构的声誉，对于活跃市场是否有可以取得的公开数据与第三方机构的结论进行对比分析。	说明公司是否满足采用公允价值的条件（1、活跃市场；2、类似资产价值可以取得）；公允价值取得来源、时点是否可靠及合理；公允价值计算是否正确	复核表；公允价值来源表（有时可能是函证，公开网站的查询资料）			林铖	11/23/19
	投资性房地产	7	投资性房地产与自由房产互转审核	如果在自用房产转为用公允价值计量的投资性房地产，在初始转换时，其超出账面成本部分计入资本公积，低于部分计入公允价值变动损益，也就是说在初始转换时不会产生“转换收益”。	说明转换日，判断是否合理；说明转换日公允价值取得的基础及合理性、准确性；	互转审核表			林铖	11/23/19
	固定资产	1	资产盘点	实物资产盘点	说明盘点日、盘点人、盘点情况（资产状况，资产管理控制情况描述）	固定资产盘点表，盘点小结			林铖	11/23/19
	固定资产	2	产权证明核对	主要是房地产和交通工具。包括以前年度已取得也需要核对，需查看原件，如原件不在，询问是否抵押，并编制抵押资产明细表，列明抵押物名称、原值、累计折旧等信息，与银行借款交叉核对。	说明产权归属情况以及核对结果（是否均归属于公司）	全部产权证明文件、产权原件核对表			林铖	11/23/19
	固定资产	3	折旧计算检查	会计上折旧的目的一是为了成本配比，二是为了匹配资产的使用而出现的价值贬损。	说明折旧方法，测试结果，折旧分配及勾稽检查	折旧测算表，折旧分配勾稽	JQ-10.折旧摊销月计算公式-新		林铖	11/23/19
	固定资产	4	减值准备迹象判断与测试	如果存在固定资产闲置的情况，需要考虑是否存在减值，以及进行减值测试。	说明公司固定资产	抵押/担保合同，抵押/担保登记资料，函证资料（一般与银行借款函证相结合）			林铖	11/23/19
	固定资产	5	本期新增和减少的固定资产的核查	新增固定资产，核对发票与银行付款记录，其目的是为了证实固定资产的初始入账记录。	说明核查过程、结论	合同、发票，转固资料。			林铖	11/23/19
	在建工程	1	获取各在建项目明细表，了解各在建项目相关信息	了解各项目信息比如在建项目功能、开工时点、预算、预计完工点灯是审计确认的前提。	说明相关信息，或者以表格的方式呈现相关信息。	明细表以及汇总计算			林铖	11/23/19
	在建工程	2	对本期增加和减少（含转固）进行检查判断	对于本期增加，需要检查合同、发票和银行付款单据，一般情况下，可能存在少计在建工程的情形（比如已经收货或者工程量已经做了，但未付款而未计在建工程。）对于本期转固的，如果是房屋建筑物等不动产或重大生产线，需要对转固时点进行判断。	说明抽样原则以及金额，判断结论	抽查表			林铖	11/23/19
	在建工程	3	在建工程台账检查	如果公司存在台账，可以复核台账记录和财务记录是否大致匹配。可以判断财务上在建工程是否少记了。	结合合同及公司在建工程情况，说明在建工程应记账支出是否已充分入账	检查表			林铖	11/23/19
	在建工程	4	资产监盘，底稿留存照片	对在建工程项目的实地查看，比固定资产的盘点更为重要，对判断在建项目是否烂尾是否停工等至关重要。	说明盘点时间，盘点人，盘点时的资产状况	盘点小结或者盘点说明、照片			林铖	11/23/19
	在建工程	5	减值测试	根据前面实地察看的情况，如果存在烂尾停工迹象的，应该执行减值测试	说明可收回金额的计算依据，进行合理性复核，并作出判断结论	检查表			林铖	11/23/19
	开发支出	1	了解公司内部研发费用资本化的标准	准则5个条件中公司具体对应的政策及相应的控制（可以在内控程序中做或索引）；资本化开始和终止的时点；会计处理需要获取的相应的资料	说明公司的相应政策，并与准则比较，并说明结论；	公司内部资本化政策文件			林铖	11/23/19
	开发支出	2	获取项目要素明细表	对于每个项目，我们需要了解立项时间、资本化开始时点、预算、预计时间、人员组成、研发成功时点，以及资本化时点标志和验收时点标志，截止资产负债表日尚未验收的项目，其实际进展如何，对于重大项目需要与负责该项目的研发负责人访谈，了解其进展状况。	说明项目的批准时间，项目开发时间，资本化起止时点，截止期末项目进展情况	结合公司获取各时点相应的立项批准资料，可研报告，测试验收报告			林铖	11/23/19
	开发支出	3	获取本期开发支出项目明细构成	需要对期初期末开发支出按研发项目和构成两个维度分拆其明细，构成维度至少要分拆为料、工、费，可以按公司核算的明细去分拆。	说明内容构成，判断公司各项目是否如公司描述的进度开展；检查各项费用分配是否合理、准确	抽查表			林铖	11/23/19
	开发支出	4	大额抽查，重点关注费用分配的合理性，而非形式上是否有人审批。	对于每个项目的费用归集，料的领用是否对应这个项目，工时分配是否有工时日志，其对应的人工与立项时人员安排是否一致，如果存在一个人参与多个项目的，是否在多个项目之间分摊。	说明大额收支抽样原则以及金额	抽查表	对于本期资本化的费用，我们应重点关注费用的内容与该项目的内在关系。比如，资本化的人工费用，应核查人工费用的分配表，分配表所依据的人工工时等资料是否充分，分配过程是否计算正确。		林铖	11/23/19
	开发支出	5	分析资本化本年资本化的研发支出合理性	总体上分析资本化的比例占总体的比例，分析两年的资本化的比例是否发生重大变化，了解上期转为无形资产的项目在本期实际使用效益情况，比如使用该技术的产品销售收入、或者出租该资产的收入，或者改变生产工艺所降低的成本等等。	说明分析结果	计算表、访谈资料等			林铖	11/23/19
	无形资产	1	获取无形资产明细表		说明无形资产的构成	明细表、专利证书、土地证等			林铖	11/23/19
	无形资产	2	取得本期增加无形资产的入账依据，了解本期减少的无形资产的依据	一般企业，无形资产无非是技术类、商标和土地等，对于本期增加和减少的，需要逐笔逐笔检查入账依据是否充分	说明抽样原则以及金额，抽样结论	抽查表	如果存在分歧付款的，需要注意入账价值是否完整		林铖	11/23/19
	无形资产	3	本期摊销和累计摊销测算	与固定资产折旧一样	说明摊销计算方法，测试结果	累计摊销测算表			林铖	11/23/19
	无形资产	4	复核无形资产的摊销年限合理性	对于摊销年限长于市场上一般惯例的，需要说明其摊销年限的合理性。	说明使用寿命确定的依据及不能确定的判断依据	无形资产使用寿命分析表			林铖	11/23/19
	无形资产	5	无形资产产权核对	主要是土地、专利、商标等等，查看原件，了解是否抵押	说明是否核对产权，核对结论	编制产权核对表，如有抵押，编制抵押明细表			林铖	11/23/19
	商誉	1	商誉增加及减少检查	商誉来源于非同一控制下收购，一般情况下在单体报表中不存在商誉项目，如果是被收购对象不保留法律实体（但构成业务）会导致单体报表上存在商誉，或者非同控制下收购的子公司，后来将其吸收合并，此时也可能在单体报表上出现商誉。	说明不同来源商誉的核对情况；分析减少是否合理	商誉明细表和商誉增加检查表，收购协议、基于成本模式的评估报告等	在计算商誉时，需要确定被收购对象的可辨认净资产的公允价值，如果存在专利等无形资产（一般账面无价值），需要专业第三方机构对企业所有资产（包括不在账面上的资产）进行估值		林铖	11/23/19
	商誉	2	减值测试	每年都必须测试。	说明财务净现金流预测的取数依据；资产组确定依据；商誉的分配方式	商誉在资产或资产组的分配及减值测试和商誉减值测试表			林铖	11/23/19
	长期待摊费用	1	获取长期待摊费用明细		说明每项明细的具体内容	明细表以及汇总计算			林铖	11/23/19
	长期待摊费用	2	对本期增加的项目，复核其入账依据是否充分	对于主要项目均需核查。对于装修等，同时需要关注其转入长期待摊的时间点是否正确。	说明长期待摊费用发生内容，以及入账依据，核查结论	相关合同、结算书、发票、付款单据等等	如果存在分歧付款的，需要注意入账价值是否完整		林铖	11/23/19
	长期待摊费用	3	摊销测试		说明摊销期限（起止）、原始摊销额，剩余摊销额，并复核计算	摊销测试表			林铖	11/23/19
	递延税资产、负债	1	重新计算	针对每一项导致递延税资产的，执行重新计算程序	说明重新测算的基础及测算结果	递延资产测算表	对于计算递延税资产时，需要判断所适用的税率是否合适？特别是在税收优惠开始或快结束的期间。		林铖	11/23/19
	递延税资产、负债	2	特殊事项检查	需要对未来是否有足够的应纳税所得额进行判断，对为弥补亏损可结转期间进行分析，已经不能弥补的亏损对应的递延税资产应予以转销	说明特殊事项检查情况，并做出详细记录	特殊事项检查表、公司相关说明、经营计划、税务部门的亏损弥补备案资料			林铖	11/23/19
	长、短期借款	1	获取银行借款明细表	需要报告期内详细每一笔的明细，同时标注其借款性质。	说明已执行加计并和总账核对的程序，以及结论	明细表以及汇总计算			林铖	11/23/19
	长、短期借款	2	根据明细表上借款，获取借款合同，复核利率期间和担保条件（如果是抵押，需要标明抵押品是谁的）等是否一致。编制抵押担保明细表，进行核对	对利率需要关注是否有调整条款，为下面的利率测算打下基础。对于期间，合同中的期间可能与实际借款还款的期间不一致，一般以实际借据上日期为准。对于担保条件，需要重点关注，如果有实际控制人之外的人提供保证，有公司之外的资产提供抵押，我们需要关注提供这些担保的人、资产、公司与公司的关系，很有可能是公司的关联方。	说明明细表上相关细节是否与合同、借据上记录相符。说明抵押担保核对过程，与固定资产、无形资产、应收账款等抵押质押明细交叉核对	合同、抵押质押担保核对表	如果是用房产、土地、其他动产等作为抵押担保的，应标明这些抵押品的所有权人。如果不是公司或公司实际控制人或其关联方，需要注意双方是否有隐匿的关联关系。		林铖	11/23/19
	长、短期借款	3	重测利息	利息测算时长短期借款审计一重要部分，对于测算方法，现在基于审计工具的改善，可以做到逐笔重新计算，核心出现较大差异，请首先复核借款的期间是否正确（有些合同约定的时间与实际借款还款时间不一致），利率是否发生变化。	说明测试的过程，测试结论	利息测试表，利息资本化测试表			林铖	11/23/19
	长、短期借款	4	函证	利用银行存款函证时一起函证借款，标注索引。但可以在借款底稿中编制一张函证结果汇总表。	说明函证过程及函证结论	函证结果汇总表			林铖	11/23/19
	长、短期借款	5	根据企业信用报告，复核账面记录是否一致	慎重对待每一笔核对不符。如果存在已经归还的借款，但在公司财务系统中未做记录，有可能存在账外资金的可能，或者用公司名义借款，但被实际控制人将资金转为其他关联方使用。	说明利息分配的过程、结论	利息分配核对表			林铖	11/23/19
	长、短期借款	6	抽样检查	对借款还款做必要的抽样检查。	说明公司抽样标准，测试过程，测试结论	抽样表			林铖	11/23/19
	交易性金融负债	1	复核对账单及函证	函证中，如果需要函证对象是债权人，需要考虑用合同金额。	说明函证的实施方式、差异情况、结论	询证函,函证控制表，对账单			林铖	11/23/19
	交易性金融负债	2	公允价值复核	有公开市场的，需要复核公允价值的是否正确，说明公允价值的来源依据。如果拟计算的公允价值，需要说明计算过程及参数来源。	说明公允价值的来源及核对情况	公允价值复核表			林铖	11/23/19
	交易性金融负债	3	凭证抽查		说明抽样原则以及金额，并说明处理是否适当	抽查表			林铖	11/23/19
	应付票据	1	获取应付票据明细表，分析期末余额变动的原因	如果两期余额发生重大变动，一般可能的原因是公司资金吃紧，改变原来的支付手段，原来到期直接转账，现在给一张6个月的票据。如果是银行承兑，可以复核银行要求的保证金的比例和该银行承兑累计未到期付款的余额之间的关系。	说明应付票据的种类，与上期期末余额变化的经济原因	明细表			林铖	11/23/19
	应付票据	2	核查期末应付票据各信息	检查票据是否合规。	说明期末应付票据和登记簿核查信息的对比情况和结论	核对表			林铖	11/23/19
	应付票据	3	本期增减变动检查	常规程序	说明核查过程和结论	检查表			林铖	11/23/19
	应付票据	4	期后付款检查	如果在审计外勤之前到期，需要检查是否如期付款。	说明检查结论	检查表	标准审计程序中，有对应付票据函证的程序。但大家考虑一下，应付票据该向谁函证？票据上的收款人一般是被审计单位的债权人，函证什么内容呢？他收到票据，被审计单位就履行完毕付款义务,或者他拿到票据早就背书转让了。		林铖	11/23/19
	应付账款	1.00	了解公司对不同类别物资采购所制定的信用政策。	结合原材料委托加工物资等科目的审计，了解主要供应商的采购规模、可以按原材料类别去分析供应商的采购规模、账期、考评结果，以及两期的变化情况。	简要说明公司对主要供应商或者主要原材料采购所制定的信用政策。	前十大供应商检查表，公司信用政策说明材料等			林铖	11/23/19
	应付账款	2.00	函证和替代测试（期后付款检查）	函证时建议把当年的采购额也一起函证。	说明测试过程和结论	函证汇总表、函证结果调节表、替代测试表，询证函等		“1. 邮件合并：Word的邮件合并功能可以自动生成简单函证。
2. EXCEL宏功能函证：根据不同需要已经做了一些较为通用的函证模板。尤其是不可以使用邮件合并生成的装饰行业的一公司多项目的询证函等。
3. 生成快递单：（1）顺丰大客户系统（2）针式打印机打印excel生成的快递单”	林铖	11/23/19
	应付账款	3.00	应付账款增减变动检查表		说明测试过程和结论	检查表			林铖	11/23/19
	应付账款	4.00	整体应付账款分析复核	分析应付账款的余额变动情况，可以对公司当年的经营变化有更直接的了解。	说明分析结论	分析表			林铖	11/23/19
	应付账款	5.00	截止性测试	结合原材料盘点情况，期后的原材料入库单的情况判断应付账款是否少计。	说明测试过程和结论	未入账应付账款检查表，未处理发票检查表，期后一个月的应付账款增加检查表			林铖	11/23/19
	应付账款	6	账龄分析，并对长期挂账项目检查	对于账龄超过一年的应付账款，如果金额较大，需要了解原因	说明长期挂账应付	长期挂账检查表、合同、访谈资料、双方往来函件等		根据上年已经划分的账龄或者连续多个账龄期间的余额表，可以用excel公式简单的测算账龄，但是部分负数做账的情况还是需要人为判断	林铖	11/23/19
	预收账款	1	了解公司各类产品客户的销售信用政策，了解主要产品结合客户的预售款比例	一个公司预售账款的大小与变动，与公司产品竞争力、公司风险偏好、公司期间内的销售预期目标、市场竞争激烈程度等密切相关，通过了解各类产品预收款比例及其变化，可以间接获得公司经营层面的一些信息。	说明公司的销售的预售政策，一般何时付款以及付款比例。	公司销售管理、信用管理政策等。			林铖	11/23/19
	预收账款	2	函证	预收账款的函证，可以结合合同、收货时间、预收款比例等相关信息一起函证。	说明函证的实施方式、差异情况、结论	询证函,函证控制表，函证结果调节表；电话、传真、现场调查等特殊函证记录和汇总表；未回函替代测试；		“1. 邮件合并：Word的邮件合并功能可以自动生成简单函证。
2. EXCEL宏功能函证：根据不同需要已经做了一些较为通用的函证模板。尤其是不可以使用邮件合并生成的装饰行业的一公司多项目的询证函等。
3. 生成快递单：（1）顺丰大客户系统（2）针式打印机打印excel生成的快递单”	林铖	11/23/19
	预收账款	3	账龄分析，并对长期挂账项目检查	对于账龄超过一年的预收账款，如果金额较大，我们必须找到当初的合约，了解是什么产品，约定的交货期是什么时候，再和相关客户经理了解未履行交货义务的原因是什么？必要时可以通过电话或访谈的方式联系被审计单位的客户。	说明长期挂账预收款未结转收入的原因	长期挂账检查表、合同、访谈资料、双方往来函件等		根据上年已经划分的账龄或者连续多个账龄期间的余额表，可以用excel公式简单的测算账龄，但是部分负数做账的情况还是需要人为判断	林铖	11/23/19
	应付职工薪酬	1	了解公司薪酬结构、发放、计提的管理方法	了解公司的薪酬结构，比如固定工资和效益工资大致占比，年终奖的发放标准，当月工资何时计提何时方法等	说明薪酬的结构、发放、计提一般操作方法。	公司内部文件、访谈情况记录等			林铖	11/23/19
	应付职工薪酬	2	了解职工薪酬的分配方法，并找出相应的勾稽数据	公司的职工薪酬各部分分配至成本费用的口径、方法，计入生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、开发支出的口径是否合理，本期是否发生变化。	说明勾稽核对情况、差异情况、结论	职工薪酬分配检查情况表		分配检查表中相关的成本费用金额最好使用审定数列示，以保证本期报告披露的数据成本费用中的金额勾稽一致。可以根据TB附注披露	林铖	11/23/19
	应付职工薪酬	3	核查本期辞退福利、非货币福利、股份支付等特殊项目的有关情况	该等特殊项目一般发生概率较小，对发生金额较大一般逐笔核查真实性	说明各项目本期发生相关内容。	相关测算表、公司内部文件			林铖	11/23/19
	应付职工薪酬	4	选择一个月核对工资记录表上人员与社保缴交清单的人员是否一致。	在实务中存在公司为不是公司员工代缴社保，如果存在少量的，应提请公司注意，并核实是否该等人员收回代缴款项。如果存在大量这种情形，应关注是否存在少计员工薪酬或账外代付的情形。	社保公积金台账金额需要与成本费用中的社保公积金进行核对	社保公积金台账			林铖	11/23/19
	应付职工薪酬	5	复核各条线（一般可以生产、销售、管理、研发）岗位人均的两期平均薪酬，了解变化趋势与实际以及市场变化是否一致	通过平均工资的检查可以观察公司的生产经营的变化情况，比如生产人员的变化可以推断公司产量的变化，生产工人的平均工资的涨幅可以推断其加班情况（如果人数没有太大的变化，但平均涨幅超出市场涨幅比较多，也可能导致产量提升），销售人员的工资变化可以侧面印证销售收入的增长（需要结合销售人员的薪酬制度，如果是高底薪低提成，可能并不适合）	说明比较的结果，以及变化的原因。	相关测算表			林铖	11/23/19
	应付职工薪酬	6	期后支付检查表	期后的年终奖、被审计期间最后一个月的薪酬发放数据与计提数是否一致。	说明期后支付和实际计提数是否存在差异，对差异数超过重要性水平的项目要进行调整	期后支付检查表			林铖	11/23/19
	应付职工薪酬	7	披露表	应付职工薪酬是一个很有必要做披露表的科目，由于企业的账务处理的原因（现金直接支付没有通过职工薪酬结转，借贷方同时做账导致的发生额虚高等等）很有可能导致账面的借贷方发生额与我们实际需要披露的财务报告的数据不相等。	披露表中的本期增加金额原则上要求与成本费用中列示的与工薪相关的金额保持一致。	披露表			林铖	11/23/19
	应交税费	1	主要税种纳税申报检查	对于增值税、所得税、营业税，需要检查申报表上的金额与公司账面金额是否有差异。对于增值税纳税申报表中计算销项税的收入与公司报表上的收入是否有差异。	说明账上应交税金与纳税申报表应交税金、账上已交税金和纳税申报表应交税金的比对情况，并说明差异原因及结论	主要税种纳税申报检查表；主要税种纳税申报表；应交增值税明细表			林铖	11/23/19
	应交税费	2	主要税种应税测算	主要税种的计提是否足额，必须根据审定相关报表重新计算，相关差异应在未更正错报名义金额以内。	说明各税种的测算方法，应税与计提的差异额，差异原因，结论；与相应的费用项目勾稽	应交增值税销项测算，营业谁、消费税、附加税、房产税、土地增值税、资源税测算表；勾稽说明			林铖	11/23/19
	应交税费	3	交税及税金计提抽查	检查相关计提以及缴纳税金其会计处理是否正确，需要注意有部分税金是在管理费用列支。	说明大额收支抽样原则以及金额，结论	抽查表			林铖	11/23/19
	应交税费	4	了解公司的税收优惠政策，获取相关文件	公司的税收所享受的税收优惠，除了获得法定征管部门的批文外，我们还需要了解获得该项优惠是基于什么层级的宏观政策，这在ipo业务中非常重要。也是认定非经常性损益的基础。	说明公司享有的税收优惠，	税收优惠批文（是优惠必有文件及批文）			林铖	11/23/19
	应交税费		关于应交企业所得税的提示	如果存在我们审计时企业已经将该年度的所得税汇算清缴，我们在审计时需要核对审计年度应交所得税的余额与所得税汇算清缴表上的余额进行核对，如果前者小于后者，在没有其他特殊情况下，需要做所得税的补计提。					林铖	11/23/19
	应付利息	1	了解公司应付利息核算哪些项目的利息	有些公司短期借款的利息在支付时直接计入财务费用，不在本科目计提。按企业会计准则应用指南的要求，一般工商企业的长期借款、应付债券的利息在本科目核算。	说明公司使用本科目的相关情况	无			林铖	11/23/19
	应付利息	2	函证	一般与其他主债务一起函证	说明函证结果	函证控制表、询证函等			林铖	11/23/19
	应付利息	3	测算	必须根据本金、期间和利率逐项测算	说明每一笔变动的原因及支持性文件	检查表，应付利息测算表			林铖	11/23/19
	应付利息	4	期后支付检查	了解合同约定的利息支付时间，获取期后支付是否违反约定，如果延迟支付或者债务违约，需要了解公司需要承担哪些责任，是否有罚息等需要会计处理的相关责任。	说明重大项目期后付款情况	期后付款检查表			林铖	11/23/19
	应付股利	1	检查及测算	对于本期增加，需要复核股东大会决议，本期支付的需要检查支付相关凭据。	说明每一笔变动的原因及支持性文件	检查表，应付股利测算表			林铖	11/23/19
	应付股利	2	期后付款检查	根据股东大会决议，说明何时需要支付，如果超出时间，请了解原因。	说明重大项目期后付款情况	期后付款检查表			林铖	11/23/19
	其他应付款	1	获取其他应付宽明细，对于超出未更正名义错报金额的项目，了解业务内容	对于其他应收和其他应付是公司进行财务操纵的重要渠道，我们需要了解款项的属性，以及其背后的基础业务的真实性。	说明经济内容	明细表、相关业务合同等			林铖	11/23/19
	其他应付款	2	发函	债权债务的必备程序。	说明函证的实施方式、差异情况、结论	询证函,函证控制表，函证结果调节表，未回函替代测试		“1. 邮件合并：Word的邮件合并功能可以自动生成简单函证。
2. EXCEL宏功能函证：根据不同需要已经做了一些较为通用的函证模板。尤其是不可以使用邮件合并生成的装饰行业的一公司多项目的询证函等。
3. 生成快递单：（1）顺丰大客户系统（2）针式打印机打印excel生成的快递单”	林铖	11/23/19
	其他应付款	3	大额项目及异常项目抽查	结合发函的替代测试一起执行	说明大额收支抽样原则以及金额	抽查表、原始业务合同等			林铖	11/23/19
	其他应付款	4	核查长期挂账项目	对于长期挂账的项目，除了是关联方、长期合作客户的押金、内部往来等，其他均需要特别关注，了解对方与公司什么关系，必要时需要与公司实际控制人沟通了解其内容。	说明未支付原因	长期挂账检查表		根据上年已经划分的账龄或者连续多个账龄期间的余额表，可以用excel公式简单的测算账龄，但是部分负数做账的情况还是需要人为判断	林铖	11/23/19
	其他应付款	5	期后付款检查		说明重大项目期后付款情况	期后付款检查表			林铖	11/23/19
	应付债券	1	获取应付债券明细表	公司一般不会有多频次的债券，但目前国内债券市场有如下几类：证监会所管辖的公司债（包含可交换债、可转债）、发改委管辖的企业债、交易所备案的中小企业私募债、银行间交易商协会注册的中票短融等.	说明已执行加计并和总账核对的程序，以及结论	明细表以及汇总计算			林铖	11/23/19
	应付债券	2	复核对账单及函证	一般向登记机构或承销机构函证。	说明函证的实施方式、差异情况、结论	询证函,函证控制表，对账单			林铖	11/23/19
	应付债券	3	利息重算（名义利息和利息调整）	包括对按票面利率的计算，以及会计上按实际利率计算的利息调整。	说明重算的过程及比较结果	利息测算表，利息调整测算表			林铖	11/23/19
	应付债券	4	获取本期增加债券的审批批文以及相关承销协议。	获取批文以及承销协议，以证明其发行是合规的，复核承销费用是否与协议一致。	说明抽样原则以及金额，并说明处理是否适当	抽查表			林铖	11/23/19
	应付债券	5	利息分配检查		说明利息分配方法，及检查结果	利息分配检查表			林铖	11/23/19
	长期应付款	1	获取长期应付款明细表	长期应付款一般核算融资租入固定资产的应付租赁费，以及分期付款购入的固定资产的应付款项等	根据公司情况详细填列	明细表、相关业务合同			林铖	11/23/19
	长期应付款	2	发函和替代测试	可以结合固定资产的审计一起做替代测试，一般在分期支付的租赁费或分期付款中的当期单据中均有尚未支付的总额。	说明函证的实施方式、差异情况、结论	询证函,函证控制表，函证结果汇总表			林铖	11/23/19
	长期应付款	3	未实现融资费用摊余测试表	未确认的融资费用核算范围，当期计入利润表的利息是否准确，均会影响当期利润。	说明折现率选择方法，并评价其是否合理	未实现融资收益摊余测试表			林铖	11/23/19
	专项应付款	1	获取专项应付款明细表	本科目核算范围系政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的项目。	说明已执行加计并和总账核对的程序，相关文件描述以及结论	明细表以及汇总计算			林铖	11/23/19
	专项应付款	2	检查所有项目的相关政府批文	对于第一次正式审计的，年初余额也需要获取相关批文	收集每笔款项的相关文件	检查表、政府文件			林铖	11/23/19
	专项应付款	3	对本期转销的专项应付款，核查相关文件，判断会计处理是否与文件相符	对于专项应付款，其转销有几个途径：1、用该等资金形成资产的部分，转入资本公积-资本溢价；2、未形成资产部分，与在建工程对冲；3、需要返还的部分，贷记银行存款。	逐笔说明变动的原因，以及复核所获得的依据。	合同、协议、会议纪要等。			林铖	11/23/19
	递延收益	1	获取递延收益明细表	本科目核算范围为应在以后期间计入当期损益的政府补助。包括与资产相关的需要在资产使用期间计入当期损益的政府补助，以及弥补未来以后期间发生的相关费用或损失的政府补助。	说明已执行加计并和总账核对的程序，相关文件描述以及结论	明细表以及汇总计算			林铖	11/23/19
	递延收益	2	检查所有项目的相关政府批文	对于第一次正式审计的，年初余额也需要获取相关批文	收集每笔款项的相关文件	检查表、政府文件	对于政府补助，每一笔的政府文件至关重要，特别是ipo项目。		林铖	11/23/19
	递延收益	3	判断递延收益的性质，是否与资产相关，是否弥补以后期间费用和损失	对于这种判断，不能依据企业的会计处理，应该根据政府文件的相关条文判断	说明每一笔的判断理由和依据	政府批文	实务中比较关注的是企业一次性计入营业外收入的政府补助，往往不一定符合“补偿已经发生的费用或损失”这一限定条件。		林铖	11/23/19
	递延收益	4	判断与资产相关的政府补助递延计入损益的期间是否合理，本期计入损益的金额是否准确。	准则上仅原则规定在相关资产使用寿命期间内计入当期损益，一般情况下选择与资产折旧期间和折旧方法匹配的方法摊销递延收益是合理的，如果资产种类较多，折旧年限不一，可以考虑按加权折旧年限处理。	说明判断理由和结论，以及本期摊销的收益金额是否准确的结论。	政府批文、资产折旧年限资料等			林铖	11/23/19
	预计负债	1	获取预计负债明细表	预计负债核算如下几类义务：1、对外担保和诉讼形成的对外支付义务；2、产品质量责任保证，需要承担维修更换或产品质量侵害消费者人身安全导致的赔偿义务；3、重组义务；4、亏损合同义务；5、固定资产的弃置义务等。	说明公司的预计负债是哪些经营行为所产生的。	明细表以及汇总计算			林铖	11/23/19
	预计负债	2	对于对外担保和诉讼形成预计负债，向律师函证	咨询律师的判断结果，评估预计负债的金额是否允当。	询证函及复函应涵盖公司相关情况	询证函及复函			林铖	11/23/19
	预计负债	3	复核其他预计负债金额是否合适	产品质量责任保证计提标准是否符合公司的所定标准，该标准是否吻合近期的实际情况。其他义务是否符合合同条款	说明预计的合理性及充分性，以及实际支付情况	检查表、相关合同条款。			林铖	11/23/19
	实收资本、资本公积	1	实收资本、资本公积逐项检查	对于第一次审计的客户，从公司成立到第一次审计期末的实收资本变化、股东变化、比例变化，需要逐项核实相关协议、股东会决议、银行单据等。对于已上市的公司，其公开发行的股本，需要获得证监会批文，券商的承销协议等。	说明并清晰描述每一笔变动的过程，相应的批准文件，决议、章程、投资协议、验资情况，并收集公司的工商变更登记信息（官方）	检查表及相应的支持文件			林铖	11/23/19
	营业收入、成本	1.00	获取分产品的收入成本明细表	对于提供产品的大多数制造业来讲，其企业利益的实现就是提供产品，获得全年的分产品的数量、单价、收入、成本明细表。	说明核对结果。	明细表以及汇总计算；收入确认政策			林铖	11/23/19
	营业收入、成本	2.00	了解公司产品应用领域、行业，目前客户分布于哪些领域和行业	产品是最终消费品还是中间产品，可以在哪些行业和领域应用，目前客户分布于哪些行业。可以通过前十大客户的行业分布，大致了解到公司产品应用于哪些行业。其目的是通过下游行业的宏观形势变化，对被审计单位产品需求量、单价有哪些影响	说明公司的产品可以应用哪些领域，目前客户分布在哪些行业。	访谈资料、前十大客户信息核查表			林铖	11/23/19
	营业收入、成本	3.00	了解公司产品销售单价的定价模式以及定价审批流程	通过了解公司产品是基于成本定价模式，还是通过与市场同类产品比价的定价模式，可以大致判断公司的竞争策略。对成交价和报价控制多大的价差幅度？公司销售人员激励措施政策。	说明公司定价模式，销售人员的业绩考核模式	访谈资料、业绩考核规则			林铖	11/23/19
	营业收入、成本	4.00	分析收入确认政策，以及具体的确认时点、标志	通过分析前十名客户的销售合同，分析权利义务转移时点，判断公司收入确认标志是否复核企业会计准则。	说明公司的收入确认政策、具体标志，根据准则的条件，分析上述政策是否合适，所确定的具体标志是否合适	具体政策说明、前十大客户的销售合同（不能用订单替代，需要有相关权利义务、风险转移承担等详式框架合同或者合同）			林铖	11/23/19
	营业收入、成本	5.00	收入真实性检查，结合函证和发票、物流单价检查	对于收入真实性检查，通常进行一定比例的物流、票据流、资金流的检查。	说明检查结论、索引应收函证结论。	发票、出库单、收货单、物流单据等资料、测试表			林铖	11/23/19
	营业收入、成本	6.00	对于外销收入，进行海关函证以及第三方网站上逐笔查询核对。	外销收入的函证和明细与外网核验是必经程序。	说明核查结论	海关证明、网站截图资料等			林铖	11/23/19
	营业收入、成本	7.00	收入完整性检查	通过发货记录检查是否在财务系统中确认为收入。一般情况下，需要对公司销售业务流程进行了解，抓住某一个特定不可能绕过的环节，去做测试。	说明核查结论	发货单、测试表			林铖	11/23/19
	营业收入、成本	8.00	截止性测试	测试收入确认是否有正确的分期	说明核查结论	相关凭证、测试表			林铖	11/23/19
	营业收入、成本	9.00	选择主要产品的单位销售成本与生产成本进行对比	选择主要产品，获取本年的平均销售成本，与本年全年的平均生产成本对比，以及期末结存的产成品的单位成本进行对比，如果存在较大差异，需要了解和分析原因。	说明核查结论	测试表			林铖	11/23/19
	营业收入、成本	10.00	对公司总体毛利率的变化进行分析	通过定性和定量的分析，说明总体毛利率的变动是否合理。定量分析主要以下几个维度：销售单价变动的影响，材料单价变动的影响、人工工资的变动的影响，产量的变动对固定成本分摊的影响。	说明分析逻辑、过程以及结论。	分析表	如有需要对明细分类产品的毛利率进行分析		林铖	11/23/19
	营业收入、成本	11.00	其他分析性复核	比如分月的收入成本分析；主要产品的单价分月波动分析；	说明分析的情况	分析表			林铖	11/23/19
	营业收入、成本	12.00	成本倒闸	成本倒闸的程序从逻辑上来讲，只要账表一致，一定能倒闸一致。	说明测试结论	倒闸测试表			林铖	11/23/19
	营业税金及附加	1	勾稽核对，测试相关计提数或索引相关测试过程	对于税金等与其他数据有比例关系的项目，直接测试就是关键	说明勾稽核对情况，测试情况或者	测试表，申报表等资料			林铖	11/23/19
	销售费用	1	了解公司的销售模式，了解公司销售部门设置及其功能，以及本年度的部门设置变化。	只有了解公司的销售模式、销售部门的职责，销售人员的业绩考核标准，才能对销售费用由总体的判断和分析。	说明公司的销售部门的功能、人数、销售人员的激励模式等，了解公司销售费用归集部门的范围，并判断上述归集口径是否合理。	公司部门职责说明资料、访谈资料等			林铖	11/23/19
	销售费用	2	选择与销售规模有比例关系的项目，测试其收入的关系	比如运费、报关费、代理费等等可能与收入或者一定类别的收入有关系	说明测试过程以及比例偏差原因，以及最终结论	测试表	如果有的公司销售业绩与收入挂钩，需要了解公司销售人员的挂钩业绩与收入的比例关系，可以通过业绩提成反过来证实销售的真实性，因为业绩提成的真实性往往更高		林铖	11/23/19
	销售费用	3	对于变动较大的项目，核查其原因	对于费用变动较大，一定有经营行为上的变化，如果财务人员所说明原因无法让人信服，应该去向销售部门的相关人员或者销售负责人了解本年的变化。	说明变动较大的原因以及结论	相关原始凭证、访谈资料等		数据透视表中对金额波动较大的数据双击可以查看对应原始数据凭证，大致了解发生原因	林铖	11/23/19
	销售费用	4	重要和异常项目抽查	对较大的费用支出项目或异常的支出项目，必须在底稿中获取相关凭证，并做判断。	说明抽样原则以及金额，结论	抽查表			林铖	11/23/19
	销售费用	5	截止测试	费用截止测试至关重要，同时要与货币资金截止测试结合起来。	说明截止测试的样本选择，过程、结论	截止测试抽查表	抽查出来的明明较小金额的跨期，但结论说截止无误，这就有点指鹿为马了。		林铖	11/23/19
	销售费用	6	分月分项目明细的波动分析	对于分项目分月的波动分析，其主要目的是，因为费用的间接性，一般都是固定费用，所以用这个分月分析找出某个月份的大额的，或者某个月没有持续性的费用等。	说明分析的结论以及异常波动的原因	明细表、分析表、波动图	可以和3一起做。	数据透视表中对金额波动较大的数据双击可以查看对应原始数据凭证，大致了解发生原因	林铖	11/23/19
	管理费用	1	了解公司的管理模式，了解公司各管理部门设置及其功能，以及本年度的部门设置变化。	对于公司费用核算，除了生产管理部门在制造费用，销售部门在销售费用，其他部门基本都在管理费用了。但生产管理部门和销售部门具体有多大的范围口径，不同公司有不同标准。我们做判断主要从功能上是否符合制造、销售、管理方面大定义，另外就是遵循一贯性标准。	说明公司部门设置情况，说明三个费用归集部门划分情况。	公司部门职责说明资料、访谈资料等			林铖	11/23/19
	管理费用	2	对于变动较大的项目，核查其原因	对于费用变动较大，一定有经营行为上的变化，如果财务人员所说明原因无法让人信服，应该去向相关部门的相关人员或者销售负责人了解本年的变化。	说明变动较大的原因以及结论	相关原始凭证、访谈资料等			林铖	11/23/19
	管理费用	3	重要和异常项目抽查	对较大的费用支出项目或异常的支出项目，必须在底稿中获取相关凭证，并做判断。	说明抽样原则以及金额，结论	抽查表		数据透视表中对金额波动较大的数据双击可以查看对应原始数据凭证，大致了解发生原因	林铖	11/23/19
	管理费用	4	截止测试	费用截止测试至关重要，同时要与货币资金截止测试结合起来。	说明截止测试的样本选择，过程、结论	截止测试抽查表	抽查出来的明明较小金额的跨期，但结论说截止无误，这就有点指鹿为马了。		林铖	11/23/19
	管理费用	5	核查管理费用中的研发费	对研发费将其按功能在细分为：人工、材料、折旧等等。同时，除了已经资本化的项目需要了解立项验收资料外，费用化的项目也需要大致了解做了哪些项目，具体效果如何等等	说明按功能细分结果，说明变动原因，说明了解到研发效果。	相关明细表			林铖	11/23/19
	管理费用	6	分月分项目明细的波动分析	对于分项目分月的波动分析，其主要目的是，因为费用的间接性，一般都是固定费用，所以用这个分月分析找出某个月份的大额的，或者某个月没有持续性的费用等。	说明分析的结论以及异常波动的原因	明细表、分析表、波动图	可以和3一起做。	数据透视表中对金额波动较大的数据双击可以查看对应原始数据凭证，大致了解发生原因	林铖	11/23/19
	财务费用	1	与借款的利息测试表勾稽	利息支出占了财务费用中大绝大部分	说明勾稽过程	明细表			林铖	11/23/19
	财务费用	2	重要和异常项目抽查	某些特定年度，汇兑损益可能成为影响较大项目，需要分析公司的业务与大的金融环境是否匹配	说明抽样原则以及金额，结论	抽查表			林铖	11/23/19
	财务费用	3	截止测试	结合货币资金的截止测试结论	说明截止测试的样本选择，过程、结论	截止测试抽查表			林铖	11/23/19
	资产减值损失	1	勾稽核对	与资产相关科目审定数去勾稽核对	说明勾稽核对情况	逻辑检查表			林铖	11/23/19
	公允价值变动损益	1	分来源审核各项收益，并与相关资产负债表项目审定结论勾稽一致		说明不同来源收益的核对情况	收益审核表			林铖	11/23/19
	公允价值变动损益	2	凭证抽查		说明抽样原则以及金额，并说明处理是否适当	抽查表			林铖	11/23/19
	投资收益	1	分来源核查并勾稽各项收益	部分项目可能与资产负债项目无关，需要在本科目审计时直接抽查相关支持文件。	说明不同来源收益的核对情况	收益审核表、相关公司分红文件等			林铖	11/23/19
	投资收益	2	凭证抽查		说明抽样原则以及金额，并说明处理是否适当	抽查表			林铖	11/23/19
	营业外收入、支出	1	各重大项目抽查	对应营业外收支项目，因为其发生本来就是偶然性，因此就是对账面发生的项目采取大比例的手插。	说明抽样原则以及金额，判断是否应计入营业外收入，并说明结论	抽查表			林铖	11/23/19
	营业外收入、支出	2	对于直接计入营业外收入中的政府补助，获取相关文件，判断是否符合计入当期损益的标准。	政府补助中这个项目可能问题最大，如果公司希望利用政府补助达到特定目的，审计项目组一定要提前和公司沟通，政府补助的文件如何具体措辞才能满足计入当期的条件	逐笔说明依据，以及判断结论是否能计入当期损益	政府补助批文			林铖	11/23/19
	营业外收入、支出	3	对公司列为“其他”的营业外收支进行检查	特别是其他金额较大的时候，需按照类别重新分类	对其他金额较大的项目进行抽查，并判断是否应计入该科目，并说明其他主要核算哪些内容	原始业务资料	对其他项目如果金额较大，进行必要的重分类		林铖	11/23/19
	所得税费用	1	审核当期费用，获得当期所得税优惠批文	根据所得税相关法规，计算当期应交多少所得税	结合其他项目审计，对所得税费用项目逐项核对	当期费用计算表、纳税调整增减项目检查、可弥补亏损检查、捐赠支出检查等12项检查表			林铖	11/23/19
	所得税费用	2	递延费用计算	利用递延税资产负债计算递延费用	说明与递延所得税资产和负债的勾稽情况	计算表			林铖	11/23/19
	所得税费用	3	核对上年度汇算清缴表与上年度计提所得税金额	有些公司存在上年度所得税在会计上计提不足，但申报时直接冲减应交税金余额（因为汇算清缴可能在下一年的5月，直接冲的话可能造成上年度少记税金）	说明上年度所得税费用总额计提情况和实际缴纳额之间的差异，差异原因，结论	上年度所得税汇算清缴表；明细表	可以在明细表中进行说明		林铖	11/23/19
	所得税费用	4	计算审定利润总额按法定税率的乘积与审定所得税费用的差额	目前会计上采用所得税的核算方法，其目的就是为了在会计利润总额所得税总额之间有配比关系。	说明抽样测试的样本选择，过程、结论	抽查表	可以利用目前报告模板中的所得税与利润总额关系去检查本期所得税费用是否正确。		林铖	11/23/19

现金流量表分类整理

底稿索引号	资产负债表与利润表项目	分类依据	列示	现金流量表项目	经营/投资/筹资其他活动二级明细	对补充资料的影响	提交人	提交日期
4100	货币资金	票据到期承兑时票据保证金直接用于支付应付票据的票据保证金	净值列示	购买商品、接受劳务支付的现金		现金的期初余额、现金的期末余额、经营性应收项目的减少	林铖	11/23/19
4100	货币资金	票据到期承兑时保证金退回一般户，再从指定账户扣除应付票据票面金额支付给供应商的票据保证金	净值列示/发生额列示	收到（支付）其他与筹资活动有关的现金	票据保证金	现金的期初余额、现金的期末余额、经营性应收项目的减少	林铖	11/23/19
4100	货币资金	投标项目与履约合同判定是属于经营性活动相关(主营业务收入和相关货物和劳务采购)的履约保证金或保函保证金。	净值列示/发生额列示	收到（支付）其他与经营活动有关的现金	押金及保证金	现金的期初余额、现金的期末余额、经营性应收项目的减少	林铖	11/23/19
4100	货币资金	出口贸易购买套期保值工具的远期结汇保证金	净值列示/发生额列示	销售商品、提供劳务收到的现金；收到/支付投资活动其他		现金的期初余额、现金的期末余额、经营性应收项目的减少	林铖	11/23/19
4100	货币资金	一般该科目归属分类	期初余额、期末余额分别列示	现金的期初余额、现金的期末余额			林铖	11/23/19
4160	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产	购入成本	发生额列示	投资支付的现金			林铖	11/23/19
4160	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产	变现收回	发生额列示	收回投资收到的现金			林铖	11/23/19
4160	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产	公允价值变动	净值列示	不产生现金流			林铖	11/23/19
4200	应收票据	应收票据背书转让支付应付货款	发生额列示	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
4200	应收票据	用票据支付购买固定资产款	发生额列示	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金		经营性应收项目的减少	林铖	11/23/19
4200	应收票据	购入应收票据等投资性活动	发生额列示	支付其他与投资活动有关的现金	现金购买票据	经营性应收项目的减少	林铖	11/23/19
4200	应收票据	不具有真实交易背景且贴现后终止确认的票据贴现（应作为筹资性活动）	发生额列示	收到其他与筹资活动有关的现金	票据贴现	经营性应收项目的减少	林铖	11/23/19
4200	应收票据	票据贴现	发生额列示	销售商品、提供劳务收到的现金			林铖	11/23/19
4200	应收票据	一般该科目归属分类	净值列示	销售商品、提供劳务收到的现金			林铖	11/23/19
4220	应收账款	应收账款抵付应付账款	发生额列示	不产生现金流			林铖	11/23/19
4220	应收账款	应收账款核销	发生额列示	不产生现金流			林铖	11/23/19
4220	应收账款	一般该科目归属分类	净值列示	销售商品、提供劳务收到的现金			林铖	11/23/19
4221	应收账款-坏账准备	应收账款坏账准备的计提、核销、转回	发生额列示	不产生现金流			林铖	11/23/19
4250	预付款项	预付费用款（销售、管理、研发）	发生额列示	支付其他与经营活动有关的现金	销售、管理、研发费用		林铖	11/23/19
4250	预付款项	一般该科目归属分类	净值列示	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
4260	应收利息	一般该科目归属分类	净值列示	取得投资收益收到的现金			林铖	11/23/19
4270	应收股利	一般该科目归属分类	净值列示	取得投资收益收到的现金			林铖	11/23/19
4280	其他应收款	应收固定资产、无形资产处置款	净额列示	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额		经营性应收项目的减少	林铖	11/23/19
4280	其他应收款	应收出口退税	净额列示	收到的税费返还			林铖	11/23/19
4280	其他应收款	应收定额的政府补助本期（其他税收返还）	净额列示	收到的税费返还			林铖	11/23/19
4280	其他应收款	应收定额的政府补助本期（非税收返还性质的）	净额列示	收到其他与经营活动有关的现金	政府补助		林铖	11/23/19
4280	其他应收款	预付销售、管理、研发费用（包含对应部门的备用金借款）	净额列示	支付其他与经营活动有关的现金	销售、管理、研发费用		林铖	11/23/19
4280	其他应收款	预付制造费用、材料款（包含对应部门的备用金借款）	净额列示	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
4280	其他应收款	员工因私个人借款（私人用途，借备用金按部分划分为对应的预付费用）	净值列示/发生额列示	支付（收到）其他与经营活动有关的现金	员工因私借款		林铖	11/23/19
4280	其他应收款	一般该科目归属分类	净值列示/发生额列示	支付（收到）其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
4281	其他应收款-坏账准备	其他应收款坏账准备计提、核销、转回	净额列示	不产生现金流			林铖	11/23/19
4301	存货跌价准备	随存货销售而转出	发生额列示	购买商品、接受劳务支付的现金		存货的减少	林铖	11/23/19
4300	存货	一般该科目归属分类	净值列示	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
4440	代理业务资产	一般该科目归属分类	净值列示	支付其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
4460	其他流动资产	理财产品、结构性存款	净值列示/发生额列示	收到（支付）其他与投资活动有关的现金	理财产品	经营性应收项目的减少	林铖	11/23/19
4460	其他流动资产	一般该科目归属分类（应交税费红字重分类到本科目）	净值列示	支付的各项税费			林铖	11/23/19
4460	其他流动资产	对外投资	发生额列示	投资支付的现金		经营性应收项目的减少	林铖	11/23/19
4460	其他流动资产	对外投资	发生额列示	收回投资收到的现金		经营性应收项目的减少	林铖	11/23/19
4470	划分为持有待售的资产	本期处置而转出	发生额列示	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
4470	持有待售资产	一般该科目归属分类	净值列示	投资支付的现金			林铖	11/23/19
4470	划分为持有待售的资产	一般该科目归属分类	净值列示	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
4500	可供出售金融资产	购入（成本加减利息调整，不包括重分类）	净值列示	投资支付的现金			林铖	11/23/19
4500	可供出售金融资产	处置（不包括核销）	本期减少	收回投资收到的现金			林铖	11/23/19
4500	可供出售金融资产	核销	本期减少	取得投资收益收到的现金			林铖	11/23/19
4500	可供出售金融资产减值准备	收回投资而转出	本期减少	收回投资收到的现金			林铖	11/23/19
4500	可供出售金融资产	一般该科目归属分类	本期减少	取得投资收益收到的现金			林铖	11/23/19
4550	持有至到期投资	购入（成本加减利息调整，不包括重分类）	净值列示	投资支付的现金			林铖	11/23/19
4550	持有至到期投资	到期收回或处置（不包括核销）	本期减少	收回投资收到的现金			林铖	11/23/19
4550	持有至到期投资	核销	本期减少	取得投资收益收到的现金			林铖	11/23/19
4550	持有至到期投资减值准备	收回投资而转出	本期减少	收回投资收到的现金			林铖	11/23/19
4550	持有至到期投资减值准备	重分类至可供出售金融资产因以公允价值计量而转出	本期减少	取得投资收益收到的现金			林铖	11/23/19
4550	持有至到期投资	一般该科目归属分类	本期减少	取得投资收益收到的现金			林铖	11/23/19
4580	长期应收款	具有融资性质的分期收款销售确认收入本期应收净增加	净值列示	销售商品、提供劳务收到的现金		经营性应收项目的减少	林铖	11/23/19
4580	长期应收款	融资租出固定资产业务初始发生（不包括初始直接费用）	净值列示	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
4580	长期应收款	收回的融资租出固定资产款项	本期减少	收到其他与投资活动有关的现金	融资租赁		林铖	11/23/19
4580	长期应收款	承担子公司超额亏损（对应计入投资收益）	本期减少	取得投资收益收到的现金			林铖	11/23/19
4580	长期应收款	承担子公司超额亏损形成的长期应收款随子公司处置而转销	本期减少	处置子公司及其他营业单位收到的现金净额			林铖	11/23/19
4580	长期应收款	一般该科目归属分类（内部往来款项）	净值列示	支付其他与经营活动有关的现金		经营性应收项目的减少	林铖	11/23/19
4600	长期股权投资	购买控股子公司	发生额列示	取得子公司及其他营业单位支付的现金净额			林铖	11/23/19
4600	长期股权投资	其他付现投资	发生额列示	投资支付的现金			林铖	11/23/19
4600	长期股权投资	权益法下初始投资小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值部分	发生额列示	取得投资收益收到的现金			林铖	11/23/19
4600	长期股权投资	出售控股子公司	本期减少	处置子公司及其他营业单位收到的现金净额			林铖	11/23/19
4600	长期股权投资	其他转让、收回	本期减少	收回投资收到的现金			林铖	11/23/19
4600	长期股权投资减值准备	处置长期股权投资(现流表中属于处置子公司及其他营业单位的)时转出的减值准备	本期减少	处置子公司及其他营业单位收到的现金净额			林铖	11/23/19
4600	长期股权投资减值准备	处置长期股权投资(其他)时转出的减值准备	本期减少	收回投资收到的现金			林铖	11/23/19
4600	长期股权投资	一般该科目归属分类	本期减少	取得投资收益收到的现金			林铖	11/23/19
4630	投资性房地产	处置转出原值	本期减少	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
4630	投资性房地产累计折旧（摊销）	处置而转出	本期减少	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
4631	投资性房地产累计折旧（摊销）	本期计提的投资性房地产累计折旧（摊销）-计入成本	本期增加	不影响现金流			林铖	11/23/19
4631	投资性房地产累计折旧（摊销）	本期计提的投资性房地产累计折旧（摊销）-计入费用	本期增加	不影响现金流			林铖	11/23/19
4630	投资性房地产减值准备	因投资性房地产处置而转出	本期减少	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
4630	投资性房地产	一般该科目归属分类	本期增加	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
4650	未实现融资收益	递延销售方式分期收款确认收入时的贷方发生额	本期增加	销售商品、提供劳务收到的现金			林铖	11/23/19
4650	未实现融资收益	融资租赁业务初始发生	本期增加	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
4700	固定资产	融资租入的固定资产增加	本期增加	支付其他与筹资活动有关的现金			林铖	11/23/19
4700	固定资产	盘亏、出售、报废、毁损净额（盘盈用负数表示）	本期减少	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
4700	累计折旧	计入制造费用、生产成本、其他业务成本等成本类项目	本期增加	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
4700	累计折旧	计入销售费用、管理费用、研发支出	本期增加	支付其他与经营活动有关的现金	管理、销售		林铖	11/23/19
4700	累计折旧	盘亏、出售、报废、毁损而转出	本期减少	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
4700	固定资产减值准备	盘亏、出售、报废、毁损而转出	本期减少	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
4700	固定资产	一般该科目归属分类	本期增加	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
4750	在建工程	本期资本化利息	本期增加	分配股利、利润或偿付利息支付的现金			林铖	11/23/19
4750	在建工程	融资租入增加	本期增加	支付其他与筹资活动有关的现金			林铖	11/23/19
4750	在建工程	试车产品冲减在建工程	本期减少	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
4750	在建工程	报损等其他转出	本期减少	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
4750	在建工程减值准备	因处置而相应转出	本期减少	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
4750	在建工程	一般该科目归属分类	本期增加	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
4780	工程物资	一般该科目归属分类	本期增加	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
4790	固定资产清理	一般该科目归属分类	本期减少	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
4800	无形资产	处置转出原值	本期减少	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
4800	累计摊销	无形资产摊销（计入期间费用部分）	本期增加	支付其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
4800	累计摊销	无形资产摊销（计入成本部分）（检查两项合计是否已完整包括所有计提的累计折旧，否则可能对主表和补充资料的该项调整有影响）	本期增加	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
4800	累计摊销	因处置无形资产而相应转出	本期减少	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
4800	无形资产减值准备	因处置无形资产而相应转出	本期减少	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
4800	无形资产	一般该科目归属分类	本期增加	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
4820	开发支出	资本化利息	本期增加	分配股利、利润或偿付利息支付的现金			林铖	11/23/19
4820	开发支出	转入当期损益	本期减少	支付其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
4820	开发支出	一般该科目归属分类	本期增加	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
4850	生产性生物资产	一般该科目归属分类	本期增加	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
4880	油气资产	一般该科目归属分类	本期增加	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
4920	长期待摊费用原值	一般该科目归属分类	本期增加	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
4920	长期待摊费用摊销	本期摊销(计入成本）	本期减少	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
4920	长期待摊费用摊销	本期摊销(计入费用）	本期减少	支付其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
4950	递延所得税资产	一般该科目归属分类	本期增加	支付的各项税费			林铖	11/23/19
4990	其他非流动资产	一般该科目归属分类（通常为预付土地购置款等净增加）	本期增加	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
5100	短期借款	银行借款本金增加(如涉及外币借款，尽量按借款时利率折算）	本期增加	取得借款收到的现金			林铖	11/23/19
5100	短期借款	汇兑损益引起的短期借款增加（如影响金额较小可不填列）	本期增加	汇率变动对现金及现金等价物的影响			林铖	11/23/19
5100	短期借款	有追索权的债权保理所取得的借款	本期增加	收到其他与筹资活动有关的现金			林铖	11/23/19
5100	短期借款	一般该科目归属分类（应为本期归还的短期借款）	本期减少	偿还债务支付的现金			林铖	11/23/19
5150	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债	一般该科目归属分类（应为本科目的本期公允价值变动，或者与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类）	本期增加	取得投资收益收到的现金			林铖	11/23/19
5160	应付票据	到期无力偿还而转入借款款项	本期减少	取得借款收到的现金			林铖	11/23/19
5160	应付票据	应付长期资产购置款	本期减少	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
5160	应付票据	一般该科目归属分类	本期减少	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
5200	应付账款	应付长期资产购置款	本期减少	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金		经营性应付项目的增加	林铖	11/23/19
5200	应付账款	付不属于购买商品接受劳务的其他费用类款项（销售、管理、研发）	本期减少	支付其他与经营活动有关的现金	销售、管理、研发		林铖	11/23/19
5200	应付账款	一般该科目归属分类	本期减少	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
5210	预收款项	一般该科目归属分类	本期增加	销售商品、提供劳务收到的现金			林铖	11/23/19
5250	应付职工薪酬	在建工程人员的相关薪酬支出属于投资活动	本期增加	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金		经营性应付项目的增加	林铖	11/23/19
5250	应付职工薪酬	以存货发放福利或抵应付职工薪酬部分	本期减少	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
5250	应付职工薪酬	一般该科目归属分类	本期减少	支付给职工以及为职工支付的现金			林铖	11/23/19
5300	应交税费	增值税-本期销项税	发生额列示	销售商品、提供劳务收到的现金			林铖	11/23/19
5300	应交税费	增值税-本期购买商品、接受劳务进项税	发生额列示	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
5300	应交税费	增值税-本期购买固定资产进项税	发生额列示	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金		经营性应付项目的增加	林铖	11/23/19
5300	应交税费	增值税-本期购买费用相关进项税（销售、管理、研发）	发生额列示	支付其他与经营活动有关的现金	销售、管理、研发		林铖	11/23/19
5300	应交税费	增值税-进项税转出	发生额列示	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
5300	应交税费	增值税-出口退税	发生额列示	收到的税费返还			林铖	11/23/19
5300	应交税费	代扣代缴个人所得税（分配现金股利相关的个人所得税）	本期减少	分配股利、利润或偿付利息支付的现金		经营性应付项目的增加	林铖	11/23/19
5300	应交税费	代扣代缴个人所得税（正常薪酬的个税）	本期减少	支付给职工以及为职工支付的现金			林铖	11/23/19
5300	应交税费	一般该科目归属分类	本期减少	支付的各项税费			林铖	11/23/19
5400	应付利息	一般该科目归属分类	本期减少	分配股利、利润或偿付利息支付的现金			林铖	11/23/19
5460	应付股利	一般该科目归属分类	本期减少	分配股利、利润或偿付利息支付的现金			林铖	11/23/19
5550	其他应付款	应付固定资产、无形资产及其他资产购置款	本期减少	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金		经营性应付项目的增加	林铖	11/23/19
5550	其他应付款	外部单位往来款	净值列示/发生额列示	收到（支付）其他与经营活动有关的现金	外部单位往来款		林铖	11/23/19
5550	其他应付款	关联单位往来款	净值列示/发生额列示	收到（支付）其他与经营活动有关的现金	关联单位往来款		林铖	11/23/19
5550	其他应付款	内部单位往来款	净值列示/发生额列示	收到（支付）其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
5550	其他应付款	应付费用款（销售、管理、研发）	净值列示/发生额列示	收到（支付）其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
5550	其他应付款	应付成本款（材料、制费）	净值列示/发生额列示	收到（支付）其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
5550	其他应付款	应付投资款项	本期减少	投资支付的现金		经营性应付项目的增加	林铖	11/23/19
5550	其他应付款	应付募股费用	本期减少	支付其他与筹资活动有关的现金		经营性应付项目的增加	林铖	11/23/19
5550	其他应付款	售后回购资金融入方计提的利息	本期增加	分配股利、利润或偿付利息支付的现金		经营性应付项目的增加	林铖	11/23/19
5550	其他应付款	一般该科目归属分类	净值列示/发生额列示	收到（支付）其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
5560	代理业务负债	一般该科目归属分类	本期减少	收到其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
5580/5600	一年内到期的非流动负债、长期借款	一年内到期的非流动负债、长期借款本金(如涉及外币借款，尽量按借款时利率折算）	本期增加	取得借款收到的现金			林铖	11/23/19
5580/5600	一年内到期的非流动负债、长期借款	期借款利息调整明细（含1年内到期的长期借款）	本期减少	分配股利、利润或偿付利息支付的现金			林铖	11/23/19
5580/5600	一年内到期的非流动负债、长期借款	汇兑损益引起的长期借款增加（如影响金额较小可不填列）	本期增加	汇率变动对现金及现金等价物的影响			林铖	11/23/19
5580/5660	一年内到期的非流动负债/长期负债	一般该科目归属分类（已于一年内到期的非流动负债串户使用，注意与一年内到期的非流动负债合并后通常应为偿还债务金额）	本期减少	偿还债务支付的现金			林铖	11/23/19
5590	其他流动负债	发行短期融资券收到的现金	本期增加	发行债券收到的现金			林铖	11/23/19
5590	其他流动负债	归还短期融资券等	本期减少	偿还债务支付的现金			林铖	11/23/19
5590	其他流动负债	一般该科目归属分类	本期增加	收到其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
5620	长期应付职工薪酬	一般该科目归属分类	本期减少	支付给职工以及为职工支付的现金			林铖	11/23/19
5640	递延收益	收到的财政贴息(减少冲抵利息支出)	本期增加	收到其他与筹资活动有关的现金			林铖	11/23/19
5640	递延收益	收到的财政贴息(减少冲抵利息支出)	本期减少	分配股利、利润或偿付利息支付的现金			林铖	11/23/19
5640	递延收益	收到除税收返还和财政贴息之外的资产相产的政府补助	本期增加	收到其他与投资活动有关的现金			林铖	11/23/19
5640	递延收益	一般该科目归属分类（通常为收到收益相关政府补助）	本期增加	收到其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
5650	应付债券	本期发行债券面值加减利息调整（发行债券收到的借款注意要以扣除发行费用后实际收到的净额列示）	本期增加	发行债券收到的现金			林铖	11/23/19
5650	应付债券	发行后的利息调整及应计利息净增加额	本期增加	分配股利、利润或偿付利息支付的现金			林铖	11/23/19
5650	应付债券	一般该科目归属分类（应为本期归还的应付债券，要考虑“利息调整”，以实际支付的净额列示）	本期减少	偿还债务支付的现金			林铖	11/23/19
5660	长期应付款	应付融资租赁设备款和应付递延设备款	本期减少	支付其他与筹资活动有关的现金			林铖	11/23/19
5660	长期应付款	一般该科目归属分类	本期减少	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
5670	未确认融资费用	融资租入固定资产时初次确认的未确认融资费用	本期增加	支付其他与筹资活动有关的现金			林铖	11/23/19
5670	未确认融资费用	递延付款采购资产时初次确认的未确认融资费用	本期增加	支付其他与筹资活动有关的现金			林铖	11/23/19
5670	未确认融资费用	融资租入固定资产或递延付款采购后续计入财务费用金额	本期减少	分配股利、利润或偿付利息支付的现金			林铖	11/23/19
5680	专项应付款	收到资本性拨款	本期增加	收到其他与筹资活动有关的现金			林铖	11/23/19
5680	专项应付款	返还政府部分	本期减少	支付其他与筹资活动有关的现金			林铖	11/23/19
5680	专项应付款	一般该科目归属分类（通常应为本期减少转入资本公积的金额）	本期增加	取得投资收益收到的现金			林铖	11/23/19
5690	预计负债	固定资产弃置义务	本期增加	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
5690	预计负债	因存在弃置义务而承担的利息	本期增加	分配股利、利润或偿付利息支付的现金			林铖	11/23/19
5690	预计负债	诉讼费用	本期增加	支付的其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
5690	预计负债	预提产品质量保证	本期增加	支付其他与经营活动有关的现金	销售费用		林铖	11/23/19
5690	预计负债	一般该科目归属分类	本期减少	支付其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
5700	递延所得税负债	一般该科目归属分类	本期减少	支付的各项税费			林铖	11/23/19
5830	其他非流动负债	一般该科目归属分类	本期增加	收到其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
5900	实收资本（股本）	可转换债券转换增加	本期增加	偿还债务支付的现金			林铖	11/23/19
5900	实收资本（股本）	其他股本增加（不含盈余公积和资本公积转增）	本期增加	吸收投资收到的现金			林铖	11/23/19
5900	实收资本（股本）	一般该科目归属分类	本期增加	吸收投资所收到的现金测试			林铖	11/23/19
5910	库存股	一般该科目归属分类（通常应为股份回购或减资）	本期减少	支付其他与筹资活动有关的现金			林铖	11/23/19
5930	资本公积	收现溢价增加（扣除与发行权益直接相关的交易费用）	本期增加	吸收投资收到的现金			林铖	11/23/19
5930	资本公积	资本公积转增股本	本期减少	吸收投资收到的现金			林铖	11/23/19
5930	资本公积	发行可转换债券计入的权益成份的公允价值	本期增加	吸收投资收到的现金			林铖	11/23/19
5930	资本公积	可转换债券转换时产生的溢价	本期增加	偿还债务支付的现金			林铖	11/23/19
5930	资本公积	同一控制下企业合并产生的资本公积净额	本期增加	取得子公司及其他营业单位支付的现金净额			林铖	11/23/19
5930	资本公积	以权益结算的股份支付换取职工服务的金额	本期增加	支付给职工以及为职工支付的现金		其他	林铖	11/23/19
5930	资本公积	以权益结算的股份支付换取职工以外其他方服务的金额	本期增加	购买商品、接受劳务支付的现金		其他	林铖	11/23/19
5930	资本公积	以权益结算的股份支付行权时产生的股本溢价	本期增加	吸收投资收到的现金			林铖	11/23/19
5930	资本公积	以权益结算的股份支付行权时转销的其他资本公积	本期减少	吸收投资收到的现金			林铖	11/23/19
5930	资本公积	直接计入权益的所得税（含递延）	本期增加	支付的各项税费			林铖	11/23/19
5930	资本公积	国家扶持基金（先缴后返所得税）	本期增加	收到的税费返还			林铖	11/23/19
5930	资本公积	溢价收购自身股票而导致的减少	本期减少	支付其他与筹资活动有关的现金			林铖	11/23/19
5930	资本公积	处置长期股权投资时转出的资本公积	本期减少	收回投资收到的现金			林铖	11/23/19
5930	资本公积	一般该科目归属分类	本期增加	吸收投资所收到的现金测试			林铖	11/23/19
5940	专项储备	一般该科目归属分类（通常为本期计提的专项储备，请核实）	本期减少	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
5950	盈余公积	国家扶持基金（先缴后返部分）	本期增加	收到的税费返还			林铖	11/23/19
5950	盈余公积	盈余公积转增股本	本期减少	吸收投资收到的现金			林铖	11/23/19
5950	盈余公积	同一控制下企业合并所冲减的金额	本期减少	取得子公司及其他营业单位支付的现金净额			林铖	11/23/19
5950	盈余公积	一般该科目归属分类	本期减少	支付其他与筹资活动有关的现金			林铖	11/23/19
5980	其他权益工具	吸收投资	本期增加	吸收投资收到的现金			林铖	11/23/19
6100	营业收入	一般营业收入	发生额列示	销售商品、提供劳务收到的现金			林铖	11/23/19
6100	营业收入	出售投资性房地产收入	发生额列示	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
6100	营业收入	融资租出固定资产业务	发生额列示	收到其他与投资活动有关的现金			林铖	11/23/19
6100	营业收入	经营性出租投资性房地产、固定资产、无形资产等	发生额列示	收到其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
6100	营业成本	一般营业成本	发生额列示	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
6100	营业成本	出售投资性房地产成本	发生额列示	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
6100	营业成本	投资性活动成本——支付其他与投资活动有关的现金	发生额列示	支付其他与投资活动有关的现金			林铖	11/23/19
6100	营业收入	一般该科目归属分类(不含固定资产/投资性房地产租赁收入)	发生额列示	销售商品、提供劳务收到的现金			林铖	11/23/19
6100	营业成本	一般该科目归属分类	发生额列示	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
6300	营业税金及附加	一般该科目归属分类	发生额列示	支付的各项税费			林铖	11/23/19
6310-6340	销售、管理、研发费用	支付给职工的工资、福利和解约补偿以及为职工支付的待业保险费、社会统筹支出、公积金、养老金、住房困难补助金等款项(含股份支付）	发生额列示	支付给职工以及为职工支付的现金			林铖	11/23/19
6310-6340	销售、管理、研发费用	支付给职工以外单位和人员的劳务费用(含股份支付）	发生额列示	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
6310-6340	销售、管理、研发费用	存货盘亏减盘盈	发生额列示	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
6310-6340	销售、管理、研发费用	一般该科目归属分类	发生额列示	支付其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
6350	财务费用	投资性的利息收入（理财产品、定期存款）	发生额列示	收到其他与投资活动有关的现金		财务费用	林铖	11/23/19
6350	财务费用	筹资性的利息收入（应付票据保证金利息收入）	发生额列示	收到其他与筹资活动有关的现金		财务费用	林铖	11/23/19
6350	财务费用	经营性利息收入（银行存款利息收入）	发生额列示	收到其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
6350	财务费用	经营性活动的票据贴现利息支出	发生额列示	销售商品、提供劳务收到的现金			林铖	11/23/19
6350	财务费用	筹资性的应收票据贴现利息、无追索权保理或销售应收账款产生的利息、企业间资金拆借利息支出等	发生额列示	支付其他与筹资活动有关的现金			林铖	11/23/19
6350	财务费用	其他利息支出	发生额列示	分配股利、利润或偿付利息支付的现金		财务费用	林铖	11/23/19
6350	财务费用	销售商品提供劳务产生的汇兑损益	发生额列示	销售商品、提供劳务收到的现金			林铖	11/23/19
6350	财务费用	购买商品、接受劳务产生的的汇兑损益	发生额列示	购买商品、接受劳务支付的现金			林铖	11/23/19
6350	财务费用	购买长期资产产生的汇兑损益	发生额列示	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金		财务费用	林铖	11/23/19
6350	财务费用	外币借款产生的汇兑损益	发生额列示	取得借款收到的现金		财务费用	林铖	11/23/19
6350	财务费用	其他汇兑损益	发生额列示	汇率变动对现金及现金等价物的影响		财务费用	林铖	11/23/19
6350	财务费用	一般该科目归属分类（通常剩余的为手续费）	发生额列示	支付其他与经营活动有关的现金		财务费用	林铖	11/23/19
6370	资产减值损失	可供出售金融资产因减值而将原计入资本公积的公允价值变动损失转出	发生额列示	取得投资收益收到的现金		资产减值准备	林铖	11/23/19
6370	资产减值损失	一般该科目归属分类（为计提的减值准备等）	发生额列示	不产生现金流			林铖	11/23/19
6400	公允价值变动损益	因公允价值变动而引起的投资性房地产增加	发生额列示	不产生现金流			林铖	11/23/19
6400	公允价值变动损益	因公允价值变动而引起的消耗性生物性资产增加	发生额列示	不产生现金流			林铖	11/23/19
6400	公允价值变动损益	因处置投资性房地产而转入其他业务收入部分（收益转出为负数）	发生额列示	不产生现金流			林铖	11/23/19
6400	公允价值变动损益	存货、自用固定资产与投资性房地产互转账面价值小于公允价值部分	发生额列示	不产生现金流			林铖	11/23/19
6400	公允价值变动损益	现金结算的授于职工的股份支付当期公允价值减少金额（增加为负数）	发生额列示	不产生现金流			林铖	11/23/19
6400	公允价值变动损益	一般该科目归属分类	发生额列示	不产生现金流			林铖	11/23/19
6450	投资收益	处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、长期股权投资(不含子公司)、可供出售金融资产和持有至到期资产的净收益	发生额列示	收回投资收到的现金			林铖	11/23/19
6450	投资收益	处置长期股权投资(子公司)的净收益	发生额列示	处置子公司及其他营业单位收到的现金净额			林铖	11/23/19
6450	投资收益	处置投资性房地产时的其他综合收益转入增加本科目	发生额列示	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
6450	投资收益	费用化的发行债券的发行费用（正数列示）	发生额列示	发行债券收到的现金			林铖	11/23/19
6450	投资收益	购入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用（正数列示）	发生额列示	投资支付的现金			林铖	11/23/19
6450	投资收益	一般该科目归属分类	发生额列示	取得投资收益收到的现金			林铖	11/23/19
6480	资产处置收益	处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益	发生额列示	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
6500	营业外收入	固定资产等长期资产报废收益	发生额列示	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
6500	营业外收入	收到税费返还政府补助	发生额列示	收到的税费返还			林铖	11/23/19
6500	营业外收入	非同一控制下取得长期股权投资时产生的利得	发生额列示	取得子公司及其他营业单位支付的现金净额			林铖	11/23/19
6500	营业外收入	融资租出固定资产时公允价值大于账面价值部分	发生额列示	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
6500	营业外收入	一般该科目归属分类	发生额列示	收到其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
6550	营业外支出	固定资产等长期资产报废损失	发生额列示	处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额			林铖	11/23/19
6550	营业外支出	资产核销损失（如实际核算在管理费用科目也可包括）	发生额列示	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
6550	营业外支出	融资租出固定资产时公允价值小于账面价值部分	发生额列示	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
6550	营业外支出	一般该科目归属分类	发生额列示	支付其他与经营活动有关的现金			林铖	11/23/19
6600	所得税费用	负数列式的本期收上期汇算清缴收到的所得税退回	发生额列示	收到税费返还			林铖	11/23/19
6600	所得税费用	一般该科目归属分类	发生额列示	支付的各项税费			林铖	11/23/19
6800	其他综合收益	重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动	本期增加	支付给职工以及为职工支付的现金			林铖	11/23/19
6800	其他综合收益	现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分	本期增加	投资支付的现金			林铖	11/23/19
6800	其他综合收益	外币财务报表折算差额（暂计入汇率变动对现金的影响额。如金额较大，需考虑汇率变动对其他资产、负债项目的影响）	本期增加	汇率变动对现金及现金等价物的影响			林铖	11/23/19
6800	其他综合收益	可供出售金融资产收回投资时原计入本科目的公允价值变动累计利得（损失以负数列示）转出	本期减少	收回投资收到的现金			林铖	11/23/19
6800	其他综合收益	自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分	本期增加	购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金			林铖	11/23/19
6800	其他综合收益	一般该科目归属分类	本期增加	取得投资收益收到的现金			林铖	11/23/19
6900	少数股东损益	一般该科目归属分类	发生额列示	分配股利、利润或偿付利息支付的现金			林铖	11/23/19

内审被审计了！7方面14项问题发现、对应整改情况报告

Wed, 18 Oct 2023 00:00:00 +0000

202X年X月25日至202X年X月30日，XX审计X派出审计调查组，对XX企业2018年至2020年建立内部审计监督机制情况进行专项审计调查（含重点子企业），202X年9月出具了《XX专项审计调查报告》（X审调报〔202X〕X号），我集团公司高度重视本次审计及审计整改工作，针对专项审计调查报告中提出的问题，进行了认真整改，现将整改结果公告如下：

国央企党委书记、董事长、总经理权责清单一览

Tue, 17 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、党委书记权力清单

1、在上级党组织领导下，根据党章规定，全面加强党对国有企业的领导，贯彻执行重大事项党委前置研究制度，充分发挥党委把方向、管大局、促落实的政治核心和领导核心作用。

了解行业信息网站

Tue, 17 Oct 2023 00:00:00 +0000

国家数据：http://www.stats.gov.cn/

第一财经商业数据：https://cbndata.com/home

CNNC中国互联网信息中心：http://gzly.cnnic.cn/gzly/index_new.jsp

审计实务宝典1号存货审计-存货监盘

Mon, 16 Oct 2023 00:00:00 +0000

一、存货监盘介绍

嗯啦，今年结束一个车辆制造企业的存货监盘，顺便结合下审计准则等，把一些东东留个纪念，哈哈。当然，这里不讨论神马抽样比例了，我是比较反感用机械的用神马比例的，重要的东东一般全盘为主，不然你能代表啥，难不成你发现问题了，还傻乎乎的扩大样本自我感觉良好？？？

审计实务宝典2号收入审计-1、收入确认之舞弊手段

Mon, 16 Oct 2023 00:00:00 +0000

审计实务宝典2号收入审计-2、虚增收入或提前确认收入

Mon, 16 Oct 2023 00:00:00 +0000

2.1.1 虚构交易

2.1.1.1 无货款回笼

虚增的应收账款/合同资产通过日后不当计提减值准备加以消化。

案例：香榭丽(虚构合同或假履行合同应收账款居高不下）

2.1.1.2货币资金配合货款回笼

需要解决因虚构收入而带来的虚增资产或虚减负债问题（相应确认应收账款/合同资产，同时通过虚假存货采购套取其自有资金用于货款回笼，形成资金闭环）。

审计实务宝典2号收入审计-8、收入确认之发货及签收或验收

Mon, 16 Oct 2023 00:00:00 +0000

8.1流程舞弊迹象及审计程序

财务机器人：收入=数量✖️单价✖️比例（折扣或退货等减项）+会计政策合规性

序号	流程	舞弊迹象	审计目标	审计程序	案例
8.1.1.1	授权发货	记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出库单、销售发票等证据支持。	真实	【官方语言】取得公司销售明细账，对公司主营业务收入进行细节测试，抽样检查对应的销售合同、订单、发货单、销售出库单、记账凭证等；【财务机器人语言】将收入明细账与发货单、销售出库单数量、金额双向核对，并实现凭证号关联；
8.1.1.2	授权发货	记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出库单、销售发票等证据支持。	截止性、完整性	销售发货单、销售出库单连续日流水编号的前提：对公司资产负债表日前后 X个月内确认的收入执行截止测试程序。获取公司收入台账，与销售合同、订单、发货单、销售出库单、签收单或验收单、销售发票等支持性文件进行核对，检查收入确认期间的准确性。
8.1.2.1	运输	仓库是否实际装货	真实	抽取公司仓库发货视频，核对装货情况…【财务机器人备注：一般装有地磅的，都自带视频监控设备，公司在过磅后进行清点检查后出库，会生成包含送货人、入库时间、货物类型、数量、车牌等信息的信息单据或存档至信息系统。】
8.1.2.2	运输	运输供应商是否为关联方	真实、公允	获取公司运输费用明细表和运输费合同，查询公司主要运输业务提供商的工商信息，核查是否与公司、公司董事、监事、高级管理人员及其控制的公司或关联方是否存在关联关系；
8.1.2.3	运输	运输费用承担方式是否合理	真实	了解公司运输费用承担方式，抽样对运输合同进行检查，并与同行业可比公司运输费用承担方式进行比较。
8.1.2.4	运输	运输合同节点对运费处理的影响	列报	抽样对运输合同进行检查，根据会计准则分析运输费用的列报是否满足会计准则要求；【财务机器人备注：纯会计问题】
8.1.2.5	运输	各期运输费用变动与收入规模、销量、发货数量、销售区域和运输里程的匹配关系	真实	“对公司物流部门人员进行访谈，根据销售合同约定的运输费用计量方式，分析报告期内运输费用变动是否与报告期内收入规模、销量、发货数量、销售区域和运输里程相匹配；[财务机器人备注：维度可以非常多，上面程序可以自由修改，充分发挥你想象力，包括不限于：1、按照计量单位分层收入，参考“8.3.5.1.1 基于快递运输重量的收入分层”；2、按照运输次数分层收入，参考"“8.3.5.1.2 基于快递发货次数的收入分层”"。实务中要特别注意结合物流分析，是否为供应商直接发货到客户、同仓转储。”	8.3.1 公司运输费用与营业收入、销量、发货数量的匹配关系模板
8.1.2.6	运输	货物的流动是否真实存在	真实	结合出库单及销售费用中运输费等明细，检查货物运输单和提单，必要时向运输单位进行函证或走访，关注货物的流动是否真实存在，从而确定交易的真实性。
8.1.3	签收/验收		虚增收入	待写

8.2常见错误审计程序

8.2.1过于粗暴，直接收入/运费，没有区分维度分析，很多情况是一种巧合；

8.2.2运费数据没有；

8.3参考模板

8.3.1 公司运输费用与营业收入、销量、发货数量的匹配关系

8.3.1.1 公司运输费用与营业收入、销量、发货数量的匹配关系（汇总）

项目	2022年度	2021年度	2020年度
运输费用（万元）	3,823.11	1,969.06	1,302.33
营业收入（万元）	142,136.35	61,827.29	33,162.55
运输费用占比	0.03	0.03	0.04
销量（吨）	33,592.20	18,126.59	12,156.29
每吨销量运费（万元/吨）	0.11	0.11	0.11
发货数量（吨）	36,855.18	19,367.56	12,898.14
每吨发货运费（万元/吨）	0.10	0.10	0.10

8.3.1.2 公司运输费用与营业收入、销量、发货数量的匹配关系（分供应商）

比如快递：

审计实务宝典2号收入审计-9、收入确认之开票

Mon, 16 Oct 2023 00:00:00 +0000

1、流程舞弊迹象及审计程序

财务机器人：收入=数量✖️单价✖️比例（折扣或退货等减项）+会计政策合规性

序号	流程	舞弊迹象	审计目标	审计程序	舞弊案例
1/1/09	授权开具发票	在实际发货之前开具销售发票，或实际未发货而开具销售发票。	截止	1、将销售发票的前推单据（比如销售出库单等）与销售发票进行双向核对，分析发票是否有对应的销售出库单；	《深圳证监局关于对张美蓉采取出具警示函措施的决定》：检查发现，客户在“送货单”上签字确认收货后，相关的风险和报酬已经转移给客户，而开具增值税专用发票主要应客户需求发起，并非风险和报酬转移的时点。因此麦捷科技及其子公司以到货且开票确认收入的时点，造成订单延迟确认收入的情形。
1/2/09	授权开具发票	记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出库单、销售发票等证据支持。	真实	取得收入明细表与税控机开票明细，并结合收入确认单据分析本期哪些收入明细属于未开票收入明细；	千山药机
1/3/09	授权开具发票	记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出库单、销售发票等证据支持。	真实	期后取得税控机开票明细检查本期未开票收入明细是否开票；对于未开票的分析其是否满足合同规定及未开票原因	千山药机
1/4/09	授权开具发票	记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出库单、销售发票等证据支持。	真实	分析期初应收账款余额中，是否存在未开票的应收账款；对于未开票的分析其是否满足合同规定及未开票原因	千山药机

2、常见错误审计程序

2.1将收入与增值税开票收入进行了核对或者测算销项税额是否一致，自以为实现了收入确认的审计目标；

财务机器人说明：自己写或摘录的，下划线。

审计实务宝典3号货币资金审计-存单质押查询

Mon, 16 Oct 2023 00:00:00 +0000

1、存单质押查询的相关法规

《动产和权利担保统一登记办法》：为落实《国务院关于实施动产和权利担保统一登记的决定》的相关要求，规范动产和权利担保统一登记服务，中国人民银行于近日发布《动产和权利担保统一登记办法》（以下简称《办法》），于2022年2月1日正式施行，《应收账款质押登记办法》（中国人民银行令〔2019〕第4号）同时废止。

审计实务宝典3号货币资金审计-货币资金审计整体介绍

Mon, 16 Oct 2023 00:00:00 +0000

1、整体介绍在资产负债表中，“货币资金”，永远排在第一位，因为它流动性最好。正是由于流动性最好，也是企业审计过程中最容易出现问题的资产。

按照货币资金的内容，一般分为库存现金、银行存款、其他货币资金三个类别。库存现金系企业持有的现金，即纸币；银行存款，即企业存入银行或其他金融机构的各种款项；其他货币资金概念比较广泛，一般包括企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款、保函保证金等。

审计实务宝典3号货币资金审计-库存现金审计

Mon, 16 Oct 2023 00:00:00 +0000

1、库存现金审计目标

与期末账户余额相关的审计目标为存在、权利和义务、完整性、计价和分摊、列报。

审计目标	通俗解释	涉及的底稿
存在	库存现金是谁的？	《库存现金监盘表》
权利和义务	库存现金有没有抵押？	一般不涉及。《库存现金明细表》《库存现金监盘表》
完整性	有没有虚增或虚减账外资金？	1、虚增：一般不涉及，《库存现金截止测试表》，一般不建议做。2、虚减：特定行业属于高风险领域，见下面“3.1 虚减现金”介绍。
计价和分摊	库存现金金额到底多少？	一般不涉及。《库存现金明细表》
列报	库存现金币种、汇率多少？是否在境外？	《库存现金明细表》

2、库存现金的审计介绍

2.1库存现金的审计介绍（理论上）

对于库存现金的审计来说，“眼见为实”的监盘是最有用的审计程序，基本可以覆盖上述所有审计目标，一般形成一个“库存现金盘点表”，但需要注意以下事项：

审计实务宝典3号货币资金审计-银行存款与其他货币资金审计

Mon, 16 Oct 2023 00:00:00 +0000

1、审计目标

银行存款，即企业存入银行或其他金融机构的各种款项；其他货币资金概念比较广泛，一般包括企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款、保函保证金等。

审计实务宝典4号现金流编制与复核现金流编制与复核逻辑详细介绍

Mon, 16 Oct 2023 00:00:00 +0000

1、各个项目公式法编制的理解核心原则

事项
1，数据来源：一般以总账与辅助账科目，即编制时候由于你能够看到企业的总账等财务数据，所以可以直接采用总账与辅助账科目编制；复核时候，由于要避免披露的报表与附注存在逻辑关系冲突，一般是附注取得数据结合报
2，极限的思想：由于现金流量表本质上是反映现金流的收与支，从极限的思想出发，即现金流量=假设发生业务全部收到或支付现金+已经收到或支付现金但实际未发生业务-已经发生该类业务但实际未收到或支付现金。具体应用后面展开讲。
3，先一般再特殊：即前面说的循环角度理解，我们先假设没有跳循环编平现金流量表，再调整跳跃的循环。比如预付账款里面可能有预付材料款【属于经营活动现金流】，也有预付设备款【属于投资活动现金流】，先全部按照普通的，即统一为经营活动，后续再进行结构调整。
4，逻辑关系优先，不穷尽。由于企业的业务种类很多，主要理解逻辑关系，无法穷尽所有公式。

2、现金流量表的主表项目逻辑介绍（基本采取一个逻辑，自行根据准则变化更新）

一、经营活动产生的现金流量：	一般事项	特殊事项	Column1	_1
销售商品、提供劳务收到的现金	营业收入+应交税费一应交增值税(销项税额)+预收账款增加-应收账款原值的增加-应收票据的增加
收到的税费返还	企业收到返还的各种税费、收到的出口退税款等。
收到其他与经营活动有关的现金	其他应收款的减少+营业外收入（收益类政府补助，不包括税费返还）-递延收益的减少（收益类政府补助，不包括税费返还）+营业外收入（罚款违约金等）+财务费用（利息收入）	受限资金变动等/工程款等
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金	料（营业成本+存货原值的增加+存货跌价准备转销+（应交税费-进项税）+预付账款的增加-应付账款的增加-应付票据的增加）-非外购（工费）
支付给职工以及为职工支付的现金	应付职工薪酬借方额-应交税费个人所得税的增加额-其他应付款个人社保与公积金增加额	支付给在建工程资本化研发支出人员的工资
支付的各项税费	应交税费借方发生额（实际支付额)(不包括应交税费个人所得税)—国企决算审计报告可以直接看到
支付其他与经营活动有关的现金	管理费用（非折旧摊销非职工薪酬等）+销售费用（非折旧摊销非职工薪酬等）-其他应付款增加+营业外支出（罚款等其他）+财务费用（手续费）
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金	附注：投资收益【处置非子公司】（母公司报表处置子公司）+长期股权投资等处置减少
取得投资收益收到的现金	投资收益（分红等非处置、非权益法核算的）-应收股利的增加
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额	营业外收入（固定资产处置利得、无形资产处置利得等）-营业外支出（固定资产处置损失、无形资产处置损失等）+（固定资产无形资产等原值处置额-累计折旧摊销处置额-固定资产无形资产等减值准备处置额）	预收账款等（拆迁等处置款）；其他应收款等（应收拆迁等处置款）；应交税费（增值税）	举例（1）：固定资产账面价值100，出售收到现金110；固定资产账面价值为100，出售收到现金为80。	举例（2）：固定资产账面价值100，出售收到现金90，应收20
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额	投资收益+处置净资产-净资产包含的货币资金等
收到其他与投资活动有关的现金	一般为理财产品的收支
投资活动现金流入小计
购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金	固定资产借方购置增加额-在建工程减少数+长期待摊费用增加额+无形资产借方购置增加额-（资本化支出减少数-资本化费用化数）等	职工薪酬等资本化；应付或暂估工程款
投资支付的现金	长期股权投资等增加额-预计负债增加额等
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额	投资支付的现金-子公司货币资金
支付其他与投资活动有关的现金	一般为理财产品等
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金	实收资本贷方额+资本公积贷方额-未分配利润与资本公积转增+不丧失控制权处置子公司的净资产+资本公积
其中：子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金
取得借款收到的现金	长期借款、短期借款等借款增加额
发行债券收到的现金	发行债券收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金	营业外收入（资产类政府补助）-递延收益的减少（资产类政府补助）
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金	长期借款、短期借款、应付债券等借款支付额
分配股利、利润或偿付利息支付的现金	应付股利减少额+利息支出（包含资本化）-应付利息的增加额-长期借款等应计利息的增加额
其中：子公司支付少数股东的现金股利
支付其他与筹资活动有关的现金	发行股票相关费用；支付融资租赁固定资产分期租赁款；回购股份等
其中：子公司减资支付给少数股东的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响	1、外币现金及现金等价物实际发生的兑换损益和期末折算汇兑损益；2、境外经营子公司的现金及现金等价物折算到合并报表报告货币时产生的折算差额
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额

3、附表逻辑介绍（自行根据准则变化更新）

这里复核，是你面前只有审计报告情况下复核，不是你能看到内部财务数据，看到内部财务数据，完全可以用我前面公式法复核。有的是计算大数	Column1
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金	见公式法编制逻辑，只能大概算算大数；与上期对比
收到的税费返还	无法核对
收到其他与经营活动有关的现金	见公式法编制逻辑；与上期对比；不过一般要“收到其他”“支付其他”同时核对
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金	见公式法编制逻辑，只能大概算算大数；与上期对比
支付给职工以及为职工支付的现金	见公式法编制逻辑；与上期对比；不过一般要“收到其他”“支付其他”同时核对
支付的各项税费	见公式法编制逻辑；与上期对比；【国企等披露应交税费实际缴纳数才能核对，不然无法核对】
支付其他与经营活动有关的现金	见公式法编制逻辑；与上期对比；不过一般要“收到其他”“支付其他”同时核对
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金	附注：投资收益【处置非子公司】（母公司报表处置子公司）+长期股权投资等处置减少
取得投资收益收到的现金	附注：投资收益【权益性投资收益】合计-附注：权益法核算的长期股权投资收益-附注：应收股利的增加数【期末应收股利-期初应收股利】+附注：权益法核算下收到的长期股权投资现金红利
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额	附注：营业外收入【处置非流动资产收益】-附注：营业外支出【处置非流动资产损益】+附注：固定资产原值减少-附注：固定资产累计折旧减少-附注：固定资产减值准备减少
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额	附注：投资收益+处置净资产-净资产包含的货币资金等
收到其他与投资活动有关的现金	附注：收到其他与投资活动有关的现金-支付其他与投资活动有关的现金=其他非流动资产（理财产品等）增加额
投资活动现金流入小计
购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金	附注：固定资产借方购置增加额-在建工程减少数++长期待摊费用增加额+无形资产借方购置增加额等-（资本化支出减少数-资本化费用化数）等+预付设备款等-应付设备款等
投资支付的现金	附注：长期股权投资等增加额-预计负债增加额等
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额	附注：投资支付的现金-子公司货币资金
支付其他与投资活动有关的现金	附注：收到其他与投资活动有关的现金-支付其他与投资活动有关的现金=其他非流动资产（理财产品等）增加额
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金	附注：实收资本贷方额+资本公积贷方额-未分配利润与资本公积转增+不丧失控制权处置子公司的净资产+资本公积
其中:子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金
取得借款收到的现金	取得借款收到的现金-偿还债务支付的现金=资产负债表：短期借款增加额+长期借款增加额+其他流动负债（1年内到期的长期借款等）增加额+长期应付款增加额（涉及现金流才体现）
收到其他与筹资活动有关的现金	附注：营业外收入（资产类政府补助）-递延收益的减少（资产类政府补助）
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金	取得借款收到的现金-偿还债务支付的现金=资产负债表：短期借款增加额+长期借款增加额+其他流动负债（1年内到期的长期借款等）增加额+长期应付款增加额（涉及现金流才体现）
分配股利、利润或偿付利息支付的现金	附注：应付股利减少额+利息支出（包含资本化）-应付利息的增加额-长期借款等应计利息的增加额
其中:子公司支付少数股东的现金股利	本年无
支付其他与筹资活动有关的现金	附注：财务费用（手续费）
其中:子公司减资支付给少数股东的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响	见附表“财务费用”钩稽
现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额	附表：减：现金的期初余额
期末现金及现金等价物余额	附表：加：现金等价物的期末余额

1.将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润	利润表
资产减值损失	利润表
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧	附注：累计折旧等本期计提
无形资产摊销	附注：无形资产摊销增加
长期待摊费用摊销	附注：长期待摊费用摊销增加
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失	附注：营业外支出（处置固定资产等）-营业外收入（处置固定资产等）
固定资产报废损失（收益以“－”号填列）	一般无数字，比照处置损失
公允价值变动损失（收益以“－”号填列）	利润表
财务费用（收益以“－”号填列）	附注：外部利息支出（不包含利息资本化）-汇率变动对现金及现金等价物的影响—–这里一般相符，当然有外币长期借款等折算除外。
投资损失（收益以“－”号填列）	利润表
递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）	附注：影响损益的才填列
递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）	附注：影响损益的才填列
存货的减少（增加以“－”号填列）	附注：存货原值的减少-存货跌价准备转销
经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）	资产负债表与附注：应收账款原值的减少+应收票据的减少+其他应收款原值的减少+预付账款的减少等-预付工程款等的增加-其他应收款工程款等的增加
经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）	资产负债表：预收账款的增加+应付票据的增加+其他应付款的增加+应付账款的增加+应交税费的增加+应付职工薪酬的增加+递延收益的增加等-预收/应付长期资产款等增加
其他	受限资金变动+……
经营活动产生的现金流量净额
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
3.现金及现金等价物净变动情况：
现金的期末余额	附注：现金+银行存款+其他货币资金【不受限】
减：现金的期初余额	附注：现金+银行存款+其他货币资金【不受限】
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额

4、主附表实质相同的推导过程（自行根据准则变化更新）

Column1	一、附表逻辑关系：
	净利润（假设当期净利润全部为经营活动现金流）
	加：减少净利润不影响经营活动现金流（如果增加，则减少）
	调整为：经营活动下的净利润
	加：不影响净利润但增加经营活动现金流（如果减少则为减）
	等于：经营活动现金流（备注：同时影响经营活动现金流的不反映）

1、将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润	营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用（利息支出-利息收入-汇兑收益）-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税费用
加：资产减值准备	资产减值损失
固定资产折旧、投资性房地产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧	累计折旧计提额
无形资产摊销	同上
长期待摊费用摊销	同上
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）	营业外支出（处置固定资产等）-营业外收入（处置固定资产等）
固定资产报废损失（收益以“－”号填列）	同上
公允价值变动损失（收益以“－”号填列）	0-公允价值变动损益
财务费用（收益以“－”号填列）	筹资活动投资活动非资本化利息支出-汇兑收益（货币资金折算或兑付形成+非经营活动资产负债表项目折算或兑付形成）
投资损失（收益以“－”号填列）	0-投资收益
递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）	所得税费用（递延所得税费用）
递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）	同上
存货的减少（增加以“－”号填列）	存货原值的减少-存货跌价准备转销
经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）	应收账款原值的减少+应收票据的减少+其他应收款原值的减少+预付账款的减少等
经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）	预收账款的增加+应付票据的增加+其他应付款的增加+应付账款的增加+应交税费的增加+应付职工薪酬的增加+递延收益的增加等
其他	与上面无关的，非经营活动损益（增加为负数）+0损益经营活动现金流增加
经营活动产生的现金流量净额


	二、分拆如下：
	营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用（利息支出-利息收入-汇兑收益）-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税费用+资产减值损失+累计折旧+营业外支出（处置固定资产等）-营业外收入（处置固定资产等）-公允价值变动损益+经营活动利息支出-利息收入–汇兑收益（货币资金折算或兑付形成+非经营活动资产负债表项目折算或兑付形成）-投资收益+所得税费用（递延所得税费用）+存货原值的减少-存货跌价准备转销+应收账款原值的减少+应收票据的减少+其他应收款原值的减少+预付账款的减少+预收账款的增加+应付票据的增加+其他应付款的增加+应付账款的增加+应交税费的增加+应付职工薪酬的增加+递延收益的增加

	再分拆如下：
	序号1：营业收入+应收账款原值的减少+应收票据的减少+预收账款的增加

	序号2：-（营业成本+存货跌价准备转销+存货原值的增加+预付账款的增加-应付账款的增加-应付票据的增加）

	序号3：-税金及附加-当期所得税费用+应交税费应纳税额（增值税+非增值税+个人所得税）-应交税费实际缴纳税额（增值税+非增值税+个人所得税）=应交税费应纳税额增值税-应交税费实际缴纳税额（增值税+非增值税）+应交税费个人所得税增加额

	序号4：-应付职工薪酬的实际缴纳税款

	序号5：-（-应付职工薪酬的计提+销售费用+管理费用-累计折旧摊销+其他应收款原值的增加-其他应付款的增加）

	序号6：+递延收益的增加+营业外收入-营业外支出+营业外支出（处置固定资产等）-营业外收入（处置固定资产等）-利息支出+利息收入+筹资投资活动非资本化利息支出

	序号7：-资产减值损失+资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损益+投资收益-投资收益-递延所得税费用+递延所得税费用+汇兑收益–汇兑收益（货币资金折算或兑付形成+非经营活动资产负债表项目折算或兑付形成）

5、编制逻辑举例（自行根据准则变化更新）

编制方法思路：	备注
第一步：现金流量净增加额-汇率变动对现金及现金等价物的影响-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额-经营活动产生的现金流量净额=0
具体步骤（先假设为一般事项）：


第二步：编制主表的经营活动现金流量净额=附表的经营活动现金流量净额

第三步：结构调整
（1）各个活动内部调整：附表一般不会调整
Eg1：借：预付账款 100 贷：应收票据 100
【审计循环跳跃：从销售商品跨越到购买商品】
步骤1：现金流量净增加额-汇率变动对现金及现金等价物的影响-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额-经营活动产生的现金流量净额=0
主表：投资活动/筹资活动不涉及
不涉及
附表：
经营性应收的减少=0
间接法：经营活动流量净额=0

步骤2：编制主表经营活动
销售商品：0–100=100
购买商品=100-0=100
步骤3：结构调整
主表：
借：预付账款100 —-虚增购买商品现金流
贷：应收票据100—虚增销售商品现金流
附表：
借：预付账款100 —-虚减经营性应收的减少
贷：应收票据100—虚增经营性应收的减少

依然重复上述步骤1,2
主表：
不涉及
附表：
经营性应收的减少=0-调节项（100-100）=0
间接法：经营活动流量净额=0
主表：
销售商品：0–100=100-调节项（100）=0
购买商品：100-调节项（100）=0

Eg2：借：固定资产 100 贷：长期应付款 100
Eg3：借：应收票据100 贷：预收账款100


（2）经营活动与非经营活动调整：主表与附表均会调整
Eg：借：在建工程100 贷：应收票据100
【审计循环跳跃：从销售商品跨越到购置固定资产】
步骤1：现金流量净增加额-汇率变动对现金及现金等价物的影响-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额-经营活动产生的现金流量净额=0
主表：
购置固定资产：0–100=100
投资活动现金流净额=-100
附表：
经营性应收的减少=100-0=100
间接法：经营活动流量净额=100

步骤2：编制主表经营活动
销售商品：0–100=100

步骤3：结构调整
主表：
借：在建工程100 —-虚增购置固定资产现金流
贷：应收票据100—虚增销售商品现金流
附表：
借：在建工程100 —-不涉及
贷：应收票据100—虚增经营性应收的减少

依然重复上述步骤1,2
主表：
购置固定资产：0–100=100-调节项（100）=0
投资活动现金流净额=0
附表：
经营性应收的减少=100-0=100-调节项（100）=0
间接法：经营活动流量净额=0
主表：
销售商品：0–100=100-调节项（100）=0
（1）现金流量净增加额=期末货币资金-期初货币资金	先不考虑受限资金等
（2）汇率变动对现金及现金等价物的影响	前面用公式法介绍的各个项目
（3）筹资活动产生的现金流量净额	前面用公式法介绍的各个项目
（4）投资活动产生的现金流量净额	前面用公式法介绍的各个项目
（5）经营活动产生的现金流量净额	用附表的，因为附表取数简单，且我们是先一般再特殊，容易避免遗漏（主表经营活动项目太多了）

审计实务宝典4号现金流编制与复核现金流编制与复核逻辑总体介绍

Mon, 16 Oct 2023 00:00:00 +0000

对现金流量表的编制，不同的人有不同的看法。有的同事倾向于从“银行存款”“现金”等借贷方发生额去筛选，有的同事认可企业财务系统自行编制的现金流量表，然后再调整结构，有的同事直接用模板里面的公式法编制。我这4年工作中，编制过2家公司现金流，还是倾向于公式法。我这里简单谈一下公式法的理解与编制方法。

1 顺序表

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

突发奇想，想用Python把数据结构的知识再过一遍，所以就开始从顺序表从头来一遍，Python内置了一些功能，感觉只需要定义方法调用就好了，或者不想这么干的话，直接调用内置的方法咯。

2 单链表

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

单链表是一种链式的数据结构，链表中的数据用结点表示，保持了数据之间的逻辑关系，但存储空间不一定是按照顺序存储。

链表的基本元素有：

节点：包括数据域和指针域，数据域存放数据，指针域存放指向下一个元素的指针
head：头结点
tail：尾结点
None：链表最后一个结点的指针域为None

Python中没有显式的指针，但是有引用啊，所以我们可以通过定义节点类和引用来实现链表！

3 栈

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

栈是一种数据结构，只能从一端插入和删除操作，遵循着先进后出原则存储数据。

3.1 栈的初始化

python

def __init__(self):
 self.stack = [] # 栈列表
 self.size = 20 # 栈大小
 self.top = -1 # 栈顶位置

3.2 元素进栈

python

# 元素进栈
def push(self, element):
 self.stack.append(element)
 self.top += 1

3.3 元素出栈

python

# 元素出栈
def pop(self):
 element = self.stack[-1]
 self.top -= 1
 del self.stack[-1]
 return element

这里可以直接调用pop函数，使用如下：

6 小时 Python 入门

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

以下操作均在 Windows 环境下进行操作，先说明一下哈

一、安装 Python

1、官网下载 Python

进入官网（https://www.python.org），点击 Downloads，选择要下载的版本：

2、安装 Python

安装时注意下图勾选部分一定要勾选：

Anaconda 入门指南

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

一、下载安装 Anaconda

1、下载地址：Anaconda

推荐下载 python3 版本, 毕竟未来 python2 是要停止维护的。

2、安装 Anaconda

按照安装程序提示一步步安装就好了, 安装完成之后会多几个应用：

Anaconda Navigtor ：用于管理工具包和环境的图形用户界面，后续涉及的众多管理命令也可以在 Navigator 中手工实现。
Jupyter notebook ：基于 web 的交互式计算环境，可以编辑易于人们阅读的文档，用于展示数据分析的过程。
qtconsole ：一个可执行 IPython 的仿终端图形界面程序，相比 Python Shell 界面，qtconsole 可以直接显示代码生成的图形，实现多行代码输入执行，以及内置许多有用的功能和函数。
spyder ：一个使用 Python 语言、跨平台的、科学运算集成开发环境。

二、配置环境变量

如果是 windows 的话需要去 控制面板\系统和安全\系统\高级系统设置\环境变量\用户变量\PATH 中添加 anaconda 的安装目录的 Scripts 文件夹，比如我的路径是D:\developer_tools\python3\Anaconda3\Scripts，看个人安装路径不同需要自己调整。

Git 的使用

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

1 前言

1.1 Git 与 GitHub 的来历

Linux 之父 Linus 在 1991 年创建开源的 Linux 操作系统之后，多年来依靠全世界广大热心志愿者的共同建设，经过长足发展，现已成为世界上最大的服务器系统。系统创建之初，代码贡献者将源码文件发送给 Linus，由其手动合并。这种方式维持多年后，代码量已经庞大到人工合并难以为继，于是深恶集中式版本控制系统的 Linus 选择了一个分布式商业版本控制系统 BitKeeper，不过 Linux 社区的建设者们可以免费使用它。BitKeeper 改变了 Linus 对版本控制的认识，同时 Linus 发现 BitKeeper 有一些不足，而且有个关键性的问题使之不能被广泛使用，就是不开源。

Jupyter notebook 使用指南

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

前言

在我们的日常学习中，能够编写和运行 Python 文件的程序很多，比如 Python 安装自带的 IDE、程序员喜爱的Pycharm、数据科学全家桶 Anaconda，还有 Spyder、Thonny 等。就我个人使用而言，如果进行大型项目推荐使用 Pycharm，如果进行数据处理和分析，最好选用 Jupyter notebook。可以说，Jupyter notebook 是用Python 进行数据科学、机器学习的必备工具。

Jupyter添加目录toc

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

最近在使用Jupyter notebook的时候感觉到，没有个目录真心难受，当想查找需要的函数的时候，不能很快速的找到，这个时候，要是有个目录就好很多了，很不幸的是，默认Jupyter notebook事没有生成目录这个功能的，但很巧的是，有人已经开发了Jupyter插件，里面包含toc目录功能，开森 🦞

Pandas常用操作

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

PyCharm 优化使用

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

设置 Python 路径（解释器设置）

1、打开设置对话框

点击File –> settings，弹出设置对话框

2、设置 Python 路径（解释器设置）

点击 Project –> Project Interpreter，在右侧 Project Interpreter 下拉，选择 python 路径（若没有，选择 show all），实现 pycharm的 python 路径设置。

Python pandas数据分析基础100问(有重复)

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

题目来自B站上看的一个讲爬虫的老师发的视频，不过代码没完全照那人的来，由于在平板上写的代码，就没有执行结果，感兴趣自行到B站搜原视频。

text

import pandas as pd

1、将list转为dataframe

第八章数据规整：聚合、合并和重塑

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

在许多应用中，数据可能分散在许多文件或数据库中，存储的形式也不利于分析。本章关注可以聚合、合并、重塑数据的方法。

首先，我会介绍pandas的层次化索引，它广泛用于以上操作。然后，我深入介绍了一些特殊的数据操作。在第14章，你可以看到这些工具的多种应用。

第二章 Python 语法基础，IPython 和 Jupyter Notebooks

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

我们现在使用的库，有 pandas、scikit-learn 和 statsmodels，2017年，数据科学、数据分析和机器学习的资源已经很多，原来通用的科学计算拓展到了计算机科学家、物理学家和其它研究领域的工作人员。学习 Python 和成为软件工程师的优秀书籍也有了。

第九章绘图可视化

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

信息可视化（也叫绘图）是数据分析中最重要的工作之一。它可能是探索过程的一部分，例如，帮助我们找出异常值、必要的数据转换、得出有关模型的idea等。另外，做一个可交互的数据可视化也许是工作的最终目标。

第六章数据加载、存储与文件格式

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

访问数据是使用本书所介绍的这些工具的第一步。我会着重介绍pandas的数据输入与输出，虽然别的库中也有不少以此为目的的工具。

输入输出通常可以划分为几个大类：读取文本文件和其他更高效的磁盘存储格式，加载数据库中的数据，利用Web API操作网络资源。

第七章数据清洗和准备

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

在数据分析和建模的过程中，相当多的时间要用在数据准备上：加载、清理、转换以及重塑。这些工作会占到分析师时间的80%或更多。有时，存储在文件和数据库中的数据的格式不适合某个特定的任务。许多研究者都选择使用通用编程语言（如Python、Perl、R或Java）或UNIX文本处理工具（如sed或awk）对数据格式进行专门处理。幸运的是，pandas和内置的Python标准库提供了一组高级的、灵活的、快速的工具，可以让你轻松地将数据规整为想要的格式。

第三章 Python 的数据结构、函数和文件

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

🐹 本章讨论Python的内置功能，这些功能本书会用到很多。虽然扩展库，比如pandas和Numpy，使处理大数据集很方便，但它们是和Python的内置数据处理工具一同使用的。

第十二章 Pandas 高级应用

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

前面的章节关注于不同类型的数据规整流程和NumPy、pandas与其它库的特点。随着时间的发展，pandas发展出了更多适合高级用户的功能。本章就要深入学习pandas的高级功能。

第十三章 Python 建模库介绍

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

本书中，我已经介绍了Python数据分析的编程基础。因为数据分析师和科学家总是在数据规整和准备上花费大量时间，这本书的重点在于掌握这些功能。

开发模型选用什么库取决于应用本身。许多统计问题可以用简单方法解决，比如普通的最小二乘回归，其它问题可能需要复杂的机器学习方法。幸运的是，Python已经成为了运用这些分析方法的语言之一，因此读完此书，你可以探索许多工具。

第十四章数据分析案例

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

本书正文的最后一章，我们来看一些真实世界的数据集。对于每个数据集，我们会用之前介绍的方法，从原始数据中提取有意义的内容。展示的方法适用于其它数据集，也包括你的。本章包含了一些各种各样的案例数据集，可以用来练习。

第十一章时间序列

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

时间序列（time series）数据是一种重要的结构化数据形式，应用于多个领域，包括金融学、经济学、生态学、神经科学、物理学等。在多个时间点观察或测量到的任何事物都可以形成一段时间序列。很多时间序列是固定频率的，也就是说，数据点是根据某种规律定期出现的（比如每15秒、每5分钟、每月出现一次）。时间序列也可以是不定期的，没有固定的时间单位或单位之间的偏移量。时间序列数据的意义取决于具体的应用场景，主要有以下几种：

第十章数据聚合与分组运算

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

对数据集进行分组并对各组应用一个函数（无论是聚合还是转换），通常是数据分析工作中的重要环节。在将数据集加载、融合、准备好之后，通常就是计算分组统计或生成透视表。pandas提供了一个灵活高效的groupby功能，它使你能以一种自然的方式对数据集进行切片、切块、摘要等操作。

第四章 Numpy 基础

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

NumPy（Numerical Python的简称）是Python数值计算最重要的基础包。大多数提供科学计算的包都是用NumPy的数组作为构建基础。

第五章 Pandas 入门

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

pandas是本书后续内容的首选库。它含有使数据清洗和分析工作变得更快更简单的数据结构和操作工具。pandas经常和其它工具一同使用，如数值计算工具NumPy和SciPy，分析库statsmodels和scikit-learn，和数据可视化库matplotlib。pandas是基于NumPy数组构建的，特别是基于数组的函数和不使用for循环的数据处理。

第一章准备工作

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

1.1 本书的内容

Python 数据分析这本书讲的是利用 Python 进行数据控制、处理、整理、分析等方面的具体细节和基本要点。作者介绍 Python 编程和用于数据处理的库和工具环境，掌握这些，可以让你成为一个数据分析专家。虽然本书的标题是“数据分析”，重点却是 Python 编程、库，以及用于数据分析的工具。这就是数据分析要用到的 Python 编程。

附录A-NumPy高级应用

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

在这篇附录中，我会深入NumPy库的数组计算。这会包括ndarray更内部的细节，和更高级的数组操作和算法。

本章包括了一些杂乱的章节，不需要仔细研究。

附录B-更多关于IPython的内容

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

第2章中，我们学习了IPython shell和Jupyter notebook的基础。本章中，我们会探索IPython更深层次的功能，可以从控制台或在jupyter使用。

集团公司审计：20方面39个问题、整改情况报告

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

注：因为公众号平台更改了推送规则，如果不想错过审计之家的文章，记得将我们设为“星标”，这样每次新文章推送才会第一时间出现在您的订阅列表里。

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三类20项巡视巡察审计发现问题及对应整改措施清单

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

一、针对执行中央“八项规定”不严问题

1、“不严格执行《党政机关接待管理规定》，超标准、超范围重复接待仍然存在等问题”的问题

整改措施：

医保违规主要问题汇总

Mon, 25 Sep 2023 00:00:00 +0000

医保违规主要问题汇总根据《2023年医疗保障基金飞行检查工作方案》，今年的医保飞行检查已于8月正式启动，预计到12月结束，在此期间，国家医保局会同有关部门对全国31个省（自治区、直辖市）和新疆生产建设兵团全覆盖飞检。值得注意的是，这是我国《医疗保障基金飞行检查管理暂行办法》实施后的首轮全国医保飞检。

IPO审计笔记 1.0 货币资金

Fri, 22 Sep 2023 00:00:00 +0000

01 闲扯两句

写之前那先撤两句没用的…

首先那，不要把IPO妖魔化，虽然“一个项目从入职干到离职”的情况属实，而导致离职的本质原因，个人认为原因有三…

审计流程

Fri, 22 Sep 2023 00:00:00 +0000

11类457项部门预算资金管理审计违法违规行为清单

Wed, 20 Sep 2023 00:00:00 +0000

一. 违反行政事业单位预算管理法规行为

部门支出预算编制未细化
未按规定编制本部门. 本单位预算
部门收入预算编制不完整
结余资金未上报财政调整预算
收入预算编制不科学，年底结余过大
非税收入预算编报不够准确
虚报项目编制年度预算骗取财政资金
未经财政备案，使用以前年度基本支出结余资金
项目结余资金挂账超过5年，未发挥资金使用效益
资金结余未计入事业结余，导致决算报表数据不实
项目结余资金长期在应付款挂账
财政补助结余与非财政补助结余未分项列示并清理
未及时安排使用结余资金
私存私放财政资金
事业单位取得的有指定项目或用途的财政专项资金未单独核算
收支业务未按规定纳入统一账套核算
违规多征. 提前征收或者减征. 免征. 缓征应征的预算收入
违规擅自改变部门收入项目的范围. 标准. 对象或期限
行政机关实施行政许可，擅自收费或者不按照法定项目或标准收费
行政事业单位未向价格. 财政部门提出办理收费申请制定或调整收费标准申请
行政事业单位擅自进行行政事业性收费
行政事业单位延长收费时限进行收费
行政事业单位采取扩大收费范围等方式变相提高收费标准
价格. 财政部门工作人员在收费管理工作中滥用职权. 玩忽职守
行政事业单位超出收费许可证规定的项目. 标准或范围进行行政事业性收费
擅自设立行政事业性收费. 罚款. 集资. 基金项目
对已明令取消. 暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍按原定项目. 标准征收或者变换名称征收
擅自扩大征收范围，提高征收标准
行政事业单位越权出台行政事业性收费项目
行政事业单位利用收费票据乱收费或超范围. 超标准收费
行政事业单位无票据收费
行政事业单位擅自扩大收费票据的使用范围
违规自立收费项目
擅自提高收费标准
擅自扩大收费范围
违规将无偿公务活动改为有偿收费服务
利用职权和行业垄断地位强行服务. 强买强卖. 搭车收费. 变相收费
截留. 挪用. 私分或者变相私分实施行政许可收取的费用
未在规定会计账簿上核算房租收入
非税收入未实行“收支两条线”管理
土地. 房产出让收入未按规定实行“收支两条线”管理
执收. 执罚单位坐支行政性收费或罚没收入
应缴未缴非税收入
将行政事业性收入转为经营收入
截留. 占用. 挪用或者拖欠应当上缴的财政收入
罚款. 没收违法所得或者没收非法财物拍卖的款项，未全部上缴国库
作出罚款决定的行政机关未与收缴罚款的机构分离
收费单位未按规定将收费收入缴入国库或财政专户，实行“收支两条线”管理
行政性收费未由执收单位按预算级次办理缴库
行政事业单位未将各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理
将应当纳入单位收入管理的款项在往来科目中列收列支
行政单位以代收代付名义在往来科目中列收列支
行政单位为降低基数，年底将收入转挂往来
行政单位本期收入延迟到下期入账
行政单位各职能部门其他收入自管，未纳入单位预算进行统一管理
收取的行政事业性收费及其他预算外收入未及时. 足额地缴入财政专户或国库
隐瞒. 滞留. 截留. 挪用或坐支应当上缴的财政收入
单位未及时将应纳入预算管理的政府性基金上缴财政
有预算收入上缴任务的部门或单位将应纳入预算管理的政府性基金收入挂账，未及时缴入国库
应缴未缴一般预算收入
将政府性基金收入作一般预算收入缴入国库
查处的罚没财物或追回的赃款赃物未及时上缴财政
截留. 转移应上缴财政的行政事业性收费. 罚没收入. 利润
将有关单位上缴的应纳入预算管理的行政性收费. 罚没收入挂账，未及时缴入国库
国有资产使用单位未将应上缴的国有资产收益上缴财政
将国有资产收益挂账，未及时缴入国库
违反同股同利原则，不收或少收国家股红
有关单位或部门未按规定比例足额上缴国有资产收益
执收单位任意调整非税预算收入征收比例
非税收入执收单位缩小征收范围
擅自改变财政收入项目的范围. 标准. 对象或期限
政府或部门向有关单位下达执收执罚指标
政府或部门指派公检法部门代收其他费用
非税预算收入执罚单位对规定应该收取的罚款，任意减免
征收部门未及时解缴已征收的预算收入，而是存入在国库之外设立的过渡性账户. 经费账户或其他账户
有关单位或部门未将应纳入预算管理的资金或政府性基金纳入预算管理，“体外循环”
财政部门或主管部门要求执收执罚单位收支直接挂钩
执收执罚单位年度各项收支未在决算报表中准确. 完整. 真实反映
以兴办市政建设或城市公用设施为名，向企业摊派
执收执罚单位在办案中用摊派. 集资. 报销等手段向发案单位转嫁办案所需的经费
以经费不足为名，向企业摊派办公费. 管理费. 交通工具购置费或其他费用
巧立名目向企业摊派，为本单位搞福利. 发奖金. 建宿舍或办公楼
以召开会议或举办各种活动为由，向企业摊派活动经费或伙食补贴费
以“赞助”“资助”“捐献”等名目向企业摊派费用
社会组织. 群众团体向企业摊派各种费用
以扶贫名义向企业收取赞助款
违规占用企业财物
超标准列支会议费. 因公出国（境）费用
行政事业单位滥发奖金. 补贴
截留挪用专项资金
挤占挪用项目资金
用专项资金弥补基本支出超支
滞留项目资金
未及时下拨所属单位经费
未及时. 足额地拨付预算支出资金
未将经批复的预算支出及时拨付用款单位
行政事业单位虚列支出
用款单位擅自扩大支出范围. 提高开支标准
用款单位不按预算规定的用途使用资金
虚报预算支出，骗取财政拨款
以虚报. 冒领等手段骗取财政资金
虚报人员编制，骗取行政. 事业经费
未按财政预算科目进行会计核算
未按财政各预算科目拨款额使用资金
预算支出未按本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行
工会活动挤占事业费
违规扩大开支范围. 提高开支标准
行政单位列支各项罚款. 赞助款
行政单位违规在工资政策之外发放津贴. 补贴. 资金
行政单位业务招待费超范围. 超标准
以虚报. 冒领等手段骗取财政资金发放津贴补贴
以工会会员活动. 评比竞赛或重大节日庆祝活动等形式用工会经费或用于集体福利的职工福利费普遍发放现金. 有价证券或实物
超标准为职工报销取暖费
以差旅费补助包干形式发放补助
违规用公款为干部职工购买商业保险
违规为职工购买规定险种以外的商业保险
违规为职工购买具有分红性质的商业保险
违规为规定受保人员范围以外的其他人员购买商业保险
违规要求下属单位为本单位职工购买商业保险
事业单位转移非税收入
虚增虚减财政收入或者财政支出
截留. 挪用财政资金
违规提取. 使用专用基金
专项资金中列支与项目无关的会议费. 培训费
事业单位违规在工资政策之外发放津贴. 补贴. 资金
事业单位对外投资未按规定报批或备案
事业单位以实物. 无形资产对外投资的，未按规定进行资产评估
事业单位支出超范围. 超标准
事业单位人员未经审批，同时在两类岗位上任职
中央部门预算绩效监控范围不全面
中央部门预算绩效监控内容不全面
中央部门预算绩效监控方式不合规

二. 违反行政事业单位资金. 资产管理法规行为

行政单位未报同级财政部门审批开设银行存款账户
行政事业单位公务卡结算不规范
行政事业单位违规从零余额账户向基本户转存资金
行政事业单位向内部职工或社会公众进行有偿集资活动
行政事业单位未按规定的期限或手续办理国有资产产权登记
行政事业单位未经审批处置国有资产
行政事业单位国有资本经营收益收取比例不统一，实际执行与管理办法的规定不符
行政事业单位国有资产评估项目未按规定报经有关部门核准或备案
行政事业单位处置国有资产未按规定向主管部门或同级财政. 国有资产管理部门报告，并履行审批手续
行政事业单位国有资产监管失控，造成国有资产流失
行政事业单位国有资产出租未按规定办理审批手续. 违规坐支租金收入
事业单位办公场所未办理事业单位产权变更登记，未按固定资产核算
行政事业单位已完工建设项目未及时计入资产核算管理
事业单位办公用房大型修缮支出未转增固定资产
行政事业单位以低价的形式处置国有资产
行政事业单位处置国有资产，未经由国有资产管理部门授予资格的评估机构进行评估
行政事业单位未如实进行产权登记
行政单位固定资产增加或减少时，未及时办理报批手续，进行账务处理
行政事业单位占有. 使用的国有资产未定期清查盘点，账. 卡. 物不符
行政事业单位未建立健全资产购置. 验收. 保管. 使用等内部管理制度
事业单位非经营性资产转经营性资产未办理审批手续
事业单位违规对外投资
事业单位长期股权投资未登记入账
行政事业单位擅自占有. 使用国有资产
行政事业单位未经财政部门批准出借办公用房
行政事业单位违规出借机械设备
行政事业单位资产闲置
行政事业单位办公楼拆迁补偿款未执行“收支两条线”管理
行政事业单位少记固定资产
行政事业单位资产账实不符
外单位或个人无偿使用行政事业单位的房产
行政事业单位擅自处置国有资产
行政事业单位违规确定固定资产折旧年限
行政事业单位随意变更固定资产折旧年限
行政事业单位盘盈. 无偿调入. 接受捐赠以及置换的固定资产，未计提折旧
行政事业单位违规确定固定资产折旧计提时点
行政事业单位为提足折旧或提前报废的固定资产计提折旧
行政主管部门未按规定组织实施本部门行政事业单位内部控制报告编报工作
行政事业单位未如实编制内部控制报告
未在规定的时间内，向上级行政主管部门或同级财政部门报送本单位内部控制报告
虚报. 瞒报或随意调整汇总的行政事业单位内部控制报告
行政事业单位未建立内部控制机构或明确职责权限
行政事业单位未完善资产管理内部控制体系
行政事业单位未做好各项资产的日常管理及会计核算工作
行政事业单位未做到各项资产的账表. 账账. 账证. 账实相符
行政事业单位未做到资产报告数据的真实准确完整
主管部门未依据有关规定制定本部门行政事业单位国有资产报告管理规章制度
行政事业单位主管部门未依据有关规定建立本部门资产基础数据库
主管部门未依据有关规定负责本部门行政事业单位国有资产报告的收集. 审核. 汇总. 分析和报告工作
主管部门未依据有关规定组织开展本部门行政事业单位国有资产报告编报质量的核查
行政事业单位未定期或者不定期开展单位资产盘点工作
行政事业单位未及时. 认真编制行政事业单位国有资产报告
行政事业单位未在做好财务管理. 会计核算的基础上编制资产报告
行政事业单位故意瞒报. 漏报. 编造虚假资产信息
行政事业单位资产报表未经编制人员. 资产管理部门负责人或单位负责人审查. 签字
委托不具有相关资质的社会中介机构对行政事业单位资产报告进行检查或抽查
行政事业单位未严格控制资产增量
财政部门. 主管部门或行政事业单位未按有关规定，对资产数据资料进行归类整理. 建档建库. 妥善保管
财政部门. 主管部门或行政事业单位未按有关规定，对外提供资产报告数据资料
预算单位资金存放银行选择未公开. 公平. 公正
预算单位未按照规定采取竞争性方式或集体决策方式选择资金存放银行
预算单位银行结算账户资金转为定期存款. 协定存款. 通知存款的，未在开户银行办理
预算单位定期存款期限超过1年或累计存款超过2年
预算单位以资金转出开户银行进行定期存款为由，在定期存款银行新开立财政专户
预算单位采取购买理财产品的方式存放资金
预算单位有关负责人将本单位公款存放在配偶. 子女及其配偶和其他直接利益相关人员工作的银行
经营类事业单位改制自改革方案批准至改革完成期间其资产用于对外投资. 抵押. 担保
经营类事业单位改制未将全部资产纳入资产清查（清产核资）范围
经营类事业单位改制对资产清查发现的资产盘盈. 资产损失和资金挂账等事项未按规定进行核实
经营类事业单位改制违规处置国有资产
经营类事业单位改制为企业未将有关资产转作国家资本
经营类事业单位改制为有限责任公司或者股份有限公司有关产权或资产未按有关规定进行评估
经营类事业单位改制涉及国有资产无偿调拨（划转）. 协议转让的未按有关规定执行
经营类事业单位改制国有资产出售未按照规定程序在产权交易机构通过公开竞价方式处置
经营类事业单位改制土地资产未按有关规定处置
经营类事业单位改制所占用的行政办公用房未按有关规定处置
执行事业单位财务. 会计制度的经营类事业单位改制，国有资产处置剩余收入未上缴国库
经营类事业单位改制实际发生的抵押. 担保责任未一并划转移交
由经营类事业单位改制的企业未按有关规定办理企业国有资产产权登记手续

三. 违反财政票据管理法规行为

未按规定购领. 保管. 缴销财政票据
转让. 出借. 串用. 代开财政票据
管理不善，丢失毁损财政票据
违规印制财政收入票据
伪造. 变造. 买卖. 擅自销毁财政票据
行政事业单位擅自印制收费票据收费
执收执罚单位违规使用行政性收费票据或罚款票据
伪造. 使用伪造的财政收入票据监（印）制章

四. 违反政府采购法规行为

未执行政府采购程序支出
市政工程建设项目未实行招投标
市政工程建设项目工程材料未实行政府采购
道路维修工程. 市政设施养护维修工程未实施招投标
未采取公开招标方式采购货物. 工程或服务
维修改造项目支出无预算，没有履行政府采购手续
供暖煤炭未执行政府采购程序
行政事业单位未经财政审批采购固定资产
行政事业单位政府采购未按照批准的预算执行
行政事业单位应当采用公开招标方式而擅自采用其他方式采购
行政事业单位纳入集中采购目录的政府采购项目，未实行集中采购
行政事业单位办公楼维修改造无预算支出且未实行政府采购
行政事业单位实施政府采购招标不规范
行政事业单位采购人擅自向供应商索要或者接受其给予的赠品. 回扣等
投标截止时间前，采购人向他人透露已获取招标文件的潜在投标人的有关情况
采购人擅自终止招标活动
采购人编制招标文件未按规定编制采购需求
采购人向中标人提出不合理要求作为签订合同条件
采购代理机构或其分支机构在所代理的采购项目中投标或者代理投标
采购人或采购代理机构在招标文件中设定最低限价
采购人或采购代理机构未按照规定对供应商进行资格预审或者资格审查
采购人或采购代理机构违规确定招标文件售价
采购人或采购代理机构未按规定退还投标保证金
擅自将应由财政直接支付的项目改为财政授权支付
在国库集中支付中采用非法手段，骗取财政性资金或造成财政性资金流失

五. 违反政府举债融资法规行为

未完善政府性债务管理风险防范机制
地方政府专项债务收入. 支出. 还本付息. 发行费用未纳入政府性基金预算管理
地方政府专项债务没有偿还计划和稳定的偿还资金来源
地方政府专项债务利息通过发行专项债券偿还
地方政府非债券形式专项债务未在国务院规定的期限内置换成专项债券
地方政府增加专项债务收入，未列入预算调整方案
地方政府增加专项债务支出，未列入预算调整方案
地方各级财政部门编制政府性基金预算决算草案时，未全面. 准确反映专项债务收入. 支出. 还本付息和发行费用等情况
未向社会公开地方政府专项债务限额. 余额. 期限结构. 使用. 项目收支. 偿还等情况
地方各级财政部门未建立或完善地方政府专项债务相关制度
地方政府一般债务收入. 支出. 还本付息. 发行费用未纳入一般公共预算管理
地方政府一般债务没有偿还计划和稳定的偿还资金来源
地方政府一般债务利息通过发行一般债券偿还
地方政府非债券形式一般债务未在国务院规定的期限内置换成一般债券
地方政府增加一般债务收入，未列入预算调整方案
地方政府增加一般债务支出，未列入预算调整方案
地方各级财政部门编制政府性基金预算决算草案时，未全面. 准确反映一般债务收入. 支出. 还本付息和发行费用等情况
未向社会公开地方政府一般债务限额. 余额. 期限结构. 使用. 项目收支. 偿还等情况
地方各级财政部门未建立或完善地方政府一般债务相关制度
地方政府及其所属部门以文件. 会议纪要. 领导批示等形式，向保险机构举债
地方政府以引入保险机构等社会资本名义，通过融资平台公司. 政府投资基金等方式举债
地方政府及其所属部门在预算之外违法违规举借债务
地方政府及其所属部门以支持公益性事业发展名义举借债务用于经常性支出或楼堂馆所建设
地方政府及其所属部门挪用债务资金或改变既定资金用途
地方政府及其所属部门为其他单位或个人的债务提供担保
地方政府及其所属部门以控制和化解地方政府性债务风险为名干预金融机构等正常经营活动
地方政府及其所属部门强制金融机构等提供政府性融资
地方政府及其所属部门违法违规出让土地融资
地方政府及其所属部门未妥善处理存量债务
地方政府及其所属部门未妥善处理在建项目的增量融资
地方政府及其所属部门未妥善处理在建项目后续融资
地方政府债务余额超过经批准的本地区地方政府债务限额
地方政府举借债务的情况未在法定期限内向社会公开
地方政府或所属部门以文件. 会议纪要. 领导批示等形式，要求或决定企业为政府举债或变相为政府举债
地方政府将公益性资产注入融资平台公司
地方政府将储备土地注入融资平台公司
地方政府承诺将储备土地预期出让收入作为融资平台公司偿债资金来源
地方政府利用政府性资源干预金融机构正常经营行为
融资平台公司在境内外举债融资时，未向债权人主动书面声明不承担政府融资职能
金融机构为融资平台公司等企业提供融资时，要求或接受地方政府及其所属部门以担保函. 承诺函. 安慰函等任何形式提供担保
只承担公益性项目融资任务且主要依靠财政性资金偿还债务的融资平台公司仍然开展融资业务
承担公益性项目融资. 建设. 运营任务的融资平台公司未剥离融资业务
依靠自身收益偿还公益性项目债务及承担非公益性项目融资任务的融资平台公司，未实现商业运作
融资平台公司向银行业金融机构申请贷款未以项目法人公司作为承贷主体
融资平台公司融资项目不符合国家有关规定要求
没有稳定现金流作为还款来源，银行业金融机构向融资平台公司发放贷款
银行业金融机构向融资平台公司发放贷款未直接对应项目
银行业金融机构向融资平台公司发放贷款将不符合抵质押条件的项目资产或项目预期收益等权利作为贷款担保
地方政府以借贷资金出资名义设立投资基金
地方政府利用PPP方式变相举债
地方政府利用政府出资方式变相举债
地方政府承诺回购社会资本方的投资本金
地方政府承担社会资本方的投资本金损失
地方政府向社会资本方承诺最低收益
地方政府对有限合伙制基金等任何股权投资方式额外附加条款变相举债
地方政府在国务院批准的限额外发行地方政府债券举债
地方政府及其所属部门以国务院批准的限额内发行地方政府债券以外方式举借债务
地方政府及其所属部门以文件. 会议纪要. 领导批示等形式，要求或决定企业为政府举债或变相为政府举债
地方政府及其所属部门为外国政府和国际经济组织贷款转贷外的单位或个人的债务提供担保
地方政府及其所属部门承诺为外国政府和国际经济组织贷款转贷外的单位或个人的融资承担偿债责任
地方政府债券发行定价管理不规范
地方政府未履行专项债券偿债责任，及时支付债券本息. 发行费等资金

六. 违反政府和社会资本合作法规行为

确定采用PPP模式项目未编制PPP项目实施方案
PPP模式项目未编制项目物有所值评价报告
PPP模式项目未组织编制财政承受能力论证报告
PPP模式项目实施机构未通过公开招标. 竞争性谈判等竞争方式择优选择社会资本方
PPP模式项目实施机构以不合理的条件限制或者排斥潜在社会资本方
PPP模式项目实施机构对不同所有制形式的潜在社会方实行歧视性待遇
PPP模式的项目实施机构未会同本级财政部门敦促和监督社会资本方或项目公司做好项目融资工作
行业主管部门为PPP模式的项目公司或社会资本方的融资提供担保
行业主管部门未对PPP模式的项目公司或社会资本方履行PPP项目建设责任进行监督
行业主管部门或项目实施机构未按照PPP项目合同严格履行有关义务
行业主管部门或项目实施机构未定期对PPP项目运营服务进行绩效评价
行业主管部门或PPP模式项目实施机构. 项目公司未公开披露项目相关信息
PPP模式合同期满，不符合取得权益时核定的技术等级或标准办理移交手续

七. 违反政府购买服务法规行为

政府购买服务所需资金未在年度预算或中期财政规划中据实足额安排
政府购买服务内容未严格限制在政府职责范围
政府购买服务内容未严格限制在有预算安排的基本公共服务项目
地方政府及其部门将原材料. 燃料. 设备. 产品等货物作为政府购买服务项目
地方政府及其部门将建筑物和构筑物的新建. 改建. 扩建及其相关的装修. 拆除. 修缮等建设工程作为政府购买服务项目
地方政府及其部门将铁路. 公路. 机场. 通讯. 水电煤气作为政府购买服务项目
地方政府及其部门将教育. 科技. 医疗卫生. 文化. 体育等领域的基础设施建设作为政府购买服务项目
地方政府及其部门将储备土地前期开发作为政府购买服务项目
地方政府及其部门将农田水利等建设工程作为政府购买服务项目
地方政府及其部门将建设工程与服务打包作为政府购买服务项目
地方政府及其部门将金融机构. 融资租赁公司等非金融机构提供的融资行为纳入政府购买服务范围
政府购买服务未做到先有预算. 后购买服务
地方政府及其部门把政府购买服务作为增加预算单位财政支出的依据
地方政府及其部门年度预算未安排资金，实施政府购买服务
地方政府及其部门利用或虚构政府购买服务合同为建设工程变相举债
地方政府及其部门通过政府购买服务向金融机构. 融资租赁公司等非金融机构进行融资
地方政府及其部门虚构或超越权限签订应付（收）账款合同帮助融资平台公司等企业融资
政府购买服务项目有关预算信息未按规定及时向社会公开
购买主体未在中国政府采购网及其地方分网及时公开政府购买服务项目相关信息
借政府购买服务名义进行利益输送

八. 违反公务接待管理法规行为

公务接待费超预算
接待单位用公款报销或者支付应由个人负担的费用
公务活动结束后，接待单位未如实填写接待清单
接待单位在机场. 车站. 码头或辖区边界组织迎送活动
接待单位跨地区迎送
接待单位张贴悬挂标语横幅迎送
接待单位安排群众迎送
接待单位铺设迎宾地毯迎送
接待单位所在地区. 部门主要负责人参加迎送
接待单位报销被接待人员的住宿费
接待单位超标准安排接待住房或额外配发洗漱用品
接待单位工作餐提供鱼翅. 燕窝等高档菜肴或用野生保护动物制作的菜肴
接待单位给接待对象提供香烟或高档酒水
接待单位使用私人会所或高消费餐饮场所接待有关人员
接待单位在接待费中列支应当由接待对象承担的差旅. 会议. 培训等费用
接待单位向下级单位或其他单位. 企业. 个人转嫁接待费用
接待单位在非税收入中坐支接待费用
接待单位借公务接待名义列支其他支出
接待单位报销接待费的凭证中缺少有关财务票据或派出单位公函. 接待清单
接待单位以现金方式支付接待费
接待单位新建. 改建. 扩建内部接待场所
接待单位对内部接待场所进行超标准装修. 装饰或超标准配置家具电器
接待单位超标准接待
接待单位组织旅游或与公务活动无关的参观
接待单位组织到营业性娱乐. 健身场所活动
接待单位安排专场文艺演出
接待单位赠送礼金. 有价证券. 纪念品或土特产品

九. 违反机关办公用房建设管理使用法规行为

违规审批党政机关办公用房项目或者安排投资计划. 预算
以置换名义量身打造办公用房
以未使用政府预算建设资金. 资产整合等名义规避审批建设办公用房
地方党政机关办公用房建设项目未按程序进行审批
党政机关办公用房配置所需资金，未通过政府预算安排
以接受赞助或者捐款形式筹集党政机关办公用房所需建设资金
以集资或者摊派形式筹集党政机关办公用房所需建设资金
以向其他任何单位借款形式筹集党政机关办公用房所需建设资金
以让施工单位垫资形式筹集党政机关办公用房所需建设资金
以挪用专项资金形式筹集党政机关办公用房所需建设资金
未建立健全机关办公用房清查盘点制度
未建立健全机关办公用房档案管理制度
使用单位未建立办公用房内部使用管理制度
使用单位未建立健全办公用房巡检考核制度
土地收益或资产转让收益直接用于办公用房配置
党政机关办公用房不按照规定履行调剂. 置换. 租用. 建设等审批程序
为使用单位超标准配置办公用房
不按照规定处置办公用房
新配置办公用房的党政机关继续占用超出核定面积的原有办公用房
新配置办公用房的党政机关自行安排其他单位使用原有办公用房
出租. 出借或经营办公用房分配使用凭证
办公用房管理信息统计报送中瞒报. 漏报
对发现的党政机关办公用房违规问题不及时处理
擅自将办公用房权属登记至本单位或者所属单位名下
未经批准建设或者大中修办公用房
不按规定腾退移交办公用房
未经批准租用. 借用办公用房
以变相补偿方式租用由企业等单位提供的办公用房
擅自改变办公用房使用功能
擅自处置办公用房
擅自安排企事业单位. 社会组织等使用机关办公用房
公益二类事业单位未有偿使用机关办公用房
机关事务管理部门出租的闲置办公用房租金收益未按照非税收入有关规定管理
使用单位擅自出租办公用房
未经批准为工作人员配备两处以上办公用房
超标准配备. 使用办公用房
超标准装修办公用房
机关团体未经批准建设办公用房
机关团体以技术业务用房等名义建设办公用房
机关团体建设培训中心等各类具有住宿. 会议. 餐饮等接待功能的场所和设施
有关部门对未经批准的机关团体办公用房建设项目，办理规划. 用地. 施工等相关手续或安排预算. 拨付资金
机关团体挪用专项资金用于办公用房建设
机关团体用于办公用房建设的资金向单位. 个人摊派
机关团体用于办公用房建设的资金向银行等金融机构借款
机关团体以接受赞助或者捐赠资金用于办公用房建设
机关团体办公用房项目竣工后，未及时办理竣工财务决算或办理固定资产入账手续
机关团体办公用房建设项目的有关文件. 资料未进行档案管理
擅自改变机关办公楼建设项目内容
违规申报办公楼改扩建专项预算

十. 违反公务用车购买. 使用. 管理法规行为

违规调换. 借用. 租用公务用车
违规超编制配备公务用车
违规超标准配备公务用车
违规摊派款项购买公务用车
违规豪华装饰公务用车
用旧车向下属单位调换新车
违规接受企事业单位或个人赠送车辆
未按规定做好违规公务用车处理后账务处理工作
公务用车处置收入，未按政府非税收入有关规定管理并及时足额上缴同级国库
违规对公务用车进行处理
车辆拍卖款未执行“收支两条线”管理
将公务用车登记在下属单位. 企业或者个人名下
公车私用
私车公养
既领取公务交通补贴又违规使用公务用车
挪用或者固定给个人使用执法执勤. 机要通信等公务用车
公务用车辆维修等费用中虚列名目或者夹带其他费用
为非本单位公务用车辆报销运行维护费用
未统一组织实施公务用车集中采购
党政机关未配备使用国产汽车或带头使用新能源汽车
党政机关拒不报废高耗能. 高污染车辆
未统一组织实施公务用车保险. 维修. 加油政府集中采购

十一. 违反行政事业单位决算管理法规行为

行政机关各部门未及时批复所属行政事业单位决算
行政事业单位决算编制未做到收支真实. 数额准确. 内容完整. 报送及时
行政事业单位决算编制不完整. 不准确
行政事业单位未按要求进行部门决算信息公开
行政事业单位未在规定的时间内编制或报送部门决算
未在全面清理核实收入. 支出. 资产. 负债，并办理年终结账的基础上编制部门决算
未在核对年度预算收支或各项缴拨款项的基础上编制部门决算
各项收支未按规定要求在进行年终结账的基础上编制部门决算
编制的部门决算未如实反映年度内本单位全部收支
隐匿收入编制部门决算
虚列支出编制部门决算
未如实列报本年支出编制部门决算
未按规定进行部门决算审核或汇总
部门决算审核未采取人工审核和计算机审核相结合方式进行
汇总的部门决算报表未以所属行政事业单位上报数据为准，自行调整单位数据或科目
部门决算数据资料未进行归类整理. 建档建库
故意漏报. 瞒报有关决算信息编制部门决算
以虚假决算信息编制部门决算
单位负责人授意. 指使. 强令财务人员提供虚假决算信息编制部门决算
单位负责人对拒绝. 抵制编造虚假部门决算信息的人员进行打击报复

359项公司风险控制点梳理

Wed, 20 Sep 2023 00:00:00 +0000

一、关于公司的设立和存续

公司名称不符合有关法律规定　　
公司名称未经有权机关核准　
公司名称与驰名商标冲突　　
公司注册资本低于法定最低限额　　
公司的经营期限短于拟议交易的需求　
公司的经营期限届满未办理延期登记　　
公司的设立未能取得有权机关的批准　　
公司章程规定与公司法存在冲突　　
公司法定代表人变更未办理相关登记　　
公司的法定代表人资格不符合任职资格　　
公司实际经营的业务与营业执照载明的内容不一致
公司营业执照载明的经营范围与拟议交易冲突　　
公司设立程序不规范　　
公司实际使用的经营场所与工商登记不一致　　
公司的法定住所使用住宅用房　　
公司未能通过最近年度的工商年检　　
公司未签发出资证明书　　
公司未设立股东名册　　
对公司的投资超过了母公司章程规定的限额　　
公司未能及时办理组织机构代码证登记手续　　
公司(外商投资企业)未能及时办理财政登记证

二、关于公司的股权转让　　

股东未放弃优先权　　
转股价款未支付　　
转股未履行适当的法律程序　　
外商投资企业股权转让未按照评估值作价　　
转股不符合公司章程的限制性规定　　
支付给个人的转股价款溢价部分未予代扣代缴所得税
转股未办理工商变更登记　　
转股协议约定的转股生效条件未能满足　　
股权转让未签发出资证明书　　
有限责任公司未按照转股结果修改公司章程/股东名册
股份公司的记名股票转让未办理股东名册登记手续
发起人持有的股份转让不符合《公司法》的有关规定
董事/监事/高级管理人员转让股份不符合《公司法》/公司章程的有关规定　　
受让方股东的身份对拟议交易造成影响　　
伪造转股文件，股权权属存在纠纷　　
转股涉及的个人所得税纳税手续尚未办理

三、关于公司的出资（含增资、减资）

公司的出资形式不符合当时有关法规的规定　　
公司的注册资本未能按时缴清　　
非货币出资未能办理过户手续　　
股东以未评估的部分资产出资　　
关于股东虚假出资　　
关于以自身资产评估出资　　
股东抽逃注册资本　　
非货币资产的出资比例不符合当时有效的法律规定
关于以实物出资使用假发票　　
评估增值过大　　
关于以划拨土地出资　　
对公司出资中个人股东的巨额出资来源无法合理合法说明　　
增资中某方股东未放弃对增资的优先认购权　　
公司未向增资后的股东出具出资证明书　　
公司未按照增资结果变更股东名册　　
公司增资或者减资未取得有权机关的批准　　
公司增资或者减资违反了章程中的限制性规定　　
公司注册资本需要提前缴纳　　
公司未按照法定程序减资

四、关于公司的类型变更

公司类型变更程序对拟议交易存在影响

五、关于公司的合并、分立、解散

合并、分立、解散不符合法定程序　　
合并、分立、解散对拟议交易存在不利影响

六、关于股东资格

公司的登记股东与实际股东不一致　　
公司的外方股东资格是否符合法律规定　　
拟议交易中股东资格是否满足特殊行业的法律规定
信托公司以自有资金投资于拟上市公司　
自然人设立的一人有限责任公司拥有多家一人有限责任公司　　
股东是否满足公务员法等相关法规的规定　　
股权质押可能造成股东变更　　
股权质押是否合法有效　　
公司的注册资本来源于集资入股　　
是否存在信托持股　　
是否存在代持股东　　
外商投资企业的中方股东是否为自然人　　
期权是否对拟议交易存在影响　　
实际控制人是否对拟议交易存在影响　　
职工持股会作为公司的股东(A股)　　
工会作为公司的股东(A股)　　
社团法人作为公司的股东(A股)　　
外商投资企业再投资是否符合有关产业政策　　
公司实际控制人存在竞业禁止情形　　
返程投资企业的境内自然人股东未办理境外投资外汇登记(75号文登记)

七、关于公司的业务

公司取得的经营资质与营业执照的经营范围不一致，超范围经营　　
公司未取得其经营应当取得的经营资质　　
公司取得的经营资质过期　　
公司取得的经营资质未办理年检　　
公司取得的经营资质未取得有权机关审批(审批层级错误)　　
证载权利人与公司名称不一致　　
公司实际情况不符合应取得经营资质的情况，存在被吊销的风险　　
公司取得的经营资质属于暂定情况，存在被变更或撤销的风险　　
公司在主要业务模式下的[客户/供应商]高度集中(上市/收购项目)　　
公司的业务合同构成垄断协议　　
公司业务资质存在被吊销的风险　　
公司因无业务存在被吊销营业执照风险　　
公司签订的重大合同存在无法履行的法律风险　　
公司签订的用电合同存在无法履行的法律风险　　
公司签订的对其业务有重大限制的合同　　
公司的业务重组无法解释其合理性　　
公司的采购、销售等业务系统对股东严重依赖　　
公司存在技术依赖情况　　
公司业务重大变更情况　　
重大合同中的特殊约定对拟议交易存在影响　　
煤矿企业的实际生产数量超过核定生产能力

八、关于公司的分公司和分支机构

经营性的分支机构未取得经营执照　　
分公司的营业范围超过总公司　　
分公司的营业执照未及时办理年检办理　　
分公司未办理税务登记

九、关于公司的对外投资

公司投资于承担无限责任的企业　　
公司的对外投资超过公司章程规定的限额　　
公司的对外投资协议存在无效风险

十、关于企业的主要资产

公司使用的土地未签订土地出让合同　　
公司使用的土地未缴清土地出让金　　
土地出让合同载明的出让金低于基准地价　　
公司使用的土地的情况与土地出让合同约定的情况不一致　　
公司对土地的使用与《土地出让合同》的约定不一致
公司使用的土地未办理《国有建设用地使用权证书》
公司的建设项目存在无法通过土地行政管理部门的检查核查的风险(A股)　　
土地用途与国有土地使用证载明的内容不一致　　
公司购买划拨土地及其地上房产未办理相关审批手续
公司使用的土地为通过划拨方式取得，存在依法变更为出让土地的风险　　
公司使用的土地为通过划拨方式取得，尚未办理出让手续　　
公司购买破产企业的资产，其中涉及划拨土地　　
国有企业以划拨土地上的厂房设定抵押　　
公司取得出让土地的手续不符合有关招拍挂制度　　
公司取得的项目用地系分割取得国有建设用地使用权证书　　
公司使用的为农村集体所有的农用地　　
公司自建的房产未办理房屋权属登记并领取房屋权属证书　　
公司使用的房屋属于违反规划的建筑　　
建设项目尚未办理规划许可证　　
公司实际建设工程超过规划面积(超容)　　
公司使用的房屋(在建工程)未办理《施工许可证》(或者其开工报告尚未被批准)　　
公司使用的房屋未适当办理建设项目竣工验收手续
公司使用的房屋未办理建设项目竣工验收备案手续
购买的房产未提供原始权属证明　　
购买的房产存在权属瑕疵　　
公司用地存在搬迁风险　　
公司使用的土地使用权未能随地上房屋所有权一并转让　　
公司土地存在闲置情况　　
公司在2006年6月1日后新审批、新开工的商品房建设项目违反90/70政策(A股)　　
公司的采矿权价款尚未缴清　　
公司面临被追缴采矿权价款风险　　
所租赁房产的出租方不具备相关证书　　
所租赁房屋的出租房未能提供房屋产权证明　　
租赁房产未办理租赁登记

十一、关于公司的财务和银行借款

公司出具无真实贸易背景的承兑汇票　　
公司违规使用发票　　
公司的原始报表与申报报表存在重大差异　　
公司的财务指标存在不合理变化　　
公司存在对外担保风险　　
公司曾经未按照股权比例分红　　
关于公司的通知和取得同意义务　　
专项资金被挪用　　
A股上市前存在利润分配　　
母公司的利润分配无法实现

十二、关于公司的重大资产交易

公司的重大资产交易未取得适当内部批准　　
公司的重大资产交易未取得适当内部批准

十三、关于企业的境外资产

公司设立海外机构未取得商务部的批准(2004年后)
公司的境外投资项目未取得发展改革部门的批准　
公司的境外投资外汇登记不符合相关规定　　
公司的境外外汇未按照有关规定汇回国内

十四、关于董事、监事、高级管理人员

公司的董事、高级管理人员不符合公司法规定的任职资格　　
董事、高级管理人员直接(或间接)与拟上市公司共同出资成立企业(A股)　　
公司董事会、监事会的构成与公司章程不一致　　
董事人数超过法定人数　　
外商投资企业未设立监事会　　
监事会的组成人员中无职工代表　　
报告期内管理层发生重大不利变化　　
报告期内管理层未能履行勤勉尽责义务

十五、公司的融资借贷

贷款用途与实际用途不一致　　
公司存在企业间借贷　　
公司存在向不特定对象借款的情况(孙大午案件)　　
目标公司拟A股上市，存在为其股东担保的情况　　
抵押合同尚未办理抵押登记　　
以汇票、本票等为质押物，有关权利凭证尚未交付质权人　
以上市公司的股票出质，尚未在证券登记机构办理质押登记　　
以有限责任公司股权出质，尚未办理质押登记　　
以商标、专利等知识产权出质，尚未办理质押登记
非外商投资企业举借外债未能取得审批　　
非外商独资企业对外担保未能办理审批登记手续　　
外商投资企业举借外债尚未办理外债登记　　
外商独资企业对外担保尚未办理担保登记　　
对外担保登记存在法律障碍　　
外商投资企业的股权出质，尚未办理审批部门的审批或没在登记机关登记　　
公司的对外担保不符合公司章程的规定　　
外商投资企业的股东出资未到位，但用其股权出质
公司对所租赁房产的承租权可能因在先的抵押而丧失

十六、公司的知识产权

使用他人的注册商标，但未签订商标使用合同　　
使用他人专利，但未签订专利许可使用合同　　
使用他人注册商标，签订了合同，但未做备案登记
使用他人专利，签订了合同，但未做备案登记　　
使用他人享有著作权的作品，尚未签署许可使用合同
公司未获得专利，但产品包装或宣传说产品获得专利
公司持有的注册商标专用权到期未续费　　
公司未能就享有的专利权按规定缴纳年费　　
必须使用注册商标的商品，未经核准注册，就在市场销售　　
受让他人商标尚未签署合同，也尚未办理公告　　
公司使用的商标正在申办注册专用权　　
公司的控股股东/董事/高级管理人员持有与公司业务存在竞争性的知识产权(A股/收购)　　
公司持有的专利即将到期

十七、公司的重大投资

建设项目注册资本金不满足法定最低比例要求　　
建设项目尚未办理投资核准手续　　
建设项目投资核准手续已经过期　　
建设项目尚未办理投资备案手续　　
建设项目投资备案手续已经过期　　
建设项目尚未取得用地许可证　　
建设项目尚未办理消防设计/验收审核手续　　
建设项目尚未办理消防设计/验收备案手续　　
建设项目不符合国家产业政策　　
建设项目未向固定资产投资主管部门办理投资备案或核准手续　　
危险化学品、矿山企业的建设项目等未办理安全评估和安全批复手续　　
危险化学品、矿山企业的建设项目等未办理安全设施竣工验收　　
建设项目未完成节能评估和批复　　
建设项目尚未办理水土保持方案　　
建设项目尚未办理河道管理及防洪评价　　
建设项目尚未办理地震安全评价

十八、公司的环境保护

公司的建设项目尚未办理环保评价手续　　
公司的建设项目尚未取得环保批复　　
公司的建设项目环境状况发生重大变更，未能重新办理环评审批手续　　
公司的建设项目环评通过后超过五年未施工，后未重新办理环评报批手续　　
公司的建设项目越级取得环保批复　　
公司就建设项目配套的环保设施不符合有关规定　　
公司就建设项目配套的环保设施未投入使用　　
建设项目试生产未经过环保部门批准　　
建设项目投入试生产满三个月尚未办理环保验收手续
租赁物业内建设项目未履行环保手续　　
公司未领取排污许可证　　
公司将产生严重污染的生产设备转移给没有污染防治能力的单位使用　　
公司存在严重污染情况　　
公司历史上因环保违法遭到处罚

十九、公司的安全生产情况

公司发生安全生产事故

二十、公司的保险情况

公司(特别是运输经营企业)，尚未对车辆投保车身险、第三者责任险　　
公司未投保应当投保的保险

二十一、公司的税务

公司未办理税务登记证　　
公司的经营活动与申报纳税地址不一致　　
公司的税务优惠待遇可能面临风险　　
公司的税务优惠待遇尚待当地主管税务机关的确认
公司因作为外商投资企业享受的所得税减免优惠待遇可能被追缴　　
公司因作为外商投资企业享受的进出口设备减免待遇可能被追缴　　
地方政府给予的税收优惠缺乏法律依据　　
公司以未分配利润转增资本，个人股股东未缴纳个人所得税　　
公司享受的税收优惠政策面临变更　　
公司以评估增值转增资本，未代扣代缴自然人股东的个人所得税　　
公司整体变更组织形式时未代扣代缴自然人股东的个人所得税　　
公司设立时未代扣代缴自然人股东的个人所得税　　
公司存在欠缴税款的情况　　
土地增值税计提　　
公司存在补缴巨额税款的风险　　
公司享受的高新技术企业税收优惠待遇存在障碍　　
公司存在重大税收依赖的情况　　
公司存在纳税延迟情况

二十二、公司的关联交易和同业竞争

公司和控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间存在巨额关联交易　　
公司存在非公允的关联交易(A股)　　
股东占用目标公司巨额资金(A股)　　
公司的员工的社会保险金和住房公积金系由关联方代缴　　
关联交易程序违规　　
关联交易行为可能被撤销　　
目标公司和其股东之间存在同业竞争

二十三、公司的劳动人事

公司未办理社会保险登记证　　
公司尚未与员工订立书面劳动合同　　
公司未依法与劳动者签订无固定期限劳动合同　　
公司签订的劳动合同缺乏法定必备条款　　
公司未将劳动合同交付劳动者本人　　
公司签订的劳动合同试用期超过法定时限　　
公司签订的劳动合同文本不符合《劳动合同法》关于竞业禁止的规定　　
公司未能为所有员工及时足额缴纳社会保险费　　
公司缴纳的社保险种少于法定险种　　
公司未办理住房公积金缴存登记　　
公司未能为本单位职工办理住房公积金账户设立手续
公司未及时足额缴存员工住房公积金　　
改制企业员工安置不符合有关规定

二十四、关于公司的诉讼、仲裁和行政处罚

公司涉及诉讼情况　　
公司涉及的行政处罚情况

二十五、关于集体资产管理

集体企业转让协议未履行内部审批手续

二十六、关于国有资产管理

国有企业收购非国有资产未履行评估手续　　
国有产权转让未履行相关审批手续　　
国有产权转让价款定价不符合相关法律法规的规定
国有企业收购国有股权未履行评估手续　　
非国有企业收购国有企业未履行评估手续　　
国有股权转让过程不规范　　
转股后未办理国有资产等其他变更登记　　
国有股东对非国有公司出资未办理国有资产评估确认手续　　
非国有股东对国有公司出资未办理国有资产评估确认手续　　
国有股东多出资返还

二十七、关于A股IPO资格

发行人的信息披露不合规　　
发行人尚未进行股份制改制　　
公司的股改的折股方式影响业绩连续计算　　
公司的注册资本尚未足额缴纳　　
股东/发起人对公司用作出资的资产转移手续尚未办理完毕　　
公司的主要资产存在权属纠纷　　
公司的生产经营不符合国家法律、行政法规的规定
公司的经营不符合国家产业政策　
公司的董事高级管理人员发生了重大变化　　
公司的实际控制人发生了变更(一)　　
公司的原实际控制人去世　　
公司的实际控制人通过返程投资方式境外持股　　
公司的独立董事资格不符合有关法规规定　　
公司历史沿革中的国有股权转让未获得国有资产主管部门的书面批准　　
公司的个人股东巨额出资无法合理合法说明来源　　
公司的外方股东为境内居民所控制　　
公司历史沿革中的转股存在疑点　　
公司的实际控制人持有的公司控股股东的股权被质押
公司股东为合伙企业　　
公司的股东包括信托公司，信托公司的投资资金来源于第三方　　
公司的直接/间接股东人数超过200人　　
公司的独立经营能力性存在瑕疵　　
公司的资产完整性存在瑕疵　　
公司的人员独立性存在瑕疵　　
公司的财务独立性存在瑕疵　　
公司的机构独立性存在瑕疵　　
公司的业务独立性存在瑕疵(二)　　
公司与控股股东及其控制的关联方之间存在同业竞争
公司的独立性存在瑕疵(一)　　
公司的机构尚未规范　　
公司的董、监、高不具备任职资格　　
公司的内控制度存在缺陷　　
公司曾违规发行股份　　
公司曾存在严重违法状况　　
公司曾在上市申报过程中造假　　
公司报送的发行申请文件存在缺陷　　
公司曾涉嫌犯罪　　
公司存在违规担保情况　　
公司存在违规担保情况
公司存在被控股股东及其关联方占用大量款项的情形
公司的资产负债率较高　　
公司的财务状况混乱　　
公司历史上发生过会计政策变更　　
公司的关联交易存在重大隐患　　
公司的利润不符合发行条件　　
公司的现金流或营业收入不符合发行条件　　
公司的总股本不符合A股发行条件　　
公司的无形资产比例不符合A股发行条件　　
公司最近一期存在未弥补的亏损　　
公司的经营成果对税收优惠存在严重依赖　　
公司享受的地方税收优惠政策无合法依据　　
公司存在补缴巨额税款的风险　　
公司存在对外担保风险　　
公司存在巨额诉讼　　
公司存在短期现金流压力　　
公司的经营模式发生重大不利变化　　
公司的经营收到重大限制　　
公司的经营环境发生重大不利变化　　
公司的近1个会计年度的营业收入或净利润对关联方或者存在重大不确定性的客户存在重大依赖　　
公司最近1个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益　　
公司的特许经营权存在重大不利变化的风险　　
公司的持续盈利能力存在重大风险　　
特殊行业的环保核查　　
外商投资企业不符合上市条件　　
公司IPO上市未达到盈利预测

二十八、关于创业板发行资格

公司为非股份公司

二十九、关于募集资金投向

公司拟变更募集资金投向　　
募集资金投向项目不合理　　
募投项目未经充分论证　　
募投项目存在经营风险　　
募投项目存在财务风险　　
募集资金必要性不充分

会计凭证常见错误

Wed, 20 Sep 2023 00:00:00 +0000

一、费用类不规范点及规范附件明细

1、办公用品费

购买办公用品只有发票，没有其他单据:批量购买办公用品，没有采购入库和各部门领用单。经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料。

116项｜国有企业管理人员违反廉洁纪律行为清单

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

国有企业未履行职责致使集团发生较大资产损失，对生产经营、财务状况产生重大影响。
国有企业对集团重大风险隐患、内控缺陷等问题失察，或虽发现但没有及时报告、处理，造成重大风险。

7大类41个问题！上市公司2022年报审阅发现存在的典型会计处理问题

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

导读：

截至2023年4月30日，除ST摩登等6家公司外，A股市场共有5,158家上市公司披露了2022年年度报告，其中主板3,195家、创业板1,255家、科创板517家、北交所191家，实现盈利的4,111家、发生亏损的1,047家。按期披露年报的上市公司中，235家公司被出具非标准审计意见的审计报告，其中无法表示意见37家、保留意见94家、带解释性说明段的无保留意见104家。

MySQL常用函数

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

1、数学函数

sql

ABS(x) --返回x的绝对值
BIN(x) --返回x的二进制（OCT返回八进制，HEX返回十六进制）
CEILING(x) --返回大于x的最小整数值
EXP(x) --返回值e（自然对数的底）的x次方
FLOOR(x) --返回小于x的最大整数值
GREATEST(x1,x2,...,xn)
 --返回集合中最大的值
LEAST(x1,x2,...,xn) 
 --返回集合中最小的值
LN(x) --返回x的自然对数
LOG(x,y) --返回x的以y为底的对数
MOD(x,y) --返回x/y的模（余数）
PI() --返回pi的值（圆周率）
RAND() --返回０到１内的随机值,可以通过提供一个参数(种子)使RAND()随机数生成器生成一个指定的值。
ROUND(x,y) --返回参数x的四舍五入的有y位小数的值
SIGN(x) --返回代表数字x的符号的值
SQRT(x) --返回一个数的平方根
TRUNCATE(x,y) --返回数字x截短为y位小数的结果

2、聚合函数

sql

AVG(X) --返回指定列的平均值
COUNT(X) --返回指定列中非NULL值的个数
MIN(X) --返回指定列的最小值
MAX(X) --返回指定列的最大值
SUM(X) --返回指定列的所有值之和
GROUP_CONCAT(X) --返回由属于一组的列值连接组合而成的结果，非常有用

3、字符串函数（20个）

Pandas最常用的15个函数

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

Pandas是一个功能强大的数据处理库，它提供了大量的函数和方法，用于数据的读取、清洗、转换、分析和可视化。下面是Pandas中最常用的15个函数及其代码示例：

村居干部经济责任审计5类180项违法违规行为清单

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

(一)农村经济工作的方针政策贯彻执行方面

村集体未贯彻执行党或国家有关加强农田水利建设，提高农业机械化程度方针政策
村集体未贯彻执行党或国家有关繁荣农村经济，扩大农民就业，增加农民收入，不断改善或提高农民的生活质量的方针政策

高校领导干部经济责任审计六个面76个风险清单

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

2019年7月，中共中央办公厅国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，全面深化新时代我国党政主要领导干部和国有企事业单位领导人员经济责任审计内涵，有效强化对“关键少数”权力运行的制约和监督，对党和国家以及审计事业发展具有十分重要的意义。

工程项目造价全过程100个审计清单

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

一、工期

施工工序安排不当，导致施工过程中产生等待，或停工待料。
现场人员缺乏对整体工作内容的认识。
施工班组各行其职，缺乏整体协调。
命令或指示不清楚。
未能确实督导工具、材料、设备等应放置于一定处所。

国有企业领导人员经济责任审计4大类130项违法违规行为清单

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

《经济责任审计定性处理处罚依据》包含地方党委或政府主要领导干部经责审计、行政事业单位主要领导干部经责审计、国有企业领导人员经责审计、金融企业领导人员经责审计、村居干部经责审计常见的5类经责审计问题，涵盖623个违反国家法律法规的经济活动行为，针对每个违规行为列举了审计定性依据和审计处理处罚依据。

建设项目审计常见24个问题及对策

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

开展建设项目审计既是《审计法》赋予审计机关的重要职责，又是强化财政资金监督，确保资金有效使用的客观需要。目前，施工单位都是在最低让利后中标的，这就造成了施工单位普遍会在工程结算时想方设法多计工程款。建设项目审计是控制工程造价的重要手段，审计的结果直接影响建设项目参入主体各方的经济利益，搞好建设项目审计能使工程建设的资金能做到合理投入、合理使用，从而充分发挥建设投资效益。建设项目审计采用科学的方法与技巧不仅能提高审计质量和审计效率,而且会直接影响项目的实际投资。通过多年的实践，笔者总结了审计的常见问题及审计对策，供同仁参考。常见问题

教育科研经济业务审计4类244项违法违规行为清单

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

一、违反中小学教育管理法规行为

民办中等职业学校未依法办学，规范收费
以财政性经费、捐赠资产举办或参与举办的学校及其他教育机构设立为营利性组织
各级政府教育财政拨款的增长低于财政经常性收入的增长

教育体育领导经济责任风险清单及防范策略

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

风险领域	风险点	主要表现形式	相应内控制度	预防措施
一、贯彻上级决策部署和内控制度建设及执行	1.未将上级有关决策部署落到实处	未完成工作任务目标；出现落实政策不到位、执行工作不力等情况；	《浙江省领导干部经济责任审计办法》《浙江省部门和单位内部管理领导干部经济责任审计办法（试行）的通知》《行政事业单位内部控制规范（试行）》《县教育系统内部控制制度》《县教体系统内部控制实施办法》	按照目标责任考核要求，对照责任清单，积极履行职责，推动部门事业科学发展。
	2.内控制度建设不完善	内控制度建设不健全；制度本身不够完善；未能按管理制度规定执行，特别是针对六大经济业务活动内控制度与流程更新不及时；关键业务流程梳理及流程图编制不够规范。		重视内控制度建设，根据本单位实际情况，建立全面、合理、有效的内控制度完善内控环境；严格执行内控流程，确保内控规范施行取得实效。
	3.内控机制不健全	经济活动的决策、管理、执行、监督没有实现有效分离；违规决策或决策程序不规范；内部授权审批控制不清晰；岗位设置不合理，不相容岗位分工没有落实到位，岗位责任不清晰；内部控制关键岗位培训、轮岗不够重视。		坚持民主集中制原则，严格落实“三重一大”等制度要求，建立健全集体研究的议事决策机制；明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任；合理设置关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制；加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，实行轮岗制度，轮岗有困难的需进行审计。
	4.内控制度执行不当	未建立内控长效机制，未开展年度风险评估工作，未建立健全内控监督与评价机制；部分经济业务活动内控制度、内控流程，与单位实际业务执行情况不一致，存在“两张皮”现象；未履行主体责任，对巡视巡查、审计检查发现的问题整改不到位。		加强内部控制制度的监督检查，采取措施提高制度执行力；听取干部职工意见，分析制度执行不到位的原因，研究完善制度和工作流程；履行主体责任，对存在的问题进行深入调查研究，分析原因，切实采取措施整改到位，防止同类问题重复出现。
二、重大经济事项决策	5.重大经济决策制度不健全	未制定经济决策制度；决策制度不完善，对具体事项要求不明确、随意性较大，操作性不强。	《县教育体育局贯彻实施行政事业单位内部控制规范的工作方案》《县教育局重大事项集体决策规则》	健全完整重大经济决策制度，明确专项资金分配、重要项目安排、部门预算、资产处置、政府采购等重大经济事项必须经过领导班子集体讨论决定。
	6.违规决策或决策程序不规范	建设项目、预算编制、大额资金使用、对外投资、资产处置、重大采购等未经过集体决策，或未形成会议纪要记录等；所作决策违反制度规定，或超越权限决策。		坚持民主集中制原则，严格落实“三重一大”制度要求，依法依规、科学决策，防止议而不决、决而不行、行而不实，对集体研究形成的决策一抓到底。
	7.经济决策执行不到位	未按集体决策的要求执行，或执行措施不到位。
三、贯彻落实中央“八项规定”精神	8.违规列支出国经费	无预算、超预算或用虚假业务套取经费列支因公出国费用。	《中共中央政治局贯彻落实中央八项规定的实施细则》	严格执行预算和按规定履行报批程序，严禁摊派或转嫁费用。
			《浙江省党政机关厉行节约反对浪费实施细则》
	9.违规公务接待	公务接待费超标准超预算；报销无公函、无审批单、无菜单；在会议费或培训费中列支接待费；转嫁食堂餐费中支出。	《浙江省因公临时出国经费管理规定》	坚持厉行节约，反对浪费，严格执行中央“八项规定”精神、省委“28条办法”和“六个严禁”，严控“三公经费”，严格依法加强预算管理，公务接待费应全部纳入预算管理，严禁超标准接待和转嫁费用；严格接待审批控制，严禁接待无公函的公务活动和来访人员。
	10.违规列支礼品、发放各种代币卡等	在公务支出、科研培训、学科建设等经费中，违规列支礼品、购买发放超市充值卡、购物券等.	《**县关于进一步规范公务支出有关费用报销管理的通知》
	11.违规组织公款旅游	公款组织旅游或在对外承接培训中接受委托组织公款旅游。	《**县教育局关于教体系统福利费管理规定的通知》
	12.违规使用公务用车	公车私用；虚列虚报出租费用；车辆维修不定点维修，虚报油费，维修、加油管理不到位。	《**县关于重申公务用车规范管理使用的通知》	严格执行公务用车预算管理，车辆定点维修保养参保，出车申请审批控制，加强对车辆维修、加油管理。
	13.超标准使用办公用房等	超规定面积使用、超标准装修使用办公用房；超标准配置办公家具；违规租借办公用房；擅自改变办公用房使用功能。	《**县关于行政事业单位办公用房装修、通用办公设备家具配置标准的通知》	坚持厉行节约反对浪费，按规定按标准建设、使用办公场所。
	14.违规支出差旅费	未按规定履行公务出差事前审批手续；公务出行，未在规定等级内选择乘坐公共交通工具；未执行公务机票购买、公务卡使用规定；未自行支付由接待单位协助安排用餐的伙食费；未自行按实支付由接待单位或其他单位协助提供交通工具的交通费。	《浙江省财政厅关于进一步规范差旅费管理有关事项的通知》	严格执行省财政及单位内部的出差管理规定，加强单位出差审批管理及财务报销管理。
四、预算执行和财务收支财务管理	15.预算编制和执行不规范	预算编制不完整；收支及结余款项未纳入预算管理；超预算列支经费；预算资金滞留，执行进度缓慢。	《**县关于全面贯彻落实预算绩效管理的实施意见》	提高预算编制的科学性和执行的严肃性，严格按预算规定的支出用途、范围和标准使用资金。
			《**县级预算绩效管理工作考核办法》
			《**县教育体育系统教体经费预算管理实施办法》
	16.收入不入账，公款私存，私设“账外账”	截留、坐支、挪用其他收入，非税收入不开具缴款书上交财政专户；收入不入账或虚列支出等方式将资金转到账外，私设“账外账”，私设“小金库”；将单位收入存入个人账户；违规收费	《中小学校会计制度》《县人民政府关于进一步加强财政财务管理的若干意见》《县财政票据管理办法》《县学校（单位）财务管理制度（修订）》《县教体局关于进一步加强财政财务管理的若干意见》《县教体局关于重申严格执行学校财务管理制度的通知》《县预算审查监督和预算外资金管理监督办法》	各项收入均应纳入预算管理，不得私设会计账簿或账外账；建立非税收入定期核查制度，落实收缴责任，严格责任追究；加强征收管理，了解单位收入情况，并做好对账工作；规范收费、严格收费票据管理，开票和收款分离，收入及时上缴和票据定期核销；严格遵守现金管理规定，不得私存私放，不得将单位的资金以个人名义开立账户存储；定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。
	17.财务支出流程不规范	报销手续不全；大额或专项支出审批流程不规范；未按规定履行相关的政府采购程序；虚假发票列支费用；虚假业务列支费用；支出未取得正规发票	《**县教体局教体系统内部审计制度》	严格遵守财务制度，加强财务规范管理；支出凭证应附反映支出明细内容的原始单据，由经办人员签字；大额支出按规定分级审批手续审批；对列入政府采购目录的项目必须执行政府采购手续；
	18.支出业务不真实或报销凭证不合规	未提供真实、合法的票据，或提供的票据与实际业务不符，可能导致资金被套取或浪费。	《**县教体局教体系统内部控制实施办法(暂行）》	支出申请、审批、经办、审核、核算等不相容岗位分离；按规定加强采购验收、支出审批、支出审核、支付控制；加强业务与票据真实性、合法性审查核对。
	19.支出归口管理或审批控制不到位	未履行资金支出归口管理职责，或职责不清晰，可能导致资金滥用；支出未经规定的程序审批，或审批审核职责履行不到位，可能导致资金损失浪费；重大项目或大额支出未履行集体决策程序。	《**县财政局财政专项资金管理风险内部控制办法（试行）》	支出实行分类归口管理，规范各项支出的标准和流程；大额资金支出按规定实行集体决策审批制度。
	20.往来款清理不及时	历年各种应收、预付款项、应付、应缴款项未与及时核实、清算、催收、支付，长期挂账.	《关于做好全县行政事业单位公款存放情况的通知》	健全财务内控制度，加强财务管理，控制往来款项余额，及时清理；及时核销不良资产，并加强对账销案存资产的管理。
	21.未执行公款竞争性存放管理规定	违规开设银行账户；不按规定实施公款竞争性存放。	《**县行政事业单位和国有企业银行账户管理暂行办法》	严格执行省级预算单位银行账户管理办法、公款竞争性存放规定
	22.不按规定使用“公务卡”结算	未按公务卡强制结算目录使用公务卡结算公务支出。	《关于要求严格执行公务卡强制结算目录的通知》	严格按照“公务卡强制结算目录”使用公务卡
			《关于实施县级预算单位公务卡强制结算目录的通知》
	23.落实随班就读特殊教育学生经费保障机制不完善	对随班就读特殊教育学生的公用经费保障，没有按规定为普通学生10倍公用经费下拨或使用	《浙江省人民政府关于进一步完善城乡义务教育经费保障机制的通知》	落实随班就读特殊教育学生经费保障机制，按规定下拨10倍公用经费，并做到按规定足额使用到特殊教育学生身上。
			县教育体育局等七部门关于印发《县第二期特殊教育提升计划》的通知
五、科研经费、培训费、会议费的管理使用	24.会议费、培训费使用管理不规范	会议费培训费超预算、超标准；会议费中列支礼品支出，培训费中列支考察旅游、纪念品等与培训无关的费用；虚假支出会议费、培训费	《**县教体局关于规范和加强科研经费管理的通知》	严格按预算控制执行，严禁超预算安排支出，不得以任何形式转嫁或摊派费用。
	25.虚构业务套取科研经费	通过虚构购买设备材料、会议培训、提供劳务等业务，套取科研项目资金	《**县教体局关于加强会议经费控制的通知》	加强管理，完善制度，杜绝虚假经济业务事项和虚假资料。
	26.通过关联交易套取科研和培训经费	通过购买设备材料、协作费、课题、培训业务转包等名义，将科研经费、培训费转入自己或利益相关的公司或个人	《**县机关事业单位教育培训经费开支管理规定》	加强科研经费和培训费管理，项目负责人不得借协作之名，将科研经费挪作他用，不得将培训费作为利益输送给有利益相关的单位和个人。
	27．报销与科研、培训、会议等项目无关的费用	在项目经费中报销各类与执行项目无关的费用	《**县机关事业单位工作人员参加培训和学历教育经费报销规定》	加强科研培训会议等项目经费使用管理，严禁将项目经费用于无关活动，防止任何人以任何方式从项目经费中谋取私利。
	28．违规领取劳务费培训费	在课题研究、教师培训等活动中，通过编制虚假劳务清单或课程表或参训人员领取劳务费和培训费。	《**县教体局关于规范教体系统劳务费支出管理的通知》	严格规范课题研究劳务费开支范围，严格编制培训课程表，明确培训人员人数，严格控制培训人员餐费支出，按学校相关规定领取劳务报酬，并依法纳税。
	29．设立虚假研究或扩大科研研究项目及培训范围	为应付业绩考核，设立虚假科研项目和会议培训项目，或者虚增项目经费规模。		严格审核有关双方合作书面合同，认真审查项目经费的来源和使用去向。
六、专项资金分配和使用	30．专项资金被挪用挤占，资金使用效益低下,使用缺乏监管	未按专项规定的范围使用，资金未及时下达到用款单位或项目中,预算执行率低下，使用绩效差；人员或公用经费等其他支出挤占专项经费；专项资金使用缺乏后续监管。	《县人民政府办公室关于进一步加强财政专项资金管理工作的通知》《县财政专项资金管理暂行办法》《基本建设管理费及招待费开支标准》	专项资金不得自行扩大支出范围；实施全过程进程和支出执行进度的跟踪管理；实施项目全过程绩效管理，加强对绩效目标完成情况和项目实施进程考核。
七、绩效工资制度执行	31．违规发放津补贴、奖金福利	违规发放津补贴、奖金福利或超出工资控制总额外发放各种奖金福利	《**县财政局等 4 部门关于进一步加强机关事业单位津贴补贴管理的通知》	严禁自行新设津补贴项目；不得提高津补贴发放标准范围；不准自行提高津补贴奖金和福利开支标准；不得在工资列支渠道之外，直接或变相发放津补贴和奖金。

	32．违规兼职领取薪酬	领导干部及有关人员利用职权擅自在外兼职或利用业务关系领取薪酬	《**县县级行政机关事业单位福利费管理规定》	领导干部及有关人员未经批准不得在其他单位社会团体等单位兼职领取薪酬，不得与业务单位搞私下交易领取兼职薪酬。
八、重要项目投资、基建和修缮工程管理	33．基建项目招标管理不规范	限额以上应公开招标的工程项目未经招投标程序直接发包或邀请招标；将工程项目拆分成多个标段，“化整为零”规避招投标。	《学校建设工程项目管理制度》	严格执行项目建设招投标有关法律法规，杜绝不按照规定招标或者以其他方式规避招标的行为，招标过程公开、公平、公正。
			《**县教体局基建及维修管理办法》
	34．在工程变更、质量管理、费用结算等方面管理不到位	1.签订中标合同，随意变更招标文件相应条款；2.合同实际执行不严格；3.工程超概算严重；工程施工变更管理台账不完整，现场记录不全，无签复完整的工程变更联系单；4.施工管理不到位等。	《小额工程建设项目管理办法》	按照招标文件要求订立施工合同，并要求严格执行；按照批准的设计文件进行施工建设，严格执行工程变更审批制度。加强对工程施工质量监督管理。
	35．未经验收投入使用	未经有关部门验收投入使用；已交付使用的工程项目长期未办理竣工验收和竣工财务决算，也未结转固定资产。	《基本建设管理费及招待费开支标准》	严格工程竣工验收制度，加强工程财务决算和审计，及时转入固定资产。
九、国有资产管理使用及处置	36．资产采购管理不规范	未经政府采购程序审批，自行采购货物和服务；化整为零拆分采购目标，规避公开招标、集中采购；超标准配置资产，造成资产浪费；物资采购无验收程序。。	《**县行政事业单位国有资产暂行办法》	对列入政府采购目录的项目严格实行政府采购，应采用公开招标方式；物资采购支出需办理验收手续。
			《**县行政事业单位办公用房装修、通用办公设备家具配置标准》
	37．国有资产出租管理不规范	房屋出租未报经上级主管部门和国资科审批，未经公开招投标程序，以直接发包、集体谈判等方式出租；出租收入未纳入财政专户管理，资产出租管理缺失、内控不严等。	《**县教育体育系统固定资产管理制度》	严格执行固定资产管理办法，行政事业单位房屋出租必须报主管部门和财政部门审核批准，实行公开招租，出租收入全部上缴财政；
	38．固定资产使用管理不规范	未将资产增减变动信息录入资产管理系统；资产账实不符、账账不符，该反映的不反映，该核销的不核销；仪器设备及家具类固定资产未建立完整的出入库台账和使用登记制度；资产收益未及时收取，导致单位利益受损；随意进行重大资产处置，导致国有资产流失；固定资产处置收入不上交财政；固定资产未定期进行盘点。	《调整事业单位国有资产出租收入等3项资金预算管理方式》	按规定建立固定资产总账、明细账和台账，做好固定资产使用登记管理；对固定资产增减变化及时做好财务处理，及时在资产管理系统登记及核销；重大资产处置、对外投资等单位内部履行集体决策程序后、报经主管部门及财政部门审批，处置收入全部上缴财政；做到定期开展固定资产清理工作，定期盘点，确保账账相符，账实相符。
十、政府采购执行	39．政府采购制度执行不到位	未按规定实行政府采购；采取转分包、分拆项目方式“化整为零”，规避政府采购。	《政府采购业务管理制度》《**县学校大宗物品采购及食堂、小卖部等服务部门经营权招标管理管理规定》	依照规定进行竣工验收、备案，验收合格后方可投入使用，及时做好工程项目财务决算，及时转入固定资产登记。

十一、学校食堂管理	40．食堂经营模式不完善	义务教育阶段学校食堂经委托经营，没有按规定进行自主经营。	《浙江省教育厅关于加强义务教育中小学食堂财务管理的意见》	义务教育中小学校和幼儿园的食堂经营服务应为自主经营模式。
			《浙江省教育厅关于进一步加强中小学食堂管理工作的意见》
	41．未设置独立核算账户	食堂没有单独银行账户，有的在学校行政账下单独设了一个科目，有的与超市、医务室等经费混为一起核算，没有单独核算。	《浙江省中小学校食堂信息公开暂行办法》	学校食堂实行成本单独核算制，单独开设食堂银行帐户，单独设置食堂会计帐簿。
	42．未使用合规票据	向学生收取伙食费时，未按规定向学生开具财政统一票据，或者一个班或一个学校开一张票据，伙食费直接存核算中心，没有上交财政往来专户。	《浙江省人民政府办公厅关于实施农村义务教育学生营养改善计划的意见》	学校应制定合理的伙食费收费标准，要向每个学生开具财政出具的合规票据,并及时上交财政往来专户。
	43．伙食费收支不规范	教师在学校食堂免费用餐，或教师餐费低于学生餐费标准，侵占学生利益；学校食堂用现金支付食材；以收款收据或销货清单作为入账依据，未取得正式发票；食堂结余用于发放教师福利等。	《**县教育体育局办公室关于进一步加强中小学校食堂管理的意见》	加强食堂财务管理，建立和完善食堂财务控制机制，严格控制收益率，食堂收支应基本平衡。在食堂就餐的教职工，应与学生同菜同价, 伙食费据实结算。食堂的净收益款（含历年的结余款），要专项用于改善学生伙食，不得将学生食堂结余发放教职工奖金、福利等。
	44．食堂专项补贴经费补贴不到位或不及时	食堂专项补贴经费没有足额拨付到学校食堂账中，教师的伙食标准没有做到学生同菜同价，教师伙食支出和学生伙食支出混在一起，没有分开记账，影响学生利益	《**县学生午餐质量提升有关规定》	伙食专项补贴经费应足额及时拨付到学生食堂，用于对学生食堂经营实体的补助，帮助其化解人员工资成本带来的经营压力，维护学生食堂菜价稳定。教师伙食标准要按学生最高标准一致，做到同菜同价。
	45．食堂物资出入库管理	食堂物资管理不规范，没有按出入库流程进行管理，未建立出入库明细账；食堂物资采购、验收没有分人负责；未建立物资领用登记表册和每月盘点库存实物盘点制度，对库存物资没有及时清点。	《**县学生午餐质量提升专项资金使用	完善食堂物资管理制度，进一步加强食堂物资出入库的管理，建立食堂物资出入库流程。严格入库检查验收，食品原料的入库、出库必须由专人负责，严格做到物资采购与验收管理分人负责。建立每月盘点库存实物制度，
	46．食堂信息公示和餐费结余清退	食堂管理、营养改善计划、食品安全应急预案等政策没有按规定公开；食堂的原材料采购、菜谱、价格等工作信息未按要求进行公开；学校食堂财务收支及结余汇总情况等信息没有按规定公开；餐费结余没有及时退还学生	管理办法（试行）》	要规范学校食堂经营管理行为，加强学校食堂信息公开管理工作，建立健全食堂信息公开管理制度，落实专人，开展食堂信息公开日常工作；餐费结余没有及时退还学生
十二、合同管理	47．合同订立不规范	在合同拟定中故意隐藏重大疏漏和欺骗，或在重大问题上做出不当让步，导致单位利益受损；对合同条款、格式审核不严格，使单位面临风险或造成经济利益损失；授意或合谋串通签订虚假合同，谋取私利或套取、转移资金。	《**县教育体育局合同管理制度》	建立合同管理内控制度；建立合同部门会签制度；重大经济合同应聘请外部专家、单位纪检部门参与合同谈判，聘请法律顾问和第三方技术专家审查合同条款；严格合同专用章保管制度。
	48．合同履行及合同纠纷处理不恰当	不按合同约定的条款支付款项，不按规定的程序随意变更、接触合同；出现合同纠纷处理不当，使得单位利益受损。		明确各相关责任人在合同履行过程中的责任，建立合同履行监督审查制度。
十三、民办教育、学前教育管理	49．其他民办学校，民办学前教育等问题	内控制度几乎空白，财务收支不规范，学生收费收入没有缴入单位对公账号，现金坐收坐支现象较为普遍；上级补助收入形成的支出没有作为限定性支出管理，未单独核算；未使用合规发票，大额支出以现金支付等；普惠性民办幼儿园财政补助经费不到位，财政性学前教育经费未达标。	《浙江省公共财政扶持民办教育发展实施办法》《浙江省民办学校财务管理办法》《县人民政府关于促进民办教育健康发展的意见》《县民办义务教育学校专项审计调查实施方案》《浙江省学前教育条例》《中央财政支持学前教育发展资金管理办法》	建立健全资金管理监督机制，加强收支监管，建立较完善的内部控制制度，严格财务收支管理；民办学校的各项收入应存放在学校对公银行账户上，且全部纳入预算，统一管理；财政、教育等部门补助的财政性经费，作为限定性收入进行管理，民办学校需严格按照有关经费指定项目和用途使用，并单独核算，有关部门的监督检查。
十四、学生利益政策执行方面	50．助学政策执行不到位	助学经费提取不足、使用不足、违规使用等	《关于印发浙江省普通高中国家助学金管理暂行办法的通知》《关于进一步完善中等职业教育学生资助政策的通知》	要按规定标准提取学生助奖学金，用于资助奖励家庭贫困学生和优秀学生，并确保及时发放、专款专用
	51．学生营养餐、中职学生助学金发放不规范	对家庭经济困难学生资助政策未落实到位；资助经费管理不规范，资助对象资格审查不严或助学金申请证明材料不够完整；助学金没有按月发放，营养餐以现金形式发放等问题	《浙江省人民政府办公厅关于实施农村义务教育学生营养改善计划的意见》	建立健全家庭经济困难学生信息数据库，助学资金统一管理，实行分账核算，专款专用，严禁截留、挤占和挪用；建立完善监督检查制度。使资助工作做到公平公正、应助尽助。
			《浙江省人民政府关于进一步完善城乡义务教育经费保障机制的通知》
十五、机构设置、编制使用及有关规定执行	52．长期借用人员、编外用工大量存在	1.长期借用下属单位人员，混用混岗；2.存在编外用工。	《**县机关事业单位公开招用编外作工实施办法(试行)》	机构实有人员不得突破规定的编制；规范编外用工情况，规范人员经费使用。
			《**县人民政府办公室关于调整全县机关事业单位编外用工工资福利标准的指导意见》
十六、对下属单位监督管理	53．向下属单位转移费用支出	在下属单位列支在职人员讲课费、劳务费及其他津补贴		完善制度，加强对下属单位的目标责任考核和日常监督管理，严格控制经费支出，不得向下属单位转移费用。一经发现要一查到底，追究责任。
十七、继续教育合作办学	54．对合作办学事项监管缺失	未经学校集体研究，学校部门自行对外谈判决定培训合作有关事项；违规支付给合作机构有关劳务费用（如招生宣传费用）		明确学校办学主体责任，不得私自向外转移教学培训、管理、收费等责任，学校内部明确职能部门，实施归口管理
	55．办学收入未纳入学校财务统一管理	学校财务不负责收费，由合作办学收取后上缴分成款		办学收入支出全部纳入学校财务统一管理，严格执行收支二条线，严禁坐收坐支，严禁私设小金库，严格杜绝违规支出。
	56．违规使用办学收入	利用办学收入组织公费旅游、发放绩效工资之外违规福利等。

教育系统常见审计问题清单（133个）

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

（一）财政财务管理中存在的问题

追加经费预算执行率较低，部分义务教育经费存在0支出情况。
部分预算项目执行率低。
应缴财政款未及时上缴。
学校超范围使用学生公用经费。
公开招聘经费收入未上缴财政。

某审计厅100条常见审计查出问题整改指南

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

导读：100条常见审计查出问题整改指南

编写说明

为全面贯彻落实中央两办关于建立健全审计整改长效机制有关精神，进一步推动审计查出问题的整改工作，有效解决审计整改结果认定模糊、界定困难等问题，根据《中华人民共和国审计法》《国家审计准则》《江西省审计条例》和《江西省人民政府关于加强审计工作的实施意见》（赣府发〔2015〕39号），制定《100条常见审计查出问题整改指南》（以下简称《整改指南100条》）。

食堂专项审计巡查问题逐条整改清单

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

食堂巡察整改进展情况报告根据XX统一部署，202X年X月X日至202X年X月X日，XX二巡察组对XX学校饭堂开展了专项巡察。X月X日，XX巡察组向X教育X党组反馈了巡察意见，按照党务公开原则和巡察工作有关要求，现将巡察整改阶段性进展情况予以公布。

食堂专项审计巡察：15类59个问题、整改情况报告

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

食堂专项审计巡察：15 类 59 个问题、整改情况报告

根据 XX 统一部署，202X 年 X 月 X 日至 202X 年 X 月 X 日，XX 二巡察组对 XX 学校饭堂开展了专项巡察。X 月 X 日，XX 巡察组向 X 教育 X 党组反馈了巡察意见，按照党务公开原则和巡察工作有关要求，现将巡察整改阶段性进展情况予以公布。

通用财经法规审计类5类120项违法违规行为清单

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

一、违反审计法规行为

各级党委或政府未支持审计机关依法履行职责。
行政机关、社会团体或个人干涉审计机关独立行使审计监督权。
各级党委或政府未及时解决审计机关的实际困难或问题。

违反支出预算管理法规行为审计清单（共97项）

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

财政部门违规编制政府支出预算
财政部门本级支出功能预算未细化到“款”
财政部门违规变更、调整预算
公共财政预算中，教育、医疗卫生等涉及民生的重点支出，未全部细化到“款”级科目

五大领域审计：220个重点问题发现清单

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

一、违反销售与收款循环法规行为

超过工商行政管理部门核定的范围经营,并未及时办理变更登记。
实收资本变动未办理相关财务事项或工商变更登记。
经营企业债券的承销或者转让业务。
以他人名义设立账户或者利用他人账户买卖证券。

行政事业单位财务报销55个问答参考

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

一、报销审批签字问题

问:报销时是否一定要项目负责人本人审批？

答：是，报销时预约报销单一定需经项目负责人本人签字方可确认支出，不可由其他人代为审批。

问:特殊情况下，经项目负责人口头授权，是否可以代签？

答：不可以。项目负责人签字是经费支出的唯一审批方式，为保证各项经费支出的规范性和安全性，如有特殊情况需临时更换项目负责人，建议项目负责人提供纸质版“负责人变更情况说明”至财务处审批，情况说明需加盖部门公章。

行政事业单位常见财务管理问题清单

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

行政事业单位常见财务管理问题清单

决策不规范

不能严格执行“三重一大”制度，部分重大事项、重大项目、大额资金使用未经集体研究或查找不到相关决策记录；决策前调查研究不够、准备不充分，决策不科学或失误，造成损失浪费等不良后果；对相关违规事项以集体研究规避责任。

一份详细的食堂审计方案

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

按服务提供的对象分，食堂分为外包食堂、内部食堂。外包食堂供应商尚需提供外包费用给公司，羊毛出在羊身上，外包食堂的价格以及菜肴的质量较差。当然也不排除内部食堂的员工福利较差的情况。内部食堂由于其需要人员、原材料、设备等因数，导致其运作成本大于外包食堂。

医院院长经济责任审计

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

对医院院长任期责任的审计，是为了保证院长在国家政策支持和法律许可的条件下，正确行使自己的权利，提高科学管理方法和现代医院管理创新能力。然而在实际审计活动中，对千头万绪的院长工作，其审计不知从哪些方面下手，不清楚审计那些项目和内容，这种无计划、无目标的审计，往往会影响审计质量，甚至流于形式。追溯其根源是当前卫生行政部门还没有建立一套科学、完整、准确的评价体系。根据现行国家政策要求，结合各地审计经验，笔者设计了医院院长任期经济责任审计项目和内容。

预算单位审计常见的60个问题

Tue, 19 Sep 2023 00:00:00 +0000

一、预决算编制、管理方面存在的问题

结余资金未纳入预算

审计方法和步骤：应审查上年经常性结余、专项结余账户账面余额和年终预算收支调入往来账户金额，采用比较法对比账面金额与预算收入编制、批复表中的上年结余金额的一致性，确定判断上年结余纳入年初预算的完整性。

医院审计巡察：71个问题、整改进展情况汇编

Thu, 07 Sep 2023 00:00:00 +0000

整改工作开展以来，各地相关医院紧紧围绕问题和意见，针对整改中的难点、堵点问题，认真总结，反思问题根源，坚持阶段性整改与长期整改相结合，抓牢抓实整改工作，具体情况如下：

图解：公立医院内部控制管理办法

Wed, 06 Sep 2023 00:00:00 +0000

内部控制管理—对《公立医院内部控制管理办法》的解读

《管理办法》的适用范围

全国各级卫生健康行政部门、中医药主管部门举办的各级各类公立医院(以下简称医院)。其他部门举办的公立医院参照执行。

公立医院内部控制目标

1条主线:以规范经济活动及相关业务活动有序开展为主线

高校食堂平抑资金管理审计思路探析

Mon, 04 Sep 2023 00:00:00 +0000

为应对因市场物价上涨引起的学生食堂经营压力骤增的形势,维持学院的安全稳定，教育部等五部门《关于进一步加强高等学校学生食堂工作的意见》（以下简称“《意见》”）应运而生，《意见》中提到“各高校要统筹财政拨款、学费及其他收入等资金渠道，根据在校生数，按照一定比例安排资金，设立学生食堂饭菜价格平抑基金，根据价格上涨情况，适时对学生食堂基本大伙（包括社会企业经营的食堂）进行补贴，抑制饭菜价格过快上涨，并将当年所用部分在次年补齐”。各省市及高校据此出台了具体管理办法及实施细则，但各地、各高校规定却有差异，本文作者针对普遍性做法，对审计思路进行探析。

重磅！史上最牛的现金流量表编制方法！（实务中所有的方法都有）

Fri, 01 Sep 2023 00:00:00 +0000

第一章现金流量表原理

主要讲解现金流量表的逻辑，然后举了一个小案例，通过小案例来理解我们是如何把现金流量表的逻辑设计成模板的。零基础也能掌握它的逻辑。

企业没有工会，也要交工会经费吗？

Thu, 31 Aug 2023 00:00:00 +0000

企业没有工会，也要交工会经费吗？工会经费如何进行财税处理？申报有哪些注意事项？一起来看看吧~

01 未成立工会需要缴纳工会经费吗？

答复内容：

根据《江西省总工会江西省财政厅国家税务总局江西省税务局关于印发<江西省工会经费征缴管理办法>的通知》（赣工通字〔2019〕14号）规定：

审计函证的18个问题

Thu, 31 Aug 2023 00:00:00 +0000

问题1：函证的内容包括哪些？

解答：

注册会计师可以在考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等基础上，确定函证的内容、范围、时间安排和方式。

完整的尽职调查工具汇总

Fri, 25 Aug 2023 00:00:00 +0000

如何才能获得准确、高效、详尽的网络尽职调查结果，以下这些网站则可以帮助你提高效率。

一、主体资格及基本信息查询网站

二、信用查询网站

三、诉讼仲裁情况

投资项目竣工决算审计应关注的8大重点

Thu, 24 Aug 2023 00:00:00 +0000

竣工决算审计是政府投资项目管理的最后一道关口，是项目全过程造价管理的关键环节，也是审计机关需要积极防控的重要审计风险点。

近年来，建设工程领域查处的很多重大腐败案件，或与项目竣工决算管理混乱有着直接或间接的关系。参与政府投资项目建设的承包商为获取更丰厚的经济利益，必然会在竣工决算环节动起“歪脑筋”。

【思维导图】最新最全企业所得税知识纲要（8.20更新）

Wed, 23 Aug 2023 00:00:00 +0000

个人住房买卖涉税政策常见问题解答

Wed, 23 Aug 2023 00:00:00 +0000

01 问：个人出售自己购买的住房，增值税税率是多少？

答：

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

工会经费巡察查出15项违规问题和整改情况

Wed, 23 Aug 2023 00:00:00 +0000

1、关于“超范围列支工会经费”的问题

整改情况：因我单位离退休干部较多，为便于管理，在2016年经咨询省总工会（培训会上）和区总工会，得到的意见均为在工会经费充足情况下，离退休老干部生病住院、去世，可由工会进行慰问，行政不再慰问。2019年2月，市财政局、市总工会联合下文明确规定不得由工会列支经费对离退休老干部生病住院、去世进行慰问后，未再发生过超范围列支工会经费问题。

税务筹划第一式：股权架构设计

Wed, 23 Aug 2023 00:00:00 +0000

税务筹划是纳税人在税法规定的范围内，通过对自身股权架构、业务经营、投资等活动的事先安排和筹划，合法地降低、延迟甚至免除自身的税收负担，从而取得税后利益的最大化。由于税务筹划以遵守税法为前提，又多以选择最优方案的方式来实现税后利益最大化，因此具有合法性和合理性。真正的税务筹划，首先是要合法合规，其次才是规避涉税风险、降低税负。

审计技能|Python语句（四）：常用查询函数

Tue, 15 Aug 2023 17:56:00 +0000

1.分组聚合函数（groupby）

类似SQL的groupby那样的数据透视功能。可以使用pandas库的groupby函数来实现分组聚合操作。

举例：

有一个A表，分别有甲项目和乙项目，甲项目连续两年的销售为50万元和54万元，乙项目连续两年的销售额为74万元和56万元。

合并报表抵消分录原理通俗解读系列（二）之长投权益抵消

Tue, 15 Aug 2023 11:12:00 +0000

从上篇文章《合并报表抵消分录原理通俗解读系列（一）内部交易抵消》我们知道，合并报表的抵消分录至少包括三个部分，分别是长投权益抵消、内部往来抵消、内部交易抵消，今天我们继续讨论长投权益的抵消原理。

合并报表抵消分录原理通俗解读系列（三）之长投权益抵消

Tue, 15 Aug 2023 11:12:00 +0000

有些小伙伴反馈《合并报表抵消分录原理通俗解读系列（二）之长投权益抵消》案例有些地方还是比较模糊，小编将上篇推送文章又进行了更加细致的修改，放到今日文章推送的第二篇，有需要的小伙伴可以自行查阅。

合并报表抵消分录原理通俗解读系列（四）之长投权益抵消

Tue, 15 Aug 2023 11:12:00 +0000

阅读提示：这篇文章对合并抵消分录原理的实务解读可能有些颠覆一些财务或审计人员的认知，解读部分的内容小编按照楷体书写，审计实务界的大佬们可以直接忽略，不影响您的正常阅读。

合并报表抵消分录原理通俗解读系列（五）之长投权益抵消

Tue, 15 Aug 2023 11:12:00 +0000

阅读提示：这篇文章对合并抵消分录的实务解读可能有些颠覆一些财务或审计人员的认知，解读部分的内容小编按照楷体书写，已经理解的小伙伴可以直接略过，不影响您的正常阅读。

合并报表抵消分录原理通俗解读系列（一）内部交易抵消

Tue, 15 Aug 2023 11:12:00 +0000

合并报表的抵消分录至少包括三个部分，分别是长投和权益的抵消，内部往来的抵消，内部交易的抵消，小编后续会出合并抵消原理的系列专题，分别从长投权益抵消、内部往来抵消、内部交易抵消进行解读，今天我们先讨论内部交易的抵消原理。首先明确一点，内部交易分为顺流交易和逆流交易，其原理一样，只不过逆流交易多出一笔少数股东的会计处理。下面我们先从顺流交易讲起。举个栗子：假设A公司与B公司是母子关系，A公司系B公司的母公司，B公司系A公司的全资子公司。A公司本期单体利润表的营业收入100万元，系向B公司销售产品取得的销售收入，该批产品的销售成本为80万元，A公司销售毛利率20%。B公司购进该批商品财务入账100万元，同事在本期将该批购进商品的60%实现销售，其销售收入为78万元，结转销售成本为60万元，B公司销售毛利率为30%，列示于B公司的单体利润表中；剩余的该批商品40%则形成B公司的期末存货40万元，列示于B公司的单体资产负债表中。

间接法编制现金流量表（二）

Tue, 15 Aug 2023 11:12:00 +0000

购买商品、接受劳务支付的现金，也是企业比较常见的业务，通过分析，我们清楚，购买商品、接受劳务支付的现金主要包括前期采购本期支付、本期采购本期支付、本期预付和一些其他的特殊事项。

间接法编制现金流量表（一）

Tue, 15 Aug 2023 11:12:00 +0000

企业财务人员编制现金流时，大部分是通过erp软件，在录入凭证时，通过指定现金流量项目，然后出具现金流量表，这个工作在录入凭证的过程中完成的，这就需要财务人员对经济业务非常熟悉，能正确的指定具体的流量项目。

间接法编制现金流量表（一）

Tue, 15 Aug 2023 11:12:00 +0000

企业在生产经营过程中，支出主要包括材料、人工、费用。从现金流角度上，人工主要体现为支付给职工以及为职工支付的现金。支付给职工以及为职工支付的现金，能如实反映本期企业为获取职工劳动而支付的报酬。

商誉这点事儿

Tue, 15 Aug 2023 11:12:00 +0000

一、明白商誉这点事

商誉的金额等于并购方付出的对价-所享有被并购方净资产公允价值的份额，这个差额就是商誉。在个报层面上，商誉体现在长期股权投资的初始投资成本中，即长期股权投资的初始投资成本包含了商誉的金额。

现金流量表附表编制原理解析（二）

Tue, 15 Aug 2023 11:12:00 +0000

现金流量附表可以在录入凭证的时候指定，也可以根据科目余额、发生额分析填列，那在录入凭证时什么类型的凭证需要指定附表项目?

这里对需要指定附表项目的情况做了一下总结：

现金流量表附表编制原理解析（三）

Tue, 15 Aug 2023 11:12:00 +0000

现金流量附表的编制方法—具体案例分析

一、不属于经营活动的投资、筹资损益（四大损益）

（1）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以”-”号填列）

（2）固定资产报废损失（收益以”-”号填列）

现金流量表附表编制原理解析（一）

Tue, 15 Aug 2023 11:12:00 +0000

今天推文写一下现金流量附表，主要从以下三个方面进行沟通： 1、现金流量附表概述

2、现金流量附表结构

3、现金流量附表编制方法

针对于现金流量表附表的推文，计划发两篇，本文为第一篇。后续会更新第二篇，通过具体案例对原理进行解读。现金流量附表概述

现金流量附表原理解析（四）

Tue, 15 Aug 2023 11:12:00 +0000

今天主要整理一下现金流量附表中每一个项目的取数逻辑。

1、净利润

该项目根据利润表净利润数填列，与利润表的净利润数据一致。

2、资产减值准备

本期计提的各项资产减值准备发生额累计数，与利润表中的资产减值损失金额一致。

IT审计

Tue, 15 Aug 2023 00:00:00 +0000

1. 到底什么是IT审计？

IT审计是检查和评估自动信息处理系统和相关的非自动处理流程及两者之间的接口关系。是独立于信息系统本身、信息系统相关开发、使用人员的第三方－IT审计师采用客观的标准对信息系统的策划、开发、使用维护等相关活动和产物进行完整地、有效地检查和评估。

IT审计操作流程

Tue, 15 Aug 2023 00:00:00 +0000

一、审计计划阶段

计划阶段是整个审计过程的起点。其主要工作包括：

（1）了解被审系统基本情况

了解被审系统基本情况是实施任何信息系统审计的必经程序，对基本情况的了解有助于审计组织对系统的组成、环境、运行年限、控制等有初步印象，以决定是否对该系统进行审计，明确审计的难度，所需时间以及人员配备情况等。

IT审计的实务操作

Tue, 15 Aug 2023 00:00:00 +0000

1、 IT审计的计划

2、 IT控制的识别与测试

3、抽样与获取审计证据

4、 IT控制的评价、缺陷与整改

5、底稿的撰写与审阅

差旅费专项审计报告范例

Tue, 15 Aug 2023 00:00:00 +0000

导读：根据《内部审计管理制度》及领导安排，总经办审计组对母公司的差旅费进行专项审计，审计过程中我们实施了适当的、必要的审计程序，按照既定的审计方案，结合公司实际情况，总经办审计组于20XX年X月X日对20XX年X月X日-20XX年X月X日期间母公司的差旅费报销进行了审计，并对出差管理进行了延伸审计。

合并报表抵消分录原理通俗解读系列（八）之从长期股权投资税会处理差异讲起

Tue, 15 Aug 2023 00:00:00 +0000

**阅读提示：**这篇文章对合并抵消分录的实务解读可能有些颠覆一些财务或审计人员的认知，解读部分的内容小编按照楷体书写，已经理解的小伙伴可以直接略过。

合并报表抵消分录原理通俗解读系列（六）之从长期股权投资税会处理差异讲起

Tue, 15 Aug 2023 00:00:00 +0000

**阅读提示：**从第（六）篇开始的系列文章，小编将带领小伙伴回溯到合并报表的源头-长期股权投资，并从会计、审计和税务角度进行实务解读,某些观点可能会刷新一些财务或审计人员的认知，解读部分的内容小编按照楷体书写(建议从电脑端打开)，已经理解的小伙伴可以直接略过，不影响您的正常阅读。

审计技能|Python语句（四）：常用查询函数

Tue, 15 Aug 2023 00:00:00 +0000

1.分组聚合函数（groupby）

类似SQL的groupby那样的数据透视功能。可以使用pandas库的groupby函数来实现分组聚合操作。

举例：

有一个A表，分别有甲项目和乙项目，甲项目连续两年的销售为50万元和54万元，乙项目连续两年的销售额为74万元和56万元。

信息系统（IT）审计要点

Tue, 15 Aug 2023 00:00:00 +0000

01信息系统审计全景着信息技术的发展，企业运营的方方面面都离不开信息化系统的支持，随之而来的风险也与日俱增，审计师首先要关注信息安全，还要关注信息系统的稳定性和有效性，当然在信息化系统采买、开发环节也是需要格外重视的，要进行IT审计，需要经过以下步骤：

因公出国（境）费审计要点探析（附详细案例）

Tue, 15 Aug 2023 00:00:00 +0000

2011年初全国“两会”上，200多名全国人大代表和全国政协委员分别在议案和提案中提出“三公消费”问题。2011年3月国务院常务会议承诺当年公开“三公”经费支出情况，当年7月，中央部委首次公开“三公”经费（2010年中央行政单位、事业单位和其他单位“三公“支出合计94.7亿元）。近年来，随着八项规定及《党政机关厉行节约反对浪费条例》等一系列规范的落地，三公经费呈现出逐渐下降的趋势，根据公开资料显示，2020年中央决算报告提请全国人大常委会会议审议，报告显示，中央本级“三公”经费财政拨款支出合计29.86亿元（包括基本支出和项目支出安排的经费），到2020年，已不足2010年的三分之一。因公出国（境）活动是政府部门对外交流合作活动中一个必不可少的重要环节。近年来，随着对外交流的日益频繁，作为"三公经费"的重要组成部分，因公出国（境）经费使用成为人们关注的焦点，因公出国（境）活动的违规形式也逐渐呈现出隐蔽化、复杂化，笔者因此就因公出国（境）经费执行过程中一些审计经验与各位读者分享。

财务管理审计实务指南

Mon, 14 Aug 2023 00:00:00 +0000

第一章财务管理

一、货币资金管理

1.是否建立资金计划、审批流程、审批权限等相关制度；是否按制度执行。

检查资料： 资金管理制度、权限指引表、资金计划、付款凭证等。

检查方式：

（1）查看资金计划、审批流程、审批权限方面的制度文件；
（2）对照资金计划检查资金支付情况，核实是否存在超计划支付情况

财务收支存在的问题及审计方法

Mon, 14 Aug 2023 00:00:00 +0000

一、可能存在的主要问题

（一）收入方面可能存在的主要问题

1.收入票据使用不规范。违规使用收入票据的情况屡见不鲜。白条收费和无据收费的情况仍然存在。有的单位在收费时，白纸收费或者不开收据直接收费，将收入转入单位账外，私设“小金库”或个人侵吞。 2.执收执罚不规范。一是收入计划分配不公。有的税收和非税收入征管部门下达征收计划不公平，征收人情税费。二是擅自减免收入任务。有的执收执罚部门及个人擅自减免税（费），从中得回扣或者以“吃抵税（费）”等。 3.隐瞒收入。一是收入缴库不及时，坐收坐支财政收入。二是跨年度核算收入，当年收入反映失真。有的单位为了抵顶下年度收入任务，将超计划收取的税收收入或非税收入不纳入当年收入账及时反映，而在下年度的收入账反映。三是收入不纳入财务账核算反映，私设“账外账”和“小金库”。

费用审计需关注的要点内容

Mon, 14 Aug 2023 00:00:00 +0000

本次将重点讲解业务招待费、差旅费、办公费、租赁费、福利费、工程修缮费这六种费用。

一、业务招待费

01 关注当期所列的业务招待费的支出标准和范围是否符合公司有关规定，有无超过规定标准和范围的情况。

公务支出公款消费审计的八项36类重点

Mon, 14 Aug 2023 00:00:00 +0000

一、行政事业单位公务支出、公款消费预算管理方面

（1）重点检查内容：

第一，“ 三公” 经费、会议费、培训费和楼堂馆所建设维护经费等公务支出预算编制、审核报批、执行和决算。

第二，按规定压缩经费支出规模，及时全面公开预决算信息。

内部审计中常见的会计舞弊手段

Mon, 14 Aug 2023 00:00:00 +0000

货币资金

一、库存现金业务常见舞弊

贪污现金的手法 1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。 2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。 3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。 4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。 5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。 6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将介入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。 7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。

人社部：员工自愿放弃社保，将向单位追责！（附：10种人可不用缴社保）

Mon, 14 Aug 2023 00:00:00 +0000

人社保官方表示：员工自愿放弃社保，用人单位不能免责！按照国家有关规定，用人单位和职工应当参加基本养老保险制度并按时足额缴纳基本养老保险费，这既是用人单位和职工的合法权利，也是用人单位和职工的应尽义务，不能根据职工或者用人单位意愿而免除，否则将承担相应的法律责任。

行政事业单位内部控制常用业务关键控制点

Mon, 14 Aug 2023 00:00:00 +0000

行政事业单位内部控制的关键点主要查看单位预决算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制以及部门监督等经济活动的内部控制关键环节。最常用的是预算、收支、政府采购和资产控制关键点。

长期挂账的其他应收款如何平账？

Mon, 14 Aug 2023 00:00:00 +0000

在企业经营过程中，难免会有因为处理不及时而造成金额不小的其他应收款长期挂账。这些挂账会给企业带来税收和经营隐患，尽早处理尽早排雷。

一、其他应收款长期未清理容易引发的风险

1.税务风险

数据异常，容易被查。比如大量的资金转到股东的个人账户上，账面长期挂其他应收款;收入部分和公户进账的金额不一致，以未收到发票为由，不确认成本的同时迟迟不确认收入等。按规定，股东借款超过一年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红，应按 20%的税率缴纳个税。如果股东从公司借款，手续不完整，极易触发刑事责任。

线椒拌茄子

Sun, 13 Aug 2023 00:00:00 +0000

python数据分析专用数据库，与pandas结合，10倍提速+极致体验

Sat, 12 Aug 2023 17:56:00 +0000

前言

你有想过在 pandas 中直接使用 sql吗？我知道许多小伙伴已经知道一些库也可以做到这种体验，不过他们的性能太差劲了(基于sqlite，或其他服务端数据库)。

数据库连接轻松搞定：Python 数据库推荐

Sat, 12 Aug 2023 17:56:00 +0000

SQLite3：轻巧便捷的数据库连接

首先，让我们认识一下 SQLite3 这个轻巧便捷的库。它是 Python 中自带的数据库模块，适用于小型应用和快速原型开发。

让我们来看看 SQLite3 的魔法：

python

import sqlite3

## 连接数据库
conn = sqlite3.connect("mydatabase.db")

## 创建表格
cursor = conn.cursor()
cursor.execute("CREATE TABLE IF NOT EXISTS users (id INTEGER PRIMARY KEY, name TEXT, age INTEGER)")

## 插入数据
cursor.execute("INSERT INTO users (name, age) VALUES (?, ?)", ("Alice", 25))
cursor.execute("INSERT INTO users (name, age) VALUES (?, ?)", ("Bob", 30))

## 查询数据
cursor.execute("SELECT * FROM users")
rows = cursor.fetchall()
for row in rows:
 print(row)

## 关闭连接
conn.close()

运行上述代码，你将看到插入的数据和查询结果输出在终端上，SQLite3 让数据库连接变得如此简单！

21个科技结题专项审计、高企专项审计相关问题问答

Sat, 12 Aug 2023 12:43:31 +0000

江苏省注协2022年8月26日专家网上答疑汇总

省注协于2022年8月26日组织了第三期注册会计师行业专家网上答疑活动。本期答疑专家为行业二期高端人才北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）苏州分所徐容和中汇会计师事务所（特殊普通合伙）无锡分所荆跃飞，答疑主题为科技结题、高企专项审计。以下为整理后的专家答疑汇总，仅供参考，专家答疑不能替代法律法规及执业准则的规定和要求；亦不能替代注册会计师职业判断。第一版块科技结题专项审计

高校科研经费审计思路与方法研究

Sat, 12 Aug 2023 12:43:31 +0000

高校是国家人才培养的摇篮，教学和科研是高校培养新型人才的两大支柱。作为高校的基本职能之一，科研可以提升教学水平、完善高校建设、促进科技创新。但随着高校科研经费投入的增加，其审计难度也随之增加。内部审计机构如何发挥科研经费管理活动监管职能，以审促管、以审促效，对优化科研经费投向投量、完善科研经费管理管控具有重要意义。基于此，笔者结合审计实践，提出科研经费“三查、四审、五看”审计方法，供审计人员参考。

物资采购审计6大要素，55个核心关注点

Sat, 12 Aug 2023 12:43:31 +0000

物资采购审计6大要素

（1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。

要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，资金是否落实，有没有对采购价格进行过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的，则应根据采购物的成本组成内容，采取一定的方法进行合理测算，作为确定采购价格的依据。

固定资产未入账怎么处理？

Sat, 12 Aug 2023 11:12:00 +0000

固定资产未入账怎么处理？解答：

固定资产未入账，产生的原因可能有多种情形。

因此，如果在企业固定资产盘点中发现有固定资产未入账的，即实物有但是账面没有的固定资产，首先需要查明原因。

经济责任审计之“三重一大”事项

Sat, 12 Aug 2023 11:12:00 +0000

“三重一大”内容

1. 重大决策事项
1. 重要人士任免事项
1. 重大项目安排事项
1. 大额度资金运作事项

结合目前正在开展的某国有企业经责审计项目，谈谈经责审计中的“三重一大”事项。

一、“三重一大”事项是经济责任审计的内容吗？

首先，提出一个问题：“三重一大”事项是经济责任审计的内容吗？很显然，如果是判断题是或否，答案为是；如果是选择题，A是、B否、C不完全是，相信很多人会选择C不完全是。

QEMU - QuickStart

Sun, 06 Aug 2023 18:00:00 +0000

https://cyan-io.github.io/

Intro

QEMU是一款跨平台的开源虚拟机工具，因为无GUI配置工具，有一定使用门槛

根据冯诺依曼结构，一个计算机可分为：

运算器
控制器
存储器
输入设备
输出设备使用QEMU时，应该尽量往该模型联想

创建存储器

创建一个16G的虚拟磁盘文件

“三重一大”审计的重要性、常见问题及建议

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

背景

“三重一大”源于第十四届中央纪委第六次全会公报，对党员领导干部在政治纪律方面提出的四条要求的第二条纪律要求：认真贯彻民主集中制原则，凡属重大决策、重要干部任免、重要项目安排和大额度资金的使用，必须经集体讨论作出决定。

001-入门常识之企业内部控制

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

入门常识之企业内部控制

眼看年审将近，洒家又得~~以解决会计问题来出审计报告，以涂鸦审计底稿来蒙行业监管~~，故撰此系列：年审前要知道的事。

地球人都知道，了解内控是必须的，控制测试是预期内控有效才做的（~~预期无效可假装有效~~）。怎么了解，询问与检查，面对面聊一聊（小朋友腹稿要打起来，不然结结巴巴，显得很外行），索要并检查企业成文的内控制度。

002-入门常识之年报格式准则

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

年审将至，我从今开始守望，至死方休。我将不吃饭、不睡觉、不下班。我将不要OT，不争职级。我将生命与荣耀献给合伙人，今夜如此，夜夜皆然。

这不扯犊子，工作是靠劳动换取报酬，只有摸鱼才是真正的赚钱。

003-入门常识之Excel快捷键

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

==标红== 部分系鄙人高频使用，相比起死记 Excel 快捷键，更偏爱用鼠标画的全局手势

win+L lock - 锁定，这个作为会计师要经常用，毕竟电脑涉密
数据透视表－Alt+N+V

004-审计新人如何入门，如何积累

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

先聊一聊刚入职的审计师一般是怎么积累的：

从具体科目底稿开始做，会用 2-3 年将所有常见科目（比如应付债券，很多审计人压根接触不到）审计都做得熟练

然后大概 3 年左右会作为项目经理带队，先从小队伍开始带，然后会接触试算、现流编制、项目进度把控和项目管理等，这个过程一般也要锻炼 3-5 年

005-审计师拿到未审报表如何分析

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

不知道是不是流传着这般烂俗的故事

par 拿到报表随手指出一些问题，下面的人真刀真枪折腾数周，发觉大老板料事如神，称赞大老板一针见血（千穿万穿，马屁不穿）

006-如何确定审计方式&如何分配重要性水平

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

那年杏花微雨，小生初涉审计

领导将审计范围内的公司（一个集团：分、子、孙公司无数）分层应对：全面审计、专项审计、有限审计

当贡献率在 5%—10%时，除性质问题，我司只对其实施专项审计，即只对金额大于所分配的 TE 以上的账户及性质严重的账户实施审计程序

007-审计调整&心理建设

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

审计的起点是未审报表，（Benniar：其次是组织结构图）

开底稿难免会出现调整，不然不成抄数师哒（当然也有抄数式审计，金主爸爸不让调）

关于调整，调整有三

008-八大审计三年，C 社治好了我的精神内耗（CPA 研习社）

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

C 社何许人也，曾任职 PWC、券商，拥有 CPA、保荐代表人资质。

以下为其随笔(有所删减）我是审计出身。

记得我刚入行，很崇拜带我的老师，现金流编的贼溜，你都没反映过来，他就轻松说出其加减的原理，感觉他很聪明。

009-审计调整原理与过程解析

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

先叨叨基本概念，极其简单，但无比重要

序时账=日记账：不妨理解为按时间顺序排列的分录，诸如我们会拿银行流水日记账去执行大额流水双向核对。。。好巧不巧，此时的银行日记账也是明细账

010-审计资料清单的魔鬼细节

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

某些项目组进场第一步就是找企业要资料，其实更建议进场前一两周以正式+非正式等多途径将资料清单发到企业对接人手中。。。并强调有的及时准备，无的及时沟通

011-常见财务核算问题与审计调整事项

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

交易性金融资产

注意理财产品+结构性存款，总有 X 往货币资金里头塞。

保本浮动型理财产品（非保本也一样哈），其合同现金流量特征不满足本金+利息的基本借贷安排，应作为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产，根据其存续期限和本企业的预计持有期限，列报为交易性金融资产或者其他非流动金融资产。

012-经常发生审计舞弊的领域和报表项目有哪些

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

一、资产负债表

1、货币资金|预付账款

A 存贷双高：诸如乐视网、康美药业

B 资金占用：无商品和劳务交易背景下，关联方对发行人或上市公司的资金占用；同时也包含通过经营性往来的变相资金占用，如：虽然有真实的商品或劳务交易背景，但提前支付材料采购款、或延后收取销售款

013-财务造假的五种方式（马靖昊说会计）

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

第一种虚增利润，撒手不管现金流，虚增的资产类项目为应收账款（应收票据）

这是相对初级的财务造假形式，一般情况下，企业会通过虚增收入来达到虚增利润的目的，虚增收入的方式就是虚增应收账款（应收票据），这些虚增的收入在未来是没有现金流入企业的

014-如果怀疑企业财务造假，应最先核查哪个/哪几个会计科目（猫大叔的财会窝）

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

要查财务造假，先要把造假的目的搞清楚，否则就是瞎查，事倍功半。

一、为了逃税而造假

绝大多数中小企业都有为了避税而做假账的冲动，有的为此做了两套账。既然是为了避税，要动的地方当然是收入和利润，收入造假避间接税（增值税），利润造假避直接税（所得税）。

015-常见放飞机的手段与方法

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

不兴加班的质控，一个人复核数十现场审计人员，其与现场审计孰水

外部监管，不仅人数比进一步拉大，更有文山会海，俗事缠身。说好听点有的放矢，说难听点顾此失彼

016-北京兴华会计师事务所放了什么飞机被罚236万

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

消息来源，2023 年 5 月 22 号中国证监会官网公示

当事人：北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称兴华所），系义乌华鼎锦纶股份有限公司（以下简称华鼎股份或公司）2018 年财务报表审计机构

017-审计过程中，有哪些看似普通但实际很重要的步骤

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

first blood：了解内控中的穿行测试。

这事可以很简单，照着往年内控底稿抽几个样本（捎带注意下样本的延续性），拿到凭证一翻，拍照抑或扫描就完了。

然鹅，被审计单位的业务循环与内控流程没整明白，会对开实质性底稿产生深远影响。其实这阶段的询问与访谈还是个向被审计单位偷师学艺的好机会，多问些有的没的，指不定哪天要投身企业。没有学习的机会，就要创造学习的机会。

018-审计底稿中那些狗屁不通的审计说明（疯狂会计师）

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

写审计说明时，大家通常会犯一些逻辑上的错误。这些错误出现时，通常不会像数字不一致那么明显，给人的感觉就是，虽然说的对，但是总给人感觉哪里又怪怪的

019-不一样的审计，业务端出发的审计

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

A 一个场景

一场虚拟的面试正在进行。

合伙人看着面前的面试者，和桌上的简历。“毕业 N 年，考过 CPA，拿到证

书，带过 A 类项目，确实非常优秀。”合伙人看着简历，像是自言自语，又像是在和对面的人说着。

020-IPO上市可行性自我诊断的六十条黄金法则（鹏拍）

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

一、行业与持续盈利能力

1、夕阳行业，发展前景黯淡或行业波动明显、竞争惨烈，就不用浪费时间了。钢铁、建材、大化工、风电、矿机、服装鞋帽等过会难度大，耐普矿机、里伍铜业、欣贺股份都是被否的典型案例。

021-相较审计|券商如何对制造业进行财务核查与风险揭示

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

A基于制造过程的关注点逻辑框架

可视化、多样化、复杂化的制造行业可以抽象为**“制造工序+制造模式”**的企业画像，可以尝试从一个制造工序过程中去归纳辨析核查的关注点逻辑框架

022-如何开好一张审计底稿

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

我们经常会听到审计人说刷底稿，感觉这个“刷”字有点亵渎了审计底稿，我们经常说刷屏，刷视频，刷朋友圈等等，其实“刷”字是带有一点无脑的含义的，但审计底稿是 CPA 工作的过程和痕迹，是脑力劳动成果的客观体现。

023-货币资金审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

货币资金是最好做的科目，货币资金是最难做的科目。

具体审计计划囊括：风险评估程序、进一步审计程序、其他审计程序。以往，可能直接从进一步审计程序切入，但是货币资金的风险评估不得不提。

024-IPO董监高银行流水核查的魔鬼细节

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

A 在 IPO 过程中对实际控制人和董监高等银行流水核查的法律法规

注意：《首发管理办法》中没有“注册”二字多半是旧法旧规，新规中监管规则适用指引——发行类第 5 号文规定如下：

025-神出鬼没不及体外循环资金

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

威震八方莫若重大资产重组，神出鬼没不及体外循环资金。

谈体外循环资金（又名资金体外循环）之前，先以制造业为例，结合现金流量表，聊聊（体内）资金循环。

026-资产管理产品审计

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

审计专业路子要划分的话，私以为大方向可以分为工程审计和财务审计，财务审计又可分为金融审计和非金融审计

资管产品，是获得监管机构批准的公募基金管理公司或证券公司，向特定客户募集资金或者接受特定客户财产委托担任资产管理人，由托管机构担任资产托管人，为资产委托人的利益，运用委托财产进行投资的一种标准化金融产品。

027-交易性金融资产之理财产品审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

交易性金融资产：短线投机、随时买卖、交易费用费用化、进当期损益（投资收益）、从不恋旧、永远要按公允价值计量

其囊括非保本理财、个别保本理财、结构性存款、信托产品、债券、可转债、股票、基金、金融衍生工具。。。

028-审计如何把往来函证控制完美（Audit Lancet）

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

1、【发函前】样本选择

①销售额较大或应收余额较大的客户，函证各期销售额及应收账款余额；
②本期新增客户且收入排名靠前；
③账龄较长；
④近期存在债务纠纷；
⑤交易频繁但期末余额较小或零余额；

029-应收票据和应收款项融资审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

资金和票据都是简约而不简单的科目（尤其是新金融工具准则之下），而应收票据和应收款项融资的底稿开起来恰如长期借款和短期借款，审计程序与审计思路并无本质区别。

030-应收票据和应收款项融资审计要点补充

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

核心动作还是先拿到票据备查登记簿（票据台账），拿到台账先细节测试三五笔（似乎称之为穿行测试更妥帖），某些财务小萌新台账都不会造，林子大了

某些老五审计师的细节测试，就是排序明细账后复制粘贴，勾勾一打就飞机掉了。。。

031-应收账款审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

财务报表上营业收入与应收账款的双高现象如存贷双高一般惹人侧目，几乎要和缺少销售回款配合的虚增收入划等号

甚至玩股票都有这样的认知：看财报得看应收账款和存货的总值占营收的多少比例，大多数情况下如果比例太高的话说明公司赚的钱都是虚的，实际上到手的钱没有多少，这公司有可能是空壳公司或者业绩造假。。。诶，坚决不买

032-审计放飞机的重灾区：替代测试

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

替代测试，顾名思义，就是作为替代性的测试，说了等于没说

一言以蔽之：主要是针对函证无法收回或者函证程序很可能无效时，翻翻凭证，并将其内容复制粘贴到审计底稿中，最好凭证顺便扫描一份当作审计证据

033-如何通过预付账款实现财务造假(盈余管理)

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

A 预付账款与潜亏

指在产品或劳务尚未交付或提供时支付给对方的款项，结算方式为先付款、后发货

（供应商强势市场），一般是针对稀缺性产品比如高档酒类、定制化产品等，所以一般而言一家公司的预付账款的金额不会太大，毕竟市场经济下公平竞争（不行就换一家）。

034-预付款项（预付账款）审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

程序合为险而执，底稿合为查而开。往来科目思路都大同小异，重复部分略过。

老规矩，先了解预付账款是什么，即会计拿着预付账款怎么玩，怎么做账。预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项（是不是有股子淘宝定金的味道）。

035-通过预付账款舞弊是如何做到的（审计话事人）

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

预付账款通常与存货、在建工程、固定资产相联系，即预付货款，工程款，设备款等（这也是审计人的常规动作：划分款项性质）

钱付出去了，该不该付？付多少？什么时候付？

036-其他应收款审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

第一步

取数，看账，要报表，催资料，帐表数据核对一致。

第二步

获取或编制明细表。其实明细表的要素就包含着诸多程序执行的结果。

a 期末负数重分类、划分账龄: 一样，不赘述。优秀的~~闲得慌的~~审计还会详细到具体凭证（翻凭证真是无处不在啊），去对账龄进行复核，毕竟调节账龄与虚构交易都是常见手法。

037-其他应收款审计底稿经验（一只注会喵）

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

首先，什么是其他应收款，这个定义要了解清楚，只有定义准确了，我们才能正确的往下思考

其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项，即不知道放哪里的款项就放入其他应收款，是一个名副其实的垃圾桶

038-存货审计概要

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

制造业存货有亿点点难，毕竟虚增存货=降低成本

倒不是因为诸如：了解、分析、处理进销存、计价测试、监盘、跌价测试、截止测试、细节测试这些规定动作一大堆

039-存货之发出商品审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

不是所有的牛奶都叫 XXX，不是所有的企业都有发出商品，有请新锐股份打个样

什么是库存商品，什么是发出商品，不能光看地理位置，得看实物控制权和保管责任的归属

040-存货监盘案例

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

平平无奇存货监盘！前提是获取完整的存货存放地点清单；其次是特殊类存货监盘的考虑；再次是第三方保管或控制的存货；从次是无法停止存货的移动；最后还有突发不可抗力（另择日期实施监盘）抑或监盘不可行（实施替代程序亦不可行）。

041-合同资产和合同负债审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

新名字，但处理思路别无二致，某些实力稍欠的所可能缺乏及时更新新准则底稿模板的能力，正经所好几年前便已颁布统一新模板

还是先聊会计处理，合同资产：企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。

042-金融审计の发放贷款及垫款审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

金融审计接触不多，既然有粉丝诚心诚意的发问了，我就竭尽全力的告诉你！如若接触过借款审计，其实和这玩意就连上了，哲学上称其为一个事物两个方面对企业而言，是短期借款，是长期借款VS 对金融机构而言就是发放贷款

043-其他流动资产审计概要

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

若你读过，想必早已轻车熟路，迫不及待一发入魂。。。

披露是件很私人的事，没什么高下立判

先说税，诸如待抵扣增值税、待认证进项税、增值税留抵税额五花八门

044-投资性房地产审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

第一步取数，看账，要报表，催资料，帐表数据对齐，就不多说了，可参考以往系列。

§ 两种模式下共有程序

第二步，鉴于之前讲过在建工程与固定资产，一样的就一笔带过了，长期资产的思路大同小异，主要讲讲小异。

045-会计与税法沉淀：固定资产

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

一、什么是固定资产

1、初始固定资产

为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用年限超过 1 年；单位价值较高。

《企业会计准则》只是强调单位价值较高，没有给出具体的价值判断标准，属于会计估计，自由发挥。

046-固定资产审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

第一步取数，看账，要报表，催资料，帐表数据对齐，就不多说了，可参考以往系列。

拿台账

第二步，先拿到固定资产卡片/台账/固定资产清单，在建工程、利息与借款台账企业不一定有，但固定资产台账企业一定有。

047-固定资产审计要点补充

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

拿到报表即可开始分析，知道公司是做啥的，轻资产行业，还是重资产行业，资产大头该是机器设备，还是厂房车辆，甚至可以计算+比较周转天数

年度波动分析，固定资产顾名思义很固定，大幅波动得整明白，可上升到商业模式层面，可探究固定资产的平均增长率与营业收入的平均增长率之联系

048-在建工程审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

无论什么科目，都有共性，第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。

当然，您说取数，看账，要报表，要资料才是第一步也没毛病，甚至更为妥帖

049-在建工程审计的魔鬼细节

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

A 需获取的资料清单（比较笼统，见招拆招）

①被审计单位盘点计划以及自盘表单②在建工程预算以及执行情况明细③在建工程类材料、劳务等采购台账④阶段性验收报告、终验验收报告、监理报告等⑤专门借款合同以及对应台账、资本化利息测算表……

050-如何通过在建工程虚增收入和利润（审计话事人）

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

通过在建工程套取资金，虚增收入和利润可能有以下两种情形：

A 通过在建工程转移资金，再将资金转移至客户，通过客户与公司的交易，将

资金回流；

① 公司通过在建工程套取资金，比如，虚构在建工程的费用，或抬高在建工程相关项目的价格，将资金转移出去；

051-工程竣工决算审计概要

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

面试内审常被问，懂不懂工程审计

这就尴尬了

毕竟有逼格的所张口就是首次公开募股，闭口就是重大资产重组，整个发债都嫌丢人，哪怕昂扬在资本市场最底端

谈笑有律师，有券商，往来无造价，无监理

052-使用权资产和租赁负债审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

A+H 股 2019 年 1 月 1 日，A 股及其他 2021 年 1 月 1 日开始执行新租赁准则

以往不入表，以往的资产负债表你瞅不到使用权资产，瞅不着租赁负债，有无租赁得穿透利润表之中的管理费用（当期损益）

053-无形资产和长期待摊费用审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

扫个尾，将无形资产和长期待摊费用一锅端，二者的审计思路和审计程序和其他长期资产区别不大。

此外，还有需要结合研发支出、研发费用等科目一起审计的事项，单独开一篇再说趴。

054-递延所得税资产和递延所得税负债审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

这哥俩很会计，核心审计程序只是重新计算；这哥俩很折腾，最终定数取决于其他科目

递延所得税底稿并不难刷，等别人数字敲定，你往底稿一涂，自带的公式一测算，调整分录一出，三表一链，完事

055-新租赁准则与递延所得税

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

《企业会计准则解释第16号》关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理惜字如金，整了一顿火星文，小子不才，实务演示一番

056-短期借款和长期借款审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

无论什么科目，都有共性，第一步，用四大洋气的说法即tie 数。说得文绉绉一点：获取并复核短（长）期借款科目余额表，编制短（长）期借款的审定表和明细表，确保短

057-短期借款和长期借款审计要点补充

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

诚然，短期借款和长期借款底稿并不难涂（小朋友眼里大抵二者只有年限和利率不同），拿到企业提供的借款台账往明细表一把粘，接着从贷款卡（企业信用报告）到银行回单（银行流水）到借款（担保、抵押、质押、授信）合同再到银行函证，无数外部证据都能核查其真实性与完整性（可见这块造假很不容易，所以这哥俩风险不会太高）。

058-应付票据审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

第一步，获取借款台账。

台账真实性是后头程序要解决的事，暂且不表，拿到台账至少得先和帐、和表的数对上。（tie数贯彻审计全过程）

获取借款台账也许就不是一帆风顺，企业如若张口就是没有，那咋就发模板，让 TA 造呗（也许 TA 突然就有了）。要资料这种事，可以很礼貌，但必须很强硬。

059-应付账款审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

预付账款与应付账款是一对（出双入对），这篇聊聊应付账款的程序执行，下篇聊聊应付账款的本质。

开底稿，做什么程序，怎样做程序，怎样做记录，白纸如何上手。

060-IPO 案例：采购返利

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

IPO 案例是白嫖且高效的学习途径，有请青木股份（创业板反馈）打个样

1、返利的会计处理

对于与采购数量、采购金额或者付款金额相关的折扣，均作为采购返利。公司于各资产负债表日根据与供应商约定的返利政策及比例计提采购返利，根据供应商不同的核销方式，账务处理分别为：

061-应付职工薪酬审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

应付职工薪酬有简单模式，也有地狱模式（还得请精算师），其是基于配比原则诞生的过渡科目，企业对薪酬的自主决定权很大。

不像其他负债，可以函证。向员工（知悉情况的第三方）函证一波可行，但劳民伤财，多此一举。

062-最强应付职工薪酬解析（Audit Lancet）

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

一、从分录出发

1、“纯天然”调节利润的手段

①计提/归集时，

借：xx 费用/生产成本/在建工程贷：应付职工薪酬

②实际发放时，借：应付职工薪酬贷：银行存款

③发工资代扣社保、公积金时，借：应付职工薪酬

063-应交税费审计概要

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

中午吃什么（走兽蹄上筋，飞禽掌中宝。游鱼月牙肉，甲鱼裙边料），晚上住哪里，都是了解被审计单位及其环境的手段，一叶落知天下秋

回归正题：这是一个孝敬祖国母亲的科目，税收取之于民，用之于民。

064-应付职工薪酬和应交税费审计要点补充

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

应交税费与应付职工薪酬颇多相通之处，前者是孝敬祖国母亲，后者是犒劳三军将士，向这些主体发函都意义不大，前者是获取纳税申报表逐月核对，后者是获取职工工资表追月核查，有的大师薪酬+税费都弄期后检查，理论上负债皆可期后检查。。。

065-其他流动负债审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

资产负债有四大垃圾桶：其他流动资产、其他非流动资产、其他流动负债、其他非流动负债

刷三表的事不表，没格调。这科目论起来其实和审计没得关系。。。

会计师事务所研究会计知识的价值在于：遵循会计准则的前提下说服客户接受会计师的意见，并指导企业的会计处理

066-递延收益审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

题外话：递延收益、其他收益、营业外收入拎一块，实习生向的简单科目年报审计摇身一变即就是政府补助专项审计

递延收益，名为收益，实为负债

这货就是个过渡科目，纯纯工具人，其诞生便是用来平滑利润（表）

067-递延收益如何进行审计（审计话事人）

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

#1.递延收益审计的难点

实务中，递延收益的审计基本上可以等同于与资产相关的政府补助审计。政府补助准则指南里写道，与资产相关的政府补助，一般进递延收益，然后与剩余使用期限以前摊销。

068-彻底搞懂政府补助（Audit Lancet）

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

一、理论基础

1、定义：

政府补助，是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

2、理论上的分类：

3、具体的分类标准：

【仔细阅读政府补助文件！！！】

4、政府补助的确认时点

①通常情况下：在实际收到时，按照实收金额予以确认和计量

069-政府补助审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

曾几何时有说到，假研发骗税的事屡见不鲜，那假事项骗政府补助自然也，，，这可是对称性美学（操作）。真实性流于表面即可

水至清则无鱼，这里头的事，大把人明白着呢，审计师管不了那么宽。~~再说，羊毛出在羊身上。~~某些三线城市地方政府对上市公司的渴望一如青春期猪头少年对兔女郎学姐的梦，，，

070-经济责任审计写问题指南

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

国企（央企是国企的一种）经济责任审计核心奥义：写问题

缘何，难不成是披报表，国企财务吃干饭的；难不成是写业绩（&写概况），这块材料不是从企业资料里东拼西凑（复制粘贴）

071-实收资本和资本公积审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

天地玄黄，宇宙洪荒。日月盈昃，辰宿列张。实习生往往都是从权益类科目开始，有简简单单抄个数的情况，也有复复杂杂一堆事的情况。

第一步

取数，看账（科目余额表+明细账），要报表，催资料（有经验的项目组~~时间紧的项目组~~，进场前是会和企业对接资料清单的），帐表数据核对一致。

072-专项储备审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

做审计底稿往往都是从权益类科目开始

第一步

取数，看账（科目余额表+明细账），要报表，催资料，帐表数据核对一致，确保专项储备在财务报表、审定表、明细表和披露表中的金额核对一致。

073-营业收入审计概要

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

收入是审计的核心，不同行业玩法差得不止一星半点，先定一个小目标：~~把底稿涂满，~~

找一个切入点分析一波

论及分析，各流派喜好从行业起手。。。然不是所有行业都有可丁可卯的标的公司，能干成 XXX 第一股那是够吹一辈子的事

074-跨期确认收入与审计截止测试（Audit Lancet）

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

A 截止性测试的理论

A1 概念：实质性测试中常用的具体审计技术→确定被审计单位各项业务的会计记录归属期是否正确。

通俗一点：确保 2022 年的收入，没有记账在 2021 年，也没有记账在 2023 年，

075-IPO收入审计的外部视角

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

长久以来，资本市场上频发的舞弊案件多为记者实地考察后揭开，这让签字注册会计师处于了一种尴尬的境地，甚至进一步导致了行业的声誉危机。

然而并非记者采用了高科技或者先进的调查手段，记者的手段无非也就是实

076-龙场悟道：营业收入

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

汪志海先生于《体外循环式收入造假及其审计关注要点》写道：

缺少销售回款配合的虚增收入，必然会导致财务报表上营业收入与应收账款双高

077-IPO 案例：返修比例较高，验收还有用否

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

子曰：结合返修比例较高的情况，进一步补充披露验收是否能表明商品风险报酬或者控制权真正转移，武汉联特与发行人签订的合同关于验收的条款是否具有商业合理性

078-营业成本审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

暂且将论述范围框在制造业，制造业存货拿捏住了（借：主营业务成本、贷：库存商品），成本不过是 by the way。。。分析，配比，倒轧三两下完事

分析有哪些维度，X 轴可以是时间（月度、年度）、行业，Y 轴可以是总成本、不同品种产品成本、毛利率

079-销售费用审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

销售费用戏称营业收入的保姆，若给期间费用底稿难度排排座：研发费用＞销售费用

＞管理费用＞财务费用

期间费用的思路大同小异，无非是纵轴项目横轴月份的明细表一刷+年度波动、月度波动、上市公司同行业波动（对比分析）三连胡话一编+有数量关系的重新测算，无数量关系的抽凭大额+抽资产负债表日前后凭美其名曰截止测试

080-管理费用审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

无论什么科目，都有共性，第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。审计的思路，一个字概括：拆。

会计是从凭证到明细账，明细账到总账，总账到报表的过程，而审计，恰恰相反，我们先看报表，再看明细，最后才是抽凭。

081-审计说明如何写出格调——以管理费用为例（Audit Lancet）

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

【案例】雅艺科技第一轮审核问询函的回复意见（豁免版）

【图形分析 1】

审计说明：

①2018-2019 职工薪酬下降主要原因系公司持续优化内部管理，提升管理工作的效率，进而适当精简管理部门人员所致；

082-工会经费|专项审计

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

工会经费|专项审计，于大所而言，蚊子肉，毛毛雨，不屑一吃，有损格调

曾撞见某新三板客户将工会、党费账户混在企业账套里头一起核算，合并范围都拎不清

要知道工会是独立的法人，工会财产与企业财产应当明确区分，党费同理，那是隐秘而伟大的财产，那是光荣而神圣的财产，那不是企业的财产。。。

083-财务费用审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

无论什么科目，都有共性，第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。财务是凭证—明细账—辅助账—总账—报表这样一个过程，一环接一环必然是扣上的。顺理成章，养成好习惯，企业给我们的资料，随手和帐表核对。

084-利息资本化案例

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

聊聊湖北证监局 2021 年 8 月 26 日行政处罚决定书[2021]4 号（1-3 号都与会计师事务所无关）的简单小故事。

缘由简单：2016 年期间，凯迪生态部分在建电厂存在非正常中断且中断时间连续超过 3 个月的情形。

085-研发费用和开发支出审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

继续更新长期资产审计思路和审计程序，还剩开发支出和研发费用。先科普下会计知识，无形资产能资本化的，在资产负债表日可以有余额，列报在资产负债表：开发支出；无形资产不能资本化的，在资产负债表日无余额，列报在利润表：研发费用。

086-研发费用审计要点补充

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

研发这玩意涉及科创板、高新技术企业、加计扣除等事项，研发项目大致可划分三种类型：自主研发（自己搞）、委外研发（请人搞）、合作研发（一起搞）。

内控是起点，了解内控是必须的，安利《企业内部控制应用指引第 10 号——研究与开发》，寥寥数语，短小精悍，值得一看。

087-科创板问询与答复之研发费用

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

节选 2021 年 9 月上市委会议通过的三个案例：中信和德勤保驾护航的海创药业、海通和安永保驾护航的迈威生物、长城和容诚保驾护航的高凌信息。私以为，这些案例中的研发费用，都是极为经典，极为普遍的，推而放诸东海而准，推而放诸西海而准。

088-创业板问询与答复之研发费用

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

其实创业板相较科创板在对研发核查要求上并无区别，这回补充捋一捋，多数中小企业（拟 IPO 企业）的研发是很水的。

即便是高新技术企业，甭管人家怎么拿到的高新技术企业证书，社会上的事你打听。

089-信用减值损失审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

信用减值损失是张可有可无的底稿，**闲的蛋疼的才会打开这张底稿检查（诶，玩的就是心跳），**实习生拿着 TB（调整系统）抄个数就行

如何计提坏账，以往的做法是先拎出单项

090-营业外收入审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

会计定义总归是很无聊的东西，看看 Esther 的段子趴：在女朋友身上花的钱属于在建工程，结婚后转入固定资产，吵架属于计提减值，分手了计入营业外支出，收到女朋友送的东西冲减在建工程成本，结婚后收到礼物计入营业外收入。

091-营业外支出审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

继权益类科目之后，营业外收支也是适合练手的科目，资产处置收益也是刷长期资产科目时 by the way 的事情。（虽然高大上的注册会计师都是讲报表项目，而非会计科目，但意思就是这么个意思）。

092-所得税费用审计要点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

所得税费用是道送分题，理论老师都苦口婆心讲过，书中都翻来覆去水过，都忘了，搜就是，查就是，无它，开干

插一嘴：非经常性损益明细表中的所得税影响额同理（理论与算法皆一模一样）

093-会计利润与所得税费用调整过程

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

财务报表项目注释虽大多乏善可陈，然尚有妙趣横生

诸如将净利润调节为经营活动现金流量，我的现金流量模板在主表编制完成的同时会自动生成附表，不足惧也。。。退一步，也有万物皆可经营性应付

094-审计如何答 Q

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

首先，先要搞懂质控想要说表达什么。中国文字的博大精神，有时候写出来的和表达的意思之间要准确理解。比如：

冬天：能穿多少穿多少；夏天：能穿多少穿多少。

095-财务尽职调查核心思路

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

上图大致是 IPO 尽调的框架内容，下文结合培训内容主要围绕前期准备工作以及现场核查中观察节点、分析关键指标、撰写尽调报告去阐述至于现场核查环节的循环其实和年审内容没啥区别，详细程度与关注点不同，当然也是需要关注常见的坑有哪些即可，此处就不再进行讨论。

096-投资财务尽职调查会计科目注意事项

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

1-1 货币资金：开户清单核查清楚账户与账面记录是否一致；银行对账单核查资金

余额是否一致；存在超过 5 万（或大额现金时）需要盘点现金

1-2 交易性金融资产：记录的内容及依据，确认财务核算是否正确，账务处理是否正确

097-如何使用间接法（公式法）编制现金流量表

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

不妨从直接法（序时账法）切入，缘何，难不成标题党

其一：学院派的培训总归是很无聊，上来就丢公式，诸如

销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入+预收账款/合同负债（期末-期初）-

098-特殊事项现金流

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

最近，忙的起飞，无法及时更新，简单盘一盘之前编制现金流掉过的坑趴（粗糙版）

研发费用中的物料消耗填列在购买商品，销售劳务收到的现金

营业成本中的运（输）费填列在支付的其他经营活动

099-漫谈合并报表岗位（咸鱼小碎念）

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

合并报表作为 CPA 会计考试中的三座大山之一，与长投珠联璧合，同时还涉及到所得税准则。在实务中（尤其在事务所里边）也常常与所得税、现金流、合并报表一起被公认为三大技术流。

100-合并报表之啥也没发生

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

实务的美妙之处在于控制抑或重大影响等概念充斥着判断空间（or 狡辩空间）

接着说抵权益，以下均系不成熟的想法，敬请指正~~（~~~~听过~~~~张敬富~~~~的课，也看过~~平锅

101-合并报表之本期处置子公司

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

接着说抵权益，大抵有七种情况，二是本期处置子公司

所谓本期处置子公司，就是没了呗，不再是 1+1，首先资产负债表期末数就不加了 (没了加个锤子），其次从期初到处置日的利润表得加（还在的时候的遗产），时点与时段的概念还是拎得清趴

102-合并报表之非同一控制下企业合并

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

接着说抵权益，大抵有七种情况，三是非同一控制下企业合并

跟处置子公司一样分为三种情形，即一次购买、权益法转成本法转，公允价值转成本法（合并报表层面与一次购买没得差）

103 - 合并报表之抵交易

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

合并报表主要工作就俩，一是抵权益，二是抵交易抵消的前置工作是合并，即简单相加汇总，直接 1+1

合并的前置工作是知道需要加哪些，即确定合并范围，囊括分公司、子公司为什么需要抵交易

104-会计师、律师、投行谁最有可能搞砸一个 IPO 项目（鹏拍）

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

以前：菜鸡团队拿企业练手真的很过分现在：该上的优质企业DSTZ 也能过某些货色就没必要上大A 坑人，比如

1、特立独行，活出真我

**有的企业上市过程中，不听券商关于上市辅导规范的要求，十分自我，略懂点法律法规知识，就我行我素。在上市中，许多投行不许做的事情，他偏做。**勇气可嘉，坚持到底，自寻死路挡也挡不住。

105-想去做 IPO 需要对财务和法律了解到什么程度

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

这里有24个IPO常见问题，我觉得你有如下一般甚至更好的整改思路就OK了

1、两套账问题

如何合并内外两套账？

有一个基本条件，公司依法纳税后仍具有较强的盈利能力，我们的对策是以外账为基础作调整，逐步过渡到真实可信，在不明显增加税负的情况下达到内外两套账一致。

106-拥有审计背景的人才去券商投行做项目的优势和劣势是什么

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

瞅瞅某投行的 IPO 财务核查程序精要，和审计不能说毫不相干，只能说一模一样

一，应收账款

1，销售内控穿行。

2，访谈、了解销售收款政策，查看合同条款。

3，获取期后回款明细表和回单，确认未回款项。

107-审计进阶的鸡汤与方法论

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

审计是将财务和业务进行双向核对的过程，故而审计程序往往也是双向的，故而不能就帐查账。

只要你愿意，你所接触的一切（企业及其环境）都是你的老师，你想跳槽企业，你可巧立名目，进行偷师；大大方方，进行请教。学会拎清，什么时候该装，什么时候该虚心，摆低姿态。

108-考证与做项目，孰轻孰重

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

注册会计师全国统一考试开始报名了，(切勿心急，第一天嘛，小破站卡得起飞过分么，懂得都懂）

这玩意有多大用

因人而异（有人光是注会就手忙脚乱了，有的人刷起证书如割草）

109-审计信息化现状：时至今日还是体力活

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

曾几何时，校招宣讲，信永中和一帮西装革履的老男人对着我们台上嗷嗷待割的韭菜侃侃而谈：我们将斥巨资，打造函证中心与报告中心，彻底释放审计智慧。

发函与收函是件繁琐的事，贴报告(报表附注)也是件繁琐的事，诸如此类繁琐的事还有很多，诸如大额银行流水双向核对。

110-审计信息化现状与 Excel

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

鉴于当前审计信息化处于令人失望的水准，故而对 excel 神技的追求，审计趋之如骛。

John 说：没有围绕自有落地审计技术的审计软件和 IT 审计。目前大部分审计软件以取数为主要功能，帮助自动化填制审计底稿，背后审计逻辑堪优。大部分所内控测试效率低下，仍以循环测试为主，测试效果受到 IT 审计的限制，最终演变为放飞机。

111-灰熊是如何运用会计手段做空蔚来

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

世上没有不谈商业模式的生意，会计师事务所和做空机构的商业模式就不一样

会计事务所靠掩盖抑或修正（财报只会披露审定数）财务造假吃饭，哪怕翻脸也就是辞任，不会出来跳出来嚷嚷（非标意见较为罕见）

112-审计行业会好吗

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

今夜最热的泛财税审话题非堂堂会计师事务所莫属

导火索：《中国证券监督管理委员会行政处罚及市场禁入事先告知书处罚字(2021) 106 号》

处罚如下：没收业务收入 199 万元，罚款 6 倍计罚款 1194 万元，对相关签字注册会计师分别罚款 100 万、50 万、30 万，并对相关注册会计师采取 10 年、5 年、3年的市场禁入措施

113-审计这份工作真的有意义么

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

理论上绝大部分会计师事务所的绝大部分项目没有意义，然老板能挣到钱，并能拿出一丢丢给你发工资，企业能继续浑水摸鱼，创造就业机会云云就是最大的意义

114-四大审计能让你学会什么，相较八大有哪些绝对优势

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

我们先唠唠社会审计的定位。

简单来说，审计师暨核数师，对管理层编制的财务报告及附注发表意见。独立审计的存在源于所有权与经营权的分离，而两权分离则又是推动经济发展、资源分配的一大重要基础。说审计师是资本市场的看门人且推动着、见证着社会经济的繁荣，一点儿也不过分。

115-四大之外国内还有哪些较为突出的会计师事务所

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

很多人，只要把 TA 放在一个熠熠生辉的舞台上，都可以干出一番事业，但不是每个人都有机会站在熠熠生辉的舞台上的。

温馨提示：某些经济欠发达地区梯队排名有些虚高，矮子里选将军

116-如何选择相对靠谱的盲盒会计师事务所

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

**野鸡财务报表会有一些特征：**诸如存贷双高，诸如应收账款与营业收入双高，诸如存货积压，诸如净利润与经营活动现金流量严重背离，诸如扣非净利润与净利润相距甚远，诸如巨额商誉，诸如背离本福特定律

117-证券所审计项目大致分类

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

分类是门艺术，甩锅亦是艺术，以下剪不断，理还乱，可见鄙人艺术气息匮乏，敬请指正

A年报审计（中期审计）

年审是最为普遍的审计业务，其包罗万象，适合练兵，好好锤炼一番，别的项目极易上手。再瞅中期审计无非是把 1231 时间节点，挪到 331、630、930 云云，无非诸如划分账龄等操作较真的话会麻烦一点

118-超实用的事务所面试指南（啊肉的抽屉）

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

「专业问题-理论」

1. 审计的大概流程？

①简要回答：审计人员取得证据完成审计目标。

②详细回答：结合准则指引和实际工作，简要分四步骤“确定审计目标→ 了解内控制度并做出评价→执行实质性测试等审计程序→评价审计结果并出具审计报告。

119-如何把审计实习打杂抽凭在简历中写出花来

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

简历的重中之重无疑是实习经历，学校学历、证书奖项、英文水准、年龄性别等都是客观部分

实习经历往往是函证、抽凭、对流水三大块。。。这波不是教您美化简历，只是带您正确认知抽凭这件不起眼的事，剩余的容后再表

120-转正申请怎么写出格调

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

首先感激 XXXX 会计师事务所和各位领导给我机会从事审计工作，我于 XXXX 年 XX 月 X 日成为公司的试用员工。现根据我司的规章制度,特申请转为公司正式员工，现对试用期间的思想、工作、学习情景作以汇报总结。

121-辞职信怎么写出格调

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

我离职了，字面意思

无意模仿小熊座，毕竟我从学历、工作、文笔上都差 TA 一个量级，东施效颦没意思

有人问我，天职好，抑或不好，我无法给出答案

我不过是在某个分所，某条业务线，某些项目穿行测试了一波，这般微不足道的抽样，焉能对一个遍布全国的大型综合咨询机构下结论，我无法拍着胸脯说八大首选天职

122-情书怎么写出格调

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

我原以为相遇一定是书诗成画，歌文谱曲。要闹市马蹄下救人，荒山破庙中避雨。是英雄救美，道一声得罪。是火堆取暖，听一夜风雨。要游园忽闻佳人笑，转头又见桃花开。是万朵桃花都失色，是十里春风总不如。是你一颦一笑一回眸，要我灯火阑珊千百度。是可作诗歌可谱曲，要这样诗情画意。

123-人间理想的会计师事务所

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

适逢各家涨薪（喜事无疑），但离审计从业者的春天还有距离，随意列举一些平衡术：少填工时，延迟升职，取消年会，砍年终奖。。。

（私以为）审计本身是件蛮有意思的工作，然鹅主流的做法（行业的惯例），令人闻事务所而劝退。

124-事务所跑路|如何提高获得内审 offer 的几率（小职员谈内审）

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

A简历关

翻简历时，遇到下面的情况，用人部门一般会直接将简历扔到人才储备库（回收站）：

A1没有任何实习经历（校招）、工作经历或描述过于简单（社招）

很多人的简历只写了大家都会写的工作，比如只有审计2个字+一些市面（审计理论里的）通用套话、废话

125-为什么不太建议外审转内审抑或内控

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

银行内审、证券期货内审、融资租赁内审，和金融沾边的除外，哪怕只是个融资担保公司。。。

以下：一家之言，loser 之言，纯属胡侃，其实并不构成任何建议

126-36岁宝妈，大专学历，有初级财务会计和初级管理会计证，在财会行业还能有所发展吗

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

问：

没有财务实际工作经验，学习过实操，还在备考中级会计职称，对于回归职场内心十分忐忑。

36 岁宝妈，大专学历，有初级财务会计和初级管理会计证，在财会行业还能有所发展吗？

127-普通二本会计|审计|财管最好的出路是什么

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

会计、审计、税务、资产评估、资产评估等等，各大高校财经类专业专业所学都大同小异，往往学校层次越低越趋同

这一点从税务师、资产评估师、初级会计职称、中级会计职称、初级审计师、中级审计师云云，各大财经类证书考试所涵盖知识都相通，可以得到印证

128-要怎么努力，才能成为一个很厉害的人

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

15：16 云浮东高铁站，微风拂面，碧空如洗

17：25 广州南高铁站，夕阳斜下，漫目熔金

~~20：43~~ ~~长沙南高铁站，乌漆墨黑，鸟不出恭~~

20：43 长沙南高铁站，灯火通明，照如白昼

129-实务男神陈版主

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

在金庸小说里有句话：“谁人不识陈近南，自称英雄也枉然。”

在审计界，陈版主无疑就是陈近南

当你当上审计助理的那一天，当你为一个会计处理问题困扰的时候，登录会计视野论坛留言，你就能得到专业的解答

130-非专业书籍推荐

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

《动物庄园》&《一九八四》：所有动物一律平等，但有些动物比其他动物更平等

《水浒传》：水浒好就好在投降主义是要不得的——教员评&当官府污蔑你是造反时你最好真造反，这样反而不会有事——论统战价值

emoji

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

🛐 宗教场所 place of worship

⚛️ 原子符号 atom symbol

🕉️ 奥姆 om

✡️ 六芒星 star of David

☸️ 法轮 wheel of dharma

☯️ 阴阳 yin yang

✝️ 十字架 latin cross

☦️ 东正教十字架 orthodox cross

☪️ 星月 star and crescent

☮️ 和平符号 pease symbol

live_max_online

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

sql

-- step0 建表
-- drop table cm.tb_live_logs;
create table cm.tb_live_logs
(
 live_id int,
 user_id int,
 ts datetime,
 type varchar(10)
);

-- step1 插入数据
insert into cm.tb_live_logs
(live_id, user_id, ts, type) values
(901,1001,'2022-10-01 12:00:00','IN'),
(901,1002,'2022-10-01 12:01:00','IN'),
(901,1003,'2022-10-01 12:01:00','IN'),
(901,1004,'2022-10-01 12:02:00','IN'),
(901,1005,'2022-10-01 12:02:00','IN'),
(901,1006,'2022-10-01 12:03:00','IN'),
(901,1007,'2022-10-01 12:03:00','IN'),
(901,1008,'2022-10-01 12:05:00','IN'),
(901,1009,'2022-10-01 12:05:00','IN'),
(901,1010,'2022-10-01 12:06:03','IN'),
(902,1101,'2022-10-01 12:00:00','IN'),
(902,1102,'2022-10-01 12:01:00','IN'),
(902,1103,'2022-10-01 12:01:00','IN'),
(902,1104,'2022-10-01 12:02:00','IN'),
(902,1105,'2022-10-01 12:29:00','IN'),
(902,1106,'2022-10-01 12:30:00','IN'),
(902,1107,'2022-10-01 12:31:00','IN'),
(902,1108,'2022-10-01 12:32:00','IN'),
(902,1109,'2022-10-01 12:39:00','IN'),
(902,1110,'2022-10-01 12:06:03','IN'),
(901,1001,'2022-10-01 12:03:03','OUT'),
(901,1002,'2022-10-01 12:01:00','OUT'),
(901,1003,'2022-10-01 12:03:03','OUT'),
(901,1004,'2022-10-01 12:05:03','OUT'),
(901,1005,'2022-10-01 12:10:03','OUT'),
(901,1006,'2022-10-01 12:03:01','OUT'),
(901,1007,'2022-10-01 12:03:03','OUT'),
(901,1008,'2022-10-01 12:06:12','OUT'),
(901,1009,'2022-10-01 12:06:03','OUT'),
(901,1010,'2022-10-01 12:10:03','OUT'),
(902,1101,'2022-10-01 12:03:03','OUT'),
(902,1102,'2022-10-01 12:03:03','OUT'),
(902,1103,'2022-10-01 12:03:03','OUT'),
(902,1104,'2022-10-01 12:05:03','OUT'),
(902,1105,'2022-10-01 12:30:03','OUT'),
(902,1106,'2022-10-01 12:30:01','OUT'),
(902,1107,'2022-10-01 12:40:03','OUT'),
(902,1108,'2022-10-01 12:44:12','OUT'),
(902,1109,'2022-10-01 12:42:03','OUT'),
(902,1110,'2022-10-01 12:10:03','OUT');

-- step2 IN/OUT转数字
select
 live_id,
 user_id,
 ts ,
 IF(type = 'IN', 1, -1) as contribution
from cm.tb_live_logs;

-- step3 按照时间进行累加，求每个时间点的delta
select
 live_id,
 ts,
 sum(contribution) as new_number
from (select
 live_id,
 user_id,
 ts,
 IF(type = 'IN', 1, -1) as contribution
 from cm.tb_live_logs
 ) t1
group by live_id, ts;

-- step4 按照时间顺序累加
select
 *,
 sum(new_number) over (partition by live_id order by ts) as online_number
from (select
 live_id,
 ts,
 sum(contribution) as new_number
 from (select
 live_id,
 user_id,
 ts,
 IF(type = 'IN', 1, -1) as contribution
 from cm.tb_live_logs
 ) t1
 group by live_id, ts
 ) t2;

-- step5 求累加过程中，最大的值，就是同一时刻最大在线用户
select
 live_id,
 max(online_number) as max_online_number
from (select
 *,
 sum(new_number) over (partition by live_id order by ts) as online_number
 from (select
 live_id,
 ts,
 sum(contribution) as new_number
 from (select
 live_id,
 user_id,
 ts,
 IF(type = 'IN', 1, -1) as contribution
 from cm.tb_live_logs
 ) t1
 group by live_id, ts
 ) t2
 ) t3
group by live_id;

MySQL常用30种SQL查询语句优化方法

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

引言

在开发和维护MySQL数据库时，优化SQL查询语句是提高数据库性能和响应速度的关键。通过合理优化SQL查询，可以减少数据库的负载，提高查询效率，为用户提供更好的用户体验。本文将介绍常用的30种MySQL SQL查询优化方法，并通过实际案例演示它们的应用。

SQL每日一题(20230814)

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

SQL每日一题(20230814)

题目

有如下两张表G0227A（客户表）

Id	Name
1	曹操
2	关于
3	刘备
4	张飞

G0227B（订单表）

Id	CustomerId
1	3
2	1

查询G0227B表（订单表）中找出从来没有买过商品的用户。

SQL每日一题F0215，多种方法及思路讲解

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

SQL每日一题F0215，多种方法及思路讲解

sql

CREATE TABLE F0215

(

StuID INT,

CID VARCHAR(10),

Course INT

)

 

INSERT INTO F0215 VALUES

(1,'001',67),

(1,'002',89),

(1,'003',94),

(2,'001',95),

(2,'002',88),

(2,'004',78),

(3,'001',94),

(3,'002',77),

(3,'003',90)

select * from f0215

/*

查询出既学过'001'课程，也学过'003'号课程的学生ID

*/

 

--错误写法

SELECT * FROM F0215

WHERE CID='001' AND CID='003'

 

SELECT * FROM F0215

WHERE CID='001' OR CID='003'

 

--思路一，取自连接符合条件的学生

SELECT T1.STUID FROM

( SELECT STUID FROM F0215 WHERE CID='001' ) T1

INNER JOIN

(SELECT STUID FROM F0215 WHERE CID='003' )  T2  

ON T2.STUID=T1.STUID

 
 

SELECT A.STUID

FROM F0215 A,F0215 B

WHERE A.CID = '001'

AND B.CID = '003'

AND A.STUID = B.STUID

 

--思路二，使用交集取出同时满足条件的学生

SELECT SC.STUID

FROM F0215 SC

WHERE  SC.CID='001'

INTERSECT

SELECT SC.STUID

FROM F0215 SC

WHERE  SC.CID='003'

 

--思路三

 

SELECT StuID FROM F0215

WHERE CID IN ('001','003')

GROUP BY StuID

HAVING COUNT(StuID)=2

 

--思路四（思路三的变体）

SELECT STUID FROM

(

SELECT STUID FROM F0215 WHERE CID = '001'

UNION ALL

SELECT STUID FROM F0215 WHERE CID = '003'

) A

GROUP BY STUID HAVING COUNT(STUID) = 2

SQL每日一题F1021，while循环操作

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

SQL每日一题F1021，while循环操作

/* 写一个查询语句要求求出整数1到100之间排除55后的和预计结果是4995 该如何写这个查询？

要求：使用while循环 */

DECLARE @i INT DECLARE @sum INT SET @i=0 SET @sum=0 WHILE @i<100 BEGIN SET @i=@i+1 IF @i=55 CONTINUE ELSE SET @sum=@sum+@i END PRINT @sum

SQL每日一题F1025，复杂逻辑处理

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

SQL每日一题F1025，复杂逻辑处理

sql

create table F1025
(
id int,
num int
)

insert into F1025 values(1,5);
insert into F1025 values(2,11);
insert into F1025 values(3,0);
insert into F1025 values(4,-2);
insert into F1025 values(5,2);
insert into F1025 values(6,9);
insert into F1025 values(7,1);
insert into F1025 values(8,-4);
insert into F1025 values(9,-7);

– Q：要求当Num中的数据同时大于上下两行数据，返回值为“是”， – 当Num中的数据小于上下两行数据中的任何一行，返回值为“否” – 例如：11大于5,11大于0，所以11那行返回值为“是”；5小于11，所以5那行返回值为“否”

SQL每日一题F1028，关联子查询

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

SQL每日一题F1028，关联子查询

create table F1028A (aid varchar(20), bid varchar(20) ) insert into F1028A values (‘跑步’,‘张三’); insert into F1028A values (‘游泳’,‘张三’); insert into F1028A values (‘跳远’,‘李四’); insert into F1028A values (‘跳高’,‘王五’);

top10_sql_skills

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

sql

-- 01
-- bad
create table cm.tb_user(
 id int,
 name varchar(255),
 age int,
 gender varchar(16)
);
-- good
create table cm.tb_user(
 id int primary key,
 name varchar(255),
 age int,
 gender varchar(16),
 store_time datetime default now()
);

-- 02
-- bad
create table cm.tb_user(
 id int primary key ,
 name varchar(255) not null default 'NULL',
 age int,
 gender varchar(16),
 create_time datetime default now(),
 update_time datetime default now()
);
-- good
create table cm.tb_user(
 id int primary key ,
 name varchar(255) not null default '-',
 age int,
 gender varchar(16),
 store_time datetime default now(),
 update_time datetime default now()
);

-- 03
-- bad
select min(age), max(age) from cm.tb_user where age < 40 group by gender;
-- good
select
 min(age),
 max(age)
from cm.tb_user
where age < 40
group by gender;

-- 04
-- bad
select id,
 name
from cm.tb_user
where age > 10
 and id<=10010;
-- good
select id,
 name
from cm.tb_user
where 1=1
 and age > 10
 and id<=10010;

-- 05
-- bad
insert into cm.tb_user
values
 (1001, 'Mike', 20, 'M');
-- good
insert into cm.tb_user
(id, name, age, gender)
values
 (1001, 'Mike', 20, 'M');

-- 06
-- good
explain
select *
from cm.tb_user
where id=1001 and age = 20;

-- 07
-- bad
select *
from cm.tb_user;
-- good
select id,
 name
from cm.tb_user;

-- 08
-- 分批次+limit进行delete或update
delete
from cm.tb_user
where age > 35
limit 5;

-- 09
-- bad
delete from cm.tb_user
where age <= 20;
update cm.tb_user
set age = age + 1;
-- good
begin;
delete from cm.tb_user
where age <= 20;
update cm.tb_user
set age = age + 1;
commit;

-- 10
-- data sample
insert into cm.data_count
(dt, count)
values
 ('2023-06-20', 101),
 ('2023-06-21', 231),
 ('2023-06-22', 170),
 ('2023-06-23', 146),
 ('2023-06-24', 187),
 ('2023-06-25', 123),
 ('2023-06-26', 221),
 ('2023-06-27', 101),
 ('2023-06-28', 103),
 ('2023-06-29', 122),
 ('2023-06-30', 144);
-- bad
select dt, count
from cm.data_count t1;
-- good
select
 t1.dt,
 t1.count * 1.0 / t2.count as ratio
from cm.data_count t1
 join cm.data_count t2
on datediff(t1.dt, t2.dt)=7;

xbase讲义

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

本来不想讲xbase的方法的，但好几个天健的学员问，而且他们必须要用xbase编现金流。基于此，小哥研究了一天，终于把xbase的逻辑及用法给搞清楚了。

不丧失控制权处置子公司

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

1-11 不丧失控制权情况下处置子公司部分股权计算子公司

净资产份额时如何考虑商誉

母公司在不丧失控制权情况下处置子公司部分股权时，在合并财务报表中，处置价款与处置股权相对应的子公司净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本公积不足冲减的，调整留存收益）。

查询连续登陆3天的用户id和登陆天数

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

sql

-- 查询连续登陆3天的用户id和登陆天数
-- step1:用户登录日期去重
select distinct
 user_id,
 date(visit_time) as dt
from cm.tb_user_logs;

-- step2:用row_number()计数
select *,
 row_number() over (PARTITION by user_id order by dt) as xrank
from (select distinct
 user_id,
 date(visit_time) as dt
 from cm.tb_user_logs) a;

-- step3: 日期减去计数值得到差值delta
select *, date_sub(dt, INTERVAL xrank DAY) as delta
from (select *,
 row_number() over (PARTITION by user_id order by dt) as xrank
 from (select distinct
 user_id,
 date(visit_time) as dt
 from cm.tb_user_logs) a
 ) b;

-- step4:根据id和结果分组并计算总和,大于等于3的即为连续登录3天的用户
select user_id, min(dt) as start_date, count(*) as days
from (select *, date_sub(dt, INTERVAL xrank DAY) as delta
 from (select *,
 row_number() over (PARTITION by user_id order by dt) as xrank
 from (select distinct
 user_id,
 date(visit_time) as dt
 from cm.tb_user_logs) a
 ) b
 ) c
GROUP BY user_id, delta
having count(*) >= 3;

给定用户登录表，求表中每一天的3天留存率

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

sql

-- 给定用户登录表，求表中每一天的"3天留存率"

-- step 0 表准备，用户ID，登录时间
create table cm.tb_user_logs(
 user_id int,
 visit_time datetime
);

insert into cm.tb_user_logs
(user_id, visit_time)
values
(1001, '2022-10-01 08:01:23'),
(1001, '2022-10-01 08:11:15'),
(1002, '2022-10-01 08:22:19'),
(1003, '2022-10-01 09:00:53'),
(1002, '2022-10-02 18:00:13'),
(1004, '2022-10-02 13:30:43'),
(1004, '2022-10-02 15:06:22'),
(1005, '2022-10-02 08:00:39'),
(1002, '2022-10-03 08:00:13'),
(1003, '2022-10-03 18:00:13'),
(1004, '2022-10-03 21:00:13'),
(1006, '2022-10-03 22:00:13'),
(1001, '2022-10-04 11:10:13'),
(1002, '2022-10-04 12:00:13'),
(1002, '2022-10-04 09:00:13'),
(1004, '2022-10-04 08:00:13'),
(1006, '2022-10-04 08:00:13'),
(1004, '2022-10-05 08:00:13'),
(1005, '2022-10-05 08:00:13'),
(1002, '2022-10-05 08:00:43'),
(1003, '2022-10-05 12:00:13'),
(1004, '2022-10-05 10:00:43'),
(1006, '2022-10-05 08:00:11'),
(1001, '2022-10-06 09:00:47'),
(1001, '2022-10-06 07:00:15'),
(1002, '2022-10-06 18:00:43'),
(1003, '2022-10-07 20:00:19'),
(1002, '2022-10-07 21:00:23'),
(1004, '2022-10-07 22:00:43');

-- step 1 创建视图，进行用户ID和时间去重
create view A as
select distinct
 user_id,
 date(visit_time) as dt
from cm.tb_user_logs;

-- step2. 计算每天的"3天活跃用户数"，即对于每一天而言，在当天的活跃用户中，3天后还活跃的那些用户---分子
select
 t1.dt as dt,
 count(t1.user_id) as 3day_active_cnt
from A as t1
 join A t2 on t1.dt = t2.dt - 3
where 1 = 1
 and t1.user_id = t2.user_id
group by t1.dt;

-- step3. 计算每天的活跃用户数---分母
select
 dt,
 count(user_id) as active_cnt
from A
group by dt;

-- step4. 将上述两个步骤结果，按照同一天的日期，进行关联，求比率即可
select t3.dt,
 t3.3days_active_cnt,
 t4.active_cnt,
 t3.3days_active_cnt * 1.0 / t4.active_cnt as 3day_alive_ratio
from (select t1.dt,
 count(t1.user_id) as 3days_active_cnt
 from A as t1
 join A t2 on t1.dt = t2.dt - 3
 where 1=1
 and t1.user_id = t2.user_id
 group by dt) as t3
 join
 (select
 dt,
 count(user_id) as active_cnt
 from A
 group by dt
 ) as t4
 on t3.dt = t4.dt
order by t3.dt;

select distinct (user_id)
from cm.tb_user_logs
where date(visit_time)='2022-10-01';

select distinct (user_id)
from cm.tb_user_logs
where date(visit_time)='2022-10-04';

公务接待中哪些行为可为？哪些行为不可为？

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

公务接待中哪些行为可为？哪些行为不可为？

一、公务接待程序

1.四要素。

有公函（包括电话通知）、有审批、按标准、有清单。

2.接待程序。

接待单位应当根据规定的接待范围，严格接待审批控制，对能够合并的公务接待统筹安排。无公函的公务活动和来访人员一律不予接待。

合并报表讲义

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

合并步骤：一、合并报表原理（一）从财务报表的生成说起（二）合并抵消分录的真实过程 1、把上期的分录抄过来，影响未分配利润的，全部变成年初未分配利润 2、对本期子公司所有者权益的变动进行处理（三）“累计调整法”和“权益法”的比较（四）“累计调整法”转换成“权益法” （五）能够实现自动合并的“成本法” （六）股东未完全出资（七）分公司或没有出资的子公司二、合并报表前期工作（一）确定合并范围（二）填写单体TB （三）把单体TB过到合并TB 三、做三家公司的案例，体验成本法四、本期处置子公司（一）一次处置（二）成本法转权益法（三）成本法转公允价值（四）注销子公司、分公司五、非同一控制下企业合并（一）一次购买（二）公允价值转成本法（三）权益法转成本法六、同一控制下企业合并（一）母公司的分录（二）最终控制方的合并方法七、层层合并，存在孙公司的情况（一）分层合并（二）在最终合并层面一步到位？八、合并所有者权益变动表九、购买少数股东股权十、处置少数股权，但不丧失控制权十一、少数股东增资导致稀释母公司股权十二、母公司增资十三、交叉持股（一）母公司与子公司相互持股（二）子公司相互持股（三）母公司持股孙公司十四、内部交易抵消（一）内部商品交易（二）内部交易形成固定资产（三）内部往来（四）如何识别内部交易

合并报表讲义-第一章

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

写在前面：

这篇文章很长，1万4千字。文章的目的在于挑战《企业会计准则及应用指南》中合并抵消分录的做法，注会教材中的做法来源于指南，也就是说，我要挑战“官方”做法。官方的做法是，把成本法转换成权益法，然后再抵消子公司的所有者权益，最后抵消投资收益和子公司的利润分配。“官方”的做法给我们一种假象：子公司的所有者权益被抵消完了。真实情况是，只抵消购买日子公司的所有者权益，购买日后子公司赚取的净利润并没有抵消。

合并报表内部抵消的逻辑

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

在这个计算机时代，合并报表编制依然还是纯手工打造。既然是纯手工打造，内部交易抵消（非权益类）自然也是经常容易出现错误的地方，尤其对于初次做内部抵消的。下面以存货为例。

合并报表权益抵消的逻辑

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

2010年第一年做审计的时候，项目经理说过一句话，一直印象颇深，“只有会编制合并报表，才能作为一个合格的项目经理”。这4年，真正意义上的编制合并报表，是在致同的一个ipo项目与一个上市公司年审项目，也就编制过2家。这2家其实还是很简单，基本都全资子公司，更没有传说中的交叉持股，也没有出售股权等复杂问题。我想整理一些个人的看法，希望能够帮助没有编制过的助理们更好理解如何编制合并报表，而不是简单的照搬公式，真正做到一通百通。当然，我会尽最大努力整理一系列常见的合并报表问题，案例目前打算来自于四大的一些资料翻译整理、计学撮要案例的引用整理、会计视野论坛的一些资料整理、平时帮人解决的一些案例等，这里就不标明来源了。

合并报表同一控制的本质

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

合并财务报表的编制往往是许多会计从业者的一个难点，而同一控制企业合并往往由于目前规定不太清晰，导致许多会计从业者也经常无从下手，尤其出现准则并没有规定的不清晰领域，更加迷惑。在“实体理论”越来越盛行的现在，站在集团层面去理解合并财务报表的最终实质对于编制合并财务报表具有很大的帮助。本文试图从另一个角度去阐述同一控制合并财务报表的编制。

合并报表最终视角

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

年前最后几天，编制了一个合并报表，涉及东西很多，挺有感触的。

我理解，合并报表编制，主要遵循两点：

1，确认最终合并效果，然后倒轧抵消分录；2，杜绝模拟权益法还原。第一点的效率很大程度上取决于第二点，两者理解了，很多从业人员畏惧的权益变动表几分钟事情。

合并附注讲义

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

首先，小编见过的合并附注格式有两种，第一种是：

这种格式跟上市公司的参考格式一致，只要在excel上把数填好，就能直接把整个表格复制粘贴到word。

求占据前90%销售额的商品类型

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

sql

-- 求占据前90%销售额的商品类型
-- step0. 准备数据
create table cm.tb_sale_amount(
 good_category int comment '商品类型ID',
 sale_date date comment '销售日期',
 amount int comment '销售额',
 primary key(good_category, sale_date)
);


truncate cm.tb_sale_amount;

insert into cm.tb_sale_amount
(good_category, sale_date, amount) values
(1003, '2022-01-10', 264),
(1001, '2022-06-01', 21),
(1005, '2022-06-01', 73),
(1002, '2022-06-27', 44),
(1006, '2022-06-27', 405),
(1003, '2022-09-10', 16),
(1005, '2022-09-13', 72),
(1004, '2022-10-01', 29),
(1005, '2022-10-03', 332),
(1001, '2022-10-29', 10),
(1006, '2022-10-29', 137),
(1002, '2022-12-02', 23),
(1007, '2022-12-02', 19),
(1003, '2022-12-02', 30),
(1008, '2022-12-03', 3),
(1009, '2022-12-04', 1),
(1010, '2022-12-05', 9),
(1003, '2022-12-30', 121);

-- step1. 计算每种商品的总销售额，并降序排序
select
 good_category,
 sum(amount) as good_amount
from cm.tb_sale_amount
group by good_category
order by good_amount desc;

-- step2. 求全部商品的总销售额，为了step3求各种商品的占比，需要先求和。注意：求总和时，窗口值既不排序也不进行分组
select
 *,
 sum(good_amount) over () as all_amount
from
 (select
 good_category,
 sum(amount) as good_amount
 from cm.tb_sale_amount
 group by good_category
 order by good_amount desc
 ) t1;

-- step3. 求占比
select
 *,
 good_amount * 1.0 / all_amount as ratio
from (select
 *,
 sum(good_amount) over () as all_amount
 from (select
 good_category,
 sum(amount) as good_amount
 from cm.tb_sale_amount
 group by good_category
 order by good_amount desc
 ) as t1
 ) t2;

-- step4. 求累计占比，注意：求累计值时，一定要进行排序
select
 *,
 sum(ratio) over (order by ratio desc) as acc_ratio
from(
 select
 *,
 good_amount * 1.0 / all_amount as ratio
 from (select
 *,
 sum(good_amount) over () as all_amount
 from (select
 good_category,
 sum(amount) as good_amount
 from cm.tb_sale_amount
 group by good_category
 order by good_amount desc
 ) as t1
 ) t2
 ) t3;

-- step5. 求前一行的累计占比
select
 *,
 lag(acc_ratio) over() as pre_acc_ratio
from(select
 *,
 sum(ratio) over (order by ratio desc) as acc_ratio
 from(
 select
 *,
 good_amount * 1.0 / all_amount as ratio
 from (select
 *,
 sum(good_amount) over () as all_amount
 from (select
 good_category,
 sum(amount) as good_amount
 from cm.tb_sale_amount
 group by good_category
 order by good_amount desc
 ) t1
 ) t2
 ) t3
 ) t4;

-- step6. 过滤
select *
from (
 select
 *,
 lag(acc_ratio) over() as pre_acc_ratio
from(select
 *,
 sum(ratio) over (order by ratio desc) as acc_ratio
 from(
 select
 *,
 good_amount * 1.0 / all_amount as ratio
 from (select
 *,
 sum(good_amount) over () as all_amount
 from (select
 good_category,
 sum(amount) as good_amount
 from cm.tb_sale_amount
 group by good_category
 order by good_amount desc
 ) t1
 ) t2
 ) t3
 ) t4
) t5
where pre_acc_ratio IS NULL or pre_acc_ratio < 0.90;

人力资源审计具体审什么？怎么审？

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

人力资源审计是一种确保企业管理中与人力资源有关的受托经济责任全面有效履行的专门控制机制。表现为审计人员对企业管理当局人力资源核算和人力资源效益等与人力资源有关的受托经济责任的履行情况进行监督、评价和鉴证，委托人就此对管理方偏离受托经济责任的行为发出纠偏指令，企业管理当局进而采取纠正措施，从而完成整个控制活动。

十五省区市国有企业审计查出主要问题汇编

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

十五省区市国有企业审计查出主要问题汇编

北京

审计了7家市属国有企业（含1家金融企业），延伸审计调查了113家企业。重点关注国有资产监管、处置、收益分配等情况，涉及资产总额2.26万亿元，负债总额1.77万亿元。从审计情况看，监管机构持续完善以管资本为主的国有资产监督管理体制，市属国有企业聚焦主业和高端产业，在疏解非首都功能、京津冀协同发展、雄安新区建设等方面加大投资力度。审计发现的主要问题：

投资项目竣工决算审计应关注的8大重点

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

竣工决算审计是政府投资项目管理的最后一道关口，是项目全过程造价管理的关键环节，也是审计机关需要积极防控的重要审计风险点。

网址导航

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

网址导航

网站链接	简要介绍	是否免费	视频教程	其他
荣大二郎神	检索公告/案例	免费功能够了	如何免费解决问题并学习批量下载公告完成阅读其他信息审计程序	见微收费，目前用这个比较多了
中注协法规库	检索法规	免费	-	自助申请下
企查查	检索工商信息/识别关联方	购买企业版VIP或svip	工商信息全维度查询识别审计实战-搞定关联方	1、境外查询也可以用企查查，比境外直接购买其实更便宜 2、不推荐天眼查，批量功能太鸡肋
通义千问	AI解决问题	免费	-	Chatgpt数据出境有风险，建议用阿里这个，效果也不错
中登网	应收、存货、不动产等质押查询	免费	手把手教你中登网查询应收账款等信息	-
会计视野论坛	提问、学习，业内资深大神chenyiwei指导	免费	年审提高效率的东东	如果纯检索，可以使用：青藤数据
F搜	替代百度	免费	-	检索能力比较好
Office365境内版	云共享（比如N人同时编辑附注）、云同步（比如N人同时查看资料）等	收费	Office365介绍	1、数据不能出境，杜绝使用家庭版、个人版办公 2、可以5人共用一个账号
Excel函数官方教程	Excel函数最全教程	免费	审计函数库介绍	-

说明：只推荐最佳网站，不求多。汇率查询等常识类、境外工商（被企查查等替代）等这类网站也没有推荐。

现金流量表讲义

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

课程介绍

学完课件，你将掌握以下技能：

1、用三种方法编制单体现金流量表：表格法（主推）、工作底稿法、序时账法。

2、用两种方法编制合并现金流：先单体后汇总抵消、用抵消后的报表编制现金流

长期股权投资转换本质

Tue, 01 Aug 2023 00:00:00 +0000

我一般这样理解:

(1)先看下各个准则的适用情况:

权益性投资	个别报表	合并报表
子公司投资	《长期股权投资准则》	《合并报表准则》
合营联营企业	《长期股权投资准则》(合营安排准则视同长期股权投资准则)	不适用
上述两者之外	《金融工具确认与计量》	不适用

（2）把握两个基本原则:

A:从一个准则跑到另一个准则，说明风险报酬发生重大变化，需要全部终止确认再重新公允价值计量，即:先售价卖光再售价买入。

WSL（适用于 Linux 的 Windows 子系统）Kali在线安装

Thu, 27 Jul 2023 18:00:00 +0000

WSL-Kali安装说明：https://www.kali.org/docs/wsl/win-kex/ WSL-Kali软件安装：https://blog.csdn.net/NDASH/article/details/124147241 WSL-Kali报错解决：https://blog.csdn.net/m0_65228980/article/details/124748981 本文已过时，应适用WSL旧版本

“三公经费”审计：方法、重点

Thu, 27 Jul 2023 11:12:00 +0000

三公经费是指政府部门人员在因公出国(境)、公务车购置及运行、公务接待过程中使用的财政经费。

三公经费是公职人员在履行职责即办理委托代理事项过程中产生的费用。三公经费是财政预算支出的核心部分，若管理不善容易引发党政机关的公费旅游、公车消费、公款吃喝等不良行为，所以一直成为社会普遍关注热点。三公经费作为公职人员履职的必要手段，其使用应该接受委托人的监督。

工程结算审计-详细的审计方法！

Thu, 27 Jul 2023 11:12:00 +0000

保证造价真实性的审计是投资审计工作的最重要任务。作为我们审计部门，我们必须在建筑工程造价控制与管理的各个环节中充分发挥控制、把关与监督的作用，确保审计工作既真实客观，又能够快捷高效地进行。我们的目标是在提高审计质量的前提下，尽可能地节约审计成本，提高审计工作效率。因此，根据不同建设项目的特点，采取不同的审计方法显得尤为重要。常见的工程造价审核方法包括逐项审查法、对比审查法、重点审查法、标准预算审查法、筛选法和利用手册审查法等。

工程结算审计5大重点

Thu, 27 Jul 2023 11:12:00 +0000

建设工程造价的合理确定是各投资主体、施工企业、建设工程造价管理部门共同关注的要点，工程的结算审核是合理确定工程造价的必要程序及重要手段，是反映项目最终实际发生的投资。通过对工程的结算进行全面、系统的检查和复核，及时揭露所存在的错误和问题，使之更加合理地确定工程造价，达到有效地控制工程造价，保证项目目标管理的最终实现。

工程审计的23个问题及技巧

Thu, 27 Jul 2023 11:12:00 +0000

竣工结算，指在工程完工后，根据竣工图纸、会议纪要、设计变更和现场签证等所有与工程造价相关的资料编制的最终工程造价。是项目或各分项竣工验收后的最终总结，应确保结算范围、内容及计价标准与合同范围相一致；竣工图纸所示的工程量与实际完成相一致，并进行精准计算；完成的工程和服务、供应的物料和设备必须符合合同约定的质量要求并通过验收。

工程审计问题清单100条

Thu, 27 Jul 2023 11:12:00 +0000

一、工期

施工工序安排不当，导致施工过程中产生等待，或停工待料。
现场人员缺乏对整体工作内容的认识。
施工班组各行其职，缺乏整体协调。
命令或指示不清楚。
未能确实督导工具、材料、设备等应放置于一定处所。
不应超时的工作，造成超时施工。
未检视每一阶段的工作，是否供给合适的工具与设备，如水电管线等。
对员工督导不力，工作散漫，效率低。
技术人员和有经验的施工人员不足。
缺乏施工经验的工人太多。
流程繁复，要求填写报告及申请表格太多。
纵容聊天、擅离工作岗位、浪费时间的坏习惯。
疏于监督，工序衔接跟不上，造成施工空白期。
员工的执行力跟不上。
出现问题是，不能立即清查出原因，导致误工。
不按规范施工，工程质量不达标，导致返工。
与监理方沟通不畅，频繁停工整改。

二、材料

监管不严，进场材料不符合要求。
材料领取不规范，钢筋、水泥等主材浪费或流失。
材料随意堆放，未考虑施工及加工方便。

（一）材料-钢筋

钢筋专业知识不够，图纸看不明白，就开料单。
因图纸破损、难懂、看错，造成加工失误。
技术交底含糊不清，没有明确技术指标要求。
钢筋加工机械调试不到位。
未对每一工序的材料及使用情况进行检查(标准与差异分析)。
现场管理人员对材料的价值认识不够。
缺乏纪律，纵容粗心或不当的工作。
搬运过程中，导致物料损坏。
加工标准或规范未及时更新，导致加工材料不能用。
施工过程中，施工不规范导致材料浪费。
容许使用不适当的材料，如太好或太差。
出现问题，不能追踪事故责任人，以致不能纠正。
领取材料过多，却未办退料。
未领取正确的材料，用错材料。
把可再用的材料当废料处理。
产生不合规物料，未立即停止生产。
未能检查水、电和压缩空气等管路、线路的裂开、破损情况。
把不良材料当良品流入制程。
缺乏有效系统防止材料外流、避免损失或被偷。
钢筋绑扎过程中搭接过长。
拉筋及箍筋弯头的长度过长。

（二）材料-混凝土

混凝土质量不达标。
浇筑过程中，模板封堵不到位造成材料浪费。
混凝土振捣过度或不够，导致返工。
商品混凝土强度，未按设计要求提供。
高层混凝土施工，设备落后导致的浪费。

（三）材料-模板

模板加工不当，或加工标准不统一。
防护措施不够，导致模板重复使用率低。
模板正反面混用。
支撑体系不科学，导致模板变形或损坏。

三、机械设备

缺乏整体调度计划，可用的机器未获得充分利用。
疏于检查机器，使其保持良好状态及避免故障。
未定期检查——绳、皮带、链条、输送带、润滑系统等。
缺乏定期清洁、维护。

四、场地空间

材料不适当地排放与储存。
未充分注意材料从出厂到现场的运输计划。
机械设备的错误安置。
不能保持走道清洁，工具乱丢乱放。
废料未报废。
材料供应处场地交通、空间能满足实际需要。
不常用的机器与设备占据大量空间。
照明不足，形成黑点，死角。
单位内布置不良，不能保持条理。
工作场所放不需要的物料，仓库与工作场所不分。
未重视事物整顿的重要。
未培养及督导物品用完要归、定位。
定期(每日、每周、每月)清理，未能长久保持。

五、现场签证

挖方中有渗水，可以签证地下水位高度，挖湿土价格比干土高。
渗水较大，还可以编写施工方案申请排水降水措施和边坡支护措施。
遇到有地下障碍物，应该签证。
现场狭窄或者边坡不够稳定等情况下无法在现场堆放足够的回填土时，应该签证外运土方量以及运距。
基础施工期间，如果因雨停工或者因甲方原因延误工期，其排水降水费用可以按照台班签证。
如果长期停工，一定要记期停工，一定要记住不要拖到开工才签证，至少一个月要办一次。
砌筑部分的签证一定要说明砖的破损程度，不然审计会直接把材料减掉。
赶工增加的模板，是可以正大光明地签证。
核算时，不要忘记保温层的排气管及管件，面层保护层的油浸木丝板和油膏嵌缝。
分包单位如果损坏或者污损了你的设备，毫不客气找他要，协商不成找甲方签证。
成品保护做了才有钱，现场哪怕是拿竹篙子围一下，破麻袋铺一下也要尽快证明，办理签证。
严格控制灰缝，砂浆比砖贵的情况下，砂浆灰缝应尽量留小，反之则应尽量留大，当然首先应满足规范，在可调的范围内进行调整。
清理的残渣可以作为回填土夯填到一层地面里。

六、意外事故

未认识到预防意外事故是工作的一部分。
安全防护不到位。
未按要求标上危险记号，并保持干净与易读。
未建立良好的安全操作规程，不能长久地执行。
缺乏必要的安全装配：如手套、安全帽等。

七、人事、管理

（一）人事费用

无节制的业务招待费。
没有明确标准的奖罚制度。
人员变动导致的直接与间接成本增加。
施工现场无关人员过多。

（二）项目管理

项目部生活费用无明确标准。
办公用品管理混乱。
物资采购环节不透明。
职工差旅、交通费用管理松懈。
生活区规划不科学，附加费用琐碎、繁多。

（三）现场管理

焊条、钢丝等小型生产工具、用具浪费严重。
场地水电线路混乱，影响施工。
安全工作不到位，隐患多。

（四）部门合作

缺乏与其他管理人员或部门的沟通、合作。
公司政策执行不到位。
部门、班组间互相推诿责任。

工程项目10大审计问题和12个案例分析

Thu, 27 Jul 2023 11:12:00 +0000

【导读】没有对工程审计项目全过程的系统性把握，就难以全面理解造价形成的过程，以及可能出现问题的环节；而没有造价专业知识的深度，就难以将发现的问题进行量化，并形成最终的审计成果。

经济责任审计问题发现清单

Thu, 27 Jul 2023 11:12:00 +0000

（一）贯彻执行经济法律法规、党或国家关于经济工作的方针政策或决策部署，促进企业经营发展方面

国有企业未严格贯彻执行公司法、国有资产法等经济法律法规
国有企业研究制定的政策措施，不符合上级有关经济法律法规的规定
国有企业未严格贯彻落实国家财税、金融、土地管理、食品安全、市场供应与物价、支农惠农等宏观调控政策

内部审计实务：7大核心程序

Thu, 27 Jul 2023 11:12:00 +0000

一、审计对象的选择

1、选择标准：上次审计结果、金额、潜在损失或风险、管理层需求、经营方案、制度或控制的重大变化、获利机会、审计师的能力。

2、识别被审计对象的策略：地理位置、金额、业务或活动繁杂度、审计人力资源、管理层的关注度、职能部门、业务循环、决策中心。

行政事业单位公用经费审计要点

Thu, 27 Jul 2023 11:12:00 +0000

对“三公经费”及会议费、差旅费、培训费（以下统称公用经费）等的相关规定，政策性强、涉及范围广、社会关注高，近年来一直是社会热点问题，亦是国家及地方审计机关和纪检监察部门重点关注内容之一。

政府投资建设项目工程审计中常见的问题及整改对策

Thu, 27 Jul 2023 11:12:00 +0000

一、建设项目管理建设方面存在的主要问题综合我市国家建设项目审计情况，政府投资建设项目在管理建设方面主要存在以下几个方面的问题：

1、超概算投资较为突出。

有的项目本身设计深度不够，概算粗略，中途变更多。有的承包商采用先低价中标，然后通过中途改变设计来实现其利润，导致决算超概算，工程造价失控。也有的建设单位少批多建、擅自提高建设标准等。如某区去年已完成的四个项目，批准投资6218万元，实际完成11167万元，平均超概算80%，有两个单位分别超过批准概算一倍以上；某行政机关业务大楼工程批准概算5500万元，由于在建设过程中提高建设标准，将网络智能化升级，空调系统改为变频中央空调，国产电梯改为进口电梯，室外改用园林化等，实际完成投资(扣除办公家具等概算外投资)6781万元，超概算金额1281万元；某县新桥北路改造项目批准概算896万元，实际完成1478万元，超概算582万元。

装修工程审计典型问题

Thu, 27 Jul 2023 11:12:00 +0000

很多审计新人在做装修工程审计的时候摸不着重点，不知道该侧重关注哪些点，今天反舞弊君给大家分析分析。

装修工程痕迹 · 侧重点

01 关注是否出现材料替换，比如用仿石材替换天然石材。

董秘三会规范运作的九个要点

Wed, 26 Jul 2023 12:15:39 +0000

董秘在上市公司负责股东大会、董事会、监事会（简称“三会”）的筹划工作。本文汇总了三会运作的九个要点和一些注意事项，希望能够帮助董秘规范三会运作，实现公司有效治理，规避流程性错误。

股权激励优惠政策梳理

Wed, 26 Jul 2023 12:15:39 +0000

股权激励税收优惠政策

一、个人所得税

（一）政策依据

《财政部国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》（财税字〔1999〕45号）规定，自1999年7月1日起，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。有关此项的具体操作规定，由国家税务总局另行制定。

一字之差，企业破产重组和破产重整的七大区别

Wed, 26 Jul 2023 12:15:39 +0000

破产重组和破产重整只有一字之差，而两者的区别却是很大的，当企业资不抵债时，管理层可以向法院申请破产重组。那么破产重组和破产重整是一个意思吗？

破产重组和破产重整不是一个意思。重组与重整都是在公司企业出现经营困难时，进行救助的一种措施。由于两者称谓相似，措施相近，目的相同，因而易引起混淆。但两者也存在本质差异，如法律依据、程序、参与主体、效率等各方面均有本质区别。重整与重组的相同之处

工程竣工财务决算中存在的问题解析

Wed, 26 Jul 2023 11:12:00 +0000

项目竣工财务决算是正确核定项目资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产移交和产权登记的依据，包括竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书以及相关材料。项目建设单位在项目竣工后，应当及时编制数字准确、内容完整的竣工财务决算。现实中由于多方面因素影响，竣工财务决算出现了各种的问题，因此，基本建设项目竣工财务决算审计逐渐得到了应有的重视。

工会系统经费管理使用负面清单

Wed, 26 Jul 2023 11:12:00 +0000

一、工会经费使用方面

（一）用于为会员及职工开展活动方面。

1.严禁职工活动超标准、超范围发放奖励。 2.严禁违反规定乱设奖项。 3.严禁以现金奖励代替实物奖励。 4.严禁利用组织职工活动之机给工作人员、参加活动人员发放加班费等任何形式的现金补贴（有明确规定的除外）。 5.严禁以工作需要为名给工会专职工作人员发放通讯费、加班费、交通费、年终奖等任何形式的现金补贴或奖励。 6.严禁以购买或发放各类活动卡(健身卡、游泳卡、瑜伽卡等)的形式代替组织职工活动。 7.严禁擅自提高标准、超范围发放讲课费、裁判费、评审费、教练费、训练补助、演出补助、误餐补助等。 8.严禁违反《天津市基层工会经费收支管理办法》要求，擅自提高工会经费弥补会费资金不足的标准。

关于公务接待和礼品往来负面清单

Wed, 26 Jul 2023 11:12:00 +0000

八项规定，改变你我。公务接待、礼品往来中，下面这些行为千万不能做！

01公务接待

1.接待单位“五个不得”。

（1）不得超标准接待；（2）不得组织旅游和与公务活动无关的参观；（3）不得组织到营业性娱乐、健身场所活动；（4）不得安排专场文艺演出；（5）不得以任何名义赠送礼金、有价证券、纪念品和土特产品等。

其他应收款和其他应付款风险分析

Wed, 26 Jul 2023 11:12:00 +0000

往来款中“其他应收款”和“其他应付款”会计科目是比较特殊的存在，而且会蕴含着很大的税务风险。总体来说，这两个会计科目内容较多且较为复杂。在财务人员眼里，经常会将经营过程中的各类事项在该科目核算，但是在税务方面，这两个科目是重点检查对象，很多税收风险都是在这两个科目中暴露出来的。

税收优惠汇总（CPA税法考试考点）

Wed, 26 Jul 2023 11:12:00 +0000

协调发展是经济社会持续健康发展的内在要求，是高质量发展的重要衡量标准，要求坚持统筹兼顾、综合平衡，补齐短板、缩小差距，努力推动形成各区域各领域欣欣向荣、全面发展的景象。为深入贯彻落实协调发展理念，增强发展的平衡性、包容性、可持续性，促进各区域各领域各方面协同配合、均衡一体发展，国家实施了一系列税费优惠政策。税务总局按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从区域协同发展、城乡一体发展、物质文明和精神文明平衡发展、经济社会统筹发展等四个方面，梳理形成了涵盖216项支持协调发展的税费优惠政策指引。

合同风险防控的六类60个要点清单

Sat, 01 Jul 2023 11:12:00 +0000

一、订立合同时的注意事项

1、无合同不交易

经济形势变化导致部分企业不能正常履约，少数企业会利用企业之间合同手续上的欠缺逃避违约责任。完备的书面合同对于保证交易安全乃至维系与客户之间的长久关系十分重要。建议您尽可能与客户签署一式多份的书面合同，保持多份合同内容的完全一致并妥善保存。

会计凭证附件明细表

Sat, 01 Jul 2023 11:12:00 +0000

领导干部履行经济责任重点风险防范清单

Sat, 01 Jul 2023 11:12:00 +0000

为促进领导干部依法规范行使权力，正确履行经济责任，充分发挥审计“治已病、防未病”作用，海港区审计局在近几年领导干部经济责任审计工作实践的基础上，结合审计定性处理处罚相关依据，梳理分析审计发现常见问题，编制了《领导干部履行经济责任重点风险防范清单》，供各部门（单位）参考。附件：领导干部履行经济责任重点风险防范清单

行政事业单位十类审计发现问题定性归类解释汇编

Sat, 01 Jul 2023 11:12:00 +0000

目录一、预算执行审计（调查）查出主要问题二、财政决算审计（调查）查出主要问题三、专项资金审计（调查）查出主要问题四、行政事业审计（调查）查出主要问题五、固定资产投资审计（调查）查出主要问题六、金融审计（调查）查出主要问题七、外资运用项目审计（调查）查出主要问题八、企业审计（调查）查出主要问题九、经济责任审计查出主要问题（责任划分）十、效益审计（调查）查出主要问题

常见原始凭证的分类与规范

Sat, 01 Jul 2023 00:00:00 +0000

第一节原始凭证的分类

经审核无误的原始凭证，是编制记账凭证的基本依据，是编制财务报表的起点，在财务工作中有着无可替代的重要地位。

根据取得来源、填制手续等方面的不同，原始凭证有四种分类方法。

兼并收购与股权转让本质上的区别！

Sat, 01 Jul 2023 00:00:00 +0000

企业与企业之间或企业自身内部通常会出现兼并收购与股权转让的情形。

不过，很多人都对这两方面事项存有疑问：兼并收购和股权转让根本区别是什么？

一般来说，兼并收购是指一家企业通过收购另外一家公司股权或整体资产收购的方式合并另一家公司，是公司对公司，其目的是获得另外一家公司的经营资源。

口水鸡

Mon, 19 Jun 2023 00:00:00 +0000

辣椒炒肉

Mon, 19 Jun 2023 00:00:00 +0000

料量

料	量
五花肉	约150克
里脊肉	约100克
二荆条	300克
小米辣	几个
蒜苗	2根
大蒜	15克
生姜	15克
蛋清	2克
干淀粉	少许
植物油	适量
食用盐	少许
胡椒粉	少许
生抽酱油	适量
蚝油	6克
白糖	少许
老抽	2克

步骤

步骤
1、首先我们准备二荆条300克去掉辣椒蒂之后再切成滚刀片备用不能吃辣的同学可以用大青椒代替
2、准备小米辣几个切成小片备用
3、准备蒜苗2根拍散之后斜刀切成小段备用
4、准备大蒜和生姜各15克拍散之后剁碎备用
5、下一步开始准备主料准备五花肉1小块去皮之后切成薄片备用（约150克）同学们五花肉必须切得越薄越好这样更容易炒香爆出猪油
6、准备里脊肉1小块逆着纹路切成薄片备用（约100克）同学们加里脊肉的目的是让成菜肥瘦均匀使其适合更广泛的人群食用
7、下一步开始腌里脊肉碗中加入少许食用盐加入少许胡椒粉加入生抽酱油2克加入蛋清2克之后抓拌均匀
8、中途加入少许的干淀粉拌匀加干淀粉可以保持里脊肉嫩而不柴
9、最后加入适量的植物油拌匀即可目的是防止下锅起团
10、下一步开始制作首先我们把锅烧热锅烧热之后将切好的辣椒下锅干炒2分钟这一步的目的是提前将辣椒炒香同学们切记这一步必须保持中火防止炒糊
11、将辣椒炒出虎皮状即可倒出备用辣椒倒出后将锅干净下一步开始炒肉
12、首先我们把锅烧热锅烧热之后加入适量的油滑锅滑好锅之后将热油倒出
13、然后将切好的五花肉下锅爆炒1分钟这一步的目的是将五花肉爆香炒出猪油同学们家庭小灶则需要2分钟
14、1分钟之后将腌好的里脊肉下锅翻炒几下炒至8成熟中途加入剁好的姜蒜末爆香
15、里脊肉炒至8成熟之后下一步开始调味锅中加入蚝油6克加入生抽酱油4克从锅边淋入加入少许白糖提鲜加入少许胡椒粉最后加入老抽2克调色
16、翻炒均匀之后将处理好的辣椒下锅翻炒均匀
17、最后再加入切好的蒜苗炒至断生即可出锅装盘
18、一道非常美味的家常菜小炒肉就制作完成

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大拌菜

Thu, 15 Jun 2023 00:00:00 +0000

料量

料	量
黄瓜	1根
紫甘蓝	1/4
圆生菜	1/2
圣女果	适量
苦菊	2颗
彩椒	各1/2
香菜	适量
小米辣	适量
蒜	适量

步骤

步骤
1、清洗所有食材，控干水分
2、切成喜欢的样子，放到一个大盆里
3、准备万能蘸料：四勺生抽+三勺醋+半勺白糖+一勺辣椒油+蒜末+香菜+香油半勺（我的菜多所以生抽，醋适当多了）。🥙想提香也可以蒜末辣椒粉用炸过花椒的热油泼一下。
4、然后用手抓拌均匀就阔以啦，爽口不腻！
5、这个爽口大拌菜真的超适合夏天呀，不想动火🔥一定要试试！

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宫保鸡丁

Thu, 15 Jun 2023 00:00:00 +0000

料量

|1、主要材料

料	量
鸡胸肉	半块
黄瓜	1/3根
胡萝卜	1/4根
花生	适量
郫县豆瓣酱	2匙
花椒	少量
小红辣椒	3-4个
1、腌制鸡肉材料:1～6
料	量
—	—
1.料酒	0.5匙
2.生抽	0.5匙
3.盐	少量
4.鸡蛋清	少量
5.淀粉	少量
6.香油	1/3匙
1、碗汁材料:7～16
料	量
—	—
7.陈醋	一匙
8.白糖	一匙
9.蚝油	1/2匙
10.料酒	一匙
11.蜂蜜	一匙
12.肉清汤(或清水)	2匙
13.香葱(切碎)	少量
14.蒜(切碎)	2-3瓣
15.香油	0.5匙
16淀粉	1匙

步骤

步骤
1、鸡胸肉去筋膜切小块
2、用腌制鸡肉材料腌制30分钟左右
3、黄瓜和胡萝卜切小丁，小红辣椒切段去籽，备花椒，郫县豆瓣酱切碎备用
4、备碗汁，搅匀
5、锅入少油，小火炒熟花生米，凉后去皮备用，当然懒人也可以不去皮😊(忘了拍照)(👉注意:图片中是炒熟的花生装碗后趁热立即撒少量盐颠匀而成的油盐花生米)
6、另起锅少油烧热，入腌制的鸡肉快大火迅速划散炒变色(约十秒钟而已)，将鸡肉盛出装盘备用，底油仍留在锅里。
7、锅底油烧稍热，改小火入花椒和小红辣椒段爆香，入切碎的郫县豆瓣酱炒出红油，入黄瓜丁和胡萝卜丁，大火迅速炒软，入煸炒过的鸡肉丁翻炒片刻，沿着锅边淋入碗汁大火迅速颠炒均匀，最后入炒熟花生米，迅速颠匀出锅。

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鱼香肉丝

Thu, 15 Jun 2023 00:00:00 +0000

料量|主要材料

料	量
肉丝	250克
黑木耳	1把
胡萝卜	半根
青椒	2个
葱（大葱）姜蒜末
豆瓣酱	1勺
料	量
—	—
白胡椒粉	小半勺（一点点）
料酒	2勺
淀粉	1勺
生抽	1勺
老抽	半勺

酱汁材料43221

料	量
香醋	4勺
白砂糖	3勺
生抽	2勺
清水	2勺
淀粉	1勺

以上“勺”是指家家都有的陶瓷汤勺

临沂炒鸡

Tue, 13 Jun 2023 00:00:00 +0000

沂蒙山炒鸡是沂蒙老区人们最喜欢吃的菜品，沂蒙山历史悠久，老区人们用勤劳的双手创造了今日的辉煌，脱贫致富，饮食方面既保留了传统，也有了很大的创新，蒙山炒鸡主要是选用当地的土生土长的草鸡，加上精选的各种香料，经过各种比例的调整，用传统的农家炒鸡的方法，有的至今还沿用木柴炒鸡炖鸡的方法，火候均匀，药料和鸡肉形成了绝妙的搭配，出来的炒鸡味道回味飘香，首先突出的是鸡肉的香味，其次，汤汁收入鸡肉让鸡肉有了香料的底味，出现的是混合味道，香气持久，鸡肉不老不嫩，吃到嘴里肉感极佳，再配上当地特有的“软锅饼”一般可以沾汤吃，饼本来没有味道，但经过鸡汤的浸泡，有了浓郁的香气，吃到嘴里软香细腻，回味悠长。 [2]蒙山炒鸡做法多样徐记蒙山炒鸡经过不断的配方和工艺的改进，汤汁更加浓郁，肉质弹韧，留香持久。

行政事业单位预算执行审计要点内容

Mon, 12 Jun 2023 11:12:00 +0000

分清什么是：预算价、标底价、招标控制价、投标价、评标价、合同价、结算价

Tue, 16 May 2023 12:43:31 +0000

建筑行业施工过程涉及资金的地方非常多，有预算价、标底价、招标控制价、投标价、评标价、合同价、结算价等等，是不是完全分不清什么意思？别着急，小编来给你大家解释一下。

工程项目招投标常见问题的审计思路及方法

Tue, 16 May 2023 12:43:31 +0000

随着经济社会的不断发展，为了保证采购过程的合法合规，建设项目普遍实行招投标程序，但由于招投标环节牵扯到各方的经济利益，极易产生暗箱操作，因此，开展招投标程序审计变得日趋重要。下面笔者根据以往审计实践经验，重点谈谈招投标审计中的常见问题以及思路方法，旨在促进行政事业单位和国有企业加强对招投标活动的监督和风险预控，提高项目管理水平。

浅谈招投标审计的重点及审计程序

Tue, 16 May 2023 12:43:31 +0000

在财务审计实务中，我们经常会遇到审计招投标的情况，尤其是国有企业领导离任审计，通常都要对其任期内是否按照国家有关法律规定执行招投标进行审查，那么在审计招投标时有哪些重点方面需要注意又需要履行哪些审计程序呢？

十种 “化整为零规避招标”的情形及审计依据

Tue, 16 May 2023 12:43:31 +0000

《政府采购法》第二十八条规定，采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。如何准确理解“化整为零规避招标”呢？我们从不同渠道整理了10种情形的权威答复，供参考。

一文弄清围标串标审计：审计线索、审计程序、案例解析

Tue, 16 May 2023 12:43:31 +0000

一、所需资料成套完整的招标、采购比价资料、供应商考察资料、供应商工商信息资料、供应商职工花名册。

二、审计程序访谈采购人员，了解是否存在采购制度流程，以及对采购制度、流程的执行情况；访谈招采人员，明确招采人员职责，是否存在确定标底的人员或能够接触标底的人员与供应商勾结泄露标底；获取招采档案资料，翻阅档案资料；进行招采全业务流程的穿行测试，并制作招采程序检查表；检查招采每一项节点是否按规定执行，是否存在流程倒置的问题；制作投标单位投标报价信息汇总表，审核是否存在两家参与报价的单位报价完全一致或报价成比率关系；检查投标单位投标报价信息汇总表，检查是否存在关联单位共同投标同一项目；是否存在多次重复几家单位一起报价，是否存在高频率同一投标单位中标等情况；拜访供应商。三、投标文件中的串标事件关键线索纸张打印油墨痕迹；曾在多个后经证实存在串标行为的项目中，发现多份投标文件纸张在某一固定位置，出现漏墨、轻微线条的现象，判断该投标文件应该出之于某一台打印机，且打印时间顺序应该非常接近；盖章位置。发现多份投标文件盖章位置几乎完全一致，高度怀疑盖章出自同一人之手，而且应该是同一时间段完成盖章；盖章痕迹。多份投标文件纸张特定地方有印泥痕迹，也曾发现投标文件某些单页纸张印章痕迹出现深浅断线等特征，可以判断盖章应该是在某相同地点、相同办公桌面完成；文字内容。多份投标文件，报价清单集中连续多行工程子项单价、工程量等数字，包括小数点后几位数均完全一致的情况；排版格式。多份投标文件无论是文字段落，还是表格内容，文字字体、加粗、左右对齐、居中、斜体等均完全一致；相同差错。某些低级小错误，无论是计算错误，还是错别字，同时出现在多份投标文件中；联系方式。投标文件保留了相同的联系电话、邮箱、联系人、联系地址，或者出现不同投标文件你中有我、我中有你的情况；投标文件包装。投标文件包装物（档案袋、密封方式）完全一致。四、常见围标串标嫌疑参与询价的单位互为关联利益关系；两家参与报价的单位报价完全一致或报价成比率；报价策略存在舞弊嫌疑，有偏向某一供应商的倾向；限制有竞争力的供应商参加投标，招标过程中带有严重的倾向性；确定标底的人员或能够接触标底的人员与供应商勾结，泄露标底给供应商；采购人员与供应商异常的举动；采购人员突然奢侈的生活，存在收受回扣或接受款待的嫌疑；投标书内容存在一致性，比如报价；存在使用同一个项目实施成员或者同一个项目成果；投标书瑕疵存在一致性，同一个地方都存在错别字；快递或者邮件的投标书地址一致或者相近；电子档的投标书“属性”显示的内容存在一致性；不同的供应商但是收款账户是同一个；资质虚构或者挂靠。五、常见串标舞弊行为低价中标，高价执行（开始时，以绝对的价格优势中标，而后再签订高价合同，与中标时不一致，或者仍按照投标时签订合同，但在合同执行过程中，则以各种理由来变更合同，最终达到高价执行的目的。）；投标人轮流坐庄（投标人圈内商定，排定主次，每次推选一个作为招标公司的中标人，排队吃果，利益共享。）；共同抬高价格（投标人之间达成一定的默契或协议，相互将价格提升，高于正常水平，实现最终中标也是高价的目的。）；中标公司与合同签订公司不一致（中标人的名称资质等与最终签合同公司的名称资质不一致、或在中标文件中有相应的委托书、或合同执行过程中存在委托收款或付款等情况。）；规规矩矩的走过场（招标价格高于非招标采购价格、或供应商换汤不换药、或雷打不动无调整、或投标价格与底价大部分内容金额雷同极其接近等等）；私下开标与换标（私下开启投标人的投标文件，或向某些特定的投标人传递相关信息、或协助这些特定的投标人进行投标文件的变更、或协助开标前补充相关信息等等）。六、案例解析审计组对XX公司策划类美陈制作项目采购进行审计，具体审计步骤如下： 1、询问策划部人员、采购部门人员关于策划类美陈制作项目采购的工作流程，各部门在采购中所承担的职责及分工，做好访谈记录，并由被访谈人签字确认； 2、获取采购招投标、询价、报价、比价等相关资料，对采购业务过程进行穿行测试； 3、编制招投标情况汇总表，将合同项目、招标时间、投标时间、比价议价时间、中标单位、第一轮报价、第二轮报价、中标金额、未中标单位、未中标单位报价、合同附件、验收资料、相关资料附件、审批流程等制作成表格对比，审查是否存在异常； 4、对于存在异常的情况对接被审计单位相关责任人，进行正式访谈并做好访谈记录，并由被访谈人签字确认； 5、对于被审计单位已经确认的问题可编制审计报告，被审计单位存在异议的，由被审计单位提供异议证明资料，并核实异议是否成立； 6、根据与被审计单位共同确认好的审计结果编制审计报告并向相关上级汇报。审计人员在对策划供应商的招投标进行审计时，在美陈制作项目的招投标过程中，A公司存在舞弊嫌疑，具体表现如下： A公司&B公司关联关系 1、采购单位与原合作单位B公司签订了为期一年的物料供应合同，合作至一半变更为A公司，出具《公司名称变更通知函》，并由A公司、B公司签字盖章； 2、A公司和B公司由同一位业务经理甲经办投标； 3、A公司与B公司的报价单均有同一位业务经理甲制作及签字； 4、与A公司、B公司所签订的合同，落款均为同一业务经理甲签字； 5、A公司、B公司共同参与投标，实际已构成围标由以上五条可以判断，A公司、B公司报价业务资料由同一人制作，报价资料具有可操作性，两家单位属关联围标。 A公司&C公司、D公司关联关系通过查询工商资料，发现C公司、D公司的法人为同一人； C公司、D公司的法人同时也是A公司和B公司的业务经理，并经办此次投标； A公司、C公司与D公司的报价单均由同一位业务经理甲制作及签字 A公司与C公司、A公司与D公司共同参与投标，实际已构成围标。

印章管理的风险点及关键管控要点

Tue, 16 May 2023 12:43:31 +0000

一、概述

规定了公司印章管理，旨在加强和规范公司及各分子公司印章的刻制、使用、销毁等管理过程。

二、相关制度

印章管理办法。

三、职责分工

各印章使用部门： 提出印章使用申请。

授权审批人员： 负责对印章的使用申请进行审批。

招标采购基本术语盘点

Tue, 16 May 2023 12:43:31 +0000

1.资格预审

资格预审一般是指在招标投标中对技术复杂、投资规模较大且潜在投标人比较多的招标项目中，招标人组织资格审查委员会对资格预审申请人的投标资格进行预先审查，确定有资格参与正式投标的投标人的名单，并向合格的申请人发出投标邀请书和向不合格的申请人发出未通过资格预审申请通知的过程。

招投标常见的”专业行话53个”

Tue, 16 May 2023 12:43:31 +0000

流标

“流标”一词中的“流”字与“流拍”、甚至更为耳熟的“流产”中的“流”字大体有相同的意思，意即招标失败。

围标

即围攻夺标之意，这是一种更大范围、更高程度的串通投标。

招投标常见违法违规行为及审计方法

Tue, 16 May 2023 12:43:31 +0000

常见的违规行为

一、应招未招，依法必须进行招标的项目而不招标，直接发包。按照《必须招标的工程项目规定》（国家发改委16号令）要求“施工单项合同估算价在400万元人民币以上；重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在200万元人民币以上；勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上。同一项目中可以合并进行的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，合同估算价合计达到前款规定标准的，必须招标”。

招投标全流程操作要点解析（从正确解读招标文件开始）

Tue, 16 May 2023 12:43:31 +0000

从标书制作到标书信息整理，再到商务和技术资料的更新、归档，每一步都关乎着投标最后的结果。千万不要因为前期准备工作的原因而被丧失投标资格，因此招标文件的解读至关重要。

招投标中100种常见违规行为

Tue, 16 May 2023 12:43:31 +0000

工程招投标中，招标人与投标人、投标人与投标人、投标人与评审专家之间，投标人为了成功中标，不惜违法采用所谓“潜规则”，本文总结100种典型串通行为，供大家参考！

a段落处理

Mon, 15 May 2023 00:00:00 +0000

a段落处理

b表单处理

Mon, 15 May 2023 00:00:00 +0000

b表单处理

c数字

Mon, 15 May 2023 00:00:00 +0000

c数字

d文字

Mon, 15 May 2023 00:00:00 +0000

d文字

e大纲

Mon, 15 May 2023 00:00:00 +0000

e大纲

fExcel贴数

Mon, 15 May 2023 00:00:00 +0000

fExcel贴数

g批注

Mon, 15 May 2023 00:00:00 +0000

g批注

h行列校验

Mon, 15 May 2023 00:00:00 +0000

h行列校验

i多表处理

Mon, 15 May 2023 00:00:00 +0000

i多表处理

JsonConverter

Mon, 15 May 2023 00:00:00 +0000

JsonConverter

j页面设置

Mon, 15 May 2023 00:00:00 +0000

j页面设置

k访谈提纲

Mon, 15 May 2023 00:00:00 +0000

k访谈提纲

底稿小帮手代码

Mon, 15 May 2023 00:00:00 +0000

a段落处理

更新

Mon, 15 May 2023 00:00:00 +0000

更新

类模块

Mon, 15 May 2023 00:00:00 +0000

类模块

“三重一大”审计思路与方法

Sat, 06 May 2023 12:43:31 +0000

1996年，第十四届中央纪委第六次全会公报最早提出“三重一大”，对党员领导干部在政治纪律方面提出的四条要求的第二条纪律要求。具体表述如下：认真贯彻民主集中制原则，凡属重大决策、重要干部任免、重要项目安排和大额度资金的使用，必须经集体讨论作出决定。 2005年，中共中央颁布的《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》（中发[2005]3号）第六款第十三条提出：“加强对领导机关、领导干部特别是各级领导班子主要负责人的监督。要认真检查党的路线、方针、政策和决议的执行情况，监督民主集中制及领导班子议事规则落实情况，凡属重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额度资金的使用，必须由领导班子集体作出决定。” 2010年，中共中央办公厅、国务院办公厅颁布《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》，提出：为全面贯彻党的十七大和十七届四中全会精神，切实加强国有企业反腐倡廉建设，进一步促进国有企业领导人员廉洁从业，规范决策行为，提高决策水平，防范决策风险，保证国有企业科学发展，按照中央关于凡属重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作（简称“三重一大”）事项必须由领导班子集体作出决定的要求，现就进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度提出如下意见。近年来，国有企业改革发展中暴露的重大资产损失、舞弊问题等大多与决策管理合规性不强有关。作为企业内部管理的有力助手，在促进公司有效治理、防范经营管理风险、提升内部控制水平方面，内部审计应该当仁不让。加强国有企业“三重一大”监督管理是提升国有企业发展质量、防范重大风险的有效途径。

不同持股模式下税负对比思维导图

Fri, 05 May 2023 12:15:39 +0000

个人投资企业有以下三种投资方式，一是通过合伙企业投资，个人当合伙企业的合伙人；二是通过平台公司持有被投资企业的股权，个人当平台公司的股东；三是个人直接持有被投资企业的股权，个人直接当股东。下面对三种持股模式的理论税负进行比较。

新规下需监事会发表意见的事项汇总

Fri, 05 May 2023 12:15:39 +0000

《公司法》第五十三条对监事会的职权做出了规定，监事会依法检查公司财务，监督董事、高级管理人员履职的合法合规性，行使公司章程规定的其他职权，维护上市公司及股东的合法权益。监事会具有独立的法律地位，但实际执行过程中作为监督机构的监事会容易被忽视，本文将相关法律、法规以及规范性文件中需要监事会发表意见的事项进行了整理。

duckdb从入门到精通：安装篇

Fri, 05 May 2023 00:00:00 +0000

DuckDB是一个开源免费的高性能的列式数据库系统，类似 SQLite 易用，又具备 clickhouse 的性能。

作为平时使用自己笔记本做数据分析的学生、分析师来说，非常适合使用，性能比 mysql 快百倍。

duckdb从入门到精通：数据导入

Fri, 05 May 2023 00:00:00 +0000

数据导入

这里我们都以 csv 文件举例，如果你需要导入 excel 文件，需要先转换成 csv 文件（后面我们会介绍 xlsx2csv 工具）。

读取文件

实际上，duckdb 可以不导入到数据库中，就可以直接查询。

IT审计可以扔掉mysql了，新神器duckdb来临！

Fri, 05 May 2023 00:00:00 +0000

一个朋友给我推荐了一个数据 duckdb 让我去试用下。

我试用后，感觉作为平时在本地进行数据分析的 IT 审计来说，完全可以丢掉mysql,sqlserver这些数据库了。

内控审计的方法、要点（以行政事业单位为例）

Wed, 03 May 2023 14:21:32 +0000

审计方法

控制审计方法

（1）收集、审阅现行的部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。

IT审计可能使用到的数据库及工具

Wed, 03 May 2023 00:00:00 +0000

数据库

duckdb

官网

mysql

官网

clickhouse

官网

sqlserver

官网

数据库工具

dbeaver

官网

sql studio

官网

navicat

官网

100个典型“串标”迹象

Mon, 01 May 2023 11:12:00 +0000

一、招标人与投标人

供应商直接或者间接从采购人或者采购代理机构处获得其他供应商的相关情况并修改其投标文件或者响应文件。
供应商按照采购人或者采购代理机构的授意撤换、修改投标文件或者响应文件。

100条常见审计查出问题整改指南

Mon, 01 May 2023 11:12:00 +0000

100条常见审计查出问题整改指南

编写说明

152个常见财务内控问题及原因对照表

Mon, 01 May 2023 11:12:00 +0000

序号	不当之处	项目	原因
1	将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标	目标	内部控制的目标包括合规，资产安全、报告、经营和战略目标。
2	某公司经理：将内部控制作为任期内第一目标	目标	合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
3	内部控制目标定位于保证经营管理合法合规、资产安全的观点	目标	内部控制目标不仅包括合理保证经营合法合规、资产安全，还包括财务报告及相关信息真实完整目标、经营效率和效果目标、促进实现发展战略的目标。
4	内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象发生	内控作用	内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生
5	财务部经理兼任内审部经理	管理层	内审部应对企业内控进行监督，应保持相对独立性，财务部兼，使内控执行与监督混为一体，失去独立性。
6	财务总监管辖内审机构，并对总经理负责	管理层	为提高审计机构的独立性，最好由董事会下设的审计委员会管理。
7	董事会下设审计委员会主任由总会计师兼任	管理层	审计委员会主席应当由独立董事担任，独立性。
8	集团董事长兼任子公司董事长	管理层	身兼数职，治理结构形同虚设，缺乏科学决策良性运行机制和执行力，会导致经营失败难以实现发展战略。
9	建议内控机构直接对集团总经理负责	管理层	内控机构，应对董事会或审计委员会负责
10	经理层对内部控制有效性负全责	管理层	董事会对建立键全和有效实施内部控制负责
11	内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。	管理层	公司内部审计部门的主管应由公司审计委员会批准，同时，内部审计师或内部审计的管理者应直接且定期向董事会报告。
12	审计部经理兼任审计委员会主席	管理层	审计委员会主席应当由独立董事担任
13	审计部审定内部控制重大缺陷	管理层	董事会负责审定内部控制重大缺陷
14	总工程师任总会计师	管理层	从事会计工作必须有会计证，会计机构负责人应具备会计师以上专业技术资格
15	总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内控	管理层	董事会负责内控的建立健全和有效实施
16	总经理建议设立战略委员会，由其任领导	管理层	董事会下设战略委员会。
17	董事长关于请总经理组织起草修改公司章程议案，报董事会审议通过后实施	审批	根据《公司法》有关规定，由股东大会[或：股东会；或：股东]修改公司章程
18	发展战略建议经董事会批准实施	审批	应有董事会审议发展战略委员会提交的战略建议方案，报股东大会批准实施
19	各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准	审批	各类业务事项应按规定的权限和程序进行审核批准，对于重大业务事项才需要提交董事会审核批准。
20	建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部门论证并直接报董事长审批后即可实施	审批	重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度。
21	信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施	审批	该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准。
22	子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，均由公司董事会集体统一决策	审批	子公司是一级法人，具有独立的决策权
23	技术性强的岗位不用轮岗	控制活动	关键岗位轮岗是一项内控措施，可发现和揭露关键岗位的舞弊行为，轮岗前应培训员工使其水平能够胜任。
24	将全体员工实施内控情况作为绩效考评的参考指标	控制活动	将全体员工实施内控情况作为绩效考评的依据。
25	内部审计部门发现问题不能向审计委员会、董事会报告	控制活动	内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
26	内审人员参与制定企业各项管理规章制度	控制活动	根据责任分工，内审人员的职责是监督内控的实施，对内控有效性进行评价。
27	所有不相容岗位或职务严格分离	控制活动	不符合成本效益原则、适应性原则
28	由审计委员会聘请会计师事务所进行审计	控制活动	公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东大会或董事会决定。
29	子公司设立内部审计结构对总经理负责	控制活动	内控机构，应对董事会或审计委员会负责，不能由经营者直接负责，应保持独立性
30	子公司总经理、总会计师有集团统一任命，对集团董事会负责	控制活动	应由子公司董事会任命并对其负责，接受集团董事会监督。
31	对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即查明原因，及时处理	采购	不正确，对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应当查明原因，及时处理。
32	由各子公司技术部全权办理固定资产采购业务	采购	违背了不相容职务相互分离的要求
33	负责人因得到某种好处就直接指定丙公司为供应商	采购与付款	企业应当建立科学的供应商准入制度,对于大宗采购应当采用招标方式。
34	会计部门根据附发票的付款凭证登记原材料及应付账款	采购与付款	会计部门应同时核对验收单、订购单，核查材料采购真实性。
35	突发较大金额采购，由总经理单独审批或采购经理预批准，总经理补批	采购与付款	对于例外情况下的突发采购业务，可以制度特殊采购处理程序，但不能有总经理一人审批，或在业务后总经理补批。易出现虚假采购或不恰当采购行为。
36	未对采购设备进行实地考察和技术测试	采购与付款	设备是否符合质量和规格要求,需要考察人员进行实地考察,并采用技术测试的方式对设备的运行情况进行了解。
37	有采购部某人员进行询价并确定供应商	采购与付款	不相容职务，应分离。
38	资产验收控制存在缺陷,未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收	采购与付款	企业应当建立严格的采购验收制度,确定检验方式,由专门的验收机构或验收人员对购买的物资进行验收,出具验收证明
39	出纳付款登记现金银行帐并编制银行存款余额调节表	出纳与付款	不相容职务，应分离。
40	出纳人员不得兼任财务登记等工作	出纳与付款	按照内部控制制度的要求，出纳人员只是不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以兼任现金日记账等账目登记工作。
41	出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作	出纳与付款	不正确，出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。
42	会计兼出纳	出纳与付款	会计和出纳岗位属于不相容的岗位，B公司由张某一人兼任会计和出纳工作不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求。
43	仓库保管员负责保管存货，并有处理破损商品的权限	存货控制	保管和处置存货是不相容岗位，分离
44	重要资产没有特别管理	存货控制	对关键部件应额外控制，确保保管调用转移经过批准；同环节两人或以上经办
45	担保企业应当建立担保事项明细账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项	担保	不正确，担保事项台账。
46	甲公司未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估,	担保	甲公司未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估,对不符合国家法律法规和本企业担保政策的,不应当提供担保。
47	亲属关系,为乙公司提供担保	担保	企业应当制定担保政策,明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项,甲公司董事长与乙公司总经理是亲属关系,不应为乙公司提供担保
48	由B一人办理担保业务的全过程	担保	不符合不相容岗位互相分离的要求
49	由不熟悉担保业务的李某负责办理担保业务，	担保	不符合控制环境中有关员工胜任能力的要求。
50	财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金	对外投资	资产投出环节的控制存在缺陷，财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严。
51	采购部全权负责投资项目	对外投资	对外投资不相容岗位包括：项目可行与评估；决策与执行；处置审批与执行；绩效评估与执行。员工全权负责未分离决策与执行
52	投资处置审批由股东大会决定，具体执行由董事会执行	对外投资	授权不当，股东大会、董事会为决策机构不应过多介入业务执行，容易缺乏监督
53	投资决策与执行有董事会完成	对外投资	职责分工与授权批准控制不清楚，投资决策和执行不相容。
54	投资项目可行性研究与评估由总经理及财务总监完成	对外投资	职责分工与授权批准控制不清楚，可行性研究和评估不相容。
55	投资业务审批人的授权有公司股东大会做出	对外投资	对于内控人员授权，属于公司内控的日常运行，应有管理层负责，并不属于股东大会职责范围。建立健全和完善内控是董事会的责任；管理层负责领导企业内控的日常运行；股东大会享有的是依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权
56	为实现内部控制牵制目的，增加投资部门人员	对外投资	应考虑成本效益，不能一味的追求内部牵制，而无限制的提高内控成本
57	未对重大项目做充分可行性研究就轻易决策	对外投资	应加强对外投资可行性研究、投资与决策的控制，做出明确规定，确保对外投资合法、科学、合理。
58	发展战略的实施要注重内外结合，加大社会舆论宣传	发展战略	发展战略的实现靠本企业全体员工，企业应重视发展战略的宣传工作，通过内部各层级会议和教育培训等有效方式，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工。
59	建议重点转向与业务无关的房地产	发展战略	发展战略过于激进，贸然进入非主营业业务风险较大的房地产可能导致过度扩张经营失败。
60	对于风险事项应采取一切措施予以回避	风险	风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/分担，根据风险评估结果、风险承受和成本效益选择。
61	经营风险控制中，对客户一律现款交易不得赊销	风险	企业应当对销售中的风险进行评估，针对不同客户坏账风险的大小，分别采用不同的销售策略，而不能一律回避赊销。
62	外部风险不是内部控制问题	风险	内部控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险。
63	在财务风险控制上，原则上不进行外部融资	风险	外部筹资是企业资金的一个重要来源，应根据外部筹资的风险分析结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略，采用外部融资与自有资金相结合，充分利用财务杠杆，保证企业资金需要。
64	主要采取风险规避策略应对风险	风险	企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等应对策略。
65	出售-售后服务	风险分担
66	工程检测、验收	风险分担	是风险分担中的业务分包方法。
67	公司计划采用购买保险来回避风险	风险分担	购买保险为分担风险，不是回避风险
68	公司计划采用联营和增发新股来回避风险	风险分担	风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/分担，联营增发为分担风险，不是回避风险
69	签合同转移、承担损失	风险分担	属于风险分担中转移责任条款应对策略
70	坚决不为任何往来单位提供担保，降低风险	风险规避	风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/分担，不提供合作为规避风险，不是降低风险。
71	坚决不与有技术差的单位合作，降低风险	风险规避	风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/分担，不提供任何担保为规避风险，不是降低风险。
72	对设备检修	风险降低	是风险降低中的风险预防方法。
73	公司计划采用多种经营来回避风险	风险降低	多种经营为降低风险，不是回避风险
74	原则上不开发新产品，只采用引进	风险-开发	新产品开发是企业持续发展的保证，是企业核心竞争力之所在。企业应当根据本企业的风险控制目标和资金实力，将自行开发与引进相结合，不断提高企业产品竞争能力。
75	不惜一切代价消除评估的风险	风险评估	要考虑成本效益原则，以适当成本实现有效控制，风险不可能消除，但可以降低。
76	单纯采用定性分析方法进行风险评估	风险评估	开展风险分析，应采用定性与定量相结合的分析方法。
77	对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险	风险评估	企业在开展风险评估时，应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险
78	对外捐助属于履行社会责任，不需要评估风险。	风险评估	公司应当对赞助和捐赠事项履行风险评估程序。
79	风险评估内容	风险评估	目标设定、风险识别、风险分析、风险应对
80	风险评估是建立和实施内部控制的基础	风险评估	内部环境是建立和实施内部控制的基础
81	梳理流程、完善制度主要围绕风险评估和控制活动展开	风险五要素	仅围绕风险评估和控制活动展开不符合全面性原则的要求。
82	内部控制的制定，可以回避和避免一切风险存在	风险-作用	有效内部控制的制定和执行可以有效的控制风险，但是并不能够回避和避免一切风险
83	确保公司经营管理过程不存在任何风险	风险-作用	内部控制的任务是将风险控制在可承受度范围内，提供的是合理保证而非绝对保证。
84	工程变更追加预算由张某一人签字批准	工程	工程变更追加预算应经过董事会等决策机构的批准，不能仅由张某一人签字批准
85	工会主席私自决定施工单位	工程	工会主席私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。
86	公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批	工程	公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。
87	竣工验收仅由工会人员进行竣工验收	工程	竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。
88	由工会有关人员进行可行性研究	工程	工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究
89	对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。	合同	正确
90	所有对外发生的经济行为均须签订书面合同	合同	不符合成本效益原则，零星或即时清结等交易行为可不签订合同。
91	没有百分之百把握不要签订合同	合同-风险	在生产经营中处处充满风险，对于风险，企业应进行目标设定、风险识别、分析、应对，无法承受的风险，实行风险回避，不签订合同；对可以承受但风险较大的事项，应采取风险降低、风险分担等方法，将风险降低到可承受范围内，而不是百分之百有把握才签订合同。
92	将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标	绩效考核	企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，作为绩效考评的考核指标
93	把开展专项监督摆在首要位置	监督	内部监督包括日常监督和专项监督，二者应统筹兼顾、综合应用。
94	内部监督本身不作为评价对象	监督	内部监督是内控五要素之一，应该作为评价对象，从是否建立内部监督制度等内容上进行评价。
95	缺乏监督检查制度	监督	建立健全内部监督检查机制，发现问题应报告相关部门并由该部门处理。
96	审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制监督检查	监督	董事会负责内部控制的建立和有效实施；除内部审计机构之外，经理层及公司其他内部机构在内部监督中也须承担相应的职责。
97	由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计	监督	内部审计应当有相对独立性，A公司决定由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计有违这一原则。
98	主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围	监督	内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。
99	建立反舞弊机制，及时传达中层以上人员	监督-举报	举报投诉制度和举报人保护制度应传达至公司全体员工。
100	企业应当建立逾期应收账款催收制度，会计部门应当负责应收账款的催收	监督-资金	不正确，销售部门应当负责应收账款的催收。
101	授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作	建设培训	内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与（或：需要企业全体员工共同参与）并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。
102	中层以上干部必须完成内控培训，基层员工没必要	建设培训	内部控制是全员参与的过程，只有全体员工都掌握内控知识和理念才能真正促进内部控制有效实施，只有**介入是不可能的。
103	董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围	评价	：内部控制评价应当体现全面性原则
104	对于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据规范要求自行确定。（对	评价
105	对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露	评价	对重大缺陷及其整改情况，必须对外披露。
106	会计师事务所的内部控制审计重点审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。	评价	内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而视对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
107	会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，不在审计报告中披露	评价	会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加描述段，对重大缺陷的性质及其对实现控制目标的影响程度进行披露
108	会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加描述段，对重大缺陷的性质及其对实现控制目标的影响程度进行披露	评价	注册会计师知悉对企业会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加描述段，对重大缺陷的性质及其对实现控制目标的影响程度进行披露内部控制评价基准日财务报告内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应对财务报告内部控制发表否定意见（0.5分）。注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的审计报告（1分）。
109	检查工作仅限于内部控制制度的运行情况	评价	内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计与运行情况。
110	经理层应出具内部控制自我评价报告	评价	董事会应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具内部控制评价报告，而非由经理层出具内部控制评价报告
111	内部控制评价方案应报总经理办公室批准后实施	评价	内部控制评价方案应报董事会批准后方可实施。
112	审计部审定内部控制重大缺陷	评价	董事会负责审定内部控制重大缺陷
113	为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷法和专题讨论法实施测试和评价	评价	评价过程中应按照有利于收集内部控制设计、运行是否有效的证据的原则、充分考虑所收集证据的适当性与充分性，综合运用评价方法。
114	现场评价报告无须和被评价单位沟通	评价	现场评价报告应向被评价单位通报（或：与被评价单位沟通）
115	现场评价报告只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。	评价	现场评价报告经评价工作组负责人审核、签字确认后，应由被评价单位相关责任人签字确认后，再提交审计部（或：内部控制评价部门）
116	在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保，关联交易和信息披露等业务。	评价	业务层面的评价应当涵盖公司各种业务和事项（或：体现全面性原则）。而不能仅限于证券交易所关注的少数重点业务事项来展开评价。
117	组织架构相关内容不纳入公司层面评价范围	评价	组织架构是内部环境的重要组成部分，直接影响内部控制的建立键全和有效实施、应当纳入公司层面评价范围。
118	出纳人员为财务主管的女儿	亲属	会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。
119	董事会委托A会计师事务所对内部控制评价报告进行修改完善，并支付咨询费用	事务所	为企业提供内部控制审计的会计师事务所，不得同时为同一家企业提供内部控制评价服务。
120	会计师事务所应当对发表的内部控制审计意见负责，但签字的从业人员不对发表的内部控制审计意见负责。	事务所	不正确，会计师事务所及其签字的从业人员均应当对发表的内部控制审计意见负责
121	将内部控制咨询和审计工作一并委托会计师事务所完成	事务所	为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制咨询服务。
122	审计的重点是审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。	事务所	内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
123	同时聘请B会计师事务所从事内部控制咨询和内部控制审计。	事务所	为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计。
124	同时聘请会计师事务所开展内部控制审计	事务所	内部控制咨询服务与内部控制审计不相容
125	为企业内部控制提供审计的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务	事务所	不正确，为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
126	相关人员工作的利用可以减轻注册会计师对审计意见的责任	事务所	注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。
127	上市公司的内部控制评价报告不向社会披露	事务所-评价	上市公司为接受社会监督，为投资者和社会公众决策提供依据，其内部控制评价报告必须向社会披露。基准日后4个月内报出。
128	投资绩效评估和执行委托提供报表审计事务所完成	事务所-投资	不能为同一家，影响独立性
129	董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥[size=+0]全面负责[size=+0]的作用	文化	不正确，董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用
130	企业文化方面不必投入太多的人力物力	文化	企业文化是内控环境因素的重要组成部分，良好的企业文化可以促进内控机制的有效运作
131	企业文化是无形的，难以量化，且已制定并计划宣传贯彻《员工行为守则》，说明文化有效。	文化	企业文化贯彻落实的有效性应当获取充分的证据支持。
132	树立企业利益最大化的价值观	文化	企业文化应树立积极向上的价值观，以使全体员工对企业核心价值观的认同
133	一般员工不参加脱产培训	文化	提高专业技能、保持良好的职业道德是全体员工的事，每个员工都有权利有必要参加各种形式的学习培训，包括脱产
134	以专业胜任能力作为选人用人的标准	文化	应将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准
135	授予分公司销售定价的制定权和对外投资的制定权	销售-监督	公司属于非独立法人，A公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合“授权批准控制”的有关要求。
136	由销售部负责办理销售业务的全过程	销售-监督	办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立，A公司决定由销售部负责办理销售业务的全过程，违背了“不相容职务相互分离控制”的要求
137	销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定期或不定期进行核查。	销售-特定销售	虽然特定商品的销售和收款未完全分离，但公司采取了必要的补偿性控制措施，符合适应性原则和成本效益原则的要求。
138	认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊	信息	内部控制只能为实现控制目标提供合理保证，信息系统本身也存在风险，需要加强控制。
139	信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施	信息	该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准
140	信息交流是信息系统的一部分，是组织中的沟通。沟通是组织结构的核心，是组织存在的基础，没有沟通就没有组织。因此信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用。	信息系统	不正确，沟通是信息系统的一部分，是组织中的信息交流。信息交流是组织结构的核心，是组织存在的基础，没有信息交流就没有组织。因此信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用。
141	信息系统是最有效的信息传递系统，传递速度快。	信息系统	正确
142	所有风险信息均经由总经理向董事会报告	信息与沟通	重大信息应及时传递给董事会、监事会和管理层。
143	对外包承包商选择是外包决策顺利实施的重要保证,该环节的缺失是众多外包案例失败的重要原因	业务外包	不正确，对外包活动进行监督和控制是外包决策顺利实施的重要保证,该环节的缺失是众多外包案例失败的重要原因
144	为降低成本，提高竞争力，企业应当将核心业务实施外包	业务外包	不正确，综合考虑成本效益原则，避免将核心业务外包
145	法定代表人不在期间，由财务主管代为保管印章	印章	严禁一人保管支付款项所需的全部印章
146	由总会计师统一保管银行预留印鉴	印章	规定由总会计师统一保管银行预留印鉴等不符合货币资金控制有关“银行预留印鉴管理”的要求
147	对超预算的支出一律不予批准	预算控制	特殊情况下，根据业务工作需要，经履行审批手续后，可以调整工程项目预算
148	将各类业务事项均纳入预算控制的观点不恰当	预算控制	预算控制措施不适用于不能量化的业务事项
149	18 项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴	原则	不符合全面性和重要性原则
150	对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价	原则	不符合重要性原则、成本效益原则
151	建立健全内部控制可以消除、杜绝欺诈、舞弊等现象	原则	内部控制由于其特有的局限性和出于成本效益考虑，只能合理保证有关目标，不能消除舞弊，杜绝全部风险
152	内部控制制度不可更改	原则	据适应性原则，内控是一个不断发展变化完善的过程，应随着企业情况变化加以调整，使管理更加完善

不相容职务清单

Mon, 01 May 2023 11:12:00 +0000

经济业务审计6类318项违法违规行为清单

Mon, 01 May 2023 11:12:00 +0000

一、违反审计法规行为

各级党委或政府未支持审计机关依法履行职责
行政机关、社会团体或个人干涉审计机关独立行使审计监督权
各级党委或政府未及时解决审计机关的实际困难或问题
拒绝接受或者不配合审计
制定限制向审计机关提供资料或开放计算机信息系统查询权限的规定
拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料
拒绝、阻挠审计人员检查有关资料或资产
拒绝、阻挠审计人员就审计事项的有关问题向有关单位和个人调查
审计机关履行审计监督职责，公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关未给予协助
威胁恐吓、打击报复、陷害审计人员
拒不纠正审计发现问题
各级党委或政府未把审计监督与党管干部、纪律检查、追责问责结合起来
被审计单位现任党政主要负责人未负责领导或组织审计整改工作
离任被审计领导干部未积极配合原任职单位的审计整改工作
有关部门或单位未认真核实查处，并及时向审计机关反馈审计机关依法移送审计发现的违纪违法问题线索或其他事项的查处结果
对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和提出的审计建议，有关部门或单位未认真研究，及时清理不合理的制度或规则，建立健全相应的制度规定
领导干部经济责任审计结果和审计发现问题的整改情况，未纳入所在单位领导班子民主生活会或党风廉政建设责任制检查考核的内容，未作为领导班子成员述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据
有关部门或单位对审计发现的问题整改不力、屡审屡犯
未将审计结果及其整改情况作为考核、奖惩和问责的重要依据
有关部门或单位未根据审计发现的问题与被审计单位主要负责人进行约谈、追责、问责21. 各级人大常委会未把督促审计查出突出问题整改工作与审查监督政府、部门预算决算工作结合起来，建立听取和审议审计查出突出问题整改情况的报告机制
对审计机关发现的问题和提出的审计建议的整改结果未向社会公告
审计人员应当发现的问题未被发现并造成严重后果
审计人员隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告
审计人员泄露被审计单位秘密
审计人员利用职权谋取私利
超审计内容开展审计
被审计对象拒绝对其提供资料的真实性或完整性作出书面承诺
审计机关未依据有关规定就审计事项进行审计评价
审计机关超越其法定职权范围作出审计决定
审计人员不具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力
审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系，未回避
无特殊情况下，审计机关未提前三日向被审计单位送达审计通知书
审计人员向有关单位或个人进行调查时，未出示审计人员的工作证件或审计通知书副本
审计组的审计报告报送审计机关前，未征求被审计对象的意见
审计组未对被审计对象反馈的书面意见进一步核实情况并作必要的修改
审计机关未将审计机关的审计报告或审计决定送达被审计单位或有关主管机关、单位
属于审计机关审计监督对象的单位，未建立健全内部审计制度或开展内部审计工作
审计机关未开展内部审计工作的业务指导或监督
未科学制定经济责任审计中长期规划或年度审计项目计划
党政主要领导干部经济责任审计内容超范围
党政工作部门、纪检监察机关、法院、检察院、事业单位或人民团体主要领导干部经济责任审计内容超范围
国有企业主要领导干部经济责任审计内容超范围
经济责任审计通知书未送达被审计领导干部或抄送同级纪检监察机关、组织部门
经济责任审计组未在被审计单位公示审计项目名称、审计纪律要求或举报电话内容
审计委员会办公室、审计机关未书面征求被审计领导干部及其所在单位对审计组审计报告的意见
经济责任审计报告或审计结果报告未做到事实清楚、评价客观、责任明确、用词恰当、文字精炼、通俗易懂
未依照有关法规、责任制考核目标在审计范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价
审计报告未按照权责一致原则，界定被审计领导干部履行经济责任过程中应当承担的直接责任或者领导责任
地方政府主要负责人未直接领导本级审计机关，支持审计机关工作
审计机关未按规定建立、健全审计档案制度
未开展村干部任期或离任经济责任审计

二、违反会计核算法规行为

未按规定建立健全内部财务管理制度
未按规定建立健全单位内部会计监督制度并予以实施
未依法设置会计账簿
私设会计账簿登记、核算经济业务
以流水账代替会计账簿
不设账簿登记，以原始凭据代替
在依法设置的会计账簿外设账登记、核算
未按规定设立核算津贴补贴的会计科目
未按工程项目分账核算
货币资金业务不相容岗位未分离、制约和监督
出纳兼管稽核、会计档案保管或收入、支出、债权、债务账目的登记工作
单位财务一人保管收付款项所需的全部印章
财务报销管理不相容岗位未分离、制约和监督
未按规定使用会计记录文字或者记账本位币
随意变更会计处理方法
会计处理方法未及时变更或未在报告中说明变更的原因、情况及影响
会计处理方法前后期不一致
设置的会计账簿不完整
填制、取得的原始凭证不符合规定
原始凭证上有刮、补、挖、擦痕迹
原始凭证大小写金额不一致
原始凭证未按规定填写日期
虚假原始凭证
原始凭证未按规定进行审核
原始凭证记载的各要素内容不规范、不真实
以未经审核无误的原始凭证编制记账凭证
以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿
会计账簿登记差错未按规定的方法更正
会计账簿记录发生隔页、缺号、跳行
领款人或经办人未在原始凭证上签字确认
未严格履行负责人签字或盖章手续
会议费报销不规范，存在未附会议通知及人员签到簿等证明资料
支付款项未按规定向收款方取得发票
单位资金或财产未纳入会计核算
往来款长期挂账
收入未计入单位财务账内核算
收支未纳入单位统一会计核算
通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到账外
账证、账实、账账、账表不符
向不同的使用者提供编制依据不同或隐瞒重要事实的财务会计报告
未建立档案管理制度，妥善保管会计资料
未按规定保管会计资料，造成会计资料毁损、灭失
单位负责人授意会计人员销毁会计资料
伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告
转移、隐匿、篡改、毁弃依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告
单位未根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员，明确职责
会计人员不具备从事会计工作所需要的专业能力
任用有发生与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员从事会计工作
会计人员调动工作或者离职未与接管人员办清交接手续

三、违反货币资金管理法规行为

单位未建立健全货币资金管理岗位责任制
企业事业单位开立两个以上基本账户
企业事业单位在一般存款账户支取现金
企业事业单位超库存现金限额保存现金
未按规定开立银行结算账户
未按照不同的项目单独设立专用银行账户
违规开立银行结算账户
违规在金融机构开立两个以上的基本账户
出租银行账户
出借银行账户
未及时撤销银行结算账户
存款人违规支取现金
超出核定的库存现金限额留存现金
超过规定限额使用现金
超过规定范围支付现金
超过现金结算起点使用现金支付
以借据等自制凭据顶替库存现金
未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金
现金未日清月结、账款相符
收支和使用现金的单位未接受开户银行的监督
在多家银行开户并办理现金收支业务
谎报用途套取现金
私存私放资金
将单位的资金以个人名义开立账户存储
大量现金收付业务通过储蓄账户完成
未指定专人定期或不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额等核查控制
印制、发售代币票券，以代替人民币在市场上流通

四、违反国有资产管理法规行为

对外投资管理违规
单位对外投资管理岗位设置不合理
对外投资未由单位领导班子集体研究决定
单位对外投资的价值变动和投资收益管理混乱
未建立单位对外投资的责任追究制度
未向同级财政部门申请注册公司
未如实在规定期限内办理国有资产占有登记
未如实在规定期限内办理国有资产变动产权登记
未在规定期限内办理国有资产注销产权登记
未在规定的期限内办理境外国有资产产权登记
隐瞒真实情况，虚报国家资本金，骗取境外国有资产产权登记
不按规定办理境外国有资产变动产权登记或注销产权登记
在规定期限内不办理境外国有资产产权登记年度检查
申办境外国有资产产权登记年度检查时提供虚假文件、资料
机器设备未在固定资产账进行登记
未对固定资产实施有效管理
单位未对国有资产实施归口管理
单位未明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任
单位未建立资产台账或建立资产信息管理系统
行政事业单位资产清查，未做到账表、账账、账卡、账实相符
行政事业单位资产清查形成的资料未分类整理形成档案
行政事业单位未对资产清查中发现的资产盘盈、资产损失或资金挂账事项提供合法证据
行政事业单位或主管部门在清查核实中违反规定程序，不组织或不积极组织，未按照时限完成清查核实
行政事业单位在资产清查核实中有意瞒报、弄虚作假、提供虚假会计资料
行政事业单位有关工作人员在资产清查核实中，采取私分、低价变卖、虚报损失等手段侵吞、转移国有资产
行政事业单位与社会中介机构在清查核实中相互串通，弄虚作假、提供虚假鉴证材料
行政事业单位进行重大改革或者改制未进行资产清查
行政事业单位遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失未进行资产清查
行政事业单位会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失未进行资产清查
行政事业单位会计政策发生重大变更，涉及资产核算方法发生重要变化未进行资产清查
中央国有资本经营收支预算调整过大，预算约束力不强
国有资产占有单位与评估机构串通作弊
纳入评估范围的国有资产未进行评估
国有资产占有单位委托资产评估机构进行资产评估时未如实提供有关情况或资料
国有资产委托单位收到资产评估结果报告书未报同级国有资产管理行政主管部门确认资产评估结果
国有资产占有单位收到资产评估确认通知书或者裁定通知书后，未根据有关制度进行账务处理
将公务活动中形成的应当归档的文件、资料据为己有
拒不按照规定向档案馆移交档案
未按规定开放档案
明知所保存的档案面临危险而不采取措施，造成档案损失
档案管理人员玩忽职守，造成档案损失
出卖国家所有的档案
出境国家档案馆馆藏的一级档案
擅自销毁档案
损毁、丢失属于国家所有的档案
擅自提供、抄录、公布属于国家所有的档案
涂改、伪造档案

五、违反监察法规行为

有关单位拒不执行监察机关作出的处理决定
有关人员不按要求提供有关材料，拒绝、阻碍调查措施实施等拒不配合监察机关调查
有关人员向监察机关提供虚假情况，掩盖事实真相
有关人员对监察机关的调查串供或者伪造、隐匿、毁灭证据
对监察机关的调查有关人员阻止他人揭发检举、提供证据
监察对象对控告人、检举人、证人或者监察人员进行报复陷害
控告人、检举人、证人捏造事实诬告陷害监察对象
监察机关及其工作人员未经批准、授权处置问题线索
监察机关及其工作人员利用职权或者职务上的影响干预调查工作、以案谋私
监察机关及其工作人员违法窃取、泄露调查工作信息
监察机关及其工作人员对被调查人或者涉案人员逼供、诱供
监察机关及其工作人员违规处置查封、扣押、冻结的财物
监察机关及其工作人员违规发生办案安全事故，或隐瞒不报、报告失实、处置不当
监察机关及其工作人员违规采取留置措施
监察机关及其工作人员违规限制他人出境，或者不按规定解除出境限制

六、违反其他法律法规行为

超范围使用党费
党费使用或下拨未经集体讨论决定
挪用上级党组织下拨的党费
党费管理未指定专人负责，实行会计、出纳分设
党费未以党委或党委组织部门的名义单独设立银行账户管理
工会会费未单独开立账户，实行独立核算
将工会财务纳入当地会计结算中心管理
侵占、挪用或任意调拨工会的财产、经费
未经批准，向社会不特定对象集资
以非法占有为目的、使用诈骗方法从事非法集资
未经批准，擅自从事以还本付息或者以支付股息、红利等形式向单位或个人进行有偿集资活动
以发起设立股份公司为名，变相进行集资活动
擅自批准设立非法金融机构或者从事非法金融业务活动
金融机构违反规定，为非法金融机构或者非法金融业务活动开立账户、办理结算或者提供贷款
中国人民银行工作人员在履行取缔非法金融机构和非法金融业务活动的职责中泄露秘密16. 拒绝、阻碍中国人民银行依法取缔非法金融机构和非法金融业务活动
非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款
非法发放贷款、办理结算、票据贴现、资金拆借、信托投资、金融租赁、融资担保、外汇买卖
发行变相货币或以票券代替人民币在市场流通
代扣税款未上缴
未办理营业登记从事经营活动
明知属于无照经营而为经营者提供经营场所，或者提供运输、保管、仓储等条件
从事无证无照经营的，查处部门未将其行为记入信用记录
无证无照经营查处部门及其工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊
用人单位聘用职工未签订劳动合同
用人单位拒不出具终止或者解除劳动关系证明
用人单位超比例缴纳补充养老保险金
超比例缴纳补充医疗保险金
列支应由职工个人缴纳的补充养老保险金
用人单位弄虚作假，虚报安排残疾人就业情况
在成本费用中列支职工个人购买的财产保险、人身保险等商业保险
企业在成本中列支职工商业保险费用
未按时发放农民务工人员工资
未足额发放农民务工人员工资
单位未单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门
单位经济活动的决策、执行和监督未相互分离
单位未建立健全内部控制关键岗位责任制
单位未建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度
单位未建立健全票据管理制度
单位未建立健全收入内部管理制度
单位未建立健全支出内部管理制度
单位未建立健全债务内部管理制度
单位未建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度
单位未对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度
单位未建立健全建设项目内部管理制度
单位建设项目未建立与建设项目相关的议事决策机制
建设单位未建立与建设项目相关的审核机制
单位建设项目违规组织招标工作，未接受有关部门的监督
单位建设项目资金未实行专款专用，存在截留、挪用或超批复内容使用资金
单位建设项目有关内容变更未按规定履行相应的审批程序
单位建设项目竣工后，未及时办理竣工决算或办理建设项目档案和资产移交等工作
单位未建立健全合同内部管理制度
单位合同未实施归口管理
单位合同订立管理混乱
未对单位合同履行实施有效监控
用人单位提供的劳动合同文本未载明法律规定的必备条款
用人单位违规不与劳动者订立无固定期限劳动合同
用人单位违规与劳动者约定试用期
用人单位扣押劳动者居民身份证等证件
用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物
劳动者依法解除或者终止劳动合同，用人单位扣押其档案或者其他物品
用人单位未按照劳动合同的约定或者国家规定及时足额支付劳动者劳动报酬
用人单位低于当地最低工资标准支付劳动者工资
用人单位安排加班不支付加班费
用人单位解除或者终止劳动合同，未向劳动者支付经济补偿
用人单位与劳动者订立无效或者部分无效劳动合同
用人单位违规解除或者终止劳动合同
用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动
用人单位强令冒险作业危及劳动者人身安全
用人单位侮辱、体罚、殴打、非法搜查或者拘禁劳动者
用人单位劳动条件恶劣、环境污染严重，给劳动者身心健康造成严重损害
用人单位招用与其他用人单位尚未解除或者终止劳动合同的劳动者，给其他用人单位造成损失
擅自经营劳务派遣业务
劳务派遣单位派遣劳动者未与接受以劳务派遣形式用工的单位订立劳务派遣协议
被派遣劳动者未享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利
劳动合同主管部门及其工作人员玩忽职守、不履行法定职责
财会部门未根据单位合同履行情况办理价款结算或进行账务处理
单位合同归口管理部门未履行对合同的管理职能
单位未建立健全内部监督制度
内部审计部门或岗位未定期或不定期检查单位内部管理制度或机制的建立与执行情况
单位会议未实行分类管理、分级审批
单位会议费未实行预算管理
单位会议费预算未细化到具体会议项目
单位会议费未纳入部门预算单独列示
单位会议会期未按会议分类要求天数执行
单位会议报到与离开时间未按会议分类要求天数执行
单位会议规模未按会议分类要求控制参会人员
无外地代表且会议规模能够在单位内部会议室安排的会议，在外部租会场召开
在明令禁止的风景名胜区召开单位会议
超范围列支单位会议费
超会议类别标准列支单位会议费
向参会人员收取单位会议费
向下属机构、企事业单位、地方转嫁或摊派单位会议费
单位会议费报销时未提供会议审批文件或会议通知、签到表、会议场所、费用原始明细单据、电子结算单等凭证
财务部门对未列入年度会议计划或超范围、超标准开支的会议经费给予报销
以现金方式结算单位会议费
非涉密单位会议的名称、主要内容、参会人数、经费开支等情况未在单位内部公示或提供查询
借单位会议名义组织会餐或安排宴请
套取单位会议费设立“小金库”
在单位会议费中列支公务接待费
未严格执行单位会议用房标准，安排高档套房
单位会议用餐未控制菜品种类、数量或份量
单位会议用餐未安排自助餐
单位会议用餐提供高档菜肴
单位会议用餐安排宴请
单位会议用餐安排烟酒
单位会议会场布置花草
单位会议会场制作背景板
单位会议会场提供水果
使用会议费购置电脑或复印机、打印机、传真机等固定资产
组织会议代表旅游或与会议无关的参观
组织会议代表高消费娱乐、健身活动
给参加会议的人员发放纪念品
给参加会议的人员额外配发洗漱用品
自行制定税收优惠政策
对企业违规减免或缓征行政事业性收费
对企业违规减免或缓征行政专业性收费和政府性基金
对企业以优惠价格或零地价出让土地
低价转让国有资产、国有企业股权以及矿产等国有资源
直接支付的劳动报酬未纳入工资总额
超范围计算工资总额
中央单位出差人员未按规定向接待单位交纳伙食费
中央单位出差人员未按规定向接待单位交纳市内交通费
中央单位出差人员将接待单位出具的资金往来结算票据作为报销依据
接待单位收取有关单位出差人员交纳的市内交通费或伙食费未出具资金往来结算票据
接待单位为出差人员提供市内交通或伙食收取的费用未纳入统一核算
接待单位未制定提供市内交通或用餐收费标准
财政部门未制定本地区出差人员差旅伙食费或市内交通费收交管理规定

企业关键领域风险清单（65个）

Mon, 01 May 2023 11:12:00 +0000

企业关键领域风险清单（65个）

企业审计问题清单：10类23个共性问题81个表现形式

Mon, 01 May 2023 11:12:00 +0000

一、相关政策及规划执行

（一）执行国家及省市政策措施不到位 1.未按要求及时归还民营企业、中小企业逾期账款； 2.未及时处置已列入“僵尸企业”名单的企业; 3.未完成下达的扶贫结对和消除薄弱村任务； 4.未按时完成上市的“凤凰行动”计划（浙江金融强省的计划）； 5.未按时完成企业层级压缩； 6.未按照省市领导要求完成其他任务。（二）集团五年规划指标和目标未完成 1.集团“十三五”规划重要指标未完成； 2.集团“十三五”产业政策未执行到位； 3.集团信息化规划任务未完成。

审计常用定性表述及适用法规向导—企业审计（2021年修订）

Mon, 01 May 2023 11:12:00 +0000

近日，审计署印发《审计常用定性表述及适用法规向导—企业审计（2021年修订）》（以下简称《向导》），经厅领导同意，现予转发。新修订《向导》由审计署企业审计司、法规司组织编写修订，经过反复讨论、修改、完善和评审，历时一年多时间完成，具有全、新、管用的特点。一是内容“全”。新修订《向导》包括贯彻执行党和国家重大政策措施、财务真实合法效益、履行重大经济决策、履行内部管控职责、境外投资及境外国有资产管理、落实党风廉政建设责任制、以往审计发现问题整改等7个方面、53项内容，基本涵盖了企业审计常见问题。二是依据“新”。新修订《向导》删除已失效法律法规，及时更新最新调整适用的法律、法规和规章制度，定性依据、处理处罚依据常用常新。三是实用管用。新修订《向导》是对近年企业审计发现问题的总结、提炼和固化，既介绍了问题类型和表现形式，又梳理了定性依据和处理处罚依据，便于企业审计人员查询和引用。望各级审计机关和审计人员结合企业审计工作实际，深入学习、准确理解，举一反三、熟练运用，推动企业审计工作再上新台阶。

审计署固定资产投资审计8个方面共368项清单

Mon, 01 May 2023 11:12:00 +0000

一、重大政策措施和决策部署贯彻落实方面

1.1　违反政府投资管理相关政策规定

1.1.1 投融资体制改革与其他领域改革不协同

1.1.2 贯彻落实投资项目“三个清单”管理制度不到位

1.1.3 没有制定深化投融资体制改革的具体方案，或任务分工、时间节点不明确

五类220项企业审计违法违规行为清单

Mon, 01 May 2023 11:12:00 +0000

一、违反销售与收款循环法规行为

序号	事项
1	超过工商行政管理部门核定的范围经营,并未及时办理变更登记。
2	实收资本变动未办理相关财务事项或工商变更登记。
3	经营企业债券的承销或者转让业务。
4	以他人名义设立账户或者利用他人账户买卖证券。
5	证券交易内幕信息的知情人利用内幕信息从事证券交易活动。
6	私自买卖、变相买卖、倒买倒卖或非法介绍买卖外汇。
7	违规以外汇收付应当以人民币收付的款项,或以虚假、无效的交易单证等向经营结汇、售汇业务的金融机构骗购外汇等非法套汇行为。
8	违规擅自改变外汇或者结汇资金用途。
9	违规将境内外汇转移境外,或者以欺骗手段将境内资本转移境外。
10	擅自对外借款、在境外发行债券或者提供对外担保。
11	国有企业违规炒股。
12	国有企业以个人名义开设股票账户炒股。
13	采用财物或者其他手段进行贿赂用以销售或者购买商品。
14	相互串通投标报价,排挤其他投标人的公平竞争。
15	少计企业经营收入。
16	企业收入确认不及时。
17	未达账项未进行会计核算。
18	未正确核算企业收入与成本、费用。
19	企业经营收支在往来账中核算。
20	企业以物易物、以物抵债,未确认收入。
21	企业用于集体福利、个人消费、基建项目的自用商品,未确认收入。
22	无偿赠送的企业产品,未确认收入。
23	将企业产品分配给股东或投资者,未确认收入。
24	单位信用卡账户资金从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入,或将销货收入及现金存入。
25	未按规定取得发票。
26	企业未按规定开具发票。
27	未按规定存放或保管、缴销发票。
28	私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章。
29	违规使用发票。
30	取得或使用非法定票据。
31	为其他单位代开经营发票。
32	未按规定保管发票。
33	以欺诈等手段取得票据。
34	未按规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,并报送纳税申报表,财务会计报表以及代扣代缴、代收代缴税款报告表或其他纳税资料。
35	未按规定的期限缴纳或者解缴税款。
36	采矿权人未足额缴纳矿产资源补偿费。
37	欠缴河道工程修建维护管理费。
38	未按规定履行代扣、代收税款的义务。
39	以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款。
40	向关联企业收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额。
41	违规导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款。
42	利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。
43	未按职工工资基数足额提缴工伤保险金。
44	企业为个人支付个人所得税。
45	企业在公益金中列支职工商业保险费用。
46	企业在职工福利费中列支商业保险费用。

二、违反采购与付款循环法规行为

序号	事项
47	重大项目建设末按规定履行相关审批手续。
48	按照规定应该招标的工程建设项目未招标。
49	未按规定计提在建工程资产减值准备。
50	固定资产未按规定确认入账价值。
51	未正确核算已完工、已交付使用的固定资产。
52	固定资产中的房屋建筑物账实不符。
53	未正确核算已完工、已交付使用的房屋建筑物。
54	对盘盈、盘亏、毁损的固定资产未及时按规定处理。
55	企业随意改变固定资产折旧方法。
56	违规计提固定资产折旧。
57	违规计提固定资产减值准备。
58	超范围计提折旧。
59	办理国有资产产权占有登记时提供虚假文件、资料。
60	违规办理国有资产产权登记886。
61	违规办理国有资产产权年度检查登记。
62	违规办理国有资产产权变动登记。
63	违规办理国有资产产权注销登记。
64	隐瞒真实情况,虚报国家资本金,骗取国有资产产权登记。
65	伪造、涂改、出卖或者出借国有资产产权登记表。
66	上市公司与关联企业违规拆借资金。
67	上市公司违规通过金融机构向关联企业发放委托贷款。
68	违规计提委托贷款减值准备。
69	应当进行产权界定而未进行,隐瞒不报或串通作弊,导致国有资产权益受损。
70	未建立健全内幕信息管理规章制度。
71	未经批准擅自实行产权激励制度,或者违规发放薪酬,侵蚀国有资产权益。
72	取得资产未按规定办理资产转移手续造成资产损失。
73	侵占、截留、挪用国家出资企业的资金或者应当上缴的国有资本收入。
74	将财产低价出售或无偿处置给其他单位或个人。
75	对外投资或担保数额超过规定的限额。
76	违规为非法人单位或个人提供担保。
77	违规对外提供担保或抵押、对外投资、赊账经营、物资采购及固定资产修建。
78	违规为控股股东及本公司持股50%以下的其他关联方提供担保。
79	境外机构中方负责人未经批准向外方担保,造成国有资产流失。
80	对外担保总额超过最近一个会计年度合并会计报表净资产的50%。
81	直接或间接为资产负债率超过70%的被担保对象提供债务担保。
82	上市公司对外担保,对方未提供反担保。
83	无偿向关联方提供资金、商品、服务或者其他资产。
84	违规核销国有资产损失。
85	未经国土部门审批擅自使用土地。
86	将国有土地无偿或低价折股转入改制后企业或公司。
87	利用合同恶意串通,损害国家、集体或者第三人利益。
88	以欺诈、胁迫的手段订立合同,损害国家利益。
89	违规划转国有产权或股份转让并造成国有资产损失。
90	国有资产转让未在依法设立的产权交易场所公开进行。
91	未按产权转让合同的约定支付国有产权转让价款。
92	将国有资产低价折股、低价出售或者无偿量化给个人。
93	在企业国有产权转让过程中,转让方与拟受让方串通,造成国有资产流失。
94	在企业国有产权转让过程中,拟受让方采取欺诈、隐瞒等手段影响转让方的选择以及产权转让协议签订。
95	违规将国有产权向管理层转让。
96	内部职工股份的认购不符合规定。
97	境外机构中方负责人未经批准或未办理手续,将国有资产产权以个人名义注册。
98	境外机构中方负责人未按规定权限处置国有资产。

三、违反存货与生产循环法规行为

序号	事项
99	企业随意改变存货发出计价方法。
100	未按规定计提存货跌价准备。
101	未及时处理盘盈(亏)的存货,造成存货账实不符,引起企业盈亏不实。
102	以物易物、抵债等方式取得的存货,涉及补价的,未按规定作相应调整。
103	将采购费用、仓储费用等计入期间费用。
104	多摊或少摊自制存货应分配的期间费用。
105	将委托加工存货的运输费、装卸费等计入期间费用。
106	随意改变领用或发出材料计价方法。
107	未及时结转耗用材料成本差异。
108	预提费用、待摊费用核算不当。
109	未按规定计提坏账准备。
110	将应收票据作为计提坏账准备基数。
111	随意改变计提坏账准备比例,调节利润。
112	虚增或虚减利润。
113	随意改变会计要素的确认或计量标准。
114	当可变现净值低于存货成本时,企业未按规定计提存货准备。
115	违规计提资产减值准备。
116	违规计提长期股权投资跌价准备。
117	违规计提短期投资跌价准备。
118	违规计提职工福利费。
119	违规计提工会经费。
120	违规计提职工教育经费。
121	违规计提贷款利息。
122	资本性支出挤占成本费用。
123	各种赞助款、罚款、滞纳金等挤入成本费用。
124	未正确区分期间费用和成本的界限,互相挤占。
125	企业领导人授意、指使、强令财会人员进行违纪活动。
126	会计核算未合理划分收益性支出与资本性支出的界限。
127	关联企业之间财务核算未分账,混同核算。
128	未正确核算产品成本、劳务成本。
129	企业随意改变成本核算方法。
130	关联企业交易时,材料、产品价格与同期市场价格相差较大。
131	关联企业违规要求上市公司为其垫支工资、福利、保险、广告等期间费用或其他成本性支出。
132	上市公司代关联企业偿还债务。

四、违反筹资与投资循环法规行为

序号	事项
133	提供虚假证明材料注册公司。
134	设立公司股东未足额认缴出资额。
135	发起人认购股份未达到规定的最低份额。
136	以非现金出资,未及时办理资产转移手续。
137	公司成立(登记)后,股东擅自将认缴的出资抽回。
138	未经有关部门批准,擅自向社会公开募集资金。
139	募集资金未达到规定设立股份有限公司的最低注册资本限额。
140	无形资产或其他资产未按规定计价。
141	无形资产摊销不当。
142	违规计提无形资产减值准备。
143	违规提取公司法定公积金。
144	未按规定比例足额提取法定公积金。
145	违规使用法定公积金。
146	法定公积金转增资本后,所留存的该项公积金少于注册资本的25%。
147	采取欺诈手段骗取贷款。
148	违规使用贷款。
149	借兼并、破产或者股份制改造等途径,逃避银行债务,侵吞信贷资金。
150	违反规定骗取、挪用、使用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款。
151	未经批准发行或变相发行企业债券,以及未通过证券经营机构发行企业债券。
152	超过批准数额发行企业债券。
153	超过规定的最高利率发行企业债券。
154	发行企业债券所筹资金未按批准的用途用于本企业的生产经营。
155	未经核准,擅自公开或者变相公开发行证券。
156	不符合发行条件,以欺骗手段骗取证券发行核准。
157	发行人、上市公司或者其他信息披露义务人未按规定披露信息。
158	将符合资本化条件融资所发生的利息、折价或溢价的摊销或辅助费用,以及汇兑损益等,擅自计入当期损益。
159	未正确核算汇兑损益。
160	未按招股说明书所列资金用途使用募股资金。
161	未经批准购回其发行在外的股票。
162	在法律限制转让期限内质押国有股。
163	上市公司利用贷款或股票发行募集资金炒股。
164	未经批准擅自设立金融机构或从事金融业务活动。
165	企业之间违规办理借贷或者变相借贷融资业务。
166	长期股权投资未采用正确方法核算。
167	长期股权投资末单独进行核算。
168	长期股权投资应采用成本法核算的,而采用了权益法。
169	长期投资涉及补价的,未相应调整投资成本。
170	已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息,未相应冲减投资成本。
171	上市公司违规委托关联企业进行投资。
172	短期投资涉及补价的,未相应调整投资成本。
173	违规计提短期投资跌价准备。
174	已存入证券公司但未进行投资的现金,即作为投资入账。
175	境内投资者未经批准擅自在境外投资。
176	对所属境外机构按政府规定应予报告、备案的事项未按要求报告或备案。
177	对所属境外机构国有资产总体情况或流失情况不掌握,不报告,不处理。
178	对所属境外机构不眀确管理职能机构及工作职责,造成管理失控。
179	未按照实缴的出资比例分取红利。

五、违反特殊项目法规行为

序号	事项
180	企业领导人员利用职权谋取私利。
181	企业领导人员违规职务消费。
182	企业领导人员滥用职权、玩忽职守,造成企业国有资产损失。
183	企业领导人员未正确行使经营管理权。
184	企业国有资本与财务管理的重大事项未按规定履行集体决策程序。
185	企业领导人员利用职权贪污、侵占国有资产。
186	企业领导人员利用职权违规兼职经营同类业务。
187	企业领导人员利用职权挪用公司资金。
188	企业领导人员利用职权收受贿赂或者取得其他非法收入或不当利益。
189	企业领导人员利用职权违规将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保。
190	虚报注册资本、提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记。
191	公司的发起人、股东虚假出资。
192	公司的发起人、股东在公司成立后,抽逃其出资。
193	公司在合并、分立或减少注册资本时,未通知或者公告债权人。
194	企业清算时,未通知或者公告债权人,隐匿财产。
195	清算组成员未依法履行清算义务。
196	国有独资公司的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本或发行公司债券,未由国有资产监督管理机构决定。
197	公司登记事项发生变更时,未按规定办理有关变更登记。
198	伪造、涂改、出租、出借、转让营业执照。
199	未依法办理注销登记。
200	在企业改制过程中弄虚作假、骗取优惠政策。
201	未经批准擅自实行公司制改制,或者在公司制改制过程中导致国有资产流失。
202	应当进行国有资产评估而未进行评估。
203	清产核资程序或清产核资工作质量不符合要求。
204	聘请不符合资质条件的评估机构从事国有资产评估活动。
205	应当办理国有资产核准、备案手续而未办理。
206	提供虚假情况或资料,或与资产评估机构、会计师事务所串通出具虚假资产评估报告、审计报告。
207	在企业改制、国有产权转让过程中,未妥善处理企业债权债务。
208	在企业改制、国有产权转让过程中,未妥善安置企业职工,侵害职工合法权益。
209	改制企业未按规定将先征后返的税收及其他财政性拨入资金计入国有资本或国家投资。
210	企业改制时,将“应付工资”“应付福利”“工会经费”结余转为股份,作为个人投资。
211	企业进行重组时,违规处理国有资源。
212	在编制年度财务会计报告前,未全面清查资产、核实债务。
213	随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则或方法。
214	未按规定顺序分配企业年度净利润。
215	会计机构、会计人员擅自编制或对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。
216	企业负责人授意、指使、强令会计机构、会计人员编制或者对外提供虚假、隐瞒重要事7实的财务会计报告。
217	未按规定编制合并财务报表。
218	向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。
219	未按规定在会计报表附注或财务情况说明书中披露会计报表的编制基础、编制依据、编制原则或方法。
220	企业会计信息在会计报表附注中未披露或披露不充分。

行政事业单位审计常见问题11个方面200个具体案例

Mon, 01 May 2023 11:12:00 +0000

一贯彻落实国家重大政策措施方面

1 通过政府信息平台违规向企业收费 2 专项转移支付资金未按规定进行测算分配 3 事业单位违规开展中介服务 4 相关企业违规开展中介服务 5 利用部门权力影响有关单位开展中介服务 6 行政审批中介服务违规由企业负担费用 7 部门规章与国务院清理行政审批中介服务要求不符 8 已脱钩协会违规占用行政办公用房 9 违规发放津贴补贴和绩效工资 10 未按规定时间完成信息系统清理整合工作

预算单位常见问题及审计方法、定性与处理汇编

Mon, 01 May 2023 11:12:00 +0000

一、预算收入管理方面存在的问题

1.结余资金未纳入预算

八、企业审计发现共性问题清单

Sat, 01 Apr 2023 00:00:00 +0000

问题领域	问题性质	常见问题表现形式	主要定性依据	建议措施
一、相关政策及规划执行	1.执行国家及省市政策措施不到位	1.未按要求及时归还民营企业、中小企业逾期账款； 2.未及时处置已列入"僵尸企业"名单的企业； 3.未完成下达的扶贫结对和消除薄弱村任务； 4.未按时完成上市的"凤凰行动"计划； 5.未按时完成企业层级压缩； 6.未按照省市领导要求完成其他任务。	省国资委等主管部门下达任务的相关文件；省领导相关批示文件。	严格按相关要求完成任务。
	2.集团五年规划指标和目标未完成	1.集团"十三五"规划重要指标未完成； 2.集团"十三五"产业政策未执行到位； 3.集团信息化规划任务未完成。	集团"十三五"规划及完成文件。	定期评估规划指标及目标完成情况，如果确定不能完成，要做好规划中期调整工作。
二、法人治理结构	3.法人治理结构不完善	1.监事会设立及履职不到位，无职工代表，或虽有职工代表未通过公司职代会选举，也未在工商登记机关备案，未召开监事会，未履行监事会职责； 2.外部独立董事管理办法未执行到位； 3.董事会人数未达到法定人数； 4.未建立董事会议事规则、监事会议事规则。	《中华人民共和国公司法》	按照公司法完善治理结构，发挥董事会和监事会作用。
三、投资管理	4.投资决策及转让程序不合规	1.事项已经党委会审议，未经董事会决议，直接执行党委会决议出资； 2.下级子公司未经集团董事会同意，擅自投资决策，在集团董事会同意后又后补资料隐瞒先行投资的问题。	《中共中央办公厅、国务院办公厅关于进一步推进国有企业贯彻落实"三重一大"决策制度的意见》（2010年印发）、《企业国有资产交易监督管理办法》	严格按照"三重一大"要求执行，对不按照规定执行的，应严肃问责。
	5.未按规定提供担保	1.为非全资子公司（其他股东为民企或个人）提供全额担保； 2.省属企业为非国有企业提供担保业务； 3.为高负债、高风险、低盈利、现金流差的单位提供担保； 4.为无实质性业务关系的企事业单位提供担保。	《关于进一步加强省属企业对外担保管理的通知》（浙国资财评〔2010〕5号）	已经违规提供担保的，停止担保；造成损失的追究责任。
	6.违规持股	违规持有下级单位股份。	《国务院国资委关于规范国有企业职工持股、投资的意见》（国资发改革〔2008〕139号）	按照规定自查清理，有违规持股的，做好评估清退工作。
四、资金管理	7.资金存放不合规	1.单位资金未进行竞争性存放； 2.购买理财产品未经"三重一大"决策。	《浙江省国资委关于进一步规范省属企业资金存放等财务事项管理的意见》（浙国资发〔2015〕5号）、《关于防止领导干部在公款存放方面发生利益冲突和利益输送的办法》	制定公司相关配套制度，定期清理银行账户。
	8.银行账户开户过多	1.银行账户开立过多； 2.部分银行账户长期不使用，余额很小； 3.开立银行账户未经集团审批。
	9.不兼容职务一人担任	1.会计一人保管网银U盾和密码； 2.会计或出纳实际一人履行会计和出纳两人职责，未实际复核。	企业内控制度、《中华人民共和国会计法》	定期检查，防止违规违纪案件发生。
	10.设立"小金库"	1.收入不入账； 2.虚列支出套现； 3.将单位收入存入个人账户。	《中华人民共和国会计法》、《设立"小金库"和使用"小金库"款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》（2010年监察部等四部门第19号令）	应入账收入入账，严格费用报销，严禁公款私存。
	11.个人违规借款	1.下属企业存在股东个人（高管）违规向企业借款； 2.个人备用金长期不还。	《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国刑法》、《中华人民共和国会计法》、《浙江省人民政府办公厅转发省建设厅等部门关于加快发展公共租赁住房实施意见的通知》（浙政办发〔2010〕92号）	制定完善公司备用金借款制度，严格执行，定期检查。
五、资产管理	12.房产、车辆管理不规范	1.房产闲置； 2.房产出租未公开招标； 3.账实不符； 4.权属不符； 5.已参加过房改的人按公租房价格租房； 6.存在账外房产和车辆未入账； 7.资产未定期盘点，账实不符。	《中共中央办公厅国务院办公厅关于印发<国有企业领导人员廉洁从业若干规定>的通知》（2009年印发）、《中华人民共和国会计法》	有效管理房产，定期盘点，保证账实相符；房产出租要履行公开招标等程序，杜绝低价招标，防止廉政风险。
六、违规公务支出公款消费及兼职返聘	13.违反中央八项规定实施细则精神问题	1.违规列支烟、超标的酒、购物卡、土特产、超标的礼品； 2.招待费无招待清单，仅有发票，现金支付，发票连号，不能说明真实合理去向； 3.工资总额外发放其他福利，包括通讯费补贴，车辆补贴等； 4.办公用房超标或者违规占用多处办公场所； 5.公务用车超标，包括超标配备公务用车、动车等； 6.公务费用下沉至下属单位或协会； 7.公务用车未定点修理，修理费用无明细、未一车一卡加油，用车无记录。	《中共中央办公厅国务院办公厅党政机关国内公务接待管理规定》（2013年印发）、《浙江省党政机关国内公务接待管理办法》（2014年印发）、省委"六项禁令"、《浙江省国资委关于明确省属企业领导人员办公用房使用的通知》、《党政机关厉行节约反对浪费条例》、《浙江省机关工作人员差旅费管理规定》（浙财行〔2014〕10号）、《浙江省省属企业工资总额预算管理办法》（浙国资发〔2014〕2号）	制定公司相关配套制度，严格执行规定，违规的严肃问责。
	14.违规出国（境）问题	1.超标准乘坐飞机公务舱； 2.下沉出国（境）费用； 3.超标准报销出国（境）费用； 4.擅自变更出国（境）线路； 5.超标准住宿。	《因公临时出国经费管理办法》（财行〔2013〕516号）、《关于切实加强因公出国（境）管理坚决制止违规违纪行为的通知》（浙纪发〔2008〕38号）、中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步加强因公出国（境）管理的若干规定》（2008年印发）	严格执行规定，违规的严肃问责。
	15.违规兼职	1.未经审批或备案，在企业持有股份或兼职； 2.违规退休返聘。	《关于进一步规范党政领导干部在企业兼职（任职）问题的意见》（2013年印发）、《关于进一步加强国有企业反腐倡廉建设的意见》（2009年印发）	严格执行规定，杜绝退休返聘行为。
七、会计利润不实，少缴税	16.少计提减值准备	1.应收债权未足额计提减值准备； 2.土地资产未计提折旧； 3.商誉未定期进行减值测试，计提减值准备； 4.存货未计提减值准备； 5.对外投资未计提减值准备。	《中华人民共和国会计法》、《浙江省省属企业资产减值准备管理办法》（浙国资发〔2014〕114号）	定期进行减值测试，足额计提减值。
	17.潜亏挂账	应收债权长期挂账，未计提坏账准备。
	18.合并范围不正确	子公司合并范围不正确，未以控制为基础，对不实际控制（如董事会人数未占多数等）的盈利子公司纳入合并，把实际控制的亏损子公司不纳入合并，造成多反映收入规模，少计亏损。	《企业会计准则》
	19.少缴税	1.将工资列为福利费，少缴福利费的个人所得税； 2.签订合同、增加净资产，少缴印花税； 3.投资有限合伙公司分来的税前投资收益未缴企业所得税。	《中华人民共和国个人所得税法》、《关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》	严格依法纳税，对容易漏税的点要加强管理。
八、工程项目管理不规范	20.招投标不规范	1.未按规定招标； 2.违规串标； 3.招标过程不合理，存在舞弊； 4.将项目违规承包给个人。	《中国人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国招投标法实施条例》、《中华人民共和国建筑法》、《浙江省招标投标条例关于印发<浙江省招标项目具体范围和规模标准的规定>的通知》（浙发改法规〔2006〕923号）	严格按规定公开招标，未要求公开招标的项目要按照公司规定程序执行，杜绝舞弊。
九、损失问责及整改情况	21.资产损失未追责	对造成投资和债权损失的相关人员未追究责任。	《浙江省省属企业资产损失责任追究暂行办法》	树立追责意识，及时报主管部门审核。
	22.审计整改不到位	1.上级审计报告发现问题未整改或虚假整改； 2.集团内部审计报告整改不到位。	《浙江省审计条例》	高度重视审计整改，建立长效机制。
十、工会相关问题	23.工会违规列支	1.违规发放购物卡、书卡等充值卡； 2.每年发放慰问品支出比例超标。	《中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》（总工办发〔2014〕23号）	规范工会财务管理，严格按工会制度列支。

二、高校审计发现共性问题清单

Sat, 01 Apr 2023 00:00:00 +0000

问题领域	问题性质	常见问题表现形式	主要定性依据	建议措施
一、预算和财务管理	1.预算和财务控制不到位	1.预算编制不够科学准确； 2.编制校内赤字预算，用专项资金平衡基本支出； 3.借新债还旧债，债务还本付息责任落实不到位	《中华人民共和国预算法》、《财政部教育部关于减轻地方高校债务负担化解高校债务风险的意见》（财教[2010]568号）	应按照量入为出、收支平衡的原则编制和安排预算；落实经费来源，合理安排债务还款计划
	2.预算执行不规范	1.项目预算执行率低； 2.经费支出未严格按预算执行； 3.预算调整未经财政部门审批	《事业单位会计准则》（2012年财政部第72号令）、《高等学校财务制度》	按照批复的项目支出预算组织项目的实施，严格执行项目计划和项目支出预算
	3.财务管理不规范	1.学校财务报表未能反映财务全貌； 2.未按规定代扣代缴个人所得税	《事业单位会计准则》	加强财务管理，提高财务人员专业水平，完善并严格执行内部控制制度
	4.设立"小金库"，公款私存	1.收入不入账或虚列支出等方式将资金转到账外； 2.将单位收入存入个人账户	《浙江省省级行政事业单位公款竞争性存放管理办法》	严格执行财务管理制度，杜绝设立"小金库"
	5.公款竞争性存放制度执行不到位	1.未开展公款竞争性存放； 2.部分定期存款反复转存未办理公款竞争性存放； 3.低于协议约定利率存放	《浙江省省级行政事业单位公款竞争性存放管理办法》（浙政办发[2015]91号）	严格执行公款竞争性存放的相关规定
二、资产管理	6.设备材料采购管理不规范	1.未经政府采购程序审批，自行采购货物和服务； 2.应以整体招标的采购项目拆分招标	《浙江省政府采购方式和采购类型审批管理办法（试行）》（浙财采字[2007]8号）	严格执行政府采购制度，对预算金额达到规定标准的采用公开招标方式
	7.资产管理不规范	1.资产账实不符； 2.仪器设备及家具类固定资产未建立完整的出、入库台账和使用登记制度	《浙江省行政事业单位国有资产管理暂行办法》（浙政办发[2009]178号）	加强固定资产登记管理，及时做好账务处理，定期开展固定资产清查
	8.资产出租不规范	1.未履行公开招投标程序； 2.出租收入未纳入财政专户管理	《浙江省省级行政事业单位国有资产使用管理暂行办法》（浙财资产[2010]61号）	资产出租出借应经审批，按照公开、公平、公正原则通过市场方式确定价格
三、基建、修缮工程	9.基本建设立项审批不规范	基本建设项目立项程序不到位，违规建设	《政府投资条例》、《浙江省政府投资项目管理办法》	项目建设严格按照规定履行报批手续
	10.基建项目招标管理不规范	1.限额以上工程项目未经招投标直接发包； 2.将工程项目拆分成多个标段自行发包； 3.将零星工程发包给不具备资质的单位	《中华人民共和国招标投标法》、《必须招标的工程项目规定》	严格执行招投标相关法律法规，确保招标过程公开、公平、公正
	11.工程变更、质量管理、费用结算管理不到位	1.随意变更招标文件条款； 2.工程超概算严重； 3.工程变更管理台账不完整	《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国合同法》	严格按照合同执行，加强工程变更审批和施工质量管理
	12.未经验收投入使用	已交付使用的工程项目长期未办理竣工验收和竣工财务决算	《政府投资条例》、《中华人民共和国消防法》	依照规定进行竣工验收、备案，验收合格后投入使用
四、对下属单位监督管理	13.向下属单位转移费用支出	在下属单位列支学校在职人员工资、讲课费、劳务费、津贴补贴等	《浙江省党政机关厉行节约反对浪费实施细则》	严格控制经费支出，不得向下属单位转移费用
	14.对下属企业监管不严	下属企业在经营中存在较多违规问题	《浙江省省级事业单位出资企业国有资产管理暂行办法》	完善目标责任考核和日常监督管理
	15.资产经营公司未有效发挥"防火墙"作用	未按要求成立资产经营公司或未将对外投资统一划归管理	《关于普通高等学校校办企业实行规范化管理的通知》	成立资产经营公司，理顺学校与企业的产权关系
	16.对外投资管理不规范	未全面掌握对外投资情况，对已停产歇业的下属企业未作清理处置	《事业单位会计准则》	对所投资企业进行清产核资，重视历史遗留问题清理
五、继续教育合作办学	17.对合作办学事项监管缺失	1.二级学院自行决定合作事项； 2.违规支付"招生宣传劳务费"等	《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》	明确学校办学主体责任，实施归口管理
	18.办学收入未纳入财务统一管理	由下属学院或培训合作方收取费用	《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》	办学收支全部纳入学校财务统一管理
	19.违规使用办学收入	利用办学收入组织公费旅游、违规发放福利等	省委"六个严禁"、《事业单位工作人员收入分配制度改革实施办法》	杜绝违规支出，严格财务管理
六、科研经费管理使用	20.虚构业务套取科研经费	通过虚构购买设备材料、会议培训等套取资金	《中华人民共和国会计法》	加强管理，完善制度，杜绝虚假经济业务
	21.通过关联交易套取科研经费	将科研经费转入自己开办或利益相关的公司	教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》	加强科研经费转拨管理，防止利益输送
	22.报销与项目无关的费用	在科研经费中报销各类与执行项目无关的费用	《浙江省高等学校科研项目经费管理暂行办法》	加强科研经费使用管理，严禁无关支出
	23.违规领取劳务费	1.纵向课题中违规领取劳务费； 2.横向课题中编制虚假劳务清单	《浙江省高等学校科研项目经费管理暂行办法》	严格劳务费开支范围，依法纳税
	24.设立虚假科研项目	设立虚假横向科研项目或虚增项目经费规模	《中华人民共和国会计法》	严格审查科研项目真实性
七、学生利益政策执行	25.助学政策执行不到位	助学经费提取不足、使用不足、违规使用等	《国务院关于建立健全家庭经济困难学生资助政策体系的意见》	按规定提取专项经费用于资助，确保专款专用
	26.学生食堂伙食补贴不到位	伙食补贴经费未足额拨付到学生食堂	《关于做好学生资助及食堂管理工作的通知》	临时伙食补贴应及时足额拨付到食堂
	27.收费政策执行不到位	1.代管费违规开支及未及时清退； 2.多收转专业学生学费	《高等学校收费工作有关问题的通知》	代收费用据实结算，严格按规定标准收费
八、贯彻落实中央八项规定精神	28.违规列支礼品、发放代币购物卡等	在公务支出、科研项目等经费中违规列支礼品、购物卡等	省委"六个严禁"	严格执行中央"八项规定"精神
	29.违规组织公款旅游	公款组织旅游或承接培训中组织公款旅游	省委"六个严禁"	严禁公款旅游
	30.违规列支公务接待经费	超预算、超标准列支公务接待费	《浙江省党政机关厉行节约反对浪费实施细则》	公务接待费应全部纳入预算管理
	31.违规列支出国经费	无预算、超预算或用虚假业务套取经费列支因公出国费用	《浙江省党政机关厉行节约反对浪费实施细则》	严格依法加强预算管理
九、其他	32.经济决策制度不健全	经济决策制度不具体、不明确	省委关于加强和改进高校党建工作的意见	建立健全完整、明确的经济决策制度
	33.违规决策或决策程序不规范	1.“三重一大"事项未经集体决策； 2.决策违反法律法规	相关法律法规	严格落实"三重一大"制度
	34.经济决策执行不到位	未按集体决策的要求执行	相关法律法规	对集体研究形成的决策一抓到底
	35.超总额、超标准发放绩效工资	1.工资发放总额超过核定标准； 2.违规发放津贴、补贴	《事业单位工作人员收入分配制度改革实施办法》	禁止违反规定提高待遇标准
	36.违规兼职取酬	校级领导、院系领导擅自在外兼职领取薪酬	《关于进一步规范党政领导干部在企业兼职问题的意见》	加强兼职管理，经批准兼职的不得领取薪酬

九、公检法系统审计发现共性问题清单

Sat, 01 Apr 2023 00:00:00 +0000

问题领域	问题性质	常见问题表现形式	主要定性依据	建议措施
一、重大经济事项决策	1.决策制度不完善	对"三重一大"事项上会决策的制度比较原则和笼统，没有明确上会讨论的内容和标准。	《中共中央关于印发〈建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要〉的通知》、《中国共产党党组工作条例》	完善重大事项决策制度，明确重要基建和信息化项目建设、大额资金支出、部门预算编制、固定资产处置、政府采购等重大经济事项应上会，并确定具体经济事项的上会标准。
	2.决策制度执行不力或执行不规范	1.对于大额资金支出、项目建设等应该由党委会或局长办公会议集体决策，实际未经集体决策，或变相由部门专题会议决定； 2.会议决定的事项、过程、参与人及其意见、结论等内容记录不完整、不具体，没有参会人员的签字确认。	《关于提高全省人民警察和人民法院人民检察院工作人员法定工作日之外加班补贴标准的通知》（浙人社发〔2015〕64号）	明确各类会议研究决定的事项范围，并严格执行和做好记录。
二、财经纪律的执行	3.违规发放福利、津补贴、工作日之外加班补贴	1.违规发放津补贴、奖金福利，超标准超范围发放加班补贴，加班补贴福利化； 2.借差旅名义公款旅游。	《关于人民警察和法院检察院工作人员法定工作日之外加班补贴有关问题的补充通知》（浙人社发〔2018〕40号）、《关于人民法院和人民检察院工作人员法定工作日之外加班发放补贴的通知》（人社部发〔2013〕17号）	严格执行中央八项规定及其实施细则、省委"六个严禁"精神；不准自行扩大有关经费开支范围和提高开支标准发放津补贴、奖金和福利；根据省人力社保厅、省财政厅有关文件要求发放加班补贴。
	4.套取资金用于违规支出	通过虚列物业费、车辆维修费、会议费支出等形式，套取资金，形成账外资金、资产。	《关于规范公务员津贴补贴问题的通知》（中纪发〔2006〕17号）、中央八项规定及其实施细则精神、浙江省委"六个严禁"	严格遵守财经纪律，规范财务管理，不得私设账外账。
	5.接受外单位协助办案经费	单位或个人接受外单位协助办案经费、奖励经费，如与办案相关的税务、银行、保险、烟草等部门及其它企业提供的经费或物品。	《人民检察院财务管理暂行办法》（财行〔2014〕2号）	严令禁止索取和接受外单位的协助办案款物。
	6.“三公"经费管理不规范和支出不合规	在公务接待费中列支烟酒和礼品，会议费、培训费等预算不细化、报销材料不完备，有的未附公务函和接待清单等。	《中共中央国务院党政机关厉行节约反对浪费条例》（2013年印发）	严格执行中央八项规定及其实施细则精神、省委"六个严禁"等精神。
	7.将支出下沉到下属单位或关联企业	向下属单位或关联企业摊派费用。	《人民检察院财务管理暂行办法》（财行〔2014〕2号）	严格预算管理，严禁收支下沉。
	8.执行定点印刷、定点修车等制度不严	在非定点单位印刷、维修车辆等。	各市、县（市、区）定点印刷、定点修车规定	严格落实在定点单位印刷、修车等规定。
三、业务管理方面	9.涉案、非涉案财物管理不规范	1.案卷不能完整反映财物情况； 2.涉案款管理不规范。	《国务院办公厅关于进一步规范刑事诉讼涉案财物处置工作的意见》（2015年印发）	设立专门管理部门，落实"管办分离”；检查案卷完整性。
	10.涉案款管理不规范	1.未建立涉案款明细账，涉案款账实不符，或账账不符； 2.涉案款处置不及时，未及时退还当事人或上缴财政。	《人民检察院刑事诉讼涉案财物管理规定》（高检发〔2015〕6号）	严格按涉案款处置规定执行。
	11.涉案物品处置不规范	1.公安、检察院未按规定将涉案物品随案移送法院； 2.电子产品、车辆处置不及时，导致资产严重缩水。	《人民检察院扣押、冻结涉案款物工作规定》（高检发〔2010〕9号）	公检机关严格落实相关规定，涉案物品随案移送给法院或及时退还当事人；法院与财政联动，及时处置涉案物品。
	12.诉讼费、执行款内控管理不够完善	1.诉讼费执行款退款内控不够完善，财务控制环节欠缺； 2.票据使用登记核销手续不全。	《关于执行款物管理工作的规定(试行)》（法发〔2017〕6号）
	13.诉讼费退费不及时	1.大量诉讼费应退未退； 2.将应退还胜诉原告的预交诉讼费直接计为应向败诉被告催缴的诉讼费，侵害当事人权益。	《诉讼费用交纳办法》（2006年国务院第481号令）、《人民法院诉讼费管理办法》（财行〔2003〕275号）	收取诉讼费时登记账户信息，办结后直接转账退费；将诉讼费及时退还设置为案件办结节点之一。
	14.执行款清理处置不及时	1.已结案执行案件款项未及时转付； 2.将应属于一般行政开支的费用在执行款中开支。	《最高人民法院印发〈关于执行款物管理工作的规定〉的通知》（法发〔2017〕6号）	执行款到账后应在一个月内结算费用通知当事人取款。
四、固定资产管理	15.特别业务费管理不规范	1.将应属于一般行政开支的费用在特别业务费中开支； 2.在特别业务费中违规发放福利。	各单位特别业务费管理规定	严格按特别业务费管理要求开支。
	16.固定资产管理不规范	1.资产数量大，管理松散，普遍存在账账、账实不符； 2.报废不规范，核销不及时； 3.房产车辆等重大资产管理不到位。	《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建〔2016〕503号）	严格落实固定资产管理办法，定期盘点。
	17.经营性房产出租管理不规范	1.经营性房产出租未进入交易平台实行公开交易； 2.出租合同结束后未及时收回房产使用权； 3.对经营性房产的日常监管不到位，未发现承租人转租等违反合同的行为； 4.未按合同约定，及时收取房租。	《中华人民共和国预算法》	严格按资产出租的相关规定，对经营性房产进行公开招租，同时应严格执行租赁合同内容。
	18.与关联企业或下属单位之间资产权属不明晰	1.机关与下属单位或关联企业之间的资产权属不明晰； 2.将本级资产交由下属单位和关联企业管理处置，并隐瞒应属于机关本级的收入。		理顺与下属单位、关联企业的资产权属关系。
五、信息化项目管理	19.信息化建设项目的决策过程不完备不透明	近年来公检法系统信息化项目投入非常大，由于专业化程度高，大量信息化项目未经领导班子会议决策，部分项目研究讨论比较原则，对于项目建设的重点环节没有明确要求。	《中共中央关于印发〈建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要〉的通知》（2005年印发）	信息化建设属于"三重一大"事项，应由领导班子会议研究；组织专业力量，成立信息化建设小组，为项目的决策提供咨询建议。
	20.以涉密为由规避公开招标	“公检法"信息化项目经常以涉密为理由，采取邀请招标或直接发包的方式，存在一定的廉政风险。	《中华人民共和国政府采购法》	严格按照政府采购的要求开展信息化项目建设，防范廉政风险。
	21.招投标管理不规范	1.项目先实施后补招标程序； 2.以项目二期、三期形式直接发包，围标串标等。	《中华人民共和国政府招投标法》、《党政机关厉行节约反对浪费条例》（2013年印发）	合理制定项目建设计划，严格落实政府采购制度要求，规范招投标管理。
六、基建项目管理	22.招投标管理不规范	1.以各种理由改变招标方式和招标结果； 2.将与主项目无关的小项目直接发包给主项目承包商； 3.围标串标情况时有发生； 4.通过拆分标段，规避公开招标、采购的规定。		严格落实招投标法的有关要求，防范廉政风险。
	23.建设程序不规范和内控制度执行不严	1.实施过程中变更较多； 2.项目建设程序不规范，导致损失浪费。	《浙江省政府投资项目管理办法》（2018年省政府第363号令）	严格按照招标结果和规范程序进行建设，完善基建项目内部管理制度。
七、关联企业管理	24.对关联企业的管理不规范	关联企业借公检法系统的影响力承揽业务，企业向主管人员送礼品、礼卡。	《党政机关厉行节约反对浪费条例》（2013年印发）	按照国资管理权限加强管理，禁止直接将系统业务安排给关联企业，需社会化的业务应公开招标。
八、社会团体管理	25.在下属社会团体违规收费和支出	通过单位主管的协会、学会、基金会等社会团体，违规向其他单位收取各类款项，违规发放现金、实物、购物卡（券）等福利，开支应由行政账支出的费用。		严格落实中央和省委"清费减负"的有关要求，不得通过下属社会团体违规收费；严守财经纪律，不得将下属社会团体作为违规支出的渠道。
九、协辅警管理	26.协辅警人员数量超标，违规列支协辅警经费	协辅警人数超过编办核定数量，在专项业务经费、装备经费或下属企事业单位、社会团体中开支协辅警经费。	《浙江省人民政府办公厅关于规范公安机关警务辅助人员管理工作的实施意见》（浙政办发〔2017〕98号）	应按编办批复人数使用协辅警，按财政预算安排支出协辅警经费。

六、资源环境审计发现共性问题清单

Sat, 01 Apr 2023 00:00:00 +0000

问题领域	问题性质	常见问题表现形式	主要定性依据	建议措施
一、土地资源管理	1.耕地保护目标任务未完成	耕地、基本农田、标准农田实有面积未达到年度耕地保护目标管理责任书中的保有目标。耕地占补平衡未完成数量补充和质量提升任务。	市、县政府耕地保护责任目标考核、《中华人民共和国土地管理法》、《关于做好耕地占补平衡工作的通知》（浙土资函〔2015〕48号）	严格落实耕地目标考核责任制，确保耕地与基本农田数量不减少、质量不下降。加大部门、乡镇之间网格式执法力度，杜绝耕地“非农化”、基本农田“非粮化”。
	2.基本农田、粮食生产功能区划定不实	未按规定要求划定基本农田和粮食生产功能区，存在将公益林、建筑物等划入情况。	《中华人民共和国基本农田保护条例》、《浙江省粮食生产功能区保护办法》
	3.基本农田、粮食生产功能区管理不规范	后续管理不规范，存在建设占用、发展林果业、养殖、荒芜闲置、抛荒等“非粮化”问题。	《中华人民共和国基本农田保护条例》、《浙江省粮食生产功能区保护办法》
	4.土地收储主体不合规	土地储备管理机构不符合规定，存在融资平台、开发区、镇街管委会等部门行使储备职权情况。	《土地储备管理办法》（国土资规〔2017〕17号）	落实土地储备工作职能由纳入名录管理的土地储备机构承担的要求，本着“量力而行”原则制定年度收储计划并按规范程序开展土地收储。
	5.土地收储程序不合规	1.未按规定进行土地评估，土地储备中心直接签订土地使用权收购合同，并支付约定收购款； 2.未按照年度土地储备计划开展收储工作，部分收储土地不在计划范围内。	《土地储备管理办法》（国土资规〔2017〕17号）
	6.收储土地后续管理不规范	1.土地收储后长期闲置，供应率低； 2.收储土地未按规定办理不动产登记证。	《关于严格建设用地管理促进批而未用土地利用的通知》（国土资发〔2009〕106号）、《土地储备管理办法》（国土资规〔2017〕17号）
	7.土地整治项目立项、实施不符合规定	1.未按照土地整治规划（土地利用总体规划）确定范围实施土地整治项目； 2.违反规定在省级以上公益林范围内实施土地整治项目； 3.违反规定在坡度25度及以上区域实施土地整治项目； 4.未报批水土保持方案并经验收，直接实施土地整治项目。	《浙江省土地整治条例》	科学编制土地整治规划，并严格按照规划实施。强化项目建设管理，严格落实耕地占补平衡相关要求。
	8.虚假验收	土地整治“旱改水”项目周边无水源保障区域，主管部门在新增水田任务未完成情况下，出具虚假耕地质量等别评定报告，将旱地直接评定为水田。土地整治工作领导小组在土地整治项目实际未竣工的情况下，提前出具验收文件，并将新增耕地指标提前入库。	《浙江省土地整治垦造水田建设标准（试行）》（浙土资办〔2014〕79号）	加强项目后续管理。
	9.后期管护不到位	验收后管护不到位，存在闲置、抛荒和变更用途等问题。	《浙江省土地整治条例》
	10.建设开发未落实相关规划要求	1.建设用地总规模、城乡建设用地规模突破土地利用总体规划； 2.在县域总规禁止开发区、土地利用总体规划禁建区、环境功能区划自然生态红线区范围内进行开发建设。	县（市、区）土地利用总体规划、《中华人民共和国城乡规划法》	严格按照土地利用总体规划、城乡规划等要求确定重大项目规划范围。
	11.建设用地批而未供	依法已经批准土地征用或农地转用以及政府收购的建设用地超过2年或相关文件规定期限仍未供地。	《国土资源部关于严格建设用地管理促进批而未用土地利用的通知》（国土资发〔2009〕106号）	加大存量土地供地率。
	12.建设用地供而未用	已经供地，尚未按照出让合同或划拨决定书约定开工时间开发建设使用。		加大闲置土地处理力度。
	13.土地未批先用	尚未完成建设用地审批和供地手续，私自开工建设。	《中华人民共和国土地管理法》	加大土地违法巡查，加大土地违法处罚力度。
	14.土地出让收入使用不合规	未按照土地使用权出让收支管理规定，将土地出让收入用于公司资本金投入、贷款利息偿还等方面。	《国有土地使用权出让收支管理办法》（财综〔2006〕68号）	严格按照《国有土地使用权出让收支管理办法》规定的使用范围安排资金。
	15.海域使用权证与土地使用权证重叠，造成“一物两权”	围填海区域中，已办理土地使用权证地块的海域使用权证未注销，与土地使用权证同时存在，造成“一物两权”现象。	《海域使用权登记办法》（国海发〔2006〕28号）、《不动产登记暂行条例实施细则》（国土资源部2010年第63号令）	及时清理“一物两证”情况，杜绝违规融资情况。
二、水资源管理	16.未按规定编制节约用水规划	未按照《浙江省节约用水办法》要求编制节约用水规划。	《浙江省节约用水办法》（2007年省政府第237号令）	按时完成节约用水规划编制，严格落实水资源论证制度。
	17.未按规定开展水资源论证	1.与水资源关系紧密的重点专项规划未进行规划水资源论证； 2.取水量超过50万立方米/年的建设项目未开展建设项目水资源论证。	《建设项目水资源论证管理办法》
	18.水资源管理不到位	1.地表水取水管理不到位，存在无许可、无计划、超计划取水情况； 2.地下水取水未实施许可管理； 3.未按规定组织对使用城市公共管网供水量6万立方米（含）以上的非居民用水户开展水平衡测试工作。	《浙江省水资源管理条例》、《浙江省节约用水办法》（2007年省政府第237号令）	加强取水计划、许可管理，开展水平衡测试工作。
	19.水资源费收缴不规范	1.对供水价格中已包含水资源费的自来水公司违规减免水资源费； 2.水资源费未直接就地缴库； 3.未按规定对超计划取水的取水户征收累进加价水资源费； 4.农业灌区取水未办理取水许可，也无年度取水计划。	《浙江省水资源费征收管理办法》（2007年省政府第236号令）、《政府非税收入管理办法》（财税〔2016〕33号）、《浙江省政府非税收入管理条例》、《水资源费征收使用管理办法》（财综〔2008〕79号）、《关于有关事项的补充通知》（浙财综〔2010〕108号）	严格落实水资源费征收管理要求。
	20.非常规水资源利用不足	住宅小区雨水收集利用未有效推进，新建住宅小区未建雨水收集利用工程，雨水排入市政管网。	《浙江省水资源管理条例》、《浙江省人民政府关于实行最严格水资源管理制度全面推进节水型社会建设的意见》（浙政发〔2012〕107号）	加大非常规水资源利用水平。
	21.小水电开发影响生态环境	小水电存在未经环评、生态环保措施不到位、水电站装机容量超过环境承载容量等情况，影响流域生态环境。	《关于加强水电资源开发管理的若干规定》（浙水电〔2003〕17号）、《浙江省人民政府办公厅关于进一步加强水电资源开发管理工作的通知》（浙政办发〔2008〕79号）	严格落实小水电站生态流量工程措施。切实加强对水电资源开发规划的管理。
三、林业资源管理	22.公益林保护目标任务未完成	1.公益林实际面积未达到省政府公布的建设要求； 2.公益林被建设占用，未及时补足被占用公益林面积。	《浙江省人民政府办公厅关于公布省级以上公益林建设规模的通知》	严格落实考核要求。
	23.违规占用生态公益林	公益林未经审批用于公路拓宽、土地开发、经济作物种植。	《浙江省公益林管理办法》（2009年省政府第260号令）	加大宣传、执法力度。
四、矿产资源管理	24.违规采矿	矿山存在越界开采、无证开采情况。	《中华人民共和国矿产资源法》	加强现场检查，对发现的违法行为按规定进行处罚。
	25.矿山生态环境治理不到位	废弃矿山未开展生态修复。	《矿山地质环境保护规定》（国土资源部第44号令）	梳理已停产及非法开采矿山，制定生态修复计划并安排实施。
	26.矿山废料处置不规范	未按照环评报告要求，对含重金属污染源的废矿石进行检测，直接外运处置用于制砖。	《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》	严格按照环评报告，加大对矿山尾矿及废石处置监管。
五、海洋资源管理	27.自然岸线保有量未达到考核指标	填海工程造成大陆自然岸线灭失，实际岸线保有量低于省里下达的指标任务。	上级下达的任务指标	严格落实任务要求。
	28.海洋环境污染监管不到位	1.海洋环境污染监管不到位，污染物超标直排入海； 2.近岸海域环境质量状况未达到《全国海洋功能区划（2011—2020年）》的要求； 3.无证海水养殖面积大，造成海水养殖面积远超规划面积，养殖场尾水直排海域，影响海水生态环境质量； 4.直排海企业的入海排污口未纳入市重点监控企业监督性监测计划，多年未监测。	《中华人民共和国海洋环境保护法》、《全国海洋功能区划（2011—2020年）》	地方政府督促相关职能部门进一步加强入海排污企业的监管力度。
六、水污染治理	29.污水集中处理设施建设运营不规范	1.城镇污水处理厂未完成一级A提标改造环保验收，排放污水存在超标情况； 2.城镇污水处理厂未取得排污许可证，无证排污； 3.污水处理设施建设不平衡，存在部分污水处理设施超负荷运营，部分污水处理设施闲置率高情况； 4.农村生活污水治理工程建设和运行维护管理不到位，存在项目建设工期延期严重、施工工艺不符要求、设施运行维护不到位，影响污水处理质量和环境。	《浙江省水污染防治行动计划》（浙政发〔2016〕12号）、《中华人民共和国环境保护法》、《浙江省人民政府办公厅关于切实加强城镇污水处理工作的通知》（浙政办发〔2015〕42号）	按照《浙江省水污染防治行动计划》要求时间节点，梳理未完成一级A提标改造及未完成环保验收的污水处理厂，明确时间表。加强检查，加大处理处罚力度。合理规划污水集中处理设施及配套管网建设，加大农村治理工程后期管护。
	30.入河排污口设置及水排放不合规	1.经审核的入河排污口数量远远小于环境统计中直排企业数量，存在企业无证排污情况； 2.入河排污口设置不符合规定，未满足现有企业排污量。	《入河排污口监督管理办法》（2015年水利部令第47号）	水利部门和环境资源部门加强信息沟通，确保直排入河企业排污口合法审批。
	31.重点区域水污染防治不到位	1.部分重点水功能区水质未达到《浙江省水环境功能区划分方案（2015）》中的目标水质要求； 2.部分饮用水水源保护区内污染源管控不力，存在农业面源污染、农村生活污染治理不到位、农家乐及旅游污染、企业废水直排、加油站经营、交通穿越、建设房地产项目等情况； 3.饮用水水源保护区管理制度建设、执行不到位，存在规范化创建不到位、未建立相关制度和机制、保护巡查等制度未落实、主管部门日常监管不到位等情况； 4.建设项目未经水利部门审批占用河道水域。	《浙江省水环境功能区划分方案（2015）》（浙政函〔2015〕71号）、《浙江省饮用水保护条例》、《浙江省建设项目占用水域管理办法》（2006年省政府第214号令）、《地质环境监测管理办法》（2014年国土资源部第59号令）	加强重点水功能区、地下水、饮用水水源保护区水污染治理力度。
七、土壤污染治理	32.土壤污染情况底数不清	1.地方政府对农用地主要污染物种类及分布区域，重点行业的企业用地主要污染物种类、污染地块分布及数量，“退二进三”集中区域企业用地污染等情况未全面掌握； 2.未按要求开展重点行业的企业用地核查，已关停的重金属企业、高污染企业未排查或未上报增补，土壤污染问题突出区域（行业）未纳入调查名单情况。	《国务院办公厅关于印发近期土壤环境保护和综合治理工作安排的通知》（国办发〔2013〕7号）、《关于开展土壤污染重点行业企业用地空间位置遥感核实工作的通知》（环办土壤函〔2016〕2210号）、《关于梳理并报送行政区域内拟纳入土壤污染状况详查范围问题突出区域的通知》（环办土壤〔2016〕100号）	认真梳理土壤污染情况，全面摸清土壤污染底数。
	33.土壤污染管控不到位	1.重点行业的企业原场地开发利用监管不到位，存在未经评估直接用于学校、商业仓储等建设及土地复垦； 2.淤泥未经检测用于农田及土地改良。	《浙江省土壤污染防治工作方案》（浙政发〔2016〕47号）、《关于加强河湖库塘污（淤）泥农用指导工作的通知》（浙农专发〔2016〕58号）	加强对重点行业企业原场地开发利用及河道淤泥再利用的监管。
	34.固体废物监管不到位	1.重金属污染源企业、危险废物产生和经营处置重点监控单位未安装自动监控设施（废水、废气、固废）； 2.固体废物规范化管理不到位，存在未落实管理计划等污染防治制度、规范化管理工作不扎实等情况； 3.未有效组织开展固体废物申报登记工作； 4.无危险废物运输资质车辆从事非法运输； 5.固体废物处置能力不足； 6.未按要求对危险废物产生企业开展强制性清洁生产审核。	《浙江省环境污染监督管理办法》（2015年省政府第341号令）、《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》、《中华人民共和国清洁生产促进法》	按照“源头减量化、资源利用化、处置无害化”要求，加大固体废物处置力度。
八、节能减排	35.未完成能源“双控”目标任务	单位GDP能耗下降比例，能耗总量增长率未完成目标考核任务。	市、县能源“双控”目标责任书	按照能源“双控”要求，严控高能耗项目落地。
	36.排污权核定工作推进缓慢，未建立排污权竞价交易制度	未按要求建立排污权交易竞价机制。	《关于进一步推进排污权有偿使用和交易试点工作的指导意见》（国办发〔2014〕38号）	按文件要求，加快制定排污权交易实施细则。
	37.淘汰落后产能和污染隐患企业关停工作不到位	未对确定关停企业进行关停验收；已验收并结算补助资金企业的房屋建筑物拆除不到位。		加快推进落后产能淘汰和污染隐患企业关停。

七、银行业金融机构审计发现共性问题清单

Sat, 01 Apr 2023 00:00:00 +0000

问题领域	问题性质	常见问题表现形式	主要定性依据	建议措施
一、信贷业务	1.违规发放房地产开发贷款	1.向不具备开发资质的房地产开发企业发放贷款； 2.贷款项目的国有土地使用证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建筑工程施工许可证不全； 3.项目资本金到位情况不符合规定。	《商业银行房地产贷款风险管理指引》（银监发〔2004〕57号）、《国务院关于调整和完善固定资产投资项目资本金制度的通知》（国发〔2015〕51号）	银行业金融机构应严格执行房地产开发贷款有关规定。
	2.违规向政府提供融资形成地方政府隐性债务	通过贷款、理财、同业投资等业务形式向土地储备中心、政府融资平台、超范围购买服务项目、政府担保承诺项目提供融资。	《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43号）	银行业金融机构在发放贷款时应严格遵守国务院关于政府债务的各项规定。
	3.办理无真实贸易背景银行承兑汇票	1.未在规定时间内收集业务相关的增值税发票； 2.所附增值税发票为假票； 3.所附增值税发票开具后作废。	《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》（银发〔1997〕216号）	银行业金融机构在出具银行承兑汇票时应尽职核查业务真实性。
	4.违规开展贴现业务	1.同一机构短时间内自开自贴承兑汇票； 2.贴现资金充作银行承兑汇票保证金； 3.贴现所附增值税发票为假票或废票； 4.贴现资金回流开票人； 5.对特定贴现人不设授信上限； 6.给予特定贴现人与其业务规模不匹配的巨额授信。	《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》（银发〔1997〕216号）	银行业金融机构在开展票据贴现业务时应审核贸易背景，不得以贴现形式与票据中介变相开展再转贴业务。
	5.客户未统一授信	1.各分支机构对同一客户分头授信； 2.对同一客户贷款、贴现、承兑、担保、信用证、资管等按业务部门分散授信； 3.对本外币分割授信。	《商业银行实施统一授信制度指引（试行）》（银发〔1999〕31号）	银行业金融机构对同一客户应统一授信。
	6.集团客户授信管理不到位	1.未将关联客户纳入集团客户统一授信范围； 2.单一集团客户实际授信余额超出银行净资本额15%。	《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》（2010年银监会第4号令）	银行业金融机构应严格按照银监会指引开展集团客户授信管理工作。
	7.抵押物的评估和登记费用违规由借款人承担	借款人承担了贷款申请后的抵押品评估和抵押登记费用。	《中国银监会关于整治银行业金融机构不规范经营的通知》（银监发〔2012〕3号）	银行业金融机构应依法承担贷款业务及其他服务中产生的尽职调查、押品评估等相关成本，不得将经营成本以费用形式转嫁给客户。
	8.个人贷款管理不到位	1.个人贷款业务将贷前调查的全部事项委托第三方完成； 2.个人按揭贷款首付款资金来源非自有资金； 3.个人综合消费贷款用途设定不合规； 4.套用个人住房贷款品种发放个人消费和经营性贷款。	《个人贷款管理暂行办法》（2010年银监会第2号令）	银行业金融机构应规范管理个人贷款。
	9.资产质量反映不准确	1.未按规定进行五级分类； 2.逾期90天未计入不良； 3.虚假转让不良资产； 4.贷款重组后半年内违规上调五级分类； 5.通过转贷续贷掩盖不良。	中国银保监会《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号）	银行业金融机构应遵循真实性、及时性、重要性、审慎性原则准确划分贷款风险档次。
	10.贷款受理与调查不到位	1.受理不符合准入条件的贷款； 2.贷前对客户提供的资料未进行实地调查； 3.征信查询不符合规定； 4.企业信用评级不符合规定； 5.变相提高押品估值或延后办理抵押手续，导致风险悬空。	《商业银行内部控制指引》（银监发〔2014〕40号）	银行业金融机构应如实报告授信调查情况。
	11.信贷风险评价与审批不到位	1.对客户提供的身份证明、授信主体资格、财务状况等资料的合法性、真实性和有效性审查不严； 2.未实施审贷分离； 3.超越审批权限、变相超越权限或不按规定流程审批贷款； 4.以降低信贷条件或超过借款人实际资金需求发放贷款。	《商业银行法》、《贷款通则》、《商业银行内部控制指引》（银监发〔2014〕40号）	银行业金融机构应严格审查借款人的借款用途、偿还能力、还款方式、担保方式等，防止借款人骗取贷款，实行审贷分离、分级审批的要求。
	12.贷后管理不到位	1.贷后检查不力或未及时发现贷款用途与借款合同不符； 2.对借款人经营状况、负面舆情等影响贷款质量的因素，未定期开展持续跟踪监测和实地调查； 3.未对抵（质）押物的价值开展定期重估和监测。	《中华人民共和国商业银行法》、《贷款通则》、《商业银行内部控制指引》（银监发〔2014〕40号）、《商业银行押品管理指引》（银监发〔2017〕16号）	银行业金融机构应做好贷后检查工作，及时发现风险隐患。
二、资管业务	13.理财产品期限错配，通过资金池互相交易	理财产品均采取滚动发行、集合运作、分离定价的资金池模式运行。	《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》（银发〔2018〕106号）、《商业银行理财业务监督管理办法》（2018年中国银保监会第6号令）	银行业金融机构应按照资管新规一系列文件要求运营资管业务。
	14.资管业务与自营业务违规调剂资金	1.自营账户与理财产品之间相互拆借资金； 2.自营账户与理财产品通过第三方拆借资金。	《中国银监会关于完善银行理财业务组织管理体系有关事项的通知》（银监发〔2014〕35号）	银行业金融机构在运营资管业务时应将自营业务与代客理财业务严格分离。
	15.资管业务与自营业务调剂收益	1.自营账户与理财产品之间偏离公允价格相互交易或以其他形式调剂收益； 2.不同理财产品账户之间偏离公允价格相互交易或以其他形式调剂收益。	《进一步强化银行间债券市场债券交易券款对付结算要求》（中国人民银行公告〔2013〕第12号）、《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》（银发〔2018〕106号）	银行业金融机构在运营资管业务时应规范运作。
	16.违规为理财产品投资标的提供担保	银行自身或以自营业务资产为理财产品投资的非标准化债权资产或权益类资产提供直接或间接、显性或隐性的担保承诺。	《中国银监会关于规范商业银行理财业务投资运作有关问题的通知》（银监发〔2013〕8号）	银行业金融机构在运营资管业务时不得为非保本理财产品提供保本承诺。
	17.理财资金违规投向限制性领域	面向一般客户发行的理财产品资金直接或间接投资于二级市场股票、证券投资基金、新股申购等。	《商业银行个人理财业务管理暂行办法》（2005年银监会第2号令）	银行业金融机构在运营资管业务时应严格资金运用方向。
	18.理财产品风险等级不匹配	1.理财产品风险等级与所投资资产类别的风险不匹配； 2.理财产品实际风险等级与购买产品的客户风险评级不匹配。	《商业银行理财产品销售管理办法》（2011年银监会第5号令）	银行业金融机构在销售理财产品和运营资管业务时应严格做到客户评级和产品风险等级相匹配。
三、同业业务	19.通过同业业务违规为其他金融机构调节监管指标	向其他银行吸收存款，再根据对方指令购买指定资产的方式，为他行提供通道，以协助其调节监管指标，同时做大自身存款规模。	《中国银监会办公厅关于开展银行业"监管套利、空转套利、关联套利"专项治理的通知》（银监办发〔2017〕46号）	银行业金融机构应按照"穿透性"和"实质重于形式"原则准确进行会计核算、风险计量并足额计提资本。
	20.利用虚假债券交易调节利润	1.偏离公允价格向交易对手卖出债券并于同日或数日内买回； 2.偏离公允价格向交易对手卖出债券并于同日或数日内通过第三方买回； 3.通过平价交易将债券在交易户、持有到期户、可供出售户之间调节。	《关于加强商业银行债券投资风险管理的通知》（银监办发〔2009〕129号）	银行业金融机构债券投资应准确分类和计量，并按照《企业会计准则》等有关规定准确进行会计核算。
	21.利用虚假票据交易调节头寸	1.月末、季末、半年末、年末等关键时点前后买回或通过第三方买回； 2.卖断票据后向交易对手持续提供票据质押融资。	《中国银监会关于进一步规范银行业金融机构信贷资产转让业务的通知》（银监发〔2010〕102号）	银行业金融机构转让信贷资产应当遵守真实性原则。
四、国际业务	22.业务办理不到位	1.付款人分类管理类别不准确； 2.为企业办理禁止办理的业务类型。	《国家外汇管理局关于印发货物贸易外汇管理法规有关问题的通知》（汇发〔2012〕38号）	银行业金融机构应规范国际业务受理、准入等方面的管理。
	23.付汇管理不到位	1.B类企业付汇未审核有效商业单据，并进行电子数据核查； 2.C类企业付汇未凭外汇局签发的《货物贸易外汇业务登记表》办理，并通过监测系统签注登记表使用情况。		银行业金融机构应规范付汇审核、电子数据核查等方面的管理。
	24.收汇管理不到位	1.贸易项下收汇款未及时入待核查账户； 2.待核查账户资金结汇或划出时，未对B类企业进行电子数据核查； 3.待核查账户资金结汇或划出时，未对C类企业是否凭外汇局签发的《货物贸易外汇业务登记表》办理，并通过监测系统签注登记表使用情况。		银行业金融机构应规范收汇入账、结汇及电子数据核查等方面的管理。
五、信用卡业务	25.收单商户管理不到位	1.未建立收单商户管理制度和商户准入资质条件并有效执行； 2.在拓展新收单商户前未进行现场调查，核实身份信息； 3.对收单商户信息、POS机具、日常交易监控等日常管理的异常信息未及时核实处理。	《商业银行信用卡业务监督管理办法》（2011年中国银行业监督管理委员会第2号令）	银行业金融机构应规范对收单商户的日常管理。
	26.催收外包管理不到位	1.单纯按欠款回收金额提成的方式支付催收外包佣金； 2.未对催收外包机构定期检查。	《银行业金融机构外包风险管理指引》（银监发〔2010〕44号）	银行业金融机构应规范对委外催收机构及催收行为的管理。
六、内控管理	27.员工违规兼职	1.员工参股设立企业； 2.员工违规担任企业高管。	《中国银行业监督管理委员会关于进一步加强银行业务和员工行为管理的通知》（银监办发〔2014〕57号）	银行业金融机构应定期开展员工兼职情况检查。
	28.重要影响岗位延期支付绩效薪酬比例未达监管要求	对风险有重要影响岗位上的员工（不含高管），绩效薪酬延期支付比例尚未完全按照不低于40%的要求计提。	《商业银行稳健薪酬监管指引》（银监发〔2010〕14号）	银行业金融机构应定期检查员工绩效薪酬递延支付管理情况。
	29.薪酬费用化	将部分薪酬以营销费用、差旅费等形式由员工报销使用，如： 1.以会议费名义套取包干经费； 2.以购买商业预付卡用于营销的名义购买发票套取资金； 3.以客户营销名义购买商业预付卡用于职工福利； 4.通过第三方支付公司、电商平台或专业"皮包"公司以各类购买服务的名义套取资金，实际未享受任何服务。	《中华人民共和国个人所得税法》	银行业金融机构应真实核算员工薪酬收入。
	30.岗位分离	不相容岗位未分离。	《商业银行内部控制指引》（银监发〔2014〕40号）	银行业金融机构应规范员工岗位设置。
	31.授权管理	1.未按规定程序进行授权； 2.转授权、再转授权时超出上级授予的权限和允许转授权、再转权的范围。		银行业金融机构应规范授权管理。

三、扶贫领域审计发现共性问题清单

Sat, 01 Apr 2023 00:00:00 +0000

扶贫审计发现共性问题清单

问题领域	问题性质	常见问题表现形式	主要定性依据	建议措施
一、扶贫政策落实	1.救助补助资金未落实到位	救助补助资金滞留财政(镇街)未及时使用	《中华人民共和国预算法》	加大扶贫工作力度，主动作为，将结余资金落实到扶贫项目和帮扶困难户中
	2.低收入农户帮扶政策应享受未享受	应享受未享受养老保险、低保、残疾人补助、学费减免等各类到户救助补助	《浙江省民政厅关于推进困境儿童分类保障制度的通知》等	建立精准扶贫大数据平台，推动实现精准识别、精准帮扶
	3.违规发放、截留套取到户救助补助	因审核不严导致到户救助补助多发、错发	《浙江省最低生活保障办法》等	规范资金管理，对截留、挪用事项移送纪检监察部门
	4.低收入农户认定不精准	1.不符合条件对象被违规认定； 2.符合条件的未被认定； 3.数据信息错误； 4.数据库未动态管理	《浙江省低收入农户认定标准》等	完善部门信息共享机制，做好数据录入和动态管理
二、产业扶贫	5.产业扶贫资金使用不精准	1.投向基础设施建设比例过高； 2.非低收入人员获取产业扶贫资金	《浙江省财政专项扶贫资金管理办法》	因地制宜做好产业发展规划，注重长短产业结合
	6.重复、多头申报扶贫资金	同一项目以不同名称向不同部门申报资金	《浙江省财政专项扶贫资金管理办法》	加强项目审核，防止重复申报
	7.项目虚假	1.用其他项目套用扶贫项目； 2.编制虚假材料套取资金	《浙江省扶贫产业增收项目管理办法》	加强项目全过程监管
	8.项目进度缓慢	项目建设进度缓慢，资金结余大		加强项目实施过程监督
	9.来料加工资金项目管理不规范	1.扶持对象未及时调整； 2.申报资料审核不严； 3.加工费核定不一致	《浙江省来料加工项目管理办法》	规范项目管理，严格审核程序
	10.产业发展项目带动脱贫不明显	1.带动低收入农户比例低； 2.资金分配细则不具体； 3.项目绩效不佳	《浙江省扶贫产业增收项目管理办法》	落实产业扶贫利益联结机制
三、健康（医疗）扶贫	11.城乡居民医疗保险政策未落实到位	1.低收入农户未参保； 2.个人缴费部分未获财政补助	《关于进一步加强医疗救助与城乡居民大病保险有效衔接的通知》	扩大政策补助范围
	12.医疗救助补助政策未落实到位	1.符合条件未获救助； 2.救助比例未达标准	《浙江省社会救助条例》	提高医疗救助力度
	13.扶贫健康保险政策未落实到位	1.低收入农户未参保； 2.非低收入农户享受待遇	《浙江省医疗救助实施方案》	加强信息管理和审核
	14.临时救助款管理不到位	1.资金利用率低； 2.资金混用； 3.资料不完善		规范临时救助管理
四、金融扶贫	15.扶贫小额贷款及贴息发放不精准	1.不符合条件对象享受； 2.符合条件的未享受； 3.贷款未按规定用途使用	《浙江省扶贫小额信贷管理办法》	加强部门联合自查
	16.扶贫小额贷款管理不到位	1.放贷力度不够； 2.利率超规定； 3.非低收入农户借用身份贷款		规范贷款管理
	17.村级资金互助会收益分配制度不规范	收益分配办法不符合政策规定	《关于开展建立低收入农户集中村资金互助组织试点的通知》	完善管理制度
	18.村级资金互助会帮扶作用不明显	1.低收入农户会员占比低； 2.贷款比例低； 3.财政补助资金配股少		加强监管和引导
	19.村级资金互助会资金管理不到位	1.资金存放私人账户； 2.贷款审核不严； 3.超额放贷		规范资金管理
五、教育扶贫	20.教育救助补助人员资格认定不规范	1.符合条件的未享受； 2.不符合条件的享受	《关于建立普通高中家庭经济困难学生国家资助制度的意见》	完善信息共享机制
	21.教育救助补助资金管理和使用不规范	1.虚报学生数套取资金； 2.虚列支出套取资金	《浙江省普通高中国家助学金管理暂行办法》	加强资金监管
六、异地搬迁扶贫	22.项目管理不到位	1.未及时制定计划； 2.政策条款不符； 3.实施进度缓慢	《浙江省农民异地搬迁项目和资金管理办法》	完善政策，加快进度
	23.资金管理不规范	1.补助资金发放不及时； 2.资金结余大； 3.资金挪用		规范资金使用
	24.原住房处置管理不规范	1.验收把关不严； 2.处置不到位； 3.违规享受补助		严格原住房处置
七、光伏扶贫	25.资金未按时安排或项目建设进度缓慢	资金未安排或项目推进缓慢	《浙江省光伏小康工程实施方案》	加快项目实施
	26.项目实施管理不规范	1.未按合同付款； 2.招标不规范； 3.采购制度执行不到位		规范项目管理
	27.项目未制定收益分配方案	1.未建立分配方案； 2.收益未及时分配		完善收益分配机制
	28.合同约束性欠完善	1.举借债务和担保条款不全； 2.对外投资监管风险		完善合同条款
八、消除经济薄弱村	29.经济薄弱村增收措施缺乏可行性	1.依赖财政补助； 2.增收措施不可行； 3.收入不稳定	《浙江省消除集体经济薄弱村三年行动计划》	建立增收长效机制
	30.村集体物业经济扶持项目管理不到位	1.项目不真实； 2.进度缓慢； 3.收益率低		加强项目管理
	31.未制定收益分配方案	1.未建立分配制度； 2.历年收益未分配		完善收益分配
	32.村级物业经济扶持资金使用效率低	资金未使用或使用效率低		提高资金使用效率
	33.村集体负债较多	基础设施建设导致负债多		控制村集体负债
	34.村集体违规举债或出借资金	1.有存款仍举债； 2.违规出借资金		规范村集体财务管理
	35.村集体大量财务收支使用现金	政策处理款等以现金支付		规范财务收支
九、少数民族发展专项政策	36.资金管理不到位	1.资金未及时安排； 2.拨付不及时； 3.支出不合规	《浙江省少数民族发展专项资金使用管理办法》	加强资金管理
	37.项目管理不到位	1.未从项目库选取； 2.立项资料不全； 3.未按规定招投标		规范项目管理
	38.项目虚假	1.套用项目骗取补助； 2.编制虚假材料		严格项目审核

十、行政事业审计发现共性问题清单

Sat, 01 Apr 2023 00:00:00 +0000

问题领域	问题性质	常见问题表现形式	主要定性依据	建议措施
一、预算管理	1.预算编制不完整、不全面	1.预算编制不完整，收支及结余款未纳入预决算管理； 2.利息收入未纳入预算管理。	《行政单位财务规则》、《浙江省财政厅关于印发浙江省省级部门项目支出预算管理办法的通知》（浙财政〔2016〕38号）、《党政机关厉行节约反对浪费条例》（2013年印发）	科学编制年度预算，提高预算编制精确性，所有收支纳入预算管理；加强预算编制管理，严格按规定完整、全面地编制预算。
	2.无预算列支，超预算列支经费	1.无预算安排支出； 2.超预算安排支出。	《行政单位财务规则》、《浙江省财政厅关于印发浙江省省级部门项目支出预算管理办法的通知》（浙财政〔2016〕38号）、《党政机关厉行节约反对浪费条例》（2013年印发）	严格执行预算，不得无预算、超预算安排支出；进一步健全预算编制机制。
	3.预算执行不规范	1.未按照年初预算安排支出； 2.预算执行率低。	《行政单位财务规则》、《浙江省财政厅关于印发浙江省省级部门项目支出预算管理办法的通知》（浙财政〔2016〕38号）、《党政机关厉行节约反对浪费条例》（2013年印发）	加强预算管理，科学合理安排项目支出预算，提高预算执行率。
二、收支管理	4.收支未纳入法定账簿核算管理	1.采取收入不入账，挂往来款，未将所有收入纳入预算总盘子； 2.虚列支出等方式将资金转到账外。	《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政单位财务规则》	加强监管，督促实际发生的各项经济业务纳入法定账簿核算；各项收入均应纳入预算管理，各项经济业务纳入法定账簿核算。
	5.未及时确认收入	未及时确认财政拨款等收入。	《政府会计准则制度》	加强收入管理，并及时确认收入。
	6.未及时收缴房屋租金	1.房租收入未及时、足额收取； 2.收取的房租收入未及时、足额上缴。	《浙江省财政厅关于印发浙江省省级行政事业单位房产出租管理暂行办法的通知》	严格执行房租收入管理的有关规定，房租收入及时收缴国库，实行"收支两条线"管理。
	7.支出报销审批不规范	1.未建立健全支出报销审批制度； 2.对相关支出报销审批不严。	《浙江省财政厅关于省级机关工作人员差旅费管理规定的通知》	加强报销审批管理，据实列支会议、培训费用，附会议通知及实际参会人员签到表、培训通知及实际参训人员签到表，以及机票、车船票、住宿费发票等各消费点的原始票据。
	8.列支非本单位费用	1.将下属单位费用在本级核算； 2.将非预算单位支出在本单位核算。	《中华人民共和国预算法》、《行政单位会计制度》	以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。
	9.向其他单位转嫁费用	1.向下属单位转嫁费用； 2.向其他单位转嫁费用。	《关于党政机关厉行节约若干问题的通知》	严禁党政机关以各种名义向企事业单位转嫁、摊派和报销费用。
	10.未按规定用途使用资金	项目资金未按规定使用。	《中华人民共和国预算法》、《政府会计准则制度》	从财政部门或者上级预算单位取得的项目资金，应当按照批准的项目和用途使用，专款专用、单独核算。
三、“三公"经费管理	11.公务接待管理不规范	1.公务接待超标； 2.报销时未按规定附接待对象名单、接待清单、接待公函等。	《党政机关国内公务接待管理规定》、《党政机关厉行节约反对浪费条例》	公务接待费应全部纳入预算管理，严禁超标准接待和转嫁费用。
	12.公车使用管理不规范	1.借用、占用下属单位或者其他单位车辆； 2.保留的公车使用管理不严，未建立用车、加油、维修管理台账； 3.加油卡年底突击充值等。	《关于进一步严明公务用车使用管理纪律的通知》、《党政机关厉行节约反对浪费条例》	党政机关不得借用、占用下属单位或者其他单位车辆，严格执行预算。
	13.因公出国（境）管理不规范	1.无预算、超预算列支因公出国（境）费用； 2.虚列、转嫁因公出国（境）费用； 3.未经审批持因私护照公费出国（境）等。	《党政机关厉行节约反对浪费条例》、《浙江省党政机关厉行节约反对浪费实施细则》	严格执行预算，按规定履行报批程序，严禁摊派或转嫁费用。
	14.列支烟酒土特产	1.违规在公务接待中列支香烟、酒、礼品等； 2.向下属单位转嫁烟、酒、土特产等支出。	《党政机关国内公务接待管理规定》	严格执行中央八项规定及其实施细则精神，不得超标准接待。
四、会议培训费管理	15.会议费支出管理不规范	1.会议费结余在宾馆饭店挂账用于其他消费等； 2.转嫁会议费，向参会单位收取额外费用； 3.在会议费中列支与会议无关费用； 4.会议费中列支考察旅游、纪念品等费用； 5.无预算召开会议，会议费超预算、超标准； 6.在会议费中虚列支出。	《中华人民共和国会计法》、《浙江省省级机关会议费管理规定》	召开会议严格执行预算审批和报销控制，严禁套取会议培训费。
	16.培训费支出管理不到位	1.培训费结余在宾馆饭店挂账消费等； 2.转嫁培训费，向其他单位收取额外费用； 3.在培训费中列支与培训无关的礼品支出、津补贴等其他费用； 4.在培训费中列支考察旅游、纪念品等； 5.无预算举办培训班，培训费超预算、超标准； 6.在培训费中虚列支出。	《浙江省财政厅关于印发浙江省省级机关培训费管理规定的通知》	严格执行预算，严格审批控制，严禁套取会议培训经费。
五、津补贴福利	17.福利费计提不规范	未按规定标准和时间要求计提福利费。	《浙江省财政厅关于调整省级行政机关工作人员福利费提取标准的通知》	应按规定标准提取福利费。
	18.未按规定发放津补贴等福利	违规列支油卡、电话卡和超市卡、自立名目发放津补贴等。	《关于规范公务员津贴补贴问题的通知》	一律不准自行新设津贴补贴项目；一律不准自行提高津贴补贴标准和扩大实施范围。
	19.违规发放劳务费、奖励费等	1.以劳务费等名义发放补贴福利； 2.以各种奖励名目违规发放津补贴等福利。	《关于规范公务员津贴补贴问题的通知》	严格执行中央八项规定及其实施细则精神，严格执行津补贴规定。
	20.违规兼职取酬	1.未经批准在协会兼职并领取报酬； 2.在营利性机构兼任职务并领取报酬。	《中华人民共和国公务员法》	在机关外兼职，应当经有关机关批准，并不得领取兼职报酬。
六、资产管理	21.资产出租、管理不规范	1.未经公开招投标直接对外发包； 2.出租收入没有及时收取； 3.房屋等资产长期闲置。	《浙江省财政厅关于印发浙江省省级行政事业单位国有资产收入收缴管理暂行办法的通知》	严格按照行政事业单位资产出租报同级财政部门审核批准。
	22.新增软件资产等资产应增未增固定资产，未入财务账	1.固定资产管理不到位，账实不符； 2.新增固定资产未及时入账； 3.固定资产未纳入台账管理； 4.未进行固定资产定期盘点； 5.信息系统建设后未及时纳入固定资产管理。	《财政部关于进一步规范和加强政府机关软件资产管理的意见》	应按照规定将固定资产登记入账，并纳入资产账核算。
	23.资产处置管理不到位	1.固定资产报废未履行报批手续； 2.固定资产报废处置未及时进行账务处理。	《浙江省财政厅关于印发浙江省省级行政事业单位国有资产使用管理暂行办法的通知》	对已经达到报废年限确无法使用的固定资产按规定办理报废手续。
七、公款竞争性存放管理	24.公款竞争性存放政策执行不到位	1.符合条件公款未实行竞争性存放； 2.竞争性存放组织实施不及时； 3.竞争性存放招标不规范； 4.新开账户自行选择开户行或将专户资金转出到未实施竞争性存放的开户行。	《浙江省人民政府办公厅关于印发浙江省省级行政事业单位公款竞争性存放管理暂行办法的通知》	公款竞争性存放原则上由主管部门统一组织实施或统一委托具有资质的中介机构实施招标。
八、政府采购和购买服务	25.政府采购政策执行不到位	1.政府采购未进行招投标； 2.政府采购中存在投标单位陪标嫌疑； 3.拆分项目规避政府采购。	《中华人民共和国招标投标法实施条例》	严格执行政府采购规定，对列入政府采购目录的项目严格实行政府采购。
	26.政府购买服务未按规定程序	1.未严格执行先有预算再购买服务的规定； 2.合同约定服务期限或实际服务日期早于采购流程日期。	《浙江省财政厅关于印发浙江省政府购买服务预算管理办法的通知》	应按照相关规定，认真编制政府购买服务预算。
	27.政府购买服务内容或方式不规范	1.政府购买服务项目内容与指导目录不符； 2.单一来源采购方式依据不充分； 3.有利害关系者参与论证； 4.采取单一来源采购方式的项目未按要求公示。	《浙江省财政厅关于印发浙江省政府购买服务采购管理暂行办法的通知》	应加强政府购买服务管理，严格执行单一来源采购方式的特殊程序。
	28.政府购买服务购买主体对合同及验收管理不到位	1.未签订正式合同或合同约定付款方式不合理； 2.未对政府购买服务项目进行严格验收。	《浙江省财政厅关于印发浙江省政府购买服务采购管理暂行办法的通知》	应严格规范验收程序，按照服务内容认真开展项目验收。
	29.政府购买服务承接主体存在违规承接和转分包情况	1.部分公益一类事业单位违规承接政府购买服务项目； 2.政府购买服务项目存在转分包情况。	《浙江省财政厅关于印发浙江省政府购买服务采购管理暂行办法的通知》	应结合我省事业单位改革工作，合理划分事业单位类别。
	30.政府购买服务项目绩效评价工作不到位	1.未全面开展购买服务项目绩效自评； 2.绩效目标未完成。	《浙江省财政厅关于印发浙江省政府购买服务预算管理办法的通知》	应细化量化政府购买服务项目绩效目标，全面开展绩效评价。
九、资金绩效	30.预算绩效目标编制不规范	1.绩效目标设定不明确； 2.绩效目标缺少量化指标； 3.绩效目标过于笼统。	《浙江省财政厅关于印发浙江省省级部门项目支出预算管理办法的通知》	科学编制项目预算目标，在制定项目绩效目标时应当设定预期产出和预期效果。
	31.项目预算绩效不佳	1.项目经费执行率低，经费当年结余多； 2.经费历年沉淀量大。	《财政部关于进一步加强地方财政结余结转资金管理的通知》	加强预算执行管理，及时处置财政资金安排项目建设与运维中存在的问题。
	32.转移支付资金缺乏绩效管理	1.转移支付资金分配缺乏日常监督和绩效考核； 2.转移支付资金结转结余未使用。	《浙江省财政厅关于印发浙江省省级部门项目支出预算管理办法的通知》	加强对转移支付资金的后续监管和绩效考核。
十、机构编制管理	33.机构、编制管理不规范	1.长期借用下属事业单位编制内人员； 2.未经主管部门批准设立事业单位； 3.单位重要岗位由编外人员担任； 4.事企融合，人员混岗、经费混用现象突出。	《事业单位登记管理暂行条例》	加强机构编制管理工作，做到政企、政事分开。
十一、下属单位监管	34.向下属单位转移收支等	1.在下属单位列支机关人员费用、津贴补贴、“三公"经费、会议培训费等； 2.将收入转移到下属单位。	《浙江省党政机关厉行节约反对浪费实施细则》	严格控制经费支出，不得向下属单位转嫁费用。
	35.对下属企业监管不严	1.未建立健全对下属单位的考核、管理、审计等制度； 2.下属单位管理混乱，财务核算、资产管理不规范； 3.下属单位在经营中存在较多违规问题。	《行政事业单位内部控制规范（试行）》	加强对下属单位的监管工作，健全内部管理和审计制度。
十二、内控制度	36.内控制度不规范	1.内控制度不健全； 2.制度执行不到位； 3.不相容岗位未分离。	《行政事业单位内部控制规范（试行）》	建立健全符合本单位实际的内部控制制度。

十二、市县重点事项发现共性问题清单

Sat, 01 Apr 2023 00:00:00 +0000

问题领域	问题性质	问题主要表现形式	主要定性依据	产生问题根源	建议对策及措施
一、贯彻落实上级决策部署	1.贯彻落实重点工作差距	1.部分重大改革任务没有实质推进，存在打折扣、做选择、搞变通等现象； 2.部分重大建设项目推进不够有力，建设进度慢于预期； 3.部分试点创新任务推进力度不够，示范带动效果不够明显。	上级有关法律法规、政策、规划、文件	1.政治意识不强，贯彻上级决策部署态度不坚决； 2.创新意识欠缺，能力不足、思路不开阔； 3.执行力度不够，工作推进机制不健全； 4.督查考核不够严格，考核结果运用不够多； 5.工作基础薄弱，历史遗留问题较多。	1.提高政治站位，增强贯彻落实上级部署的自觉性； 2.强化创新思维，结合本地实际创造性抓好工作； 3.完善推进机制，严格督查考核，形成闭环管理。
^	2.目标责任制考核任务未完成	下达的耕地保护、粮食安全等目标责任制考核任务未完成或完成质量不高。	与上级党委、政府签订的目标责任书或考核文件	^	^
^	3.约束性指标任务未完成	下达的能源双控、污染物排放、断面水质等约束性指标未完成。	有关法律法规、政策、规划、文件	^	^
二、谋划推动高质量发展	4.高质量发展指标完成不理想	高质量发展评价考核不佳，部分指标完成不理想，经济社会发展质量下降、发展潜力弱化、风险隐患较多。	《浙江省高质量发展指标体系（2018-2022年）》	1.政绩观有偏差，弄虚作假； 2.经济工作水平不高、谋划不深不细； 3.工作推进机制不完善； 4.作风漂浮，抓落实能力不强； 5.主管部门对数据质量把关不严。	1.树立正确的政绩观，加强业务学习，提高经济工作领导能力； 2.科学制定工作目标，健全工作推进机制，形成闭环管理； 3.加强重大项目引进的前期调查、评估和论证等工作，依法科学民主决策； 4.加大招商引资力度，强化合同履约监管，加快产业项目落地见效； 5.加强数据审核把关。
^	5.各项既定工作目标未完成	本地区各项规划、计划明确的主要工作目标未按期完成，推进措施不够有力，未达到预期效果。	本地区党委政府重要文件、报告、各项规划	^	^
^	6.经济数据存在弄虚作假	各项数据之间明显不匹配、不协调，GDP、招商引资、外贸出口、有效投资、科技创新等方面存在虚报数字、虚假政绩等问题。	各项经济指标完成情况及有关考核结果	^	^
^	7.重大产业平台建设水平不高	1.万亩千亿产业平台、重大科创平台、特色小镇等产业平台发展规划不符合相关规定，有效投资不足，亩均产出偏低； 2.基础设施建设推进缓慢、建设效益低下； 3.产业项目落地见效慢，效果不佳。	《浙江省"万亩千亿"新产业平台建设导则（试行）》第四条、第九条、《浙江省特色小镇创建导则》第二条第一款、第三款、第七款、《浙江省人民政府关于深化"亩均论英雄"改革的指导意见》第三条	^	^
^	8.重大产业项目推进不够有力	1.重大产业项目落地缓慢，项目开工率低，产业结构没有明显提升； 2.存在违反产业政策引进项目以及假引资、假招商等行为。	项目主体与当地签署的产业引进协议、合同等，《浙江省发展改革委关于印发〈省市县长项目工程工作指引（试行）〉的通知》（浙发改投资[2018]340号）第二条第四款	^	^
三、重大经济决策管理	9.重大经济事项决策机制不健全	1.党委政府工作规则、议事规则等决策制度存在缺失； 2.决策制度存在漏洞，程序、范围、权限没有细化、具体化，特别是"三重一大"事项未按规定纳入集体决策范围。	《中国共产党党组工作条例（试行）》第三十六条第二款、《中国共产党地方委员会工作条例》第三条、《中共中央关于建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施细则要》第六条第十三款、《重大行政决策程序暂行条例》第五条、第二十四条	1.法治意识不强，依法行政能力不足； 2.法律法规等相关知识欠缺； 3.决策制度修订不及时； 4.工作作风不实、跟踪监管没有落实到位； 5.领导干部个人作风霸道。	1.加强相关法律知识培训，提高领导干部法律素养； 2.及时修订完善工作规则、议事规则，规范决策程序，提高依法决策水平； 3.强化决策内容的合法性审查，确保决策内容依法合规； 4.健全决策执行跟踪监管机制，提高决策执行效果。
^	10.重大经济事项决策程序不合规	1.决策违反制度规定，通过书记办公会议、领导小组、工作专班等议事协调机构代替党委政府集体决策； 2.应集体决策的事项未经集体决策，领导干部个人直接拍板决定； 3.超越职责权限决策； 4.没有遵循前期充分论证、广泛听取意见、集体研究讨论等决策程序，决策随意、不符合实际情况； 5.没有形成会议纪要等决策资料，会议纪录不规范、完整，原始资料有重大缺失。	《中国共产党党组工作条例（试行）》第十七条、第二十七条、第三十条、《重大行政决策程序暂行条例》第十四条、第十九条、第三十条、第三十三条	^	^
^	11.重大经济事项决策内容不合法	在经济政策制订、产业平台规划建设、招商项目引进、政府投资项目立项、国有土地出让、工程项目招投标、财政资金分配、国有资产处置等重大经济事项决策时，决策内容违反有关法律法规，与国家宏观调控、产业发展、环境保护等政策相抵触。	有关预算、产业、规划、土地、国资、环保等法律法规、政策文件	^	^
^	12.重大经济事项决策效果不理想	1.决策执行监管不力，未按决策要求严格执行； 2.决策事项没有达到预期效果，甚至造成损失浪费、环境破坏、风险隐患。	《中国共产党党组工作条例（试行）》第三十五条、《重大行政决策程序暂行条例》第三十四条	^	^
四、财政国资管理、经济风险防范及民生保障和改善、生态文明建设	13.财政管理不到位	1.未全面编制"四本"预算，部分政府收支未纳入预算管理； 2.违规减免税费收入，未按规定及时上缴省级收入； 3.预算管理刚性不强，随意追加预算，预备费开支不规范； 4.通过先征后返、收入空转等方式，虚增一般公共预算收入； 5.违规"以拨代支"等方式，人为调节预算支出进度，并造成大量财政资金闲置； 6.未按规定要求使用上级专项转移支付资金，存在挪用、截留和闲置等现象； 7.财政存量资金未及时盘活，大量财政资金闲置，未按规定实行公款竞争性存放； 8.违规将财政资金入股或出借给民营企业，造成资金损失风险。	《中华人民共和国预算法》第四条、第五十六条、《浙江省财政厅关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》（浙财预[2010]24号）第一条第三款、《中共浙江省委办公厅浙江省人民政府办公厅关于防止领导干部在公款存放方面发生利益冲突和利益输送的办法》第三条、《财政部关于进一步加强和规范财政资金管理的通知》（财办〔2011〕1号）第五条	1.依法理财意识不强； 2.地方政绩冲动； 3.绩效意识、风险意识不强。	增强预算意识，强化预算约束，规范政府收支，及时盘活闲置资金，提高资金使用绩效。
^	14.国有资产管理不规范	1.国有股权转让、大额国有资金出借、重大资产回购决策不科学，决策程序不合规，存在高价购买或低价转让等现象，导致国有资产流失或重大损失浪费； 2.重大国有资产对外投资前期论证不充分，合同权责不对等，履约监管不到位，造成国有资产损失； 3.违规将公益性资产、储备土地注入国有融资平台公司；国有企业资产不实、利润虚增等现象较为严重； 4.对长期依赖政府补助、长期亏损的国有"僵尸企业"不处置、不清理； 5.国有资本保值增值能力较弱，国有企业资产负债率高、运行风险较大。	《中华人民共和国企业国有资产法》第十七条、第十八条、第五十四条、《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第90号）第十九条	^	1.进一步深化国资和国企改革，加快地方融资平台公司市场化转型； 2.进一步健全国有资产管理制度，规范国有资产处置、对外投资等行为； 3.防范国企运营风险，提高国有资本保值增值能力。
^	15.土地资源管理不到位	1.未批先征、未批先用，违规占用土地； 2.通过设置出让条件等方式违规出让国有土地； 3.违规低价出让国有土地； 4.违规调整出让土地利用条件，且未重新评估地价和补缴出让金； 5.违规减免土地出让金及配套费； 6.土地批后监管不到位，项目单位未按土地利用条件建设。	《中华人民共和国土地管理法》第三十七条、《国务院关于加强国有土地资产管理的通知》（国发〔2001〕15号）第二条、《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发〔2006〕100号）第一条、《浙江省人民政府办公厅关于加强土地出让管理工作的通知》（浙政办发〔2015〕130号）第一条第三款	1.对耕地保护重视不够； 2.依法利用土地资源意识不强； 3.工作监管缺位。	1.增强土地资源保护意识，杜绝违规预征、未批先用等情形； 2.合理开发利用土地资源，进一步盘活存量土地，提高土地利用效益； 3.严格执行国有土地出让招拍挂制度，不得违规设定影响公平、公正竞争的限制条件，不得干预土地出让价格，确保国有资产不流失； 4.严格加强土地利用条件管理； 5.强化土地管理执法。
^	16.政府性债务等经济风险防控不严	1.政府隐性债务化解任务落实不到位，存在化债不实等现象； 2.通过政府承诺、担保等方式违规举措政府隐性债务，以及通过政府购买服务、与社会资本合作等名义变相新增政府隐性债务； 3.国有融资平台转型不到位，国有公司超过自身能力承接公益性建设项目，存在以国有企业负债替代政府负债现象； 4.债券资金借、用、管、还等环节不合规； 5.未严格执行"三个不得立项"规定； 6.对"两链"风险处置不到位，存在盲目输血、承接金融机构不良贷款等情况，造成国有资产重大损失； 7.地方金融风险防范和处置不到位，引发系统性风险或群体性事件。	《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43号）第二条第四款、《中共浙江省委办公厅浙江省人民政府办公厅关于严控地方政府性债务的意见》第四条、《财政部发展改革委司法部人民银行银监会证监会关于进一步规范地方政府举债融资行为的通知》（财预[2017]50号）第四条、省委、省政府《关于开展防范化解地方政府隐性债务风险专项行动的实施方案》第二条第三款、第三条第三款	1.底线思维缺乏，防范风险意识不强，对经济风险认识不足； 2.地方政绩冲动，盲目负债建设； 3.防范化解经济风险的措施不多、举措不实。	1.强化防范风险意识，提高领导干部对风险的认识和处置能力； 2.建立健全地方政府性债务风险管理制度； 3.积极运用市场化手段化解各类经济风险； 4.加快国有融资平台市场化转型； 5.加大追责问责力度。
^	17.民生保障改善提升不明显	1.党委政府有关民生保障和改善的承诺未能如期兑现； 2.教育卫生、住房保障、乡村振兴等重点民生领域存在短板，资金投入不足、项目推进不快、政策标准不公； 3.部分民生指标未按要求完成。	上级下达的民生实事和本级承诺的民生实事任务、相关民生保障和改善目标及要求、民生政策文件等	1.宗旨意识不强，对民生重视不够、投入不足； 2.有关工作目标脱离实际； 3.工作机制不健全，没有形成闭环。	强化宗旨意识教育，加大民生领域投入，加强监督检查，对重点领域开展专项督查。
^	18.生态文明建设项目和资金管理不到位	1.生态文明建设项目推进不力，效果不佳； 2.生态文明建设资金管理不规范，资金使用效益低下等。	水利、国土资源、林业、环境保护等方面法律法规及政策文件	1.生态文明意识不强； 2.工作机制不健全。	进一步增强生态文明意识，强化生态文明建设项目和资金监管，提高项目质量和资金绩效。
五、落实审计、巡视等指出问题整改	19.问题整改不够及时有力	审计、巡视等相关检查督查中发现问题未整改到位，虚假整改。	审计、巡视等检查、督查中反馈指出的问题及整改落实情况	1.整改落实意识不强，对反馈结果整改不够重视； 2.历史遗留问题较多，处置难度较大。	1.提高政治站位，落实整改主体责任； 2.完善整改机制，加强整改跟踪。
六、党风廉政建设和廉洁从政规定	20.履行党风廉政建设和廉洁从政规定不严	1.领导干部未严格执行因公出国（境）、职务消费、兼职取酬、经商办企业等相关纪律规定； 2.领导干部违规干预审批监管、工程招投标、土地出让、房产开发、资源开发、政府采购、公共财政支出等情况； 3.违规发放津补贴； 4.其他违法违纪行为。	《中华人民共和国公务员法》第五十三条、《中国共产党廉洁自律准则》第二条、第三条、《省委组织部关于对党政领导干部兼任社会团体领导职务进行清理规范的通知》（浙组〔2013〕12号）第四条、省委"六个严禁"第四条	1.纪律规矩意识不强； 2.作风建设不到位。	1.全面落实党风廉政建设主体责任； 2.加强领导干部廉政从政纪律教育； 3.加强执纪检查监督。

十六、生态环境和自然资源审计发现共性问题清单

Sat, 01 Apr 2023 00:00:00 +0000

问题领域	问题性质	问题主要表现形式	主要定性依据	产生问题根源	建议对策及措施
一、土地资源管理	1.耕地保护目标任务未完成	1.耕地、基本农田、标准农田实有面积未达到年度耕地保护目标管理责任书中的保有目标； 2.耕地占补平衡未完成数量补充和质量提升任务。	市、县政府耕地保护责任目标考核、《关于做好建设项目"占优补优"耕地占补平衡工作的通知》	1.部分市、县、乡镇政府对耕地保护基本国策认识不足； 2.划定过程中落实规范要求不到位	1.严格落实耕地目标考核责任制； 2.加大网格式执法力度
	2.基本农田、粮食生产功能区划定不实	未按规定要求划定基本农田和粮食生产功能区，存在将公益林、建筑物等划入情况。	《中华人民共和国基本农田保护条例》、《浙江省粮食生产功能区保护办法》	1.审核把关不严； 2.为达到考核数量要求打"擦边球"
	3.基本农田、粮食生产功能区管理不规范	存在建设占用、发展林果业、养殖、荒芜闲置、抛荒等"非粮化"问题。	《中华人民共和国基本农田保护条例》、《浙江省粮食生产功能区保护办法》相关条款	1.农业用途管制不严； 2.基层管理人员不足
	4.土地收储主体不合规	土地储备管理机构不符合规定，存在融资平台、开发区、镇街管委会等部门行使储备职权情况。	《土地储备管理办法》	土地储备管理制度不健全	落实土地储备工作职能由纳入名录管理的土地储备机构承担
	5.土地收储程序不合规	1.未按规定进行土地评估； 2.未按年度土地储备计划开展收储工作。	《土地储备管理办法》	地方政府重视程度不高
	6.收储土地后续管理不规范	1.土地收储后长期闲置； 2.未按规定办理不动产登记证。	《关于严格建设用地管理促进批而未用土地利用的通知》
	7.土地整治项目立项、实施不符合规定	1.未按规划确定范围实施； 2.在公益林范围内实施； 3.在坡度25度及以上区域实施； 4.未报批水土保持方案。	《浙江省土地整治条例》	立项审查不严、实施监管不力	1.科学编制土地整治规划； 2.强化项目建设管理
	8.虚假验收	1.出具虚假耕地质量等别评定报告； 2.项目未竣工提前出具验收文件。	《浙江省土地整治条例》	验收核查不到位	加强项目后续管理
	9.后期管护不到位	验收后管护不到位，存在闲置、抛荒和变更用途等问题。	《浙江省土地整治条例》
	10.建设开发未落实相关规划要求	1.建设用地总规模突破规划指标； 2.在禁止开发区进行开发建设。	县（市、区）土地利用总体规划	1.规划管理滞后； 2.管理制度不健全	严格按照规划要求确定重大项目规划范围
	11.建设用地批而未供	已批准建设用地超过2年仍未供地。	《国土资源部关于严格建设用地管理促进批而未用土地利用的通知》		加大存量土地供地率
	12.建设用地供而未用	已供地未按约定开工时间开发建设。			加大闲置土地处理力度
	13.土地未批先用	未完成审批和供地手续私自开工建设。			加大土地违法巡查和处罚力度
	14.土地出让收入使用不合规	将土地出让收入用于公司资本金投入、贷款利息等方面。	《国有土地使用权出让收支管理办法》	制度落实随意性大	严格按照规定使用范围安排资金
	15.海域使用权证与土地使用证重叠	已办理土地使用证地块的海域使用权证未注销。	《海域使用权登记办法》、《不动产登记暂行条例实施细则》	部门间缺乏协调	及时清理"一物两证"情况
二、水资源管理	16.未按规定编制节约用水规划	未按要求编制节约用水规划。	《浙江省节约用水办法》	1.管理制度不健全； 2.管理不到位	按时完成规划编制
	17.未按规定开展水资源论证	1.重点专项规划未进行论证； 2.建设项目未开展论证。	相关政策文件		严格落实水资源论证制度
	18.水资源日常管理不到位	1.地表水取水管理不到位； 2.地下水取水未实施许可管理； 3.未按规定开展水平衡测试。	《浙江省水资源管理条例》、《浙江省节约用水办法》		加强取水计划、许可管理
	19.水资源费收缴不规范	1.违规减免水资源费； 2.未就地缴库； 3.未征收累进加价水资源费。	《浙江省水资源费征收管理办法》		严格落实征收管理要求
	20.非常规水资源利用不足	1.农业灌区取水未办理许可； 2.雨水收集利用未有效推进。	《浙江省水资源管理条例》		加大非常规水资源利用水平
	21.小水电开发影响生态环境	存在未经环评、生态环保措施不到位等情况。	水电资源开发管理相关规定		严格落实生态流量工程措施
三、林业资源管理	22.公益林保护目标任务未完成	1.实际面积未达要求； 2.被建设占用未及时补足。	省级以上公益林建设规模通知	1.执法人员不足； 2.部门协调不够	严格落实考核要求
	23.违规占用生态公益林	未经审批用于公路拓宽、土地开发等。	《浙江省公益林管理办法》		加大宣传、执法力度
	24.松材线虫病防治不力	疫情呈现逐年扩散趋势。			科学应对，加强防控
四、矿产资源管理	25.违规采矿	存在越界开采、无证开采情况。	《中华人民共和国矿产资源法》	1.监管不严； 2.履职不到位	加强现场检查，依法处罚
	26.矿山生态环境修复治理不到位	废弃矿山未开展生态修复治理。	《矿山地质环境保护规定》	主管部门重视不够	制定生态修复计划并实施
	27.矿山废料处置不规范	未按要求对废矿石进行检测直接外运处置。	《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》		严格监管处置
五、海洋资源管理	28.自然岸线保有量未达指标	填海工程造成岸线灭失。	上级下达的任务指标	1.管理体制不顺； 2.管理缺失	严格落实任务要求
	29.海洋环境污染监管不到位	1.污染物超标直排； 2.环境质量未达标； 3.无证海水养殖面积大； 4.排污口未纳入监测计划。	《中华人民共和国海洋环境保护法》		加强入海排污企业监管
六、水污染治理	30.污水处理集中设施建设运营不规范	1.未完成提标改造； 2.无证排污； 3.设施建设不平衡； 4.农村污水治理不到位。	《浙江省水污染防治行动计划》等	1.制度不健全； 2.部门协同不够	1.明确时间表； 2.合理规划建设
	31.企业污水排放不合规	1.处理能力不足； 2.未经审批设置排污口。	《中华人民共和国水污染防治法》等		加强检查处罚力度
	32.重点区域水污染防治不到位	1.水功能区未达标； 2.饮用水源保护不力； 3.管理制度不健全； 4.违规占用水域； 5.地下水监测不到位。	相关法规条例		加强重点区域治理力度
七、土壤污染治理	33.土壤污染情况底数不清	1.未全面掌握污染情况； 2.未按要求开展用地核查。	国务院办公厅通知等	1.管理体制不顺； 2.监管盲区	全面摸清土壤污染底数
	34.土壤污染管控不到位	1.原场地开发利用监管不到位； 2.淤泥未经检测用于农田。	《浙江省土壤污染防治工作方案》等		加强原场地开发利用监管
八、固废污染防治	35.工业固体废物监管不到位	1.未安装自动监控设施； 2.贮存设施不符合要求； 3.管理不规范； 4.运输资质不全； 5.处置能力不足； 6.未开展清洁生产审核。	相关法律法规	1.多头管理； 2.履职不到位	1.源头减量化； 2.资源利用化
	36.生活垃圾治理不到位	1.制度机制不完善； 2.分类投放管理不到位； 3.运输不规范； 4.处置设施不足； 5.信息系统不融合； 6.资金使用不规范。	相关政策文件		1.完善工作机制； 2.加强全过程监管
九、大气污染防治	37.未完成大气污染防治目标任务	空气质量指标未达标。	年度实施计划	1.多头管理； 2.政策体系不完善	1.发挥领导小组作用； 2.强化监管责任
	38.工业废气污染防治工作不足	1.达标排放政策不严； 2.园区整治未完成； 3.“散乱污"整治不到位； 4.VOCs整治不深入。	相关实施方案		1.强化源头治理； 2.完善标准体系
	39.资源能源领域政策措施落实不到位	1.高污染燃料禁燃区管理不到位； 2.锅炉淘汰改造不到位。	《浙江省大气污染防治条例》
	40.移动源污染排放控制效果不佳	1.重型柴油车监控不到位； 2.排放检测制度未落实； 3.非道路移动机械管控不到位。	相关政策文件
	41.建筑施工扬尘管控需加强	“7个100%“未落实到位。	《中华人民共和国大气污染防治法》
	42.涉气企业污染物监测管理存在漏洞	监测频次及指标不符合要求。	相关法律法规
	43.财政资金使用及涉气环保税征管有待加强	1.资金未及时支付； 2.环保税征缴不到位。	《中华人民共和国环境保护税法》
十、节能减排	44.未完成能源"双控"目标任务	能耗指标未达标。	目标责任书	1.用能需求高； 2.体系不完善	严控高能耗项目落地
	45.排污权核定工作推进缓慢	未建立排污权交易竞价机制。	国家指导意见		加快制定实施细则
	46.淘汰落后产能和污染隐患企业关停工作不到位	1.未进行关停验收； 2.建筑物拆除不到位。			加快推进关停工作

十七、中央部门单位审计查出主要问题清单

Sat, 01 Apr 2023 00:00:00 +0000

序号	部门单位名称	问题摘要
1	外交部	至2024年底，部本级对零散公房底数不清、管理混乱，6套公房违规被个人占有，涉及建筑面积389.13平方米。
		2001年至2002年，部本级将2套待拆迁公房违规配租给4名外部单位人员，使其成为回迁安置对象并获得5套回迁房，涉及回迁房建筑面积465.6平方米。
		部本级对行政房产管理不严，2015年将1处办公用房调配给1家主管的社团使用，2022年该社团未经部本级批准，擅自将上述办公用房转借给3家外部企业无偿使用至今，涉及建筑面积850平方米。
		2010年，部本级未经审批，将划拨取得的1处土地使用权转让给外部企业，转让收入3000万元未上缴国库，至2024年底仍存放在所属1家企业。
		至2024年底，部本级未将所属2家单位的下属8家一级企业纳入国有资本经营预算。
		至2024年底，部本级对1个项目的质量和效果缺乏有效监管，立项环节评审不严，以征求意见等替代评审；实施环节跟踪不及时，对部分项目实施情况不掌握；验收环节审核不严，未对部分项目实际内容进行核实；评价环节绩效指标不科学，有的无法反映执行效果。
		2014年至2023年，部本级将部分采购业务交由所属外交部机关及驻外机构服务中心（以下简称服务中心）下属北京海石花实业开发有限公司（以下简称海石花公司）办理，并由海石花公司收取服务费，导致多支出财政资金431.62万元。
		部本级未履行政府采购程序，直接向1家外部企业采购服务，涉及金额1575.06万元。2012年至2013年，所属服务中心下属海石花公司未履行采购程序，直接指定供应商，涉及金额414.01万元。
		2022年至2024年，所属外交学院、中国国际问题研究院2个项目未落实零基预算要求，在历年结转资金等均大于当年执行额的情况下，仍按相对固定的基数申报下年预算，至2024年底结转结余资金99.2万元。
		至2024年底，所属1家单位下属的1家企业采购业务管控薄弱，供应商库的遴选准入制度形同虚设，有的供应商未经集体评议即遴选入库或无相关资质；有的入库供应商互为关联公司，无法确保竞价真实有效。
		2004年起，所属服务中心未经主管部门审批，将5784平方米房产无偿出借给下属北京捷德汽车维修服务有限公司（以下简称捷德公司）使用，该公司又擅自将其中1800平方米房产无偿出借给外部企业。
		2009年和2012年，所属服务中心下属北京国韵建筑工程有限公司从部本级取得2个基建项目后，违规将项目分拆转包，涉及合同金额1.25亿元。
1	外交部	2013年至2024年，所属服务中心下属1家企业招待费报销未按规定附接待清单和公函，涉及金额71.36万元，其中2024年2519元。
		2021年至2024年，所属服务中心下属捷德公司向2家外部企业多支付洗车、保安服务费111.08万元，其中2024年16.93万元。
		所属服务中心下属1家企业的1项业务采用邀请招标确定合作方，约定业务服务费由合作方按比例留存后，将余额支付给该企业。但在评标时，该企业违规选用投标价（留存比例）的算术平均值而不是最低值作为基准，导致合作期内预计每年少取得收入1034.43万元。
2	国家发展改革委	至2024年底，国家发展改革委未将所属事业单位的下属20家一级企业纳入国有资本经营预算。
		委本级1个项目设立必要性不足，至2024年底结转结余资金76.03万元。
		所属中国经济体制改革研究会1个项目在实际内容已变更的情况下，2022年至2024年仍按原规模申领预算共243万元，有49.47万元用于水电费等公用支出，其中2024年24.98万元；2022年，未经审批和资产评估转让所持公司股权。
		所属城市和小城镇改革发展中心超出批准规模举办1个国际会议；未经审批以专家论证会的名义变相举办论坛，并取得收入109万元；2023年，主办全国家政博览会的736.5万元收支在承办企业核算，未按规定纳入该中心账内。
		所属中国经济体制改革研究会下属中国经济体制改革杂志社向企业摊派会议费80万元；至2024年底，对外投资1家企业的810万股股权未登记入账或办理股权登记，造成国有资产账实不符。
		至2024年底，所属宏观经济研究院下属能源研究所未清理已结题课题结余资金，涉及金额400.03万元；未将169.2平方米房产计入固定资产。
		所属宏观经济研究院下属宏观经济杂志社违规开展1项应撤销的表彰活动，并使用自有资金4.3万元向部分获奖个人发放奖励。
		至2024年底，所属对外开放咨询中心未按要求上报并清理1家自称由该中心设立的“假国企”。
		至2024年底，所属中国经济体制改革研究会下属中国经济体制改革研究会培训中心未按要求清理长期代持的1家企业股权，存在涉诉风险。
		所属价格监测中心未经审批和评估，将其管理的数据通过下属公司运营的网站有偿出售。
3	教育部	主管的中国国际经济交流中心未按要求督促下属单位完成对外投资企业清理工作。
		至2024年底，部本级立项审查把关不严，所属高校14个项目因未办理施工许可证未能按期开工，涉及金额11.95亿元。
		2023年至2024年，部本级在部门预算中列支省级教育部门经费800万元，其中2024年320万元。
		2023年至2024年，部本级3个政府采购项目先实施后补充采购程序，涉及金额2052万元，其中2024年1172万元。
		至2024年底，部本级未支付应于2023年底前支付的印刷经费366.45万元。
		2021年至2022年，部本级、所属中国教育报刊社对建设内容未完成的2个信息系统，通过验收并支付合同款，涉及金额623.8万元。
		至2024年底，所属电子科技大学、北京师范大学、华北电力大学等6所高校的8个项目，因前期准备不充分等，尚未签订设备采购合同，4.08亿元财政资金未发挥效益。
		所属北京邮电大学违反“对学生食堂服务实体免收管理费”的规定，向食堂承包单位收取食堂管理费222.97万元。
		2023年至2024年，所属教育部留学服务中心未经审批举办2届赛事，并违反教育部“竞赛不得以任何形式收费”的规定，以合作款名义向协办单位收费430.5万元，其中2024年131.5万元。
		2023年至2024年，所属中国教育报刊社未经审批举办论坛等活动，并违规收取与品牌推介挂钩的费用等，涉及金额470万元，其中2024年230万元。2022年至2024年，该社违反“报纸出版单位不得出卖、出租刊号、名称”等规定，授权下属企业使用其主办报刊名称；该下属企业利用授权与外部企业合作开展活动，并向其收取品牌使用费557万元，其中2024年216万元。
		2021年至2024年，所属中国农业大学未经报备，将2603.42平方米房产出租，2024年取得租金652.46万元。
		2016年至2024年，所属中国教育出版传媒集团有限公司（以下简称教育出版集团）未经批准，将管理的文物建筑298平方米出租给下属企业用于经营，涉及金额60万元，其中2024年55万元。
		2019年至2024年8月，所属教育出版集团将印刷业务交由不具备生产能力的下属企业承担；该下属企业违规将印刷业务对外转让，并向受让方收取管理费616万元，其中2024年73.69万元。
		2019年，所属教育出版集团未按规定对下属1户“僵尸企业”进行认定和清理，涉及出资1400万元。
		至2024年8月底，所属教育出版集团对内部企业间往来账款长期未清理，涉及金额1630.78万元。
		2017年至2024年，所属教育出版集团下属人民教育出版社有限公司（以下简称人教社），违反“期刊出版单位不得出卖、出租、转让刊号、名称”等规定，向全资子公司转让期刊出版权；该子公司通过为合作方刊发文章等收费，涉及金额4123.75万元，其中2024年334万元。
		2021年至2024年，所属教育出版集团下属高等教育出版社有限公司（以下简称高教社）未制定备用金管理办法，用于缴纳异地房产税等税款的备用金转至个人账户后未及时清理，涉及金额1199.88万元，其中2024年634.65万元。
		至2024年8月底，所属教育出版集团下属高教社11处房产闲置，涉及建筑面积3774.09平方米；19处房产长期未办理产权变更登记，涉及建筑面积7.81万平方米。
		2006年和2023年，所属教育出版集团下属高教社2种出版物已分别具备明显市场优势，不应与其他出版物执行同等的市场推广费标准，但该社一直未调整这2种出版物的市场推广费标准。
		至2024年8月底，所属中国教育出版集团下属高教社未对2个信息系统进行安全等级保护定级。
		2021年至2024年，所属教育出版集团下属高教社、人教社，在教育出版集团出台“所有对外捐赠均须经过企业领导班子集体研究”的制度后，未及时修订内部制度，且未经集体决策对外捐赠454.35万元，其中2024年13.5万元。
		2017年至2021年，所属教育出版集团下属中教华影电影院线股份有限公司虚增营业收入1.45亿元。
		2013年至2015年，所属教育出版集团下属中国教学仪器设备有限公司，未经集体决策投资开展校车销售及运营业务，因合作方违约等，形成损失风险4465.9万元。
		2010年至2014年，所属教育出版集团下属中国教学仪器设备有限公司违规开展融资性贸易，至2024年8月底尚有本息482.6万元未收回，面临损失风险。
		2013年，所属教育出版集团下属中国教育图书进出口有限公司违反国有企业房地产业务限制性规定，出资2000万元与外部企业合作，定向用于房地产开发，因项目失败，投资款面临损失风险。
4	科技部	至2024年底，部本级未按要求对首次验收不合格的1个国家科技成果转化示范区进行二次验收。
		2023年至2024年，部本级未经批准，开展1项评比活动，共支出评选费用70万元，其中2024年30万元。
		2023年至2024年，部本级未经批准，举办名为“大赛”、实为评比的全国优秀科普微视频大赛活动，共支出活动费用86.25万元，其中2024年26.25万元。
		部本级审核把关不严，超标准列支1个研修班培训师资费25.79万元。
		至2024年底，部本级未按规定将所属机关服务中心参股的1家企业，纳入国有资本经营预算。
		2023年至2024年，所属中国科学技术信息研究所未经批准举办4个论坛，违规收取参会费58.64万元，其中2024年38.09万元。上述论坛中，有3个还违反冠名规定，冠以“中国”“全国”字样。
		2023年至2024年，所属中国科学技术信息研究所将应无偿提供的科学数据资源，违规向科研单位和个人收取检索费用191.16万元，其中2024年87.3万元。
		2023年至2024年，所属中国科学技术信息研究所向不符合条件的人员发放相关奖励959.59万元，其中2024年477.69万元。
		至2024年底，所属科技部科技评估中心在负责科技成果转移转化示范区评审工作中，接受被评审对象委托，为其编制与评审工作相关的建设方案，共收费47.25万元。
		所属机关服务中心在房产出租合同到期后，未按规定重新招标，也未经签协议，由原承租方按原价继续使用，少收房租34.11万元。
		2023年，所属中国国际人才交流中心未履行政府采购程序，直接对外委托活动策划和设计制作任务，涉及合同金额139.11万元。
		至2024年底，所属中国国际人才交流中心5套房产闲置长达4年，涉及建筑面积840.79平方米。
5	民政部	至2024年底，所属一零一研究所投入1893.03万元建设的中国殡葬公共服务平台，建成后访问量仅8000多次，使用效率低下；投入198.6万元建设的1个信息系统无法正常使用。
		2023年至2024年，所属政策研究中心未经批准在2个论坛活动中开展评比表彰活动。
		2022年至2024年，所属机关服务中心土地出租收入1691.19万元未按规定上缴财政，其中2024年492.88万元。
		2022年至2024年，所属机关服务中心未经批准对外出租房产，涉及房租340.13万元，其中2024年122.91万元。
		2021年至2024年，所属中国儿童福利和收养中心对房产出租事项监管不严，承租方违反合同约定向第三方转租。
		2020年2月至2024年4月，所属机关服务中心违规出租国有划拨土地使用权，出租收入625.96万元未按规定上缴财政，其中2024年47.17万元。
		2023年至2024年，主管的中国社会工作联合会未经批准，与地方政府联合举办2届冠以“全国”字样的论坛；在与外部单位联合主办的1项比赛活动中，开展包含“中国”字样的评比表彰。
6	财政部	部本级1个项目多申报预算577.6万元，至2024年底全部被调剂用于其他项目。
		所属信息网络中心1个项目因前期工作不到位，实施进度较慢，至2024年底605.27万元财政资金全部结转。
		所属中国财经报社未经批准举办1项评比达标表彰活动。
		2023年至2024年，所属中国财经报社在年会活动中违规收取品牌推介等费用98万元，其中2024年73万元。
		2021年至2024年，所属机关服务中心未将房产出租收入上缴财政，涉及金额328.38万元。
		至2024年底，以前年度审计指出的“所属2户中央文化企业未按规定完成公司制改制”“所属机关服务中心下属2家事业单位未按规定完成转企改制工作”“所属机关服务中心未对1个已投入使用的项目编报竣工财务决算，也未清理上交预计的结余资金”等3个问题，尚未完成整改。
7	住房城乡建设部	部本级将应直接承担的专报撰写工作，交由所属中国建设报社承担，涉及合同金额40万元。
		至2024年底，部本级未按要求对建设工程企业注册人员资质开展动态核查。
		至2024年底，部本级未及时撤销已不合格的9家企业相关示范称号。
		2023年至2024年，部本级在9家企业一级注册建造师人数不符合标准的情况下，违规核准其建筑工程施工总承包一级资质。
		2022年，部本级在1个信息管理平台部分任务未完成的情况下通过验收，至2024年底相关任务仍未完成，涉及合同金额134.8万元。
		2021年，部本级将应承担的1个展览中心建设费用1410万元，转嫁给25家外部企业承担。
		2020年，部本级将未通过专家组复核的8家企业，认定为国家级装配式建筑产业示范基地。
		2023年至2024年，所属中国建设报社、科技与产业化发展中心在承办的论坛活动中，以安排发言、收录案例等名义，违规向6家企业收费99万元，其中2024年20万元。
		2022年至2024年，所属全国白蚁防治中心、科技与产业化发展中心和所属信息中心下属中外建设信息有限公司在编制国家或行业标准时，向参编单位违规收取参编费等1150万元，其中2024年22.5万元。
		2022年至2024年，所属科技与产业化发展中心在开展建筑性能评定工作中，违规向项目申报单位收取评定费317万元，其中2024年152万元。
8	交通运输部	2016年至2024年，部本级在1个政府采购项目中，分年度签订的合同总额超出项目预算总额1.28亿元。
		2021年至2024年，部本级1个政府采购项目未按规定程序采购，涉及合同金额9801.61万元，其中2024年2118.82万元。
		2016年至2021年，部本级在4项行业标准制（修）订项目合同约定内容未完成的情况下，提前向实施单位支付尾款140万元。
		至2024年底，部本级用于公开相关标准的1个信息系统中，有406项应公开的标准未纳入系统予以公开，涉及金额258万元。
		2021年，部本级1个创建示范活动遴选不严格，导致2个不符合条件的项目入围；2019年至2024年，所属公路科学研究院下属《公路交通科技》杂志社在未取得准印证的情况下，发行刊载参与创建示范活动项目资料的内部资讯，并借机以技术服务等形式向创建示范活动参与单位收费73.6万元，其中2024年8.8万元。
		自2008年起，所属机关服务中心办公用房622.89平方米由交通运输部主管的社团组织长期无偿使用，涉及资产原值300.86万元。
		2022年至2024年，所属规划研究院违反回避原则，在承担1个创建示范活动监测分析工作的同时，为该活动申报单位提供验收技术咨询，收取服务费505.53万元，其中2024年339.5万元；2023年在承担1个项目绩效评价工作的同时，为接受绩效评价的项目单位提供绩效评价专项咨询服务，收取服务费62万元。
		所属南海救助局少计事业收入569.16万元。
		2023年7月，所属连云港海事局违反“严禁改变技术业务用房的用途”等规定，批复下属后勤管理中心改变海事监管基地业务用房用途，用于对外经营；2024年，所属连云港海事局下属后勤管理中心少计经营收入184.62万元。
		所属科学研究院将自行承接的业务收支，纳入下属企业账内核算，未按规定纳入该院账内，涉及合同金额6401.71万元；未经批准将实验室设备出租给下属公司，涉及资产价值1200.38万元；自2022年2月起，未经批准将573.66平方米科研用房，安排给下属公司作为办公用房长期无偿使用。
		2015年，所属天津海事局1项招标违规设定不合理加分条件，涉及合同金额327.5万元；2018年，1项招标中存在2家投标单位串通投标的问题，涉及中标金额195.8万元。
		2022年至2024年，主管的中国交通教育研究会将主办的13个会议收支在承办院校、酒店等单位核算，未纳入该会账内，涉及金额56.61万元，其中2024年16.72万元；2023年和2024年，该会下属非独立法人分支机构未经批准，举办包含“中国”字样的2项论坛活动。
		至2024年8月底，所属上海打捞局少计支出和应付款各3836万元，其下属深圳华威近海船舶运输股份有限公司（以下简称华威近海公司）少计收入3855.2万元、少计应收款3836万元、多计其他应付款19.2万元。
		至2024年8月底，所属上海打捞局落实深化国有企业改革要求不到位，其下属华威近海公司事企不分，既承担事业单位的公益性职责，又以公司名义对外开展经营活动。
		2021年至2023年，所属上海打捞局下属华威近海公司编制合并报表时抵销不充分，导致营业收入和营业成本各虚增1117.03万元。
		至2023年底，所属上海打捞局下属华威近海公司未将1家子公司纳入合并财务报表，导致合并财务报表少计银行存款666.84万元、多计其他应收款666.84万元。
		2023年，所属上海打捞局下属华威近海公司通过跨期确认收入，调节利润6837.44万元。
		2021年至2024年8月，所属上海打捞局下属华威近海公司在核算船舶和改造工程支出时，少计成本费用、多计固定资产各2904.99万元。
		至2024年8月底，所属上海打捞局下属华威近海公司未向部分股东支付股利并进行会计确认，涉及金额1759.53万元。
		2016年至2024年8月，所属上海打捞局下属华威近海公司发放绩效奖励1236.58万元时，未代扣代缴个人所得税。
		2014年，所属上海打捞局下属华威近海公司在1个采购项目中，违规向投标人提供有差别的项目信息并由不具有投标资格的投标人中标，涉及合同金额8.41亿元。
		至2024年8月底，所属上海打捞局账面上22套房产产权登记在其他单位名下。
9	水利部	部本级参与审核的1个蓄滞洪区建设项目涉及省级湿地自然保护区，因按规定不得在湿地自然保护区内建设相关项目，环评无法获批，导致项目未能按时开工，1.86亿元超长期特别国债资金闲置。
		部本级在1个政府采购招标中，违规设置行业业绩的排他性条件，使以前年度承接单位继续中标，涉及金额248.18万元。
		2022年至2024年，部本级未经批准开展水利行业“安全生产标准化建设”评级创建示范活动，使用财政资金支付评级创建示范活动相关费用211.93万元，其中2024年67.56万元。
		部本级未按要求及时暂停“绿色小水电示范电站创建”活动，并使用财政资金18万元，委托其他单位对绿色小水电站申报材料进行技术审核。
		至2024年底，部本级未按要求将所属132户一级企业纳入国有资本经营预算。
		2023年至2024年，所属中国水利水电出版传媒集团有限公司未充分论证技术能力、商业盈利模式可行性等，申请国有资本经营预算5000万元实施1个水利知识平台建设项目，该项目获批后进展缓慢，导致4420.05万元财政资金闲置。
		2022年至2024年，所属中国水利水电科学研究院4590.65万元采购事项未履行政府采购程序，均通过小额零星形式采购，其中2024年1663.59万元。
		2023年至2024年，所属中国水利水电科学研究院将1个基建项目中应当以公开招标方式采购的货物和服务化整为零，以竞争性谈判或询价等方式采购，涉及金额951.13万元。
		2013年至2024年，所属中国水利水电科学研究院2.32亿元合同收入和车位租金收入及相关支出在下属全资公司账内核算，未按规定纳入本单位账内，其中2024年1937.95万元。至2024年底收支余额1816.2万元。
		至2023年，所属中国水利水电科学研究院下属北京中水科工程集团有限公司少计收入1965.4万元、虚列成本672.1万元，累计不当调减净利润2241.87万元。
		2022年至2024年，所属中国水利水电科学研究院未经批准，将中央财政投资4499.37万元建设改造的实验室，无偿交给下属企业用于对外开展经营服务，涉及合同金额8847.94万元。
		所属中国水利水电科学研究院2017年开工的1个基建项目中，投资1.05亿元的核心设备未完成调试，导致项目逾期2年未建成。
		所属信息中心和中国水利水电科学研究院904项授权发明专利权、实用新型专利权未纳入无形资产账。
		2021年至2022年，所属中国水利水电科学研究院、信息中心下属北京金水信息技术发展有限公司，违规将中标的4个政府采购项目主体任务和关键性工作分包，涉及金额491.78万元。
		2019年，所属信息中心下属北京金水信息技术发展有限公司签订虚假合同，将业务委托给不具备技术能力、其上海分公司负责人亲属开办的关联公司，实际仍由上海分公司完成，该分公司负责人以支付合同款名义，将56.5万元转入本人控制账户，全部据为己有。审计指出后，水利部已责成信息中心追回56.5万元，对相关人员涉嫌侵占国有资金问题正在查处。
		2022年至2024年，所属国际小水电中心依托“绿色小水电示范电站创建”技术审核事项，违规开展与创建活动相关的技术服务收费673.32万元，其中2024年254.62万元。
		2022年至2024年，已脱钩的中国水利企业协会依托水利部水利行业“安全生产标准化建设”评级行政委托事项，违规开展相关培训和技术服务并收费955.76万元，其中2024年297.44万元。
		2021年至2023年，所属长江水利委员会下属汉江水利水电（集团）有限公司（以下简称汉江集团）向下属电解铝企业供电时，未按规定代收代缴可再生能源电价附加收入等3项政府性基金1.11亿元。
		2021年至2023年，所属长江水利委员会下属汉江集团向下属除电解铝企业以外的其他企业供电时，未按规定代收代缴农网还贷资金5540.48万元。
		2021年至2023年，所属长江水利委员会下属汉江集团在销售电价未经核准的情况下，向非汉江集团所属企业和居民供电，且未按规定将电价中已代收的农网还贷资金316.35万元上缴国库。
		2021年至2023年，所属长江水利委员会下属汉江集团违规向下属电解铝消耗企业以较国家电网价低72.2%的价格，供电24.59亿千瓦时，占其总发电量的18.52%。
		2005年至2023年，所属长江水利委员会下属汉江集团根据长江水利委员会指定分红数额的通知要求，违规以“总机构管理费”名义上缴分红2.58亿元，导致多计管理费2.58亿元、少计净利润2.58亿元。其中2021年至2024年多计管理费、少计净利润4800万元，并因此少缴国有资本收益420万元。
		2021年至2023年，所属长江水利委员会下属汉江集团多计资产和负债各1.6亿元。
		2010年至2024年6月，所属长江水利委员会下属汉江集团及下属子公司33.18万平方米土地长期闲置，最长闲置14年以上。
		2021年至2023年，所属长江水利委员会下属汉江集团根据长江委员会通知要求，通过帮扶或捐赠的形式，为长江水利委员会机关服务中心等2家事业单位承担相关支出，涉及金额298.1万元。
		2015年至2024年8月，所属长江水利委员会下属汉江集团在水利部明确要求所属单位不得投资与水利事业发展不密切的领域后，仍新增房地产投资45.29亿元。
		2021年至2023年，所属长江水利委员会下属汉江集团超编制配备公务用车8辆，超标准配置公务用车2辆，共涉及购车金额331.49万元。
		2021年，所属长江水利委员会下属汉江集团在已有新的污染物排放标准情况下，仍按原有污染物排放标准实施碳化硅升级改造项目，建成后污染物排放不达标，项目被环保部门责令停产，1.9亿元投资未发挥效益。
		2017年，所属长江水利委员会下属汉江集团全资子公司汉江丹江口铝业有限公司未经集体决策等程序，未报上级单位批准，也未经资产评估和备案管理，违规转让2万吨电解铝产能指标，涉及转让金额1940万元。
		2015年至2016年，所属长江水利委员会下属汉江集团控股子公司武汉汉江恒昇房地产开发有限公司，违规超出未分配利润余额，分红6062.3万元。
		2012年至2015年，所属长江水利委员会下属汉江集团未按规定报批，超标准建设“汉江大厦”总部办公楼，建成面积5.38万平方米，综合造价每平方米5473.35元，是规定标准的1.82倍。
		2021年至2024年6月，所属长江水利委员会下属汉江集团“汉江大厦”副楼（包括商务办公用房和公寓）使用率低，其中商务办公用房、公寓平均使用率分别仅53.2%、62.5%。
		2021年至2022年，所属长江水利委员会下属汉江集团下属的南水北调中线水源有限公司，违反“过紧日子”要求和“南水北调工程水费应专项用于南水北调工程运行维护和偿还贷款”等规定，使用水费收入1534.08万元，用于非必需的高档设备器材、景观绿化工程和视频动画相关采购支出。
		2020年，所属长江水利委员会下属汉江集团下属的南水北调中线水源有限公司未经招投标程序，直接将392万元的信息化建设项目委托给水利部长江水利委员会网络与信息中心承担，项目建成后存在质量缺陷。
10	农业农村部	至2024年底，部本级未按要求将所属68家一级企业纳入国有资本经营预算。
		2022年至2024年，部本级在编制7个项目预算时未统筹考虑年初大量结转资金和当年支出需求，至2024年底共结转资金2.71亿元。部本级1个项目未按规定在实施期结束时再支付剩余资金，提前1年支付3000万元。
		2023年至2024年，部本级向不具备履约能力的供应商购买服务，涉及金额225万元，其中2024年110万元。
		部本级和所属中国农村技术开发中心通过多支付费用方式，变相使用财政资金补助中国农村技术开发中心下属企业，涉及金额58.16万元。2023年至2024年，所属中国农村技术开发中心违规向员工发放奖励资金337.2万元，其中2024年155.6万元。
		至2024年底，所属中国农村技术开发中心落实中央机构改革工作不到位，因未及时向科学技术部转交资产划转相关资料，导致7831.08万元资产由科学技术部划转至农业农村部相关工作未完成。
		所属科技发展中心依托管理职权，违规向管理对象提供有偿技术服务并收费，涉及金额360.5万元。
		2023年至2024年，所属科技发展中心违规向管理对象收取检测费162万元，其中2024年107.3万元。
		2023年至2024年，所属科技发展中心违反“项目管理专业机构不得承担国家科技专项项目研究”的规定，承接本单位负责管理的项目课题，取得课题经费1509.82万元，其中2024年157.74万元。
		至2024年底，所属科技发展中心1000平方米业务用房长期闲置。
		2019年，所属中国农业科学院未经农业农村部批准发起设立基金会，向5家下属单位募集资金4200万元。
		2023年，所属中国农业科学院牵头主办的1个国际会议，违规在承办单位核算收支，涉及金额139.59万元。
		2023年至2024年，所属中国农业科学院哈尔滨兽医研究所编制公务用车运行维护费预算时，未考虑车辆减少的实际情况，多申报预算97万元，其中2024年45.24万元。
		所属中国农业科学院哈尔滨兽医研究所将派出在下属全资企业工作的56名事业编制人员纳入本级预算编报范围，多申报人员经费财政拨款520.63万元。
		2022年至2023年，所属中国农业科学院哈尔滨兽医研究所未经集体研究，将实际发生的、应由企业承担的研发经费退回至企业，涉及金额3039.94万元。
		至2024年底，所属中国农业科学院哈尔滨兽医研究所30.49万平方土地闲置超过5年。
		2023年，所属中国农业科学院哈尔滨兽医研究所领导班子奖励性绩效工资是普通职工的8.3倍，不符合事业单位领导人员与职工平均收入水平保持合理关系的规定。
		2016年，所属中国农业科学院哈尔滨兽医研究所下属全资企业，未按规定向主管部门履行备案手续开展境外投资，因管控不力，被投资公司将下属子公司股权对外质押并丧失该股权，面临损失风险。
		所属中国农业科学院农产品质量标准研究中心未经批准开展1项创建示范活动。
		所属全国农业技术推广服务中心1个政府采购项目明招暗定，在采用竞争性磋商方式之前已内定供应商，涉及金额189.2万元。
		所属全国农业技术推广服务中心未经批准举办10个论坛，并违规收取宣传推广等费用147.96万元。
		所属全国农业技术推广服务中心未经批准开展5项评比表彰活动。
		所属全国农业技术推广服务中心下属《中国农技推广》杂志社、《中国植保导刊》杂志社和主管的中国农业技术推广协会，未经批准开展5项评比表彰活动。
		所属中国农业电影电视中心在国家要求清理优化创建示范和评比表彰活动期间，在保留活动清单外，通过将原活动中的“示范”改为“领跑”等方式，继续举办2个授牌命名活动，并收取宣传推广等费用286.5万元。
		2023年至2024年，所属中国农业电影电视中心未经批准开展1项评比表彰活动，并收取宣传推广等费用1602.81万元，其中2024年658.7万元。
		至2024年底，所属机关服务局3917.16平方米房产及2024年取得的204万元租金收入，均未在账内反映。
		至2024年底，所属机关服务局烟台科技交流中心9691平方米房产长期闲置。
		至2024年底，所属农村经济研究中心按批复应于2024年7月完成的基本建设项目，实际仅完成38.57%，还拖欠企业工程款366.47万元。至2024年底，所属中国动物卫生与流行病学中心1个项目任务论证不充分，导致项目贷款资金沉淀闲置，涉及金额338.35万元。
		至2024年底，部主管协会下属社会帮扶网科技有限公司因管理不善累计亏损7805.92万元。
		2006年至2024年8月，所属中国兽医药品监察所委托农业农村部所属中国动物卫生与流行病学中心下属青岛易邦生物工程有限公司，开展兽药产品科技成果转化，违规参与该公司产品销售并收取销售提成32.95万元。
		2021年至2024年，所属中国动物卫生与流行病学中心未将下属青岛易邦生物工程有限公司上缴的国有股利全部纳入预算管理，涉及金额3.7亿元，其中2024年2.47亿元。
		2014年至2018年，所属中国动物卫生与流行病学中心违反不得新建楼堂馆所的规定，建设青岛生物技术研发中心，涉及投资1.79亿元；2019年起，未经农业农村部和财政部批准将部分房屋对外出租，至2024年9月底收取租金4984.56万元，其中2024年533.78万元。
		2017年至2023年，所属中国动物卫生与流行病学中心未经农业农村部批准自行执行地方政策，发放精神文明奖3486.61万元。
		2021年至2024年9月，所属中国动物卫生与流行病学中心为单位职工超额缴纳职工养老保险和职业年金95.65万元，其中2024年13.8万元。
		2014年至2024年9月，所属中国动物卫生与流行病学中心和下属青岛易邦生物工程有限公司2名人员违规在所属企业等兼职（任职）取酬。
		至2024年8月底，所属中国动物卫生与流行病学中心下属青岛易邦生物工程有限公司，未及时清理往来账款并计提坏账准备，涉及金额1605.11万元。
		至2024年10月底，所属中国动物卫生与流行病学中心下属青岛易邦生物工程有限公司4.83万平方米土地闲置，涉及土地价值1810.17万元；至2024年9月底，新建办公楼中有6454.44平方米办公用房未投入使用，闲置率较高；从农业农村部机关服务局青岛培训基地租赁的15间客房使用率低。
		2021年至2024年8月，所属中国动物卫生与流行病学中心下属青岛易邦生物工程有限公司大宗原材料采购未按规定招标，涉及金额7.81亿元，其中2024年1.96亿元。
		2021年至2023年，所属中国动物卫生与流行病学中心下属青岛易邦生物工程有限公司生产计划管理不到位，质量把控不严，有8504.77万元的产成品和半成品超有效期或质量不合格，被报废处置，影响经济效益。
		2018年至2023年，所属中国动物卫生与流行病学中心下属青岛易邦生物工程有限公司与外部企业签订的4份咨询服务合同，缺乏报告提交时间约束，导致在合同服务期结束后2至3年后外部企业才提交合同签订当年相关分析情况报告，咨询服务未达到预期效果；2011年至2015年，因前期研究不充分、盲目决策购买3项技术，导致购买后技术无法投产，支付的技术转让费形成损失，涉及金额1650万元；2022年，因前期调查不充分，对外委托的研发项目资金形成损失，涉及金额300万元。
		2021年至2024年8月，所属中国动物卫生与流行病学中心下属青岛易邦生物工程有限公司未经集体决策，使用大额资金购买理财和办理定期存款，至2024年8月底余额3.4亿元。
		2021年至2023年，所属中国动物卫生与流行病学中心下属青岛易邦生物工程有限公司未经集体决策和批准，向企业领导班子成员发放高额薪酬。
11	商务部	部本级在5个项目资金连年结转且递增的情况下，2024年又新申请预算4.19亿元，至2024年底结转资金1.04亿元。
		至2024年底，所属福州特派员办事处6套房产长期闲置，涉及面积498.39平方米。
		所属中国国际经济技术交流中心审核把关不严，未能发现3家企业在资料要求相同的2个项目投标中，选择性地在1个项目中提交业绩资料、在另1个项目中不提交业绩资料的异常行为，影响中标结果，涉及金额1.77亿元。
		至2024年底，所属中国国际经济技术交流中心未按合同约定，向存在违规分包行为的项目承接企业收取违约金407.29万元。
		主管的中国外商投资企业协会监管不严，2个分支机构违规开展活动或再设分支机构，相关收支未纳入协会统一核算，涉及金额7749.11万元。
		2023年至2024年，主管的中国外商投资企业协会违规以盈利为目的或与地方政府联合主办5个论坛，收取费用252万元，其中2024年146万元。
		2023年至2024年，所属流通产业促进中心未经批准举办论坛、评比表彰和竞赛并收费60万元，其中2024年12.5万元。
		2023年至2024年，所属外贸发展事务局未严格落实市场化办展要求，部分招展代理服务费由有关地方以财政资金支付，涉及金额1258.87万元，其中2024年586.03万元。
		2023年至2024年，所属国际商报社通过代理商违规为其他单位开展有偿新闻宣传服务，取得收入1654.79万元，其中2024年806.09万元。
		2023年，所属中国国际经济技术交流中心将1个项目拆分为13个后对外公开招标，其中对通过审查的、但投标方少于2家的9个项目未按规定予以废标，涉及金额579.4万元。
		2023年，所属1家杂志社为企业发布的广告，未按规定标明“广告”标识，收费60万元。
		2022年至2024年，所属1家杂志社未经批准，开展评比表彰活动并收费99.98万元，其中2024年6万元。
		至2024年底，所属机关服务局未按要求将所属的5家一级企业纳入国有资本经营预算。
		2023年至2024年，主管的中国外商投资企业协会未经备案主办10个论坛，未经批准开展1项评比表彰。
		2021年至2023年，所属中国国际进口博览局2283.31万元收入未入账。
		2020年至2021年，所属中国国际进口博览局审核不严，多支付招展相关费用31.45万元。
		至2024年8月，所属中国国际进口博览局和其控股的国家会展中心（上海）有限公司部分资产账实不符，财务账少计固定资产664.35万元，多计固定资产22.12万元；另有接受捐赠的50件艺术品未评估入账。
		2021年，所属中国国际进口博览局控股的国家会展中心（上海）有限公司对部分基建项目投标审查和评标监督不到位，部分无效投标未被否决并中标，涉及金额3263.23万元。
		2021年至2023年，所属中国国际进口博览局控股的国家会展中心（上海）有限公司在采购活动中，设置不合理条件限制潜在投标人，变更采购方式规避公开招标，涉及金额3594万元。
		2021年至2024年8月，所属中国国际进口博览局控股的国家会展中心（上海）有限公司违规将代理业务全额确认收入，导致多计收入和成本各1.84亿元，其中2024年3868.81万元。
		至2024年8月，所属中国国际进口博览局控股的国家会展中心（上海）有限公司未将对外出租的办公楼计入投资性房地产，涉及资产净值8.5亿元；未及时确认收入1542.80万元。
12	国家卫生健康委	2016年以来，委本级未经批准，向其主管的中国卫生健康思想政治工作促进会无偿出借房产147平方米。
		2023年，委本级未履行公开招聘程序，直接选定培训承办单位，涉及金额509.52万元。
		所属医药卫生科技发展中心未及时申请调整预算，导致当年财政资金9.26亿元结转下年。
		所属国家心理健康和精神卫生防治中心将9个培训项目支出70万元，转嫁给参训学员或单位承担。
		所属中国医学论坛报社未经批准举办1个论坛。
		2012年至2024年，主管的中华医学会未及时发现所属企业将出版的1份期刊交由民营企业经营，该民营企业获得收入4166.6万元，其中2024年631.58万元。
		2022年至2024年，主管的中华医学会下属《中华医学杂志》社有限公司违规与外部单位合作出版旨在宣传医药公司产品的增刊，共收费138.7万元，其中2024年41.68万元。
		2017年9月至2024年8月，所属医院管理研究所违规替本单位1名职工承担房租6.51万元，其中2024年1.09万元。
		2021年至2024年，所属国家心理健康和精神卫生防治中心未经批准，向所属中国健康教育中心无偿出借资产，涉及金额3879.73万元。
		至2024年底，所属医院管理研究所7个信息系统未计入无形资产，涉及金额636.16万元；4个信息系统未完成等级保护定级。
		2022年至2024年，主管的中华医学会未经批准，开展3项评比达标表彰活动。
		至2024年底，所属医院管理研究所未清理处置1家已于2016年被吊销营业执照的下属企业。
13	中国人民银行	总行在2个政府采购项目中，违规设置指向性指标、超比例设置采购价格评分权重等不合理招标条件，涉及合同金额7804.75万元；至2024年底，在未对1个工程进行立项审批的情况下，组织主管的2家企业投入3.8亿元开发建设；对所属中国金融电子化集团有限公司的5个国家补贴项目管理不到位，585.28万元财政资金被挪用于与项目建设无关的支出。
		主管的中国支付清算协会1套出版物未按规定经出版单位发行，且未公开招标直接确定印制单位，涉及金额623.61万元；违规支取138.16万元代管资金孳息，用于与代管事项无关的支出；未按规定清理常年没有业务的3个银行账户；未按规定进行比价或集体决策，直接指定3家银行办理协定存款，涉及金额8349.13万元。
		至2024年底，所属中国金融电子化集团有限公司从总行借入的1.13亿元长期挂账，未按协议约定归还。
		2021年至2024年，所属中国金融电子化集团有限公司下属北京金安信息技术有限公司未经审批举办1项评比表彰活动，向参评企业收费1725万元，其中2024年849万元。
		2018年至2024年，所属陕西省分行、云南省分行和中国金融电子化集团有限公司下属北京国家金融科技认证中心有限公司，依托行政权力，强制要求5655家商业银行营业网点参评“服务达标认证”，且未经审批借机开展星级网点评选活动，还将部分不达标网点评为达标，共收费3406.07万元，其中2024年343.86万元。
		所属中国金融电子化集团有限公司下属《金融电子化》杂志社有限公司、北京金融信息化研究所有限公司、北京国家金融科技认证中心有限公司，违规举办3个保留清单外的论坛活动，取得收入314.7万元。至2024年底，所属农信银资金清算中心有限公司违反“清算机构全面使用央行货币结算体系”的规定，要求会员单位在其指定商业银行缴纳备付金用于资金清算，借此赚取息差13.9亿元；落实国家关键信息基础设施系统安全保护措施不力，未对关键岗位人员进行安全背景审查等；部分信息系统设备更新不及时，78台设备超期服役或即将到期；未按规定完成1个信息系统异地灾备中心建设；1个主机房不符合建设标准，存在安全风险。
		至2024年底，所属成方金融科技有限公司以采购技术外协服务方式，变相突破劳务派遣用工比例限制，超出165人。
		2023年至2024年，所属中国金融电子化集团有限公司下属金电云（深圳）数字科技有限公司仅有10名员工，却租赁3937.03平方米办公用房，人均393.7平方米，其中3041.05平方米闲置。
		2021年至2023年，所属中国金融电子化集团有限公司及下属金电信息科技（北京）有限公司，在3个集中采购项目中采购信息设备及咨询服务时，未采用规定的公开招标或邀请招标方式，而是采用单一来源方式，涉及金额2489.8万元。
14	国务院国资委	2022年至2024年，委本级未统筹考虑3个项目上年结转资金和当年支出需求，造成财政资金连年结转，至2024年底结转1847.23万元。
		至2024年底，委本级已投入使用5年多的6个基建项目，一直在“在建工程”中挂账，未转计固定资产，涉及金额1.22亿元。
		至2024年底，委本级及所属机关服务中心2015年取得的3557平方米房产、2925.25平方米土地一直未登记入账，导致资产价值不清。
		所属新闻中心将举办1个论坛的费用，转嫁给外部企业承担，涉及金额54.98万元。
		至2024年底，所属机关服务中心财务核算不合规，少计收入、支出合1067.15万元。
		2023年至2024年，所属干部教育培训中心、研究中心在2个政府采购项目中，未履行政府采购程序，直接向2家外部企业采购服务，涉及金额186.09万元，其中2024年160.26万元。
		2021年至2024年，所属干部教育培训中心1个信息化项目未做好统筹规划，建设的2个模块功能基本一致，涉及金额567.67万元，其中2024年24.67万元。
		2023年和2024年，所属中国有色金属报社未经审批，开展2个评比表彰活动，并在其中1个活动中向参评单位收取评审费11.71万元，其中2024年6.16万元。
		至2024年底，所属机械工业信息中心将本单位业务收入计入下属1家企业，在该企业形成留存利润636.11万元。
		2023年至2024年，所属中国化工经济技术发展中心、中国化工学会在6个论坛活动中，违规收取品牌推介等费用1699.96万元，其中2024年1050.84万元。
		至2024年底，所属纺织机关服务中心下属日照市博聚德成化工有限公司违规开展融资性贸易，且未采取有效的风险防控措施，导致885.9万元资金面临损失风险。
		至2024年底，所属纺织机关服务中心下属华纺房地产开发有限公司（以下简称华纺公司），未按规定清理2007年挂靠的1家民营企业；所属中国食品报社下属中食智联（北京）文化传媒有限公司2024年违规新增1家挂靠民营企业。
		至2024年底，所属纺织机关服务中心下属华纺公司违反“不得超持股比例担保”的规定，为控股90%子公司的1.5亿元贷款提供全额担保，且未采取反担保等风险防控措施，担保资金面临风险。
		至2024年底，所属纺织机关服务中心下属华纺公司17名中层以上管理人员，违规持有下属公司股份，共获得分红705.44万元。
		至2024年底，所属纺织机关服务中心下属华纺公司2名管理人员，违规经营商办企业。
		2022年至2023年，所属纺织机关服务中心下属华纺公司违反国务院国资委内部规定，以项目投资等名义，通过参股企业向外部单位和个人出借资金1.25亿元。
		2022年至2023年，所属纺织机关服务中心下属华纺公司违反国务院国资委内部规定，开展与主业无关的股票投资，涉及金额3582.68万元。
		2020年至2024年，所属纺织机关服务中心下属上海华纺鸿博置业有限公司、湖州华纺房地产有限公司在2个建设项目采购中，存在直接指定评标专家、在招标文件中设置限制性条款、不同投标人投标文件部分内容一致涉嫌串标等问题，涉及金额8612.26万元，其中2024年4268.25万元。
		2021年至2024年，所属建筑材料工业技术情报研究所、机械工业人才开发服务中心未经审批对外投资3家企业，涉及认缴出资800万元。
15	海关总署	署本级将按规定应由部门集中采购的设备，交由所属43个单位分散采购，共产生招标代理费用2071.79万元，增加了交易成本，其中2068.64万元由中标企业承担，加重企业负担。
		2023年至2024年，署本级对委托所属中国海关学会执行的2个项目预算审核不严，超出实际需求多安排预算76.72万元，其中2024年36.2万元。
		2023年，署本级和所属中国海关传媒中心、国际检验检疫标准与技术法规研究中心、中国海关出版社在举办的3个论坛中，违规向参会企业收取赞助费或转嫁成本，涉及金额402.94万元。
		2022年至2024年，署本级及所属机关服务中心监管不到位，在下属北京鑫海大厦管理有限公司无需对外委托管理其自有酒店的情况下，同意该公司续签酒店对外委托管理合同，并支付管理费等457.06万元；该酒店停车费标准明显低于市场价，还在部分绿植未实际摆放等情况下支付绿植租赁费。以上共造成损失浪费532.53万元，其中2024年124.91万元。
		至2024年8月底，海关总署投入2.81亿元财政资金建设的5个国家隔离检疫场，因功能、规模不能满足需求等，未得到充分利用或长期闲置，涉及占地面积33.61万平方米。
		2024年，所属全国海关信息中心及沈阳、呼和浩特、长沙等4个海关，违反“应按照项目进度付款”的规定，合同签订即一次性支付全部货款，涉及金额2095.23万元。
		2023年，所属乌鲁木齐海关下属后勤管理中心、中国电子口岸数据中心乌鲁木齐分中心少计长期股权投资2.27亿元，未将应收下属2家企业的股利和利润1553.65万元纳入预算，其中1053.65万元股利未按规定上缴财政。
		2023年至2024年，海关总署1个信息化项目建设管理不严，其中35个子项目的118项任务与已批复的其他项目建设内容一致，因此造成281.18万元财政资金未发挥效益；2个子项目的实际建设内容与方案脱节，或未实现与其他系统互联互通的建设目标，涉及448.9万元。
		2023年，所属全国海关信息中心及其下属广东分中心在项目经费中违规列支人员经费，涉及金额4955.62万元。
		2023年至2024年，所属黄埔、深圳、上海海关9个信息系统存在重复建设、建成后停用或使用效率不高等问题，涉及财政资金771.37万元，其中2024年195.33万元。
		2023年至2024年，所属国际检验检疫标准与技术法规研究中心对外委托的7项课题成果，主要为政策汇编或公开信息收集等，相关素材也主要由该中心提供，涉及财政资金283.5万元，其中2024年194.7万元。
		2021年至2022年，所属中国电子口岸数据中心通过招标方式，将信息化运维项目承包给2家民营企业，之后再由下属企业从2家民营企业接到部分业务，民营企业从中获利199.74万元。
		2023年至2024年，所属汕头、乌鲁木齐海关通过支付高额仓储费、人为增加采购环节等，向下属事业单位或企业转移财政资金2565.01万元，其中2024年3.33万元。
		2017年至2024年，所属广州、北京、黄埔等4个海关部分基建项目，建设安装进度滞后或采购无需求的设备等，3.95亿元财政资金未充分发挥效益，其中2024年3940万元。
		2023年，所属深圳、乌鲁木齐海关及中国海关管理干部学院在年底提前列支下一年度人员工资等费用，涉及金额2.04亿元。
		2023年至2024年，所属国际检验检疫标准与技术法规研究中心将印刷业务委托给下属2家企业并支付费用89万元，2家企业将该业务以58.13万元转包后获利30.87万元，其中2024年10.49万元。
		2021年至2024年，所属全国海关信息中心、中国电子口岸数据中心、汕头海关，违反“应一事一租”等规定长期租赁车辆，或在现有公车使用率低的情况下又租入车辆，或超标准购置公务用车、超数量购置办公设备等，涉及金额363.67万元，其中2024年12万元。
		2023年，所属国际检验检疫标准与技术法规研究中心对外委托印刷材料960册，页均印刷价格是同期其他资料近60倍，至2025年1月实际仅分发使用10册，导致32.68万元财政资金未发挥效益。
		2022年，所属杭州海关在综合办公信息系统未安排建设预算的情况一，直接交由下属中国电子口岸数据中心杭州分中心代为建设。至2024年8月底，杭州海关仍未向杭州分中心支付建设费44.5万元。
		2023年至2024年，所属广州海关下属番禺海关对外出租4处房产，出租收入311.97万元未按规定上缴国库，其中2024年146.17万元。至2024年8月底，所属乌鲁木齐、汕头、杭州海关的1.84万平方米房产、8401平方米土地长期闲置，最长达27年。
		至2024年8月底，所属深圳海关48名退休干部、1名在职干部违规持有非上市公司股权等；6名退休干部未经批准在企业任职。
		至2024年8月底，所属广州、北京海关的涉案财物长期未清理处置，最长在库11年，产生仓储费397.74万元；所属深圳、黄埔、宁波等4个海关符合处置条件的1.22万票涉案财物，未在规定时限内启动处置流程，14.75吨固体废物未按规定移交地方政府处置。2020年10月至2024年，所属青岛海关违反“涉案财物仓库由海关后勤管理部门统一管理”等规定，将涉案财物仓库委托下属企业管理，并支付2020年10月至2023年管理费54.6万元。
		2022年审计指出的“所属国际检验检疫标准与技术法规研究中心违规无偿占用海关总署办公用房”问题整改不到位。至2024年底，该中心仍未与海关总署签订租赁合同，少缴纳2023年租金55.68万元，未缴纳2024年租金71.55万元。
16	税务总局	2022年至2024年，局本级未统筹考虑2个项目上年结转资金和当年支出需求，造成财政资金连年结转，至2024年底分别结转3.02亿元、2434.73万元。
		2023年，局本级未经审批增加1个信息化项目的建设内容，并将应由局本级承担的增加内容，委托给不具备实施条件的外部企业承担，涉及项目资金351.2万元。
		2019年至2024年，所属湖南、云南、大连等5省市17个税务机关向信息化建设和运维项目，有的建设内容重复，有的建成后使用率低或部分功能无法使用，有的超实际需求采购服务，造成1330.5万元项目资金损失或效益不高，其中2024年97.69万元。
		2018年至2024年，所属湖南、重庆、大连等10省市17个税务机关和1个税务干部学校，部分政府采购项目存在应招标未招标、先指定供应单位后补招标程序、中标单位违法分包等问题，涉及合同金额4.34亿元，其中2024年8489.72万元。
		2020年至2024年，所属中国税务报社未经批准举办全国性评奖活动，违规向福建、四川、青岛等8省市税务机关收费434万元，其中2024年119.5万元。对该活动，税务总局未按规定清理撤销。
		2020年以来，所属浙江省税务局对主管的浙江省国际税收研究会监管不严，该研究会财务管理不规范，存在内控制度缺失、出纳和会计岗位长期由一人兼任、备用金管理失控等问题。
		所属安徽、福建、厦门等20省市359个税务机关在相关经费连年大幅结转的情况下，仍超需求申请资金或未压减预算，至2024年底结转22.85亿元。
		至2024年底，所属陕西、山西5个税务机关2230.9万元结余资金未按规定上交财政。
		2023年至2024年，所属上海、宁夏5个税务机关部分支出由地方政府承担，未纳入本单位预算，涉及资金2908.87万元，其中2024年1200.65万元。
		2023年至2024年，所属安徽、浙江30个税务机关为职工违规多缴存住房公积金、多发放提租补贴等3307.65万元，其中2024年1487.41万元。
		2023年至2024年，所属山西、湖南、大连等34省市218个税务机关为宣传自身业绩支付广告宣传、视频拍摄等费用1923.85万元，其中2024年723.59万元。
		2023年至2024年，所属山东、广西、北京等7省18个税务机关在自有培训课程、本地培训机构能够满足需求等情况下，重复购买社会机构网络课程或组织异地培训等，共支出培训费、差旅费等854.46万元，其中2024年165.51万元。
		2020年至2024年，所属云南、宁夏、浙江等4省6个税务机关超需求采购或租赁资产，涉及金额373.78万元，其中2024年25.6万元。
		2022年至2024年，所属宁夏、福建、广西等4省16个税务机关超标准列支、超市场价格结算费用893.54万元，其中2024年425.81万元。
		2023年，所属云南、浙江2个税务机关开展文艺汇演等活动，列支场地租赁、舞蹈编排等不必要的支出258.24万元。
		2023年至2024年，局本级未按规定清理以购买服务名义变相用工，涉及用工费192万元，其中2024年96万元。
		至2024年底，所属上海、安徽、福建等5省39个税务机关和1个税收科学研究所的50名在职或退休干部违规经商办企业或在企业任职，其中1名在职干部取酬60万元。
		至2024年底，所属河北、辽宁、大连等10省市36个税务机关未按税务总局要求，清理规范税务干部亲属从事涉税中介经营活动。
		至2024年底，所属湖北、河北、大连等13省市46个税务机关和1个税务干部学校的11.23万平方米房产土地、265套设备或软件闲置，未有效盘活。
		至2024年底，所属安徽、上海、江苏等5省16个税务机关超标准配备3258台办公设备，涉及资产价值1092.92万元。
		2020年至2024年，所属山东、山西9个税务机关未经审批，占用下属单位或地方政府办公用房；所属河南、云南、辽宁9个税务机关未经审批，将自有房产调剂给外部单位使用。以上共涉及建筑面积3.64万平方米。
		2022年至2024年，所属山西2个税务机关未将国有资产处置和车位出租收入70.01万元上缴财政，其中2024年46.78万元。
		至2024年底，所属辽宁、湖南、宁夏7个税务机关固定资产账实不符，未将2.96万平方米房产土地、1229台设备等登记入账，已处置的7702.72平方米办公用房仍挂在账上。
		至2024年底，所属辽宁、湖南、河南等5省192个税务机关未在同级财政部门开设零余额账户，大量资金结存在实有资金账户，涉及金额6.99亿元。
		2023年至2024年，所属宁夏、北京、安徽5个税务机关在现有车辆能够满足需求的情况下更新购置车辆，支出107.59万元，其中2024年90.24万元；所属安徽、广西、江苏15个税务机关87辆公务用车使用率低；所属浙江、河南4个税务机关10辆公务用车已无法使用，但未按规定处置。
17	金融监管总局	局本级编报2个项目预算时，未统筹考虑上年结转资金和当年支出需求，至2024年底有6096.09万元结转。
		局本级1个项目超进度支付合同款，涉及金额133.7万元。

十三、社保基金审计发现共性问题清单

Sat, 01 Apr 2023 00:00:00 +0000

问题领域	问题性质	问题主要表现形式	主要定性依据	产生问题根源	建议对策及措施
一、社会保险基金筹集问题	1.征收机构未按规定征收社会保险费	1.征收机构未按时足额征收社会保险费； 2.征收机构违规减免社会保险费； 3.未严格执行阶段性降低社会保险费率规定； 4.征收机构和经办机构违规核销欠费。	《中华人民共和国社会保险法》第六十一条、《社会保险费征缴暂行条例》第十二条	1.企业主缴纳社会保险费意识不强； 2.部分参保个人看重眼前利益； 3.征收机构稽核力量不足； 4.存在权力运行风险。	1.加大社会保险法宣传力度； 2.加大稽核力度； 3.加强审计监督。
	2.社会保险财政补助落实不到位	1.地方财政应补助资金未落实； 2.截留滞拨上级财政补助资金。	《中华人民共和国社会保险法》第十三条、《关于进一步加强社会保险基金管理监督工作的通知》	1.财政结算不及时； 2.地方财政紧张。	1.加强日常管理； 2.加大财政投入力度。
	3.未按规定多渠道筹集社保基金	1.未按要求从土地出让金收益中提取风险准备金； 2.未按规定划转国有资本充实社保基金。	《浙江省社会保障风险准备金管理办法》第四条、《关于全面推开划转部分国有资本充实社保基金工作的通知》	1.地方财政紧张； 2.风险意识不强。	1.发展地方经济； 2.提高风险意识。
二、社会保险基金使用问题	4.挤占挪用、截留或违规使用社会保险基金	1.劳务派遣公司等单位截留侵占社会保险基金； 2.违规将社会保险基金用于部门行政经费等； 3.违规投资运营； 4.基金之间相互挤占； 5.医保个人账户资金被套现。	《中华人民共和国社会保险法》第六十四条、《社会保险基金财务制度》	1.经济利益驱动； 2.财政调剂使用； 3.政策认识不深。	1.加强中介机构审核； 2.加强专户管理； 3.加强医保政策宣传。
	5.违规向不符合条件对象发放社会保险待遇或报销费用	1.违规向在职、死亡、服刑等人员发放养老待遇； 2.超范围报销医疗费用。	《中华人民共和国社会保险法》相关条款	1.信息未共享； 2.业务能力不足。	1.加强信息共享； 2.提升审核能力。
	6.套取骗取社会保险基金	1.虚报人数、虚列支出； 2.伪造材料骗取待遇； 3.虚开药品耗材； 4.医养结合机构骗保。	《中华人民共和国社会保险法》第八十七条、《欺诈骗取医疗保障基金行为举报奖励暂行办法》	1.制度漏洞； 2.利益驱动。	1.完善制度细则； 2.加强稽核惩处。
三、社会保险基金预决算和管理问题	7.基金预决算管理不符合规定	1.预算编制调整不规范； 2.基金决算不实。	《中华人民共和国社会保险法》第六十六条、《预算法实施条例》	1.重视不够； 2.预算不可控。	1.加强预算工作宣传； 2.做好基础工作。
	8.账户管理不符合规定	1.未按规定竞争性存放； 2.收入未纳入财政专户； 3.利率不合规； 4.利息收入未计入基金。	《社会保险基金财务制度》、《资金存放管理指导意见》	1.利益诱惑； 2.核算不细致。	1.加强廉政风险防控； 2.规范核算管理。
	9.基金会计核算不符合规定	1.未分险种核算； 2.往来款长期挂账。	《中华人民共和国社会保险法》第六十四条、《社会保险基金财务制度》	1.工作便利； 2.考核导向。	1.加强日常核算； 2.改革考核机制。
	10.基金投资运营管理不符合规定	1.投资范围超限； 2.投资收益未计入。	《基本养老保险基金投资管理办法》、《社会保险基金财务制度》	政策理解不深。	加强政策研究落实。
四、社会保险政策执行情况	11.养老保险未按规定实现应保尽保	1.困难群众未参保； 2.特殊群体未参保。	《中华人民共和国社会保险法》相关条款	1.信息掌握不及时； 2.参保意愿不强。	1.建立信息共享机制； 2.加强政策引导。
	12.违规办理养老保险一次性补缴或提前退休手续	1.违规补缴； 2.违规提前退休。	《中华人民共和国社会保险法》第十六条等	1.政策把握不严； 2.利益驱动。	1.加强政策宣传； 2.健全审批管理。
	13.企业职工养老保险省级统筹相关规定未执行到位	1.未实现"七个统一"； 2.政策不统一。	《关于进一步完善企业职工基本养老保险省级统筹制度的通知》	工作惯性。	加大政策执行力度。
	14.医疗保险未按规定实现应保尽保、应补贴尽补贴	1.困难群众未参保； 2.财政补贴不到位。	《中华人民共和国社会保险法》相关条款	1.信息不共享； 2.财政困难。	1.加强数据共享； 2.确保补贴到位。
	15.医药价格改革政策执行不到位	1.违规加价销售； 2.乱收费； 3.违规采购。	《治理高值医用耗材改革方案》等	经济利益驱动。	1.加强信息系统管理； 2.改革分配办法。
	16.结算和支付方式改革推进不到位	1.未实现"一站式"结算； 2.支付改革推进不力； 3.拖欠结算款。	相关政策文件	1.信息化薄弱； 2.利益平衡问题。	1.加强信息化建设； 2.推进支付改革。
	17.医疗保险制度整合执行不到位	1.封闭运行未统筹； 2.重复参保享受待遇。	相关政策文件	1.历史原因； 2.信息系统不完善。	1.加大摸排力度； 2.推进市级统筹。

十四、国外援贷款审计发现共性问题清单

Sat, 01 Apr 2023 00:00:00 +0000

问题领域	问题性质	问题主要表现形式	主要定性依据	产生问题根源	建议对策及措施
一、项目质量	1.项目质量	项目工程使用不符合要求的原材料。	《中华人民共和国建筑法》第五十八条、《建设工程质量管理条例》（国务院令第279号）第二十八条	负责人员为了个人私利而偷工减料，且缺乏对项目工程质量的常态化监督。	加强项目工程质量管理，完善质量管理体系，严格工程质量终身负责制。
二、项目安全	2.项目工程存在安全隐患	现场施工缺乏安全防护措施。		安全防范意识不强。	加强施工安全措施防范。
三、项目进度	3.项目进度缓慢	1.未按合同约定完成项目工程；2.项目进度晚于省发展改革委各年度批复的建设时限要求；3.工程进度款结算不及时。	省发展改革委等主管部门下达任务的相关文件	部门之间沟通不顺畅，政策处理未落实，部分工程量增加，用地规划调整、审批，用地征收等前期工作进展缓慢以及其他不可抗力因素等。	加强项目投资全过程管理，加强部门之间沟通，积极争取政策支持。
三、项目进度	4.项目验收不到位	1.项目已正式投入使用，但未办理质量验收、工程档案备案、编制办理结算和竣工财务决算等程序工作；2.质量检验与评定人员未签字。	《浙江省政府投资项目管理办法》（省政府令第363号）第三十五条、《水利水电施工质量检验与评定规程》（SL176-2007）第5.3.2条	管理规范意识不强。	加强项目工程验收管理。
四、项目管理	5.项目管理机制不完善	1.项目多头管理； 2.未针对项目建立相关组织机构、人员分工、工程管理、财务管理等内控制度。		法人治理不完善，内控制度不健全。	理顺管理部门之间的关系，明确各部门的管理职责。
四、项目管理	6.项目资金使用不到位	1.项目资金被挪用； 2.进度款支付不符合合同约定； 3.项目合同金额超预算概算金额； 4.预算控制不够严格； 5.未按合同约定支付项目工程款。	《国际金融组织和外国政府贷款赠款管理办法》（财政部令第38号）第二十八条、《国际金融组织和外国政府贷款赠款管理办法》（财政部令第85号）第十二条、《国际金融组织和外国政府贷款赠款项目采购管理工作指南》（财办国合〔2017〕25号）、《浙江省政府投资项目管理办法》（省政府令第363号）第十九条、第三十五条	程序规范性意识不强，预算控制能力有待提高。	1.严格按照要求落实项目配套资金，组织项目采购，开展项目活动，推进项目进度，监测项目绩效； 2.遵循概算控制预算的原则进行施工图设计，合理确定工程造价。
四、项目管理	7.监理人员管理不到位	监理人员在2个以上工程项目从事监理业务。	《建设工程监理规范》（住建部公告第35号）第3.1.5条	管理规范意识不强。	加强对监理人员的监督管理。
四、项目管理	8.财务会计不规范	1.不具备会计从业资格的人员参与财务管理； 2.报销不及时； 3.费用支付的原始凭证不完整； 4.缺乏项目付款进度对账流程，未设置项目相关大额合同台账。	《中华人民共和国会计法》第二十三条、二十七条	程序规范性意识不强。	建立健全内部会计监督制度，明确相关事项的流程与相应岗位人员职责，建立必要的付款审批、合同管理与日常对账等制度。
四、项目管理	9.项目招投标不到位	1.招投标工作早于财政预算批复时间； 2.相关采购未进行招投标。	《浙江省政府投资项目管理办法》（省政府令第363号）第十九条、第三十五条以及地方政府项目投资管理办法	程序规范性意识不强。	严格执行项目审批程序，加强招投标管理工作。

十五、保障性安居工程审计发现共性问题清单

Sat, 01 Apr 2023 00:00:00 +0000

问题领域	问题性质	常见问题表现形式	主要定性依据	产生问题根源	建议对策及措施
一、资金使用	1.挪用安居工程专项资金	安居工程资金用于市政基础设施建设等非安居工程项目。	《财政部住建部关于印发〈中央财政城镇保障性安居工程专项资金管理办法〉的通知》(财综〔2019〕31号)第十八条	客观上安居工程与周边市政基础设施建设项目联系密切，主观上当地建设资金筹集困难，因此挤占资金搭车建设。	建设主管部门、财政部门应加强对安居工程实施主体的政策宣贯。监督部门要严格监督问责。
二、财税规费落实	2.税务、财政等主管部门收取应减免的税收或行政事业性收费、政府性基金	未按规定减免人防易地建设费、白蚁防治费、市政基础设施费等行政事业性收费，政府性基金及印花税等。	《国务院办公厅关于保障性安居工程建设和管理的指导意见》（国办发〔2011〕45号）、《财政部国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》（财税〔2013〕101号）	因信息不对称，税务、财政等主管部门不知晓保障性安居工程项目，建设单位不了解保障性安居工程税收或行政事业性收费、政府性基金的减免政策，导致应减免未减免情况时有发生。	建设主管部门应加强与税务、财政等主管部门的信息对接。
三、收益管理	3.公积金增值收益未上缴财政	住房公积金增值收益按规定提取贷款风险准备金和管理费用后，未按规定上缴财政。	《国务院办公厅关于保障性安居工程建设和管理的指导意见》（国办发〔2011〕45号）三（二）	相关单位对安居工程的公积金增值收益未上缴财政的政策不了解。	财政主管部门应加强对地方财政及公积金部门的政策宣贯，加大检查力度。
三、收益管理	4.保障性住房处置收益未实行收支“两条线”管理	公租房（含商铺）等出租、出售处置收益未实行收支两条线管理。	《公共租赁住房管理办法》（中华人民共和国住房和城乡建设部令第11号）第二十二条、《公共租赁住房资产管理暂行办法》（财资〔2018〕106号）第十二条。	相关单位对保障性住房处置收益未实行收支“两条线”管理的政策不了解。	财政部门应加强对安居工程实施主体的政策宣贯，加大检查力度。
四、住房使用	5.违规使用保障性住房	违规分配给相关单位用于办公或居住使用。	《公共租赁住房管理办法》（住房城乡建设部令第11号）第二十五条	1.保障性住房的管理主体对保障性安居工程政策不够了解，对保障房的保障性质认识不到位；2.地方确有安排新入职人员、借调人员等的住房需求。	建设主管应加大检查力度。
四、住房使用	6.违规销售或使用保障性住房	违规销售保障性住房。	《住房城乡建设部办公厅关于进一步落实住房保障廉政风险防控制度的通知》(建办保[2014]31号)第三条	保障性住房的所有权管理单位对保障性安居工程政策不够了解，对保障房的保障性质认识不到位。	建设主管应加大检查力度。
五、保障对象不合规	7.违规分配公租房	超面积配租。	各地政府出台的相关细则	公租房建设规划与政策制定不衔接。	建设部门应加强对安居工程实施主体的政策宣贯，在上报安居工程计划时把好入口关。
五、保障对象不合规	8.未按规定使用公租房	配租后空置。	《住房城乡建设部办公厅关于加快公共租赁住房分配入住的通知》(建办保函[2015]212号)第二点、《公共租赁住房管理办法》(住房和城乡建设部令第11号)第二十七条	未建立相关的惩处机制，导致公租房空占。	建设主管应加大检查力度，督促物业管理单位定期上报公租房实际入住信息。
五、保障对象不合规	9.公租房保障对象未按规定退出	因家庭收入住房等条件发生变化应退未退等问题。	《国务院办公厅关于保障性安居工程建设和管理的指导意见》（国办发[2011]45号）五（一）、（四）	年检、季检、月检的审核机制不够完善。	建设主管应完善信息核对体制机制，定期核验保障对象信息。
五、保障对象不合规	10.公租房保障对象不符合保障条件	违规将不符合保障资格的人员纳入保障范围。	《住房城乡建设部关于并轨后公共租赁住房有关运行管理工作的意见》建保[2014]91号）、《公共租赁住房管理办法》（中华人民共和国住房和城乡建设部令第11号）第十八条	1.各地对公租房保障对象的审核条件不统一；2.各地的大数据审核环境有限，部分地区公安、婚姻、住房等信息未对公租房审核部门开放；3.跨区的审核机制未建立，如导致相邻区域夫妻2人重复申请公租房的情况等。	建设主管应完善信息核对体制机制，严格把好入口关。

十一、乡村振兴审计发现共性问题清单

Sat, 01 Apr 2023 00:00:00 +0000

问题领域	问题性质	问题主要表现形式	主要定性依据	产生问题根源	建议对策及措施
一、“一卡通"惠农补贴	1. “一卡通"惠农补贴发放管理制度执行不到位	1.未按规定纳入"一卡通"发放，乡镇公共财政服务平台未有效运用；补贴资金拨付到主管部门和乡镇实体账户、过渡账户发放； 2.一人多卡现象仍较为突出； 3.惠农补贴基础数据不准确，资金发放存在滞留等风险。	《关于进一步加强惠民惠农财政补贴资金资金"一卡通"管理的指导意见》（财办〔2020〕37号）第三条、《关于全面开展乡镇财政公共服务平台建设工作的通知》（浙财基〔2013〕7号）第三条第（二）、（三）款、《关于加快推进全省乡镇公共财政服务平台管理信息系统实施应用工作的通知》（浙财基〔2014〕31号）第三条第4款	各主管部门各自为政，未建立信息共享机制，工作不到位，信息维护不准确不及时。	进一步推进和完善乡镇财政公共服务平台建设，建立多部门信息共享机制，及时完善"一卡通"补贴发放基础数据。
^	2.违规骗取"一卡通"惠民补贴资金	虚报补贴信息、伪造合同协议等方式骗取补贴。	《财政部农业部关于全面推开农业"三项补贴"改革工作的通知》（财农〔2016〕26号）第二、三条	1.审核工作量大、难度高，难以确保所有上报资料的真实可靠； 2.工作人员与他人串通骗补。	进一步加强对补贴发放的审核把关，对符合条件的问题线索移送相关部门。
^	3.审核把关不严，违规发放"一卡通"惠民补贴资金	多发、错发、重复发放、超范围发放等导致部分不符合条件人员违规享受惠民补贴资金。	《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条、《浙江省财政厅关于进一步加强水库移民扶持资金使用管理工作的意见》（浙财社〔2016〕40号）第二部分第四条、《关于印发浙江省大中型水库农村移民后期扶持人口核定登记办法的通知》（省移领办〔2006〕2号）第八条、《2018-2020年农机购置补贴实施指导意见》（农办财〔2018〕13号）第三条、《财政部农业部关于全面推开农业"三项补贴"改革工作的通知》（财农〔2016〕26号）第二、三条	工作人员履职不到位，审核把关不严，多部门业务数据共享不充分、不及时。	进一步加强对补贴发放的审核把关，进一步规范资金管理。
^	4.截留挪用"一卡通"惠民补贴资金	由个人账户代领集体补贴资金，未及时入集体账。	《中华人民共和国预算法》第五十七条	操作不规范，监管缺位。	政府应督促相关部门或个人及时拨付截留资金，进一步加强资金监管，规范业务流程。
二、农村生活污水治理	5.规划不科学，项目建设无法满足实际需求或遭到废弃	1.由于污水处理设施建设主管部门在前期规划设计中注重农户受益率和自然村覆盖率指标，未全面考虑务工、旅游等变化因素，造成设备处理能力难以满足实际需求，出现污水处理终端水质超标； 2.部分地区农污项目建成后因村庄拆迁、统一纳管、终端破损等原因，导致项目设施废弃，资金浪费。		前期调研不充分，考虑不全面，多部门信息未共享。	主管部门应做好充分的前期工作，建立多部门信息共享机制，因地制宜，合理选址、科学设计。
^	6.建成后运行管护不到位	1.未及时办理农村生活污水处理设施移交，影响后期运维； 2.未按要求进行水质检测，未及时修复破损管网，农村生活污水处理运维质量不高。	《浙江省农村生活污水治理设施运行维护管理工作实施方案（试行）》（建村发〔2015〕511号）第二条《浙江省住房和城乡建设厅浙江省环境保护厅关于印发农村生活污水设施出水水质检测与结果评价导则（试行）的通知》（建村发〔2017〕212号）第三条	部分污水处理终端建设质量不达标，导致无法顺利移交给运维主管部门或第三方运维公司。污水处理设施分布面广、数量多，维护管理资金投入不足，专业技术人员缺乏。	政府应督促各相关部门加快推进农村生活污水治理项目的建设、验收、移交工作，建立和完善建后管护机制。
三、高标准农田建设	7.高标准农田项目选址不合理	1.高标准农田建设未选择在土地利用总体规划确定的永久基本农田保护区和永久基本农田储备区； 2.高标准农田存在"小而散"“高标上山"现象，农机作业适宜度不高； 3.选址存在侵占公益林、位于生态保护红线范围内等禁止建设区域内的问题； 4.部分高标准农田地块的地面坡度大于25度。	《高标准农田建设通则》（GB/T 30600-2014）第5条、《浙江省农田建设项目管理实施办法》（浙农田发〔2019〕11号）第六条	我省部分地区山地多、平原少，可供建设的农田少。生态保护红线和高标准农田建设规划不衔接。	政府应督促相关单位依托土地利用总体规划和整治规划，做好高标准农田建设的规划和具体项目的选址工作。
^	8.高标准农田建设重基础设施，轻土壤改良等耕作层改善	高标准农田建设资金投入主要集中在灌排设施、田间道路等硬件基础设施，少部分涉及土地平整，无客土回填、土壤改良等改善农田耕作层的投入，部分同时进行中低产田改造的项目也是通过改善灌溉条件来提升耕地地力。	《高标准农田建设通则》（GB/T 30600-2014）第6条	耕地地力提升工程是隐性工程，相对较难实施。	政府应督促相关部门统筹做好高标准农田耕地质量建设，增加土壤改良、地力培肥、测土配方等改善农田耕作层、提升耕地地力的投入。
^	9.高标准农田存在"非粮化"“非农化"问题	高标准农田用于水产养殖、种植果树苗木、抛荒、建设厂房等情形。	《国务院办公厅关于切实加强高标准农田建设提升国家粮食安全保障能力的意见》(国办发[2019]50号)第十六条、《中华人民共和国基本农田保护条例》(国务院令第257号)第十七条、《中华人民共和国土地管理法》第二条、《关于防止耕地"非粮化"稳定粮食生产的意见》(国办发[2020]44号)第八条、《浙江省人民政府办公厅关于坚决制止耕地"非农化"防止耕地"非粮化"稳定发展粮食生产的意见》(浙政办发[2021]6号)第二条第一款	项目建成后,缺乏有效的管护。	建立长效的高标准农田建后管护机制。
^	10.高标准农田上图入库工作推进缓慢	上图数据不准确,部分项目未上图入库。	《国土资源部等五部门关于切实做好高标准农田建设统一上图入库工作的通知》国土资发[2017]115号)第二条	机构改革后,相关部门间职能划转未有效衔接,数据标准接口不一致。	统一数据标准,督促主管部门及时完整上图入库。
^	11.部分高标准农田建设项目质量不达标	存在偷工减料、工程质量不达标等情况。	《建设工程质量管理条例》（国务院令第279号）第二十八条	未按设计施工、现场管理不严。	政府应督促有关单位抓紧工程整修，确保工程质量。今后进一步加强项目建设现场监管，规范高标准农田建设。
^	12.高标准农田建设相关资金使用不规范	高标准农田建设资金未及时下拨、管护资金闲置等。	《浙江省财政厅浙江省农业农村厅关于印发浙江省农业农村高质量发展专项资金管理办法的通知》（浙财农〔2020〕20号）第十六条	项目未实施、进度滞后、结算不及时、管护不到位。	政府应督促主管部门及时拨付、使用高标准农田建设相关资金，科学编制各类农田建设项目计划，及时建设、及时结算，落实管护机制，避免资金沉淀闲置。
四、农村饮用水达标提标	13.部分水厂（水站）水质检测覆盖面不够、检测频次低、检测指标数不够等	水质检测覆盖面不足，未定期检测，部分检测指标缺项。	《浙江省人民政府办公厅关于印发浙江省农村饮用水达标提标行动计划（2018-2020年）的通知》（浙政办发〔2018〕114号）第二部分、《浙江省农村供水管理办法》第三十五条	未落实水质检测责任主体。	完善水质检测制度，加快建立和完善饮用水水质监测网络。
^	14.农村饮用水水质不达标	1.检测水样水质合格率偏低； 2.部分单村水站末梢水水质不达标。	《浙江省农村供水管理办法》（省政府令第304号）第三十五条	建设年份久，水管管道老化，道路施工损坏水管。	统筹谋划，切实将管护机制落到实处，确保水源、水质、水量安全有保障。
^	15.部分水厂（水站）未划定农村饮用水水源地保护范围或保护不到位	1.新增的农村供水站水源地保护点未及时划入保护范围； 2.部分供水站水源地未设置水源保护警示标志。	《浙江省农村供水管理办法》（省政府令第304号）第三十条、《浙江省饮用水水源保护条例》第二十四条	工作不到位。	及时组织划定农村饮用水水源地保护范围，并设立警示标志。
^	16.部分农村饮水工程未配备净化消毒设施或设施未正常运行情况	1.饮用水单村供水消毒设施不完善； 2.消毒设备未正常运行。	《浙江省农村供水管理办法》第九条、第三十五条	未按标准建设农村饮水工程，维护不到位。	政府应督促相关部门按标准予以整改，加强管护，确保净化消毒设施发挥功效。
五、粮食和生猪生产保障	17.粮食生产功能区内存在"非粮化"现象	粮食生产功能区内种植水果、苗木等，“非粮化"比例较高。	《关于防止耕地"非粮化"稳定粮食生产的意见》（国办发〔2020〕44号）第五条、《浙江省人民政府办公厅关于坚决制止耕地"非农化"防止耕地"非粮化"稳定发展粮食生产的意见》（浙政办发〔2021〕6号）第二条第一、六、七款	种植果木、经济作物等收益高于种粮，影响农户种粮积极性。	加强政策扶持，保障资金投入，建立健全协调机制，调动农户种粮积极性，保护好粮食生产功能区。
^	18.生猪自给率较低	生猪出栏量少，需大量异地调入。	《国务院办公厅关于稳定生猪生产促进转型升级的意见》（国办发〔2019〕44号）第二条、《浙江省人民政府办公厅关于推进生猪产业高质量发展的意见》（浙政办发〔2019〕52号）第二条	受环境综合整治的影响，我省部分养猪场被关停拆违。	加快推进现有生猪养殖场产能提升，同时积极引进大型现代化养猪场新建项目，进一步增强生猪生产保障能力。
^	19.专项资金管理使用不规范	1.生猪调出大县奖励资金分配不及时；超范围使用生猪调出大县奖励资金； 2.农户违规代领耕地地力保护补贴。	《财政部关于印发〈生猪（牛羊）调出大县奖励资金管理办法〉的通知》（财建〔2015〕778号）第十一条、第十三条《农业生产发展资金管理办法》（财农〔2017〕41号）第二十二条、《财政部办公厅农业农村部办公厅关于进一步做好耕地地力保护补贴工作的通知》（财办农〔2021〕11号）第三条	受我省生猪养殖政策的影响，未及时找到适补对象。基础工作不扎实，审核把关不严。	政府应督促相关主管部门及时制定资金分配使用方案，加强专项资金使用用途审核，加快财政补助资金的审核发放工作。政府应督促相关部门进一步加强耕地地力保护补贴资金的审查核实，规范资金发放，确保资金安全。
六、乡村产业发展	20.部分园区特色产业带动能力不强，一二三产业联动不够	1.农产品精加工存在短板； 2.农业龙头企业培育欠缺。	《中共中央国务院关于加大改革创新力度加快农业现代化建设的若干意见》（2015年印发）第十二条、第十四条、《浙江省省级现代农业园区创建管理办法（试行）》（浙农园办〔2020〕1号）第十三条	缺乏有效抓手。	大力培育新型农业经营主体和服务主体。
^	21.项目建成后运行效果不佳，未发挥预期效益	1.建成的项目处于空置状态，未实现预期产值和收益； 2.景观农业破损，相关地块空置。		立项不科学或管护不及时、不到位。	对项目建设的必要性进行充分认证，加强后期管护。
七、村级经济管理	22. “三年一轮审"制度执行不到位	县（市、区）农经管理部门未对农村集体经济组织财务收支、村干部任期与离任经济责任、征地补偿款的使用管理、村级工程项目预决算、一事一议筹资筹劳或农民群众反映强烈的集体"三资"等问题开展专项审计。	《浙江省农业厅浙江省财政厅浙江省监察厅关于开展农村集体资金资产资源管理规范化建设的意见》（浙农经发〔2013〕4号）第二条第（五）款	县（市、区）农经管理部门对农村集体经济审计监督职能履行不到位。	县（市、区）农经管理部门应加强对农村集体经济的审计监督。
^	23.村财务核算不规范	补助收入计入经营收入，租赁收入、发包及上交收入未遵循权责发生制原则分年度平均确认收入，长期挂账款项未清理。	《财政部关于印发〈村集体经济组织会计制度〉的通知》（财会〔2004〕12号）第二条	村级财务人员业务能力不足。	进一步加强对集体经济的监管，提高基层财务人员财务核算和管理水平。
^	24.村级经济增收缺乏持续性	村集体经济收入来源对财政补助依赖性较大，同时部分村经营收入来源于非持续的一次性收入。		村级集体经济"造血"功能不足。	调动各方资源，积极谋划村级经济增收项目。
^	25.村级经济债务压力加大	美丽乡村建设，文化礼堂等公共设施项目投入不断增加的同时也加大了村级债务压力。	《浙江省农业厅关于加强村级债务管理坚决制止新债逐步化解旧债的意见》第四条	村级公共设施项目建设任务重，入不敷出。	量入为出，合理制定村级投资基建项目计划，积极争取财政资金支持，多渠道筹集资金，防范村级债务风险。
八、涉农财政专项资金使用	26.财政资金未及时下拨	未按规定时间及时下拨。	《中华人民共和国预算法》第五十七条	管理不到位。	各级财政部门应按规定及时下拨资金。
^	27.财政资金闲置	1.资金闲置两年以上； 2.财政预算以拨作支形成资金结余。	《浙江省人民政府关于加快建立现代财政制度的意见》（浙政发〔2015〕41号）第四条	相关工作未开展，项目建设进度缓慢。	对结转两年以上的结余资金收回财政统筹安排，提高财政资金使用绩效。
^	28.涉农财政专项资金违规使用	1.财政资金违规挪作他用； 2.虚报数据、对象等冒领涉农资金。	《财政部国家乡村振兴局国家发展改革委国家民委农业农村部国家林业和草原局关于印发《中央财政衔接推进乡村振兴补助资金管理办法》的通知》（财农〔2021〕19号）第一条、《农业生产发展资金管理办法》（财农〔2020〕10号）第六条、《中华人民共和国保险法》第一百七十四条、《扶持村级集体经济发展试点的指导意见》（财农〔2015〕197号）第四条、《财政违法行为处罚处分条例》第十四条	项目主管部门未严格审核把关。	进一步规范财政资金使用。
九、涉农项目建设管理	29.基本建设程序不到位	1.先开工后申领施工许可证； 2.未经报批随意变更； 3.未经批准大幅超概算； 4.未及时办理竣工验收； 5.未竣工提前投入使用。	《中华人民共和国建筑法》第七条、《浙江省政府投资项目管理办法》（省政府令第363号）第三十四条、第三十三条、《中华人民共和国建筑法》第六十一条	经办人员履职不到位，管理缺位。	加强对项目的审批管理、事中事后管理。
^	30. 招标程序不规范	1. 项目直接委托个人实施； 2. 应公开而未公开标招； 3. 招投标政策违反上位法和相关规定。	《中华人民共和国招标投标法》第三条、《必须招标的工程项目规定》（国家发展改革委令第16号）第五条	出于地域保护目的或项目属于紧急工程。	地方出台政策要严格遵守上位法规定，进一步规范项目招投标管理。
^	31. 建设过程监管不到位	1. 未按施工合同、招标文件执行造成损失； 2. 违法转分包； 3. 施工、监理和建设单位弄虚作假，多报工程结算价； 4. 工程质量不合格。	《中华人民共和国民法典》第三编、《中华人民共和国招标投标法》第四十八条、《建设工程质量管理条例》（国务院令第279号）第三条	业务单位缺乏专业人员管理。	加强项目建设全过程管理。
^	32. 工作推进缓慢、任务目标未按期完成	1. 项目建设进度滞后； 2. 已建成项目长期空置未发挥效益，运营管理不规范； 3. 项目未发挥作用拆除或转作他用。		政策处理、土地指标困难。	加强项目前期工作，推进项目建设进度，加强项目运营管理和事后绩效评价。

四、固定资产投资审计发现共性问题清单

Sat, 01 Apr 2023 00:00:00 +0000

问题领域	问题性质	常见问题表现形式	主要定性依据	建议措施
一、贯彻落实各级投资政策及相关规定	1.违反中央关于建设楼堂馆所的相关规定	1.未经审批或以各种名义变相建设楼堂馆所； 2.擅自增加建筑面积、变更使用功能、调整容积率	中央停止新建楼堂馆所和清理办公用房的精神、《关于党政机关停止新建楼堂馆所和清理办公用房的通知》(2013)	投资综合管理部门加强项目审批管理，加强事中事后管理，严格进行项目竣工验收
	2.违反投资审批改革和相关精神	1.违背放管服改革精神增加审批环节； 2.“模拟审批"失去控制，违背制度设计初衷； 3.未按照有关规定减免行政事业性收费及相关税费	《中华人民共和国行政许可法》、《国务院办公厅关于保障性安居工程建设和管理的指导意见》(国办发[2011]45号)	加强审批制度改革力度，同时遵守相关上位法，相关制度改革需经充分论证和上一级主管部门批准
	3.招投标政策违反上位法和相关规定	1.以名录库形式设定行政许可； 2.未能形成统一的招投标平台； 3.出台排他性的地域保护文件； 4.对投标保证金未能依规严格管理	《中华人民共和国行政许可法》、《中华人民共和国招标投标法》	地方出台相关招投标政策要遵守上位法规定，防止出台地域保护相关规定和政策
二、投资主管部门决策及审批环节	4.初步设计审批不严	1.项目审批流于形式； 2.虚报工程量，抬高概算	《浙江省政府投资项目管理办法》(2018年省政府令)	加强项目立项管理
	5.决策及管理不严造成损失	1.上级补助资金滞留； 2.决策反复造成财政资金损失； 3.功能调整造成工期延误； 4.融资决策失误导致多承担财务费用	《国务院征收教育费附加的暂行规定》	对决策实行终身负责制
	6.违规设立名目乱收费	地方政府按地方标准自行开征收费	《浙江省人民政府关于清理整顿建设项目收费的通知》(浙政发[1997]136号)	加强对收费项目的梳理和管理
三、项目业主履职情况	7.未严格执行基本建设程序	1.未经立项违法进行项目建设； 2.未办理报批手续； 3.工程投资未经批准大幅超概算； 4.未办理施工许可证	《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》(计投资[1999]693号)	计划管理部门加强对重大项目的监管
	8.未按规定及时办理竣工验收	1.工程未竣工提前投入使用； 2.未按规定及时办理竣工验收	《建设工程质量管理条例》(2000年国务院令第279号)	严格执行竣工验收制度
	9.管理不到位造成投资损失	1.以罚代管，罚款费用不入账； 2.立功竞赛、评比奖励及专家费开支不合规； 3.权力人员干涉工程项目； 4.擅自压缩工程勘察、设计周期和施工工期； 5.建设资金挪用及资金拆借； 6.建设单位管理薄弱	《基本建设财务规则》(2016年财政部令第81号)	加强建设单位内控制度建设
四、项目征地拆迁	10.未批先建，违规用地，违规补偿等问题突出	1.超标准补偿被拆迁企业； 2.虚假补偿，虚列评估价； 3.违规用地，预征现象普遍； 4.超批准占用土地； 5.擅自变更土地用途； 6.用地闲置； 7.安置土地申报存在"搭车"情况	《中华人民共和国土地管理法》、《闲置土地处置办法》(2012年国土资源部令第3号)	加强建设用地管理，严格执行土地管理法规
五、项目招标投标	11.应招未招、招标程序不合法合规，围标串标等问题突出	1.咨询服务类项目未依法公开招投标； 2.相关人员直接插手工程招投标； 3.应公开而未公开招投标； 4.虚假招标； 5.肢解发包； 6.评标不规范； 7.评标委员会构成不符合要求； 8.串标、评标人擅自更改投标报价； 9.化整为零规避招标； 10.以赞助款、优惠款名义调整中标金额	《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国招标投标法实施条例》	招投标主管部门加强对招标文件审批和过程管理，实行招标结果终身负责制
六、项目合同管理	12.合同内容违反招标文件实质性条款	1.合同签订违背招标文件实质性条款； 2.施工总承包合同条款背离招标文件和投标承诺	《中华人民共和国招标投标法》	招投标主管部门加强对合同备案及审查管理
	13.未按合同内容执行造成项目资金损失	1.以阴阳合同、虚假合同方式套取国有资产； 2.未按规定提留工程履约保证金； 3.违规提前退还工程质量保证金	《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国会计法》	建设单位加强合同管理，主管部门加强事中事后管理
	14.对施工单位等监管不到位	1.存在违法转、分包行为； 2.施工单位收取管理费后转至个人账户； 3.民工工资专用账户管理不严； 4.违法出借资质承揽工程； 5.多报工程结算价； 6.设计业务违规发包并转包	《中华人民共和国建筑法》、《建设工程质量管理条例》	建设单位及监管部门加强对合同执行管理
	15.工程质量管理不到位	1.工程中使用的主材"质量证明书"伪造； 2.抢工期造成质量问题； 3.桩基施工未达设计要求； 4.进口设备未能提供完整证明	《建设工程质量管理条例》	加强质量监测，完善质量管理体系，严格工程质量终身负责制
七、项目投资控制	16.项目概算、结算管理不到位	1.项目"三超"问题； 2.未按规定进行项目结算	《基本建设财务规则》(2016年财政部令第81号)	加强项目投资全过程管理
	17.无依据或违规列支工程费用	1.无依据列支建设单位管理费； 2.多列支工程成本； 3.应由施工、设计单位承担的费用挤占工程成本； 4.重复计算变更工程量； 5.高签工程材料价格	《基本建设财务规则》、《建设项目审计处理暂行规定》	严格执行基本建设财务管理规定
八、项目资金来源及使用	18.资本金未按规定到位	因建设资金未到位，导致部分工程暂缓建设或拖欠工程款	《国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》(国发[1996]36号)	严格执行项目立项资本金批复规定
	19.带资承包施工	带资(或者垫资)承包施工	《建设部国家计委、财政部关于严格禁止在工程建设中带资承包的通知》	严格禁止在工程建设中带资承包
	20.违规收费和出借挪用建设资金	1.违规收费用作工程建设资金； 2.违规出借建设资金给施工单位，挪用建设资金	《中共中央国务院关于治理向企业乱收费、乱罚款和各种摊派等问题的决定》	严禁乱收费，建设资金要专款专用
	21.未及时清退质量保证金	未及时清退质量保证金	工程质量保证金监督管理办法	及时清退质量保证金
	22.项目收入未冲减成本	1.试生产期收入未按规定处理； 2.对施工、监理等单位罚款未冲减工程投资； 3.项目存款利息收入未冲减成本	《基本建设财务管理规定》	加强项目财务决算管理与审批
九、项目投资绩效	23.项目经济、社会、生态效益未达到设计效果	1.项目未严格执行环保设施"三同时"制度； 2.部分已建成项目长期空置未发挥效益； 3.项目未发挥作用拆除或转作他用	《中华人民共和国环境保护法》、《建设项目环境保护管理条例》	加强项目事后绩效评价，推进问责制度建立

五、公立医院审计发现共性问题清单

Sat, 01 Apr 2023 00:00:00 +0000

问题领域	问题性质	常见问题表现形式	主要定性依据	建议措施
一、医改控费	1.医改控费目标贯彻落实不到位	1.医疗总收入超增长控制线； 2.检查检验收入占比同比上升； 3.百元医疗收入卫生材料消耗费用超控制目标； 4.药占比超控制目标； 5.均次费用增速超控制目标	省卫健委每年下达的控费目标	将控制医疗费用不合理增长考核结果与财政补助、等级评审等刚性挂钩
二、财务收支管理	2.违规收取医疗费用	1.自立项目、巧立名目等违规收费； 2.超标准、超次数、超范围收费； 3.医疗服务组合收费项目违规重复收费； 4.只收费不提供相应的材料或服务； 5.收费调整依据不充分或不及时调整收费标准	《浙江省医疗服务收费标准》、《浙江省省级医疗机构医疗费用管理若干规定》	严格按照国家规定的收费内容和标准进行收费，区分经营性收费和医疗服务收费
	3.医疗收入管理不规范	1.使用财政性票据收取经营性收费； 2.预收费不及时清理； 3.对内部人员或特定关系人少收费、不收费； 4.少收、迟收按照合同约定应收取各类收入	《医院财务制度》、《浙江省省级医疗机构医疗费用管理若干规定》	使用对应票据，及时清理预收费，加强监督检查
	4.财务收入不完整	1.设立科室银行卡，形成账外小金库； 2.接受关联医药企业赞助且在法定财务账外收支	国务院办公厅《关于深入开展"小金库"治理工作的意见》	加强财务监管，杜绝账外资金
	5.资金管理不规范	1.现金和银行存款管理内部控制不健全； 2.未执行公款竞争性存放政策； 3.应缴财政专户的资金未上缴； 4.违规对外担保或出借资金	《浙江省省级行政事业单位公款竞争性存放管理暂行办法》	严格执行公款竞争性存放规定，加强资金监管
	6.预算执行不到位	1.资金使用损失浪费； 2.预算执行率低下； 3.未按规定的范围使用专项资金； 4.基本支出挤占专项经费	《中华人民共和国预算法》、《财政部关于进一步加强预算执行管理的通知》	规范预算使用专项资金
三、科研经费管理	7.以虚假预算、虚构业务、虚构人员等手段套取科研经费	1.编报虚假预算，套取国家财政资金； 2.违规转拨、转移经费； 3.利用虚假票据套取资金； 4.编造虚假合同、虚构人员名单虚报冒领劳务费	国务院《关于改进中央财政科研项目和资金管理的若干意见》	加强科研经费使用监管，严格预算执行
	8.以关联交易套取科研经费	采购人员利用采购职权进行关联交易	《中华人民共和国会计法》	严格科研经费管理和政府采购制度执行
	9.用科研经费支付与项目无关的费用	用科研经费支付个人及家庭费用		提升现代信息技术管理水平
四、采购管理	10.采购制度不完善	资产和服务采购制度不完善、不科学，存在层层降低采购限额、复杂采购程序	《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法实施条例》	完善资产和服务采购管理制度
	11.采购决策不充分	1.采购论证缺乏或论证不充分； 2.没有编制采购计划； 3.采购计划与预算没有衔接	《浙江省政府采购方式和采购类型审批管理办法》	做好采购计划与预算衔接
	12.采购程序未履行到位	1.药品、器械、后勤、资产、设备等管理委员会成员长期固定不变； 2.不按流程召开会议； 3.药品、器械未执行省集中采购	《浙江省卫生厅关于下发浙江省医疗机构药品集中采购监督管理办法》	严格按照规定程序进行采购
	13.采购管理不规范	1.未经政府采购程序审批自行采购； 2.拆分招标； 3.采购方式不符合规定； 4.采购论证有倾向性； 5.招标文件内容不齐全； 6.验收不严格	《浙江省卫生计生委关于印发浙江省医疗机构医用耗材集中采购交易管理办法的通知》	规范采购行为，加强监督管理
五、资产管理	14.房产出租管理不规范	1.房产出租未报批，未经公开招投标； 2.出租收入未纳入财政专户管理； 3.以明显低于市场价格出租给特定关系人	《浙江省省级行政事业单位房产出租管理暂行办法》	规范房产出租行为，加强资产日常管理
	15.资产日常管理不规范	1.未建立规范入库出库、定期清查管理制度； 2.资产账实不符、账账不符； 3.对有账无物资产未进行责任追究	《浙江省省级事业单位出资企业国有资产管理暂行办法》	完善资产管理制度
	16.对下属单位资产监管不到位	1.与下属单位和关联企业之间的资产权属不明晰； 2.将本级资产交由下属单位和关联企业管理处置，隐瞒收入		加强对下属单位资产监管
六、对外合作管理	17.决策程序不到位	对外合作、对外投资论证不充分，未报审批，未经集体研究	《医疗机构管理条例》、《浙江省人民政府办公厅关于促进社会办医加快发展的实施意见》	严格论证，规范决策
	18.形式审查不到位	项目文本未经法律审查，存在内容违法违规、要素缺失等问题		加强对项目文本的审查
	19.对外投资程序不规范	以实物资产、无形资产对外投资，未经评估、作价明显偏低		按照程序要求进行评估
	20.合同履行不到位	1.未按照项目文本约定进行监管、获得收益； 2.已终止项目未办理清算、报批、注销手续； 3.合同到期未及时收回合作单位的对外挂牌		严格按照约定进行监管，及时处置问题
	21.违规牟利	相关人员在合作项目中违规入股、分红、兼职兼薪等		维护医院利益
七、内部独立核算部门或下属单位管理	22.向下属单位转移收支	将本应由医院本级获得的收入或支出的费用违规转移	《浙江省省级事业单位出资企业国有资产管理暂行办法》	合理划分事权、财权
	23.食堂管理不规范	1.食堂未实行全成本核算； 2.食堂与医院资金往来长期不结算； 3.大量使用现金采购； 4.安全管理存在重大隐患		加强内部独立核算部门管理
	24.工会管理不规范	1.未独立建账； 2.未足额提取工会会费和拨缴工会经费； 3.超范围、超标准支出		加强对下属单位监督检查
	25.其他下属单位管理不规范	1.下属单位与医院产权不清； 2.长期占用医院资源，收益未上交
	26.监管不到位	对内部独立核算部门或下属企业单位监管不严格
八、其他	27.违规接受赞助	医务人员接受商业赞助出国(境)参加会议或旅游	《医疗卫生机构接受社会捐赠资助管理暂行办法》	完善内部管理制度
	28.关联交易	医院员工的配偶、子女等违规与医院进行经济交易	《中华人民共和国反不正当竞争法》	加强对相关人员的教育管理
	29.私设"小金库"	违规设立各种基金、学会、协会等谋取不正当利益

一、财政审计发现共性问题清单

Sat, 01 Apr 2023 00:00:00 +0000

问题领域	问题性质	常见问题表现形式	主要定性依据	建议措施
一、预算编制管理	1.预算编制不完整、不全面	1.上年预算执行结余未纳入本年预算上年结转数额； 2.上级补助未纳入政府性基金预算收入； 3.国有企业未纳入国有资本经营预算范围； 4.未编制国有资本经营预算； 5.政府债务反映不全面	《中华人民共和国预算法》、《浙江省人民政府关于加快建立现代财政制度的意见》（浙政发[2015]41号）、《浙江省预算审查监督条例》	加强预算编制管理，严格按规定完整、全面地编制预算。
	2.预算编制不规范、不准确	1.预算编制未与中央和省委经济工作会议精神、“十三五"规划、中期财政规划、支出政策等相衔接； 2.预算编制未贯彻落实省委省政府部署决策、集中财力办大事政策等； 3.预算安排未体现预算绩效考评结果的应用； 4.一般公共预算安排一般性支出未按5%比例压减； 5.项目支出预算根据上年专项转移支付预算执行数编制，未采用零基预算编制； 6.年初预算编制未细化到部门和项目； 7.专项转移支付预算未细化到地区和项目； 8.预备费未按本级政府预算支出额的1%至3%比例设置	《中华人民共和国预算法》、《财政部关于进一步加强地方财政结余结转资金管理的通知》（财预[2013]372号）、《财政部关于完善政府预算体系有关问题的通知》(财预[2014]368号）	加强预算编制管理，严格按规定规范、准确地编制预算。
	3.预算审核不到位	1.未按规定的支出范围审核安排预算； 2.预算编制系统与评审中心的审核系统项目不匹配、信息不共享； 3.项目支出预算审核不及时	《浙江省财政厅关于印发浙江省省级部门项目支出预算管理办法的通知》（浙财预[2016]38号）	加强预算编制审核，及时审核审计项目支出预算并督促指导相关部门按规定编制预算。
	4.政府购买服务预算编制不规范	1.政府购买服务项目资金未纳入政府购买服务预算； 2.不属于政府购买服务目录范围的项目资金纳入政府购买服务预算	《浙江省财政厅关于进一步完善政府购买服务信息统计报送机制的通知》（浙财综[2017]21号）	加强政府购买服务预算编制审核，督促指导相关部门按规定编制政府购买服务预算。
二、预算执行管理	1.预算执行不到位	1.预算未执行或执行率低； 2.未及时转列支出或清理收回预拨经费； 3.未开展企业股权投资存量梳理； 4.预算调整不合规； 5.预备费动用用途不合规； 6.基本养老保险基金负担重支付能力低； 7.预算指标结转3年以上未使用； 8.支出预算列支渠道不符合支出标准规定； 9.支出预算未执行支出标准； 10.政府投资项目未严格执行项目招投标规定	《中华人民共和国预算法》、《财政部关于进一步加强预算执行管理的通知》（财库[2008]1号）、《浙江省人民政府关于加快建立现代财政制度的意见》（浙政发[2015]41号）	加强预算执行管理，严格项目资金预算执行的监督管理，按规定程序调整预算，规范列支预算。
	2.财政资金使用管理不到位	1.专项转移支付资金未及时下达、拨付； 2.专项资金分配不合理、未及时安排使用、未按规定范围列支； 3.专项资金整合不到位，交叉重叠； 4.财政专项资金以拨代支，实际支出进度缓慢	《浙江省人民政府关于加快建立现代财政制度的意见》（浙政发[2015]41号）、《浙江省人民政府办公厅关于进一步加强省级财政专项资金管理工作的通知》（浙政办函[2014]66号）	加强财政专项资金管理，及时下达、拨付、分配、使用专项资金，规范资金列支，加大整合力度。
	3.非税收入管理不规范	1.非税收入未及时足额上缴国库； 2.应纳入预算管理的非税收入未纳入预算收入； 3.非税收入结算分户未及时清算	《浙江省政府非税收入管理条例》、《浙江省财政厅关于加强政府非税收入收缴管理工作的通知》（浙财综[2015]46号）	加强非税收入资金监督管理，严格执行期限规定，及时将资金缴库。
	4.公款竞争性存放制度执行不到位	1.未按规定出台财政资金竞争性存放制度及实施细则； 2.未制定年度公款竞争性存放计划； 3.财政资金未开展公款竞争性存放； 4.竞争性存放招标不规范	《浙江省人民政府办公厅关于印发浙江省省级财政资金竞争性存放管理暂行办法的通知》（浙政办发[2014]84号）	加强财政资金公款竞争性存放管理，按规定出台相关制度规定、制定年度计划，严格规范开展竞争性存放。
三、预算绩效管理	1.绩效目标编制不规范	1.目标内容表述不明确，难以测量； 2.目标内容过于单薄，无法充分反映绩效； 3.目标内容与绩效相关性不够、量化不够； 4.目标编制不细化	《浙江省省级预算绩效目标管理办法》（浙财监督[2013]16号）	建立完善预算绩效目标审核责任机制，加强对预算绩效目标编制工作的指导和审核监督。
	2.绩效评价不规范	1.绩效评价常态机制未建立、不健全或未执行； 2.财政专项资金绩效评价未设置评价指标或绩效评价指标设置权重低； 3.绩效评价不准确； 4.绩效评价结果未利用	《浙江省财政支出绩效评价实施办法》（浙财绩效字[2009]5号）	加强绩效评价管理，健全绩效评价常态机制，完善绩效评价指标、严格绩效评价，加大绩效评价结果利用。
四、决算（草案）管理	决算（草案）编制管理不到位	1.编制不完整； 2.收支列报不全面； 3.财政决算（草案）与部门决算（草案）不衔接； 4.编制不细化； 5.未体现财政资金绩效； 6.决算报表编制不完整	《中华人民共和国预算法》	加强决算（草案）编制管理，严格按规定完整、全面地编制决算（草案）。
五、政府性债务管理	政府性债务管理职责履行不到位	1.新增债务限额地区间分配不合理； 2.债务基础管理工作不到位； 3.债务风险管理工作不到位； 4.违规举债的隐性债务尚未解除行政（法律）风险； 5.存在财政赤字或隐性赤字； 6.债权债务长期不清理； 7.违规举债； 8.产生债务限额以外的政府隐性债务	《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发[2014]43号）、《浙江省人民政府关于进一步加强地方政府性债务管理的实施意见》（浙政发[2016]17号）	加强政府性债务管理，合理分配债务限额、做好债务基础管理工作和债务风险管理工作，严禁违规举债、规范举债方式，加快融资平台转型。

国内AI集锦

Thu, 27 Oct 2022 00:00:00 +0000

• 科大讯飞（讯飞星火）：https://xinghuo.xfyun.cn/

• 百度（文心一言）https://yiyan.baidu.com/welcome

史上最全的数据透视表用法

Thu, 27 Oct 2022 00:00:00 +0000

数据透视表是Excel中最实用最常用的功能，没有之一。今天小编对数据透视表进行一次全面的整理，共五大类，23个技巧。目录

一、基本操作

1、创建数据透视表

Golang入门笔记-CH01-Go语言介绍与安装

Sat, 01 Oct 2022 00:00:00 +0000

1. Go 语言介绍

1.1 Go 语言的发展

Go 语言又称 Golang，起源于 2007 年，来自于谷歌内部的一个项目，于 2009 年正式对外发布。创始团队有三人，都是计算机界的大佬：

Golang入门笔记-CH02-Go语言基本语法和结构

Sat, 01 Oct 2022 00:00:00 +0000

1. 命名规范

1.1 文件

Go 语言中，源文件以 .go 格式保存，例如 main.go，且文件名只能由小写字母组成，若有多个单词，可以用下划线 _ 进行拼接，例如 my_file.go。

1.2 标识符

Go 语言中，标识符是区分大小写的，标识符必须以字符或 _ 开头，后面可以跟 0 个或多个字符（字母、数字以及其他符号），例如 _，_abc，a1，b_2。同时标识符不能是 Go 语言中的保留关键字，不能以数字开头，也不能有运算符。

Golang入门笔记-CH03-Go语言基本数据类型

Sat, 01 Oct 2022 00:00:00 +0000

1. 常量

1.1 常量的定义

常量是一种特殊的变量，被初始化之后就无法再改变。

Go 语言中，常量的类型只能是布尔型，数字型（整型、浮点型和复数）和字符串型。

常量可以使用关键字 const 来定义，定义格式为 const variable [type] = value。

Golang入门笔记-CH04-Go语言流程控制

Sat, 01 Oct 2022 00:00:00 +0000

前言

流程控制是每门语言控制程序逻辑和执行顺序的重要组成部分，Go 语言中常见的流程控制有 if，for，switch；break、continue 和 goto 是为了简化流程控制，降低代码复杂度。

Golang入门笔记-CH05-数组和切片

Sat, 01 Oct 2022 00:00:00 +0000

数组

初始化

数组可以保存指定长度的多个数据，且这些数据的类型都相同，数据类型可以是原始类型，如整型和字符串等，也可以是自定义类型。

数组通过索引来访问元素，索引从 0 开始，第一个元素的索引为 0，第二个为 1，依此类推。

Golang入门笔记-CH06-Map

Sat, 01 Oct 2022 00:00:00 +0000

声明和初始化 Map

map 是一种特殊的数据结构，通过键 key 和值 value 来保存数据，可以快速地根据 key 找到其对应的 value，与 python 中的字典和 Java 中的 HashMap 类似。

map 是引用类型，声明方式如下：

Golang入门笔记-CH07-结构体和方法

Sat, 01 Oct 2022 00:00:00 +0000

Go 语言通过定义结构体来支持用户自定义类型。一个结构体代表现实世界中的一个实体，类似于 Java 中的实体类。当要定义一个类型时，这个类型包含很多属性，例如定义一个用户类型，用户类型中包含用户名、密码和生日等属性，就可以使用结构体。

Golang入门笔记-CH08-接口

Sat, 01 Oct 2022 00:00:00 +0000

1. 使用接口的原因

我们来看一段代码：

type Cat struct{}

func (c Cat) Say() string { return "喵喵喵" }

type Dog struct{}

func (d Dog) Say() string { return "汪汪汪" }

func main() {
	c := Cat{}
	fmt.Println("猫:", c.Say())
	d := Dog{}
	fmt.Println("狗:", d.Say())
}

上述代码中定义了狗 Dog 和猫 Cat 以及它们对应的方法 Say()，若要继续添加鸭 Duck 方法和其对应的方法 Say()，重复代码会非常多。我们可不可以从这三种动物类型中抽象出方法 Say()，这就是接口的作用，接口可以定义抽象方法，来规范我们的代码。

Golang入门笔记-CH09-反射

Sat, 01 Oct 2022 00:00:00 +0000

反射是用程序检查其所拥有的结构，尤其是类型的一种能力。反射可以在运行时（不必在编译时）检查类型和变量，例如大小、变量、方法和动态调用这些方法。

Golang入门笔记-CH10-函数高级特性

Sat, 01 Oct 2022 00:00:00 +0000

传递变长参数

如果函数最后一个参数采用 ...type 的形式，那么这个函数就可以处理一个变长参数（长度可以为 0），这样的函数被称为变参函数，如：

func myFunc(a int, args ...int)

如果参数存储在切片 arr 中，可以用 arr... 来传递参数，如：

Golang入门笔记-CH11-错误处理

Sat, 01 Oct 2022 00:00:00 +0000

Go 没有像 Java 那样的 try/catch 异常处理机制，而是用 defer/panic/recover 机制来处理异常。

Go 语言的设计者认为 try/catch 机制使用过于泛滥，而且从底层向高层抛出错误太耗费资源，因此他给 Go 语言设计了一种返回值处理错误方式：通过在函数和方法中返回错误对象，这个错误对象一般在多个返回值的最后；如果返回 nil，则表明没有错误，且主调函数应该检查并处理每一个错误。

Golang入门笔记-CH12-并发

Sat, 01 Oct 2022 00:00:00 +0000

基本概念

线程和进程

进程：是程序在操作系统中的一次执行过程，系统进行资源分配和调度的一个 独立单位 。
线程：是进程的一个执行实体，是 CPU 调度和分派的 基本单位 ，它是比进程更小的能独立运行的 基本单位 。

一个进程可以创建或撤销多个线程；同一个进程中的多个线程之间可以并发执行。

考点背诵1·常考查的会计信息质量要求

Mon, 01 Aug 2022 00:00:00 +0000

名称	示例
实质重于形式	（1）金融负债与权益工具的区分。（2）合并财务报表合并范围的确定。（3）附有追索权的票据贴现。（4）控股股东代为偿债、债务豁免等
重要性	无论会计差错重要与否均需进行调整：（1）重要的会计差错：追溯重述。（2）不重要的会计差错：无须追溯重述
相关性	（1）区分收入和利得、费用和损失。（2）区分流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债。（3）以及适度引入公允价值等
谨慎性	（1）各类资产计提减值准备。（2）确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。（3）递延所得税资产的确认应以未来可以取得的应纳税所得额为限。（4）企业在销售商品时便根据历史经验对承担的保修义务确认预计负债等

2022年我在使用这些vim插件

Mon, 27 Jun 2022 15:07:39 +0000

前言

从第一次接触 vim 已逾期 10 年, 期间大部分都是一些简单操作, 最近一两年开始深度使用 vim, 目前使用 neovim 版本. 本文将记录一些笔者觉得好用的一些 Plugin, 本文也将持续更新.

butterfly

Wed, 23 Feb 2022 17:56:00 +0000

hexo butterfly 魔改

docsify

Wed, 23 Feb 2022 17:56:00 +0000

Docsify

Emoji

Wed, 23 Feb 2022 17:56:00 +0000

Emoji

ExcelToPDF

Wed, 23 Feb 2022 17:56:00 +0000

Excel To PDF

经济责任审计实务中常见问题梳理

Wed, 23 Feb 2022 17:56:00 +0000

一、未建立健全重大经济事项：

（一）常见问题包括如下几个方面

1、未建立集体决策制度；

2、未及时修订集体决策制度； 3、“三重一大”制度不细化。

（二）审计意见建议

被审计单位应当进一步细化重大经济事项的具体内容及范围，明确不同决策主体决策事项、决策金额的界限和标准，完善集体决策酝酿、决策、执行、监督等各环节的程序和要求，提高决策制度的科学性和可行性。

经济责任审计实务中关于“决策”问题的梳理

Wed, 23 Feb 2022 17:56:00 +0000

!> 经济责任审计是一项常规的审计业务类型，也是中小型会计师事务所的主要经济来源之一。对于初入职场的审计从业者来说，如何精准快速的掌握关于经济责任审计的方法，将会是我们这个系列课程将要探讨的主要问题。 !> 关于经责审计，重点把握两个字“决策”，也就是说，审计人员要重点把握领导干部在任期内所做的一系列决策的合法合规性，以及该项决定产生的后续效果如何，这是做经济责任审计的重点和核心。很多刚入行的小伙伴常常会有这样的误区，就是在做某位领导干部的经济责任审计时，挑了一大堆与“会计做账”相关的问题，这种做法虽然也是在审计，但是与审计目标关系不大。因为会计做账错误，是会计人员的问题，不是领导干部的问题，所以大家在做经济责任审计的时候，首先要找准“方向”再出击。

内部控制常见问题清单及解决对策

Wed, 23 Feb 2022 17:56:00 +0000

问题一：不相容岗位未分离；

例如：出纳和会计岗位未分离（这是最典型的一种不相容岗位未分离的情况），除此之外，企业当中的很多业务部门也存在这种问题，比如，企业如果把在销售过程中的职能设置，”销售价格、客户的赊销额度、坏账的注销“都放在一个人身上，那么就存在着不相容岗位未分离的情况；

内部控制审计

Wed, 23 Feb 2022 17:56:00 +0000

目录|审计|内部控制审计

介绍

政府会计制度发布时间？ 2019|手册2017年，预算法变更（强化绩效，有无规定）
收支核算-政府会计制度、招投标法
手册没有及时更新，具体哪块？
具体制度修订了，手册有无修订？22年经济责任制
实际执行但没制度

内控管理之内部控制的八大要点

Wed, 23 Feb 2022 17:56:00 +0000

目录|审计|内部控制审计|内控管理之内部控制的八大要点

“一”部《规范》

财政部在2012年根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），共6章65条，2014年1月1日起施行。

年度报告审计

Wed, 23 Feb 2022 17:56:00 +0000

介绍

年度审计报告就是会计师事务所根据《中国注册会计师审计准则》在实施审计工作的基础上对企业一个会计年度的财务报表的合法性和公允性发表审计意见的书面文件。

审计工具

Wed, 23 Feb 2022 17:56:00 +0000

审计工具

使用Git将文件夹上传到Github以及使用Git LFS上传大文件

Wed, 23 Feb 2022 17:56:00 +0000

GIT

博客搭建工具

Wed, 23 Feb 2022 00:00:00 +0000

博客搭建工具

博客部署

Sat, 01 Jan 2022 00:00:00 +0000

我的网站

ad-tip

主要采用静态搭建，如Hexo、Gridea、NotionNext、GitHub Pages、Obsidian、Sharepoint。

ad-kanban

- **一、<https://richfan.site>**
	- 博客内容：待定
	- 部署平台：Vercel
	- 部署程序：NotionNext
	- 部署主题：Heo

- **二、<https://richffan.github.io>**
	- 博客内容：美食
	- 部署平台：Github Pages
	- 部署程序：Gridea
	- 部署主题：Fog

- **三、<https://fanrich.github.io>**
	- 博客内容：待定
	- 部署平台：Github Pages
	- 部署程序：Obsidian
	- 部署主题：Obsidian

ad-kanban

- **四、<https://richfan.link>**
	- 博客内容：待定
	- 部署平台：Github Pages
	- 部署程序：Obsidian
	- 部署主题：Obsidian

- **五、<https://richfan.eu.org>**
	- 博客内容：审计
	- 部署平台：Github Pages
	- 部署程序：Hexo
	- 部署主题：3-hexo

- **六、<https://fanrich.eu.org>**
	- 博客内容：编程
	- 部署平台：Github Pages
	- 部署程序：Hexo
	- 部署主题：3-hexo

ad-kanban

- **七、<https://richffan.sharepoint.com>**
	- 博客内容：待定
	- 部署平台：Sharepoint
	- 部署程序：Sharepoint
	- 部署主题：Sharepoint

服务器

名称	网址
Github Pages	https://github.com/
Cloudflare Pages	https://pages.cloudflare.com/
Vercel	https://vercel.com/
Replit	https://replit.com/
Byet	https://byet.host/

数据库

名称	网址
Railway	https://railway.app/
FreeDB	https://freedb.tech/
MongoDB	https://www.mongodb.com/

优秀博客

木木木木木

每天一个linux命令（25）: gzip

Fri, 25 Dec 2020 00:00:00 +0000

　　减少文件大小有两个明显的好处，一是可以减少存储空间，二是通过网络传输文件时，可以减少传输的时间。gzip是在Linux系统中经常使用的一个对文件进行压缩和解压缩的命令，既方便又好用。gzip不仅可以用来压缩大的、较少使用的文件以节省磁盘空间，还可以和tar命令一起构成Linux操作系统中比较流行的压缩文件格式。据统计，gzip命令对文本文件有60%～70%的压缩率。

Docker 技术整理

Tue, 01 Sep 2020 22:11:00 +0000

一、概述

1.1 什么是docker

Docker 诞生于 2013 年初，由 dotCloud 公司（后改名为 Docker Inc）基于 Go 语言实现并开源的项目。此项目后来加入 Linux基金会，遵从了 Apache 2.0 协议

Linux

Wed, 01 Jan 2020 10:00:00 +0000

安装

ARCHLINUX官网

ARCOLINUX官网

UBUNTU官网

DEBIAN官网

使用

总结

windows重装

Wed, 01 Jan 2020 10:00:00 +0000

更新

软件

日常
- WinRAR
- 7ZIP
- 微信
- office
编程
- vscode
- Dbeaver
- duckdb
设计
- Photoshop
- Acrobat
- Illustrator
- 图压
审计
- 鼎信诺
- 悦审
- 云审
- 新纪元
魔法
- clash for windows

shell速查表

Sat, 08 Sep 2018 11:48:24 +0000

1. 变量

bash

#!/bin/bash
msg="hello world"
echo $msg

Hello World

Mon, 28 May 2018 20:01:01 +0800

引入主题及组件

git

git submodule add https://github.com/hugo-fixit/FixIt.git themes/FixIt
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/cmpt-translate.git themes/cmpt-translate
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/component-projects.git themes/component-projects
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/hugo-json-feed.git themes/hugo-json-feed
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/shortcode-mmt-netease.git themes/shortcode-mmt-netease
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/cmpt-flyfish.git themes/cmpt-flyfish
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/shortcode-rewards.git themes/shortcode-rewards
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/shortcode-caniuse.git themes/shortcode-caniuse
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/hugo-atom-feed.git themes/hugo-atom-feed
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/cmpt-mdevtools.git themes/cmpt-mdevtools
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/shortcode-asciinema.git themes/shortcode-asciinema
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/shortcode-docs-bookmark.git themes/shortcode-docs-bookmark
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/shortcode-missing-translation.git themes/shortcode-missing-translation
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/shortcode-sponsor-log.git themes/shortcode-sponsor-log
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/cmpt-santa-hat.git themes/cmpt-santa-hat
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/fixit-bundle.git themes/fixit-bundle

应用主题

toml

theme = ["FixIt", "cmpt-translate", "component-projects", "hugo-json-feed", "shortcode-mmt-netease", "cmpt-flyfish", "shortcode-rewards", "shortcode-caniuse", "hugo-atom-feed", "cmpt-mdevtools", "shortcode-asciinema", "shortcode-docs-bookmark", "shortcode-missing-translation", "shortcode-sponsor-log", "fixit-bundle", "cmpt-santa-hat"]

复制静态文件

toml

data && assets && static

更新主体

git

git submodule update --remote --merge themes/anzhiyu

备用代码

添加子主题

solitude

git

git submodule add -b dev https://github.com/everfu/hexo-theme-solitude.git themes/solitude
git submodule add https://github.com/richbridge/posts.git source/_posts

anzhiyu

git

git submodule add -b dev https://github.com/anzhiyu-c/hexo-theme-anzhiyu.git themes/anzhiyu
git submodule add https://github.com/richbridge/posts.git source/_posts

fixit

git

git submodule add https://github.com/hugo-fixit/FixIt.git themes/FixIt
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/cmpt-translate.git themes/cmpt-translate
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/component-projects.git themes/component-projects
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/hugo-json-feed.git themes/hugo-json-feed
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/shortcode-mmt-netease.git themes/shortcode-mmt-netease
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/cmpt-flyfish.git themes/cmpt-flyfish
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/shortcode-rewards.git themes/shortcode-rewards
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/shortcode-caniuse.git themes/shortcode-caniuse
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/hugo-atom-feed.git themes/hugo-atom-feed
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/cmpt-mdevtools.git themes/cmpt-mdevtools
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/shortcode-asciinema.git themes/shortcode-asciinema
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/shortcode-docs-bookmark.git themes/shortcode-docs-bookmark
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/shortcode-missing-translation.git themes/shortcode-missing-translation
git submodule add https://github.com/hugo-fixit/shortcode-sponsor-log.git themes/shortcode-sponsor-log
git submodule add https://gitee.com/richfan/posts.git content/posts

更新子主题

solitude

git

git submodule update --remote --merge source/_posts
git submodule update --remote --merge themes/AstraBay
git submodule update --remote --merge themes/solitude

anzhiyu

git

git submodule update --remote --merge source/_posts
git submodule update --remote --merge themes/anzhiyu

fixit

git

git submodule update --remote --merge content/posts
hugo mod get -u ./...

添加多个仓库

git remote set-url –add origin https://github.com/richbridge/posts.git

nginx配置记录

Thu, 08 Feb 2018 09:19:09 +0000

启用https

linux下修改按键ESC<=>CAPSLOCK和Control=>ALT_R

Fri, 20 Oct 2017 17:38:49 +0000

使用 vim 过程中发现 esc 和 ctrl 按键很难按，小拇指没有那么长啊～～，而 caps_lock 和 alt_r(右alt) 很少用。

本教程将 esc 和 caps_lock 两个按键交换， alt_r(右alt) 改为 ctrl。

[转]字符编解码的故事（ASCII，ANSI，Unicode，Utf-8区别）

Mon, 25 Sep 2017 19:15:00 +0000

很久很久以前，有一群人，他们决定用8个可以开合的晶体管来组合成不同的状态，以表示世界上的万物。他们认为8个开关状态作为原子单位很好，于是他们把这称为"字节"。

docker报错集锦

Mon, 25 Sep 2017 10:03:50 +0000

docker创建容器

CentOS7使用Firewalld

Tue, 19 Sep 2017 09:53:53 +0000

介绍

FirewallD 提供了支持网络/防火墙区域(zone)定义网络链接以及接口安全等级的动态防火墙管理工具。它支持 IPv4, IPv6 防火墙设置以及以太网桥接，并且拥有运行时配置和永久配置选项。它也支持允许服务或者应用程序直接添加防火墙规则的接口。

docker备份恢复之save与export

Mon, 18 Sep 2017 22:38:52 +0000

docker save

sudo命令免密码设置

Mon, 11 Sep 2017 09:30:55 +0000

如果某台linux只有自己在使用，比如个人系统，每次调用 sudo 时都需要输入密码，长期下来着实厌烦，因此本文介绍如何配置 sudo 命令，使其在运行时不需要输入密码。

600 条最强 Linux 命令总结

Wed, 06 Sep 2017 23:01:31 +0000

600条最强Linux命令

搭建Maven私服-Nexus

Wed, 06 Sep 2017 23:01:31 +0000

Maven 私服，可以代理远程仓库和部署自己或第三方构件。本文介绍使用最广泛搭建 Maven 私服的工具： Sonatype Nexus。

CentOS7安装配置匿名访问Samba

Mon, 03 Jul 2017 19:40:14 +0000

介绍

Samba，是种用来让UNIX系列的操作系统与微软Windows操作系统的SMB/CIFS（Server Message Block/Common Internet File System）网络协议做链接的自由软件 –wikipedia

本文就以 CentOS7 搭建 Samba 匿名完全访问（读/写）为目标，实现一个局域网内的文件共享平台。

解决粘贴到vim缩进错乱问题

Thu, 01 Jun 2017 19:45:24 +0000

遇见

当我使用vim，想要粘贴下面这段脚本到 xx.sh 文件中

进入docker容器命令制作

Thu, 01 Jun 2017 17:25:11 +0000

通过attach进入容器

docker数据管理

Tue, 23 May 2017 21:43:06 +0000

数据卷

数据卷是一个可供一个或多个容器使用的特殊目录，它绕过 UFS，可以提供很多有用的特性：

数据卷可以在容器之间共享和重用
对数据卷的修改会立马生效
对数据卷的更新，不会影响镜像
数据卷默认会一直存在，即使容器被删除

docker容器

Tue, 23 May 2017 21:29:38 +0000

容器

镜像（Image）和容器（Container）的关系，就像是面向对象程序设计中的类和实例一样，镜像是静态的定义，容器是镜像运行时的实体。容器可以被创建、启动、停止、删除、暂停等。

容器的实质是进程，但与直接在宿主执行的进程不同，容器进程运行于属于自己的独立的命名空间。因此容器可以拥有自己的 root 文件系统、自己的网络配置、自己的进程空间，甚至自己的用户 ID 空间。容器内的进程是运行在一个隔离的环境里，使用起来，就好像是在一个独立于宿主的系统下操作一样。这种特性使得容器封装的应用比直接在宿主运行更加安全。

docker仓库

Tue, 23 May 2017 21:15:52 +0000

Docker Hub

目前 Docker 官方维护了一个公共仓库 Docker Hub，其中已经包括了超过 15,000 的镜像。大部分需求，都可以通过在 Docker Hub 中直接下载镜像来实现。

每天一个linux命令（58）: sort

Tue, 23 May 2017 11:44:12 +0000

sort是在Linux里非常常用的一个命令，管排序的。

CentOS修改DNS/GW/IP

Tue, 23 May 2017 09:53:52 +0000

1.修改DNS

解决方案一： 修改网卡的DNS的配置文件

Dockerfile指令详解

Mon, 22 May 2017 19:11:42 +0000

Dockerfile 是一个文本文件，其内包含了一条条的指令(Instruction)，每一条指令构建一层，因此每一条指令的内容，就是描述该层应当如何构建。

docker镜像

Fri, 19 May 2017 16:47:33 +0000

What

Docker 镜像是一个特殊的文件系统，除了提供容器运行时所需的程序、库、资源、配置等文件外，还包含了一些为运行时准备的一些配置参数（如匿名卷、环境变量、用户等）。镜像不包含任何动态数据，其内容在构建之后也不会被改变。

因为镜像包含操作系统完整的 root 文件系统，其体积往往是庞大的，因此在 Docker 设计时，就充分利用 Union FS 的技术，将其设计为分层存储的架构。所以严格来说，镜像并非是像一个 ISO 那样的打包文件，镜像只是一个虚拟的概念，其实际体现并非由一个文件组成，而是由一组文件系统组成，或者说，由多层文件系统联合组成。

docker初体验

Fri, 19 May 2017 16:32:23 +0000

安装

笔者环境

操作系统：deepin 15.4 Desktop 64Bit

linux无损调整分区大小

Wed, 17 May 2017 22:00:42 +0000

summary

系统环境: Red Hat 4.8.5-11
情况：
1. home：500G
2. root：50G
3. root分区不够用
思路：把home分区的空间划一部分到root分区

解决linux下zip文件解压乱码

Tue, 25 Apr 2017 09:10:40 +0000

原因

由于zip格式并没有指定编码格式，Windows下生成的zip文件中的编码是GBK/GB2312等，因此，导致这些zip文件在Linux下解压时出现乱码问题，因为Linux下的默认编码是UTF8。

Vim命令速查表

Mon, 06 Mar 2017 11:23:36 +0000

去年上半年开始全面使用linux进行开发和娱乐了，现在已经回不去windows了。

话归正传，在linux上一直使用vim，慢慢熟悉了它的命令，才终于领悟了什么是编辑器之神。

如何在linux中搭建ftp服务

Mon, 06 Mar 2017 08:47:48 +0000

什么是 FTP

FTP 是文件传输协议File Transfer Protocol的缩写。顾名思义，FTP用于计算机之间通过网络进行文件传输。你可以通过FTP在计算机账户间进行文件传输，也可以在账户和桌面计算机之间传输文件，或者访问在线软件归档。但是，需要注意的是多数的FTP站点的使用率非常高，可能需要多次重连才能连接上。

每天一个linux命令（57）: sftp

Sun, 05 Mar 2017 16:29:38 +0000

sFTP（安全文件传输程序）是一种安全的交互式文件传输程序，其工作方式与 FTP（文件传输协议）类似。然而，sFTP 比 FTP 更安全；它通过加密 SSH 传输处理所有操作。

每天一个linux命令（56）: tailf

Mon, 20 Feb 2017 15:11:06 +0000

　　tailf 一个实时监听文件或日志的强大的命令

命令格式

bash

$ tailf [option] file

命令描述

　　tailf 将会打印出一个文件的最后10行,等待并持续输出此文件的增长，它和tail -f相似，不同之处是当文件没有增长时，是不访问此文件的；但这会有一个副作用：不会更新文件的访问时间。当没有发生日志活动时，文件系统的冲洗（flush）不会定期发生。　　tailf 对于打印日志不频繁，而又在使用笔记本电脑时是非常有用的，这样用户就能降低磁盘转速从而增加笔记本续航。

每天一个linux命令（55）: crontab

Mon, 23 Jan 2017 10:44:50 +0000

　　前一天学习了 at 命令是针对仅运行一次的任务，循环运行的例行性计划任务，linux系统则是由 cron (crond) 这个系统服务来控制的。Linux 系统上面原本就有非常多的计划性工作，因此这个系统服务是默认启动的。另外, 由于使用者自己也可以设置计划任务，所以， Linux 系统也提供了使用者控制计划任务的命令 :crontab 命令。

每天一个linux命令（54）: at

Sun, 22 Jan 2017 10:23:44 +0000

　　在windows系统中，windows提供了计划任务这一功能，在控制面板 -> 性能与维护 -> 任务计划，它的功能就是安排自动运行的任务。通过’添加任务计划’的一步步引导，则可建立一个定时执行的任务。

每天一个linux命令（53）: watch

Sat, 21 Jan 2017 10:12:30 +0000

　　watch是一个非常实用的命令，基本所有的Linux发行版都带有这个小工具，如同名字一样，watch可以帮你监测一个命令的运行结果，省得你一遍遍的手动运行。在Linux下，watch是周期性的执行下个程序，并全屏显示执行结果。你可以拿他来监测你想要的一切命令的结果变化，比如 tail 一个 log 文件，ls 监测某个文件的大小变化，看你的想象力了！

每天一个linux命令（52）: ps

Fri, 20 Jan 2017 09:46:16 +0000

　　Linux中的ps命令是Process Status的缩写。ps命令用来列出系统中当前运行的那些进程。ps命令列出的是当前那些进程的快照，就是执行ps命令的那个时刻的那些进程，如果想要动态的显示进程信息，就可以使用top命令。

每天一个linux命令（51）: wc

Thu, 19 Jan 2017 09:33:59 +0000

　　Linux系统中的wc(Word Count)命令的功能为统计指定文件中的字节数、字数、行数，并将统计结果显示输出。

命令格式

bash

$ wc [选项]文件...

命令功能

　　统计指定文件中的字节数、字数、行数，并将统计结果显示输出。该命令统计指定文件中的字节数、字数、行数。如果没有给出文件名，则从标准输入读取。wc同时也给出所指定文件的总统计数。

每天一个linux命令（50）: grep

Wed, 18 Jan 2017 10:12:46 +0000

　　Linux系统中grep命令是一种强大的文本搜索工具，它能使用正则表达式搜索文本，并把匹配的行打印出来。grep全称是Global Regular Expression Print，表示全局正则表达式版本，它的使用权限是所有用户。

每天一个linux命令（49）: cal

Tue, 17 Jan 2017 09:38:32 +0000

　　cal命令可以用来显示公历（阳历）日历。公历是现在国际通用的历法，又称格列历，通称阳历。“阳历”又名“太阳历”，系以地球绕行太阳一周为一年，为西方各国所通用，故又名“西历”。

每天一个linux命令（48）: date

Mon, 16 Jan 2017 14:39:27 +0000

　　在linux环境中，不管是编程还是其他维护，时间是必不可少的，也经常会用到时间的运算，熟练运用date命令来表示自己想要表示的时间，肯定可以给自己的工作带来诸多方便。

每天一个linux命令（47）: diff

Sun, 15 Jan 2017 14:08:08 +0000

　　diff 命令是 linux上非常重要的工具，用于比较文件的内容，特别是比较两个版本不同的文件以找到改动的地方。diff在命令行中打印每一个行的改动。最新版本的diff还支持二进制文件。diff程序的输出被称为补丁 (patch)，因为Linux系统中还有一个patch程序，可以根据diff的输出将a.c的文件内容更新为b.c。diff是svn、cvs、git等版本控制工具不可或缺的一部分。

每天一个linux命令（46）: ln

Sat, 14 Jan 2017 11:00:33 +0000

　　ln是linux中又一个非常重要命令，它的功能是为某一个文件在另外一个位置建立一个同步的链接.当我们需要在不同的目录，用到相同的文件时，我们不需要在每一个需要的目录下都放一个必须相同的文件，我们只要在某个固定的目录，放上该文件，然后在其它的目录下用ln命令链接（link）它就可以，不必重复的占用磁盘空间。

每天一个linux命令（45）: scp

Fri, 13 Jan 2017 10:53:48 +0000

　　scp是secure copy的简写，用于在Linux下进行远程拷贝文件的命令，和它类似的命令有cp，不过cp只是在本机进行拷贝不能跨服务器，而且scp传输是加密的。可能会稍微影响一下速度。当你服务器硬盘变为只读 read only system时，用scp可以帮你把文件移出来。另外，scp还非常不占资源，不会提高多少系统负荷，在这一点上，rsync就远远不及它了。虽然 rsync比scp会快一点，但当小文件众多的情况下，rsync会导致硬盘I/O非常高，而scp基本不影响系统正常使用。

每天一个linux命令（44）: rcp

Thu, 12 Jan 2017 10:36:06 +0000

　　rcp代表“remote file copy”（远程文件拷贝）。该命令用于在计算机之间拷贝文件。rcp命令有两种格式。第一种格式用于文件到文件的拷贝；第二种格式用于把文件或目录拷贝到另一个目录中。

每天一个linux命令（43）: telnet

Thu, 12 Jan 2017 09:24:01 +0000

　　telnet命令通常用来远程登录。telnet程序是基于TELNET协议的远程登录客户端程序。Telnet协议是TCP/IP协议族中的一员，是Internet远程登陆服务的标准协议和主要方式。它为用户提供了在本地计算机上完成远程主机工作的能力。在终端使用者的电脑上使用telnet程序，用它连接到服务器。终端使用者可以在telnet程序中输入命令，这些命令会在服务器上运行，就像直接在服务器的控制台上输入一样。可以在本地就能控制服务器。要开始一个 telnet会话，必须输入用户名和密码来登录服务器。Telnet是常用的远程控制Web服务器的方法。

每天一个linux命令（42）: ss

Wed, 11 Jan 2017 10:34:47 +0000

　　ss是Socket Statistics的缩写。顾名思义，ss命令可以用来获取socket统计信息，它可以显示和netstat类似的内容。但ss的优势在于它能够显示更多更详细的有关TCP和连接状态的信息，而且比netstat更快速更高效。

每天一个linux命令（41）: netstat

Tue, 10 Jan 2017 09:54:16 +0000

　　netstat命令用于显示与IP、TCP、UDP和ICMP协议相关的统计数据，一般用于检验本机各端口的网络连接情况。netstat是在内核中访问网络及相关信息的程序，它能提供TCP连接，TCP和UDP监听，进程内存管理的相关报告。

每天一个linux命令（40）: traceroute

Mon, 09 Jan 2017 10:56:53 +0000

　　通过traceroute我们可以知道信息从你的计算机到互联网另一端的主机是走的什么路径。当然每次数据包由某一同样的出发点（source）到达某一同样的目的地(destination)走的路径可能会不一样，但基本上来说大部分时候所走的路由是相同的。linux系统中，我们称之为traceroute,在MS Windows中为tracert。 traceroute通过发送小的数据包到目的设备直到其返回，来测量其需要多长时间。一条路径上的每个设备traceroute要测3次。输出结果中包括每次测试的时间(ms)和设备的名称（如有的话）及其IP地址。

每天一个linux命令（39）: ping

Sun, 08 Jan 2017 10:24:50 +0000

　　Linux系统的ping命令是常用的网络命令，它通常用来测试与目标主机的连通性，我们经常会说“ping一下某机器，看是不是开着”、不能打开网页时会说“你先ping网关地址192.168.1.1试试”。它通过发送ICMP ECHO_REQUEST数据包到网络主机（send ICMP ECHO_REQUEST to network hosts），并显示响应情况，这样我们就可以根据它输出的信息来确定目标主机是否可访问（但这不是绝对的）。有些服务器为了防止通过ping探测到，通过防火墙设置了禁止ping或者在内核参数中禁止ping，这样就不能通过ping确定该主机是否还处于开启状态。

每天一个linux命令（38）: route

Sat, 07 Jan 2017 10:16:34 +0000

　　Linux系统的route命令用于显示和操作IP路由表（show / manipulate the IP routing table）。要实现两个不同的子网之间的通信，需要一台连接两个网络的路由器，或者同时位于两个网络的网关来实现。在Linux系统中，设置路由通常是为了解决以下问题：该Linux系统在一个局域网中，局域网中有一个网关，能够让机器访问Internet，那么就需要将这台机器的IP地址设置为Linux机器的默认路由。要注意的是，直接在命令行下执行route命令来添加路由，不会永久保存，当网卡重启或者机器重启之后，该路由就失效了；可以在/etc/rc.local中添加route命令来保证该路由设置永久有效。

每天一个linux命令（37）: ifconfig

Fri, 06 Jan 2017 09:57:01 +0000

　　许多windows非常熟悉ipconfig命令行工具，它被用来获取网络接口配置信息并对此进行修改。Linux系统拥有一个类似的工具，也就是ifconfig(interfaces config)。通常需要以root身份登录或使用sudo以便在Linux机器上使用ifconfig工具。依赖于ifconfig命令中使用一些选项属性，ifconfig工具不仅可以被用来简单地获取网络接口配置信息，还可以修改这些配置。

每天一个linux命令（36）: lsof

Thu, 05 Jan 2017 10:28:13 +0000

　　lsof（list open files）是一个列出当前系统打开文件的工具。在linux环境下，任何事物都以文件的形式存在，通过文件不仅仅可以访问常规数据，还可以访问网络连接和硬件。所以如传输控制协议 (TCP) 和用户数据报协议 (UDP) 套接字等，系统在后台都为该应用程序分配了一个文件描述符，无论这个文件的本质如何，该文件描述符为应用程序与基础操作系统之间的交互提供了通用接口。因为应用程序打开文件的描述符列表提供了大量关于这个应用程序本身的信息，因此通过lsof工具能够查看这个列表对系统监测以及排错将是很有帮助的。

每天一个linux命令（35）: iostat

Wed, 04 Jan 2017 10:10:02 +0000

　　Linux系统中的 iostat是I/O statistics（输入/输出统计）的缩写，iostat工具将对系统的磁盘操作活动进行监视。它的特点是汇报磁盘活动统计情况，同时也会汇报出CPU使用情况。同vmstat一样，iostat也有一个弱点，就是它不能对某个进程进行深入分析，仅对系统的整体情况进行分析。iostat属于sysstat软件包。可以用yum install sysstat 直接安装。

每天一个linux命令（34）: vmstat

Tue, 03 Jan 2017 09:46:57 +0000

　　vmstat是Virtual Meomory Statistics（虚拟内存统计）的缩写，可对操作系统的虚拟内存、进程、CPU活动进行监控。他是对系统的整体情况进行统计，不足之处是无法对某个进程进行深入分析。vmstat 工具提供了一种低开销的系统性能观察方式。因为 vmstat 本身就是低开销工具，在非常高负荷的服务器上，你需要查看并监控系统的健康情况,在控制窗口还是能够使用vmstat 输出结果。在学习vmstat命令前，我们先了解一下Linux系统中关于物理内存和虚拟内存相关信息。

每天一个linux命令（33）: free

Mon, 02 Jan 2017 21:43:26 +0000

　　free命令可以显示Linux系统中空闲的、已用的物理内存及swap内存,及被内核使用的buffer。在Linux系统监控的工具中，free命令是最经常使用的命令之一。

每天一个linux命令（32）: top

Sun, 01 Jan 2017 19:31:28 +0000

　　top命令是Linux下常用的性能分析工具，能够实时显示系统中各个进程的资源占用状况，类似于Windows的任务管理器。下面详细介绍它的使用方法。top是一个动态显示过程,即可以通过用户按键来不断刷新当前状态.如果在前台执行该命令,它将独占前台,直到用户终止该程序为止.比较准确的说,top命令提供了实时的对系统处理器的状态监视.它将显示系统中CPU最“敏感”的任务列表.该命令可以按CPU使用.内存使用和执行时间对任务进行排序；而且该命令的很多特性都可以通过交互式命令或者在个人定制文件中进行设定。

每天一个linux命令（31）: du

Sat, 31 Dec 2016 14:36:01 +0000

　　Linux du命令也是查看使用空间的，但是与df命令不同的是Linux du命令是对文件和目录磁盘使用的空间的查看，还是和df命令有一些区别的.

命令格式

bash

$ du [选项][文件]

命令功能

　　显示每个文件和目录的磁盘使用空间。

每天一个linux命令（30）: df

Fri, 30 Dec 2016 14:23:31 +0000

　　linux中df命令的功能是用来检查linux服务器的文件系统的磁盘空间占用情况。可以利用该命令来获取硬盘被占用了多少空间，目前还剩下多少空间等信息。

每天一个linux命令（29）: /etc/group文件详解

Thu, 29 Dec 2016 14:13:05 +0000

　　Linux /etc/group文件与/etc/passwd和/etc/shadow文件都是有关于系统管理员对用户和用户组管理时相关的文件。linux /etc/group文件是有关于系统管理员对用户和用户组管理的文件,linux用户组的所有信息都存放在/etc/group文件中。具有某种共同特征的用户集合起来就是用户组（Group）。用户组（Group）配置文件主要有 /etc/group和/etc/gshadow，其中/etc/gshadow是/etc/group的加密信息文件。

每天一个linux命令（28）: chown

Wed, 28 Dec 2016 09:51:30 +0000

　　chown将指定文件的拥有者改为指定的用户或组，用户可以是用户名或者用户ID；组可以是组名或者组ID；文件是以空格分开的要改变权限的文件列表，支持通配符。系统管理员经常使用chown命令，在将文件拷贝到另一个用户的名录下之后，让用户拥有使用该文件的权限。

每天一个linux命令（27）: chgrp

Tue, 27 Dec 2016 09:40:06 +0000

　　在lunix系统里，文件或目录的权限的掌控以拥有者及所诉群组来管理。可以使用chgrp指令取变更文件与目录所属群组，这种方式采用群组名称或群组识别码都可以。Chgrp命令就是change group的缩写！要被改变的组名必须要在/etc/group文件内存在才行。

每天一个linux命令（26）: chmod

Mon, 26 Dec 2016 20:22:43 +0000

　　chmod命令用于改变linux系统文件或目录的访问权限。用它控制文件或目录的访问权限。该命令有两种用法。一种是包含字母和操作符表达式的文字设定法；另一种是包含数字的数字设定法。

每天一个linux命令（24）: tar

Sat, 24 Dec 2016 10:24:17 +0000

　　通过SSH访问服务器，难免会要用到压缩，解压缩，打包，解包等，这时候tar命令就是是必不可少的一个功能强大的工具。linux中最流行的tar是麻雀虽小，五脏俱全，功能强大。

每天一个linux命令（23）: 用SecureCRT来上传和下载文件

Fri, 23 Dec 2016 09:48:15 +0000

　　用SSH管理linux服务器时经常需要远程与本地之间交互文件.而直接用SecureCRT自带的上传下载功能无疑是最方便的，SecureCRT下的文件传输协议有ASCII、Xmodem、Zmodem。

每天一个linux命令（22）: find命令的参数详解

Thu, 22 Dec 2016 11:44:14 +0000

　　find一些常用参数的一些常用实例和一些具体用法和注意事项。

使用name选项

　　文件名选项是find命令最常用的选项，要么单独使用该选项，要么和其他选项一起使用。可以使用某种文件名模式来匹配文件，记住要用引号将文件名模式引起来。

每天一个linux命令（21）: find命令之xargs

Wed, 21 Dec 2016 11:08:01 +0000

　　在使用 find命令的-exec选项处理匹配到的文件时， find命令将所有匹配到的文件一起传递给exec执行。但有些系统对能够传递给exec的命令长度有限制，这样在find命令运行几分钟之后，就会出现溢出错误。错误信息通常是“参数列太长”或“参数列溢出”。这就是xargs命令的用处所在，特别是与find命令一起使用。

每天一个linux命令（20）: find命令之exec

Tue, 20 Dec 2016 10:47:32 +0000

　　find是我们很常用的一个Linux命令，但是我们一般查找出来的并不仅仅是看看而已，还会有进一步的操作，这个时候exec的作用就显现出来了

命令介绍

　　-exec 参数后面跟的是command命令，它的终止是以;为结束标志的，所以这句命令后面的分号是不可缺少的，考虑到各个系统中分号会有不同的意义，所以前面加反斜杠。

每天一个linux命令（19）: find命令概览

Mon, 19 Dec 2016 15:19:10 +0000

　　Linux下find命令在目录结构中搜索文件，并执行指定的操作。Linux下find命令提供了相当多的查找条件，功能很强大。由于find具有强大的功能，所以它的选项也很多，其中大部分选项都值得我们花时间来了解一下。即使系统中含有网络文件系统( NFS)，find命令在该文件系统中同样有效，只你具有相应的权限。在运行一个非常消耗资源的find命令时，很多人都倾向于把它放在后台执行，因为遍历一个大的文件系统可能会花费很长的时间(这里是指30G字节以上的文件系统)。

每天一个linux命令（18）: locate

Sun, 18 Dec 2016 15:09:28 +0000

　　locate 让使用者可以很快速的搜寻档案系统内是否有指定的档案。其方法是先建立一个包括系统内所有档案名称及路径的数据库，之后当寻找时就只需查询这个数据库，而不必实际深入档案系统之中了。在一般的 distribution 之中，数据库的建立都被放在 crontab 中自动执行。

每天一个linux命令（17）: whereis

Sat, 17 Dec 2016 10:42:58 +0000

　　whereis命令只能用于程序名的搜索，而且只搜索二进制文件（参数-b）、man说明文件（参数-m）和源代码文件（参数-s）。如果省略参数，则返回所有信息。

每天一个linux命令（16）: which

Fri, 16 Dec 2016 11:25:49 +0000

　　我们经常在linux要查找某个文件，但不知道放在哪里了，可以使用下面的一些命令来搜索： which 查看可执行文件的位置。 whereis 查看文件的位置。 locate 配合数据库查看文件位置。 find 实际搜寻硬盘查询文件名称。　　which命令的作用是，在PATH变量指定的路径中，搜索某个系统命令的位置，并且返回第一个搜索结果。也就是说，使用which命令，就可以看到某个系统命令是否存在，以及执行的到底是哪一个位置的命令。

每天一个linux命令（15）: tail

Thu, 15 Dec 2016 15:00:26 +0000

　　tail 命令从指定点开始将文件写到标准输出.使用tail命令的-f选项可以方便的查阅正在改变的日志文件,tail -f filename会把filename里最尾部的内容显示在屏幕上,并且不但刷新,使你看到最新的文件内容.

每天一个linux命令（14）: head

Wed, 14 Dec 2016 14:35:49 +0000

　　head 与 tail 就像它的名字一样的浅显易懂，它是用来显示开头或结尾某个数量的文字区块，head 用来显示档案的开头至标准输出中，而 tail 想当然尔就是看档案的结尾。

每天一个linux命令（13）: less

Tue, 13 Dec 2016 21:46:14 +0000

　　less 工具也是对文件或其它输出进行分页显示的工具，应该说是linux正统查看文件内容的工具，功能极其强大。less 的用法比起 more 更加的有弹性。在 more 的时候，我们并没有办法向前面翻，只能往后面看，但若使用了 less 时，就可以使用 [pageup] [pagedown] 等按键的功能来往前往后翻看文件，更容易用来查看一个文件的内容！除此之外，在 less 里头可以拥有更多的搜索功能，不止可以向下搜，也可以向上搜。

每天一个linux命令（12）: more

Mon, 12 Dec 2016 21:29:39 +0000

　　more命令，功能类似 cat ，cat命令是整个文件的内容从上到下显示在屏幕上。 more会以一页一页的显示方便使用者逐页阅读，而最基本的指令就是按空白键（space）就往下一页显示，按 b 键就会往回（back）一页显示，而且还有搜寻字串的功能。more命令从前向后读取文件，因此在启动时就加载整个文件。

每天一个linux命令（11）: nl

Sun, 11 Dec 2016 21:11:48 +0000

　　nl命令在linux系统中用来计算文件中行号。nl 可以将输出的文件内容自动的加上行号！其默认的结果与 cat -n 有点不太一样， nl 可以将行号做比较多的显示设计，包括位数与是否自动补齐 0 等等的功能。

每天一个linux命令（10）: cat

Sat, 10 Dec 2016 10:52:50 +0000

　　cat命令的用途是连接文件或标准输入并打印。这个命令常用来显示文件内容，或者将几个文件连接起来显示，或者从标准输入读取内容并显示，它常与重定向符号配合使用。

每天一个linux命令（9）: touch

Fri, 09 Dec 2016 07:15:12 +0000

　　linux的touch命令不常用，一般在使用make的时候可能会用到，用来修改文件时间戳，或者新建一个不存在的文件。

命令格式

bash

$ touch [选项]... 文件...

命令功能

　　touch命令参数可更改文档或目录的日期时间，包括存取时间和更改时间。

每天一个linux命令（8）: cp

Thu, 08 Dec 2016 16:31:43 +0000

　　cp命令用来复制文件或者目录，是Linux系统中最常用的命令之一。一般情况下，shell会设置一个别名，在命令行下复制文件时，如果目标文件已经存在，就会询问是否覆盖，不管你是否使用-i参数。但是如果是在shell脚本中执行cp时，没有-i参数时不会询问是否覆盖。这说明命令行和shell脚本的执行方式有些不同。

每天一个linux命令（7）: mv

Wed, 07 Dec 2016 15:55:20 +0000

　　mv命令是move的缩写，可以用来移动文件或者将文件改名（move (rename) files），是Linux系统下常用的命令，经常用来备份文件或者目录

命令格式

bash

$ mv [选项] 源文件或目录 目标文件或目录

命令功能

　　视mv命令中第二个参数类型的不同（是目标文件还是目标目录），mv命令将文件重命名或将其移至一个新的目录中。当第二个参数类型是文件时，mv命令完成文件重命名，此时，源文件只能有一个（也可以是源目录名），它将所给的源文件或目录重命名为给定的目标文件名。当第二个参数是已存在的目录名称时，源文件或目录参数可以有多个，mv命令将各参数指定的源文件均移至目标目录中。在跨文件系统移动文件时，mv先拷贝，再将原有文件删除，而链至该文件的链接也将丢失。

每天一个linux命令（6）: rmdir

Tue, 06 Dec 2016 15:24:32 +0000

　　今天学习一下linux中命令： rmdir命令。rmdir是常用的命令，该命令的功能是删除空目录，一个目录被删除之前必须是空的。（注意，rm - r dir命令可代替rmdir，但是有很大危险性。）删除某目录时也必须具有对父目录的写权限。

每天一个linux命令（5）: rm

Mon, 05 Dec 2016 13:40:38 +0000

　　rm是常用的命令，该命令的功能为删除一个目录中的一个或多个文件或目录，它也可以将某个目录及其下的所有文件及子目录均删除。对于链接文件，只是删除了链接，原有文件均保持不变。 rm是一个危险的命令，使用的时候要特别当心，尤其对于新手，否则整个系统就会毁在这个命令（比如在/（根目录）下执行rm * -rf）。所以，我们在执行rm之前最好先确认一下在哪个目录，到底要删除什么东西，操作时保持高度清醒的头脑。

每天一个linux命令（4）: mkdir

Sun, 04 Dec 2016 09:27:32 +0000

　　linux mkdir 命令用来创建指定的名称的目录，要求创建目录的用户在当前目录中具有写权限，并且指定的目录名不能是当前目录中已有的目录。

命令格式

bash

$ mkdir [选项] 目录...

命令功能

　　通过 mkdir 命令可以实现在指定位置创建以 DirName(指定的文件名)命名的文件夹或目录。要创建文件夹或目录的用户必须对所创建的文件夹的父文件夹具有写权限。并且，所创建的文件夹(目录)不能与其父目录(即父文件夹)中的文件名重名，即同一个目录下不能有同名的(区分大小写)。

每天一个linux命令（3）: pwd

Sat, 03 Dec 2016 09:15:52 +0000

　　Linux中用 pwd 命令来查看”当前工作目录“的完整路径。简单得说，每当你在终端进行操作时，你都会有一个当前工作目录。　　在不太确定当前位置时，就会使用pwd来判定当前目录在文件系统内的确切位置。

每天一个linux命令（2）: cd

Fri, 02 Dec 2016 11:04:55 +0000

　　Linux cd 命令可以说是Linux中最基本的命令语句，其他的命令语句要进行操作，都是建立在使用 cd 命令上的。所以，学习Linux 常用命令，首先就要学好 cd 命令的使用方法技巧。

每天一个linux命令（1）: ls

Thu, 01 Dec 2016 09:38:59 +0000

　　ls命令是linux下最常用的命令。ls命令就是list的缩写，缺省下ls用来打印出当前目录的清单，如果ls指定其他目录，那么就会显示指定目录里的文件及文件夹清单。通过ls命令不仅可以查看linux文件夹包含的文件，而且可以查看文件权限(包括目录、文件夹、文件权限)、查看目录信息等等。ls命令在日常的linux操作中用的很多!

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【风险点1】缴纳增值税或消费税的同时未计算缴纳教育费附加

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【风险点1】土地补偿费、地上附着物和青苗补偿费等未按规定缴纳契税的风险

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第十章 关税风险指引

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第八章城镇土地使用税风险指引

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第一章增值税风险指引

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